審計的職業道德

1. 審計人員職業道德規范的內涵

答：一復、審計人員職制業道德規范的內涵

審計人員職業道德是為指導審計人員在從事審計工作中保持獨立的地位、公正的態度和約束自己行為而制訂的一整套職業道德規范。

二、具體內容

1、國家審計人員職業道德:審計機關和審計人員辦理審計事項，應當嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密。

2、內部審計人員職業道德：依法審計、忠於職守、堅持原則、 客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權、銜私舞弊 , 不得泄 露秘密、玩忽職守。

3、注冊會計師職業道德：注冊會計師應遵循獨立、客觀、公正、廉潔等基本原則 ; 注冊會計師應具有較強的業務能力 ; 注冊會計師應遵守工作程序和工作方法方面的技術守則注會計師既要對社會公眾負責，也要對委託單位負責；業務承接中的職業道德。

2. 什麼是審計人員的職業道德並請就以下案例作答。

《中國注冊會計師職業道德基本准則》第一章第二條「本准則所稱職業道德，版是指注冊會計師職權業品德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等的總稱」。
（1）違反。第二十四條「會計師事務所不得僱用正在其他會計師事務所執業的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時兩家或兩家以上的會計師事務所執業」。
（2）違反。第二十一條「除有關法規允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務」
（3）違反。 第六條「會計師事務所如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，不得承接其委託的審計或其他鑒證業務」
（4）違反。第二十八條「注冊會計師及其所在會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業務」。 在H國做廣告，不能招攬在中國的業務。否則，構成不正當競爭。

3. 審計的職業道德

《證券法》
第四十五條 為股票發行出具審計報告、資產評估報告或者法律意見內書等文件的證券服務容機構和人員，在該股票承銷期內和期滿後六個月內，不得買賣該種股票。
除前款規定外，為上市公司出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的證券服務機構和人員，自接受上市公司委託之日起至上述文件公開後五日內，不得買賣該種股票。

第二百零一條 為股票的發行、上市、交易出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的證券服務機構和人員，違反本法第四十五條的規定買賣股票的，責令依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，並處以買賣股票等值以下的罰款。

4. 審計職業道德

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5. 審計人員的職業道德

內部審計在規范企業經濟活動、揭露企業經濟違法違紀事件、參與企業決策，評價企業的風險管理、控制及治理狀況，提高企業的運作效率和經濟效益等方面發揮了重要的作用，內審工作質量和風險的高低，取決於內審人員開展工作的能力、所付出的努力以及真實報告審計查證事項的意願。其中，開展內審工作的能力受制於內審人員的專業判斷能力、審計程序、審計技術方法等，所付出的努力以及真實報告審計查證事項的意願，則取決於內審人員的職業道德素養。因此，正確認識內部審計職業道德內涵，不斷加強內部審計職業道德教育，是提高審計質量、規避審計風險的必然要求。當前企業內部審計機構必須著力抓好內審人員職業道德教育，培養內審人員優秀的品質和職業素養，以更好的適應內審工作發展的需要。
內部審計職業道德是在長期的內部審計實踐活動中形成的、內部審計從業人員應當遵守的各種行為規范的總和，是對內部審計從業人員的道德意識、道德修養等所作的基本要求。筆者認為，內部審計職業道德應涵蓋敬業愛崗、正直廉潔、客觀公正、保守秘密、好學進取等五個方面。

一、敬業愛崗

敬業愛崗是內審人員的職業定位，是做好內審工作的前提條件。內審人員應熱愛自己所從事的本職工作，維護職業的尊嚴，忠於職守，自覺地承擔本職業對社會和企業的責任和義務。內審人員工作繁重，照顧不了家庭。在這種情況下，強調敬業愛崗，提倡干一行，愛一行，鑽一行，對穩定審計幹部隊伍，不斷發展審計事業具有十分重要的意義。因此必須要求內審人員把內部審計事業與維護國家財經紀律、保障企業經濟平穩運行、維護企業員工切身利益聯系起來，樹立為內部審計事業獻身的思想，熱愛審計，並為此不斷追求、努力奮斗。

二、正直廉潔

正直廉潔是保持內部審計獨立性、公正性和權威性的必然要求，只有始終嚴守審計廉潔紀律，不給違法亂紀者以可乘之機，內部審計的職能才能得到充分的發揮。內部審計機構不管錢、不管物，是名副其實的「清水衙門」，內審人員應當遵守國家法律、法規，遵守《審計法》、《中國內部審計准則》及中國內部審計協會制定的各項規定；應當誠實、勤奮並負責地完成各項內審工作；應當自覺地抵制非法金錢與福利的誘惑；不得獲取任何可能有損職業判斷利益；不得從事損害國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動。

三、客觀公正

客觀公正是內審工作的基本准則。內審人員在獲取審計證據的過程中，必須牢牢把握證據的客觀性、相關性、有效性、證明性和充分性；在對審計事項進行分析、判斷的過程中，必須堅決避免被審計對象和有關利害關系的干擾，也不受個人好惡的影響；在反映審計查證事實的過程中，應當不偏不倚地對待有關利益各方，包括國家的利益、企業的利益、職工的利益以及個人的利益；在做出審計結論的過程中必須嚴格按照法律、法規和規范性文件衡量是非、客觀評價。

四、保守秘密

保守秘密是內審工作的職業紀律。內審人員在工作的需要決定了內部審計過程不可避免地會接觸到企業的商業秘密等，內審人員應負有保守秘密的義務，應當謹慎使用和保護在內審工作中獲取的信息；不應當為個人目的，或者以任何有悖於法律或有害於行業的合法道德目標而利用信息。

五、好學進取

好學進取是內審人員勝任內審工作的保證。現代內審工作更加強調內審人員的知識性、專業性和綜合性。內審人員必須好學進取，勇於接受挑戰，不斷進行知識更新，實踐最新的內審理論和方法，積累更多的內審經驗和技巧，努力做到如下幾點，才能勝任內審工作。

1、熟悉和掌握企業的控制環境和管理程序。

2、掌握發現舞弊線索所需的各方面足夠的知識，比如審計、財務、金融、稅收、工程、法律、統計、計算機、管理學等。

3、具備警惕可能影響企業目標、經營或資源的重大風險的能力，能保持應有的職業謹慎，並合理使用職業判斷。

4、 應具有較強的人際交往能力，妥善處理好與企業內外相關機構和人士的關系。

5、應不斷接受後續教育，更新知識結構，提高服務質量。

6. 我國政府審計人員職業道德主要包括哪些

——嚴格依法。就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、許可權和程序進行審計，規范審版計行為。

權——正直坦誠。就是審計人員應當堅持原則，不屈從於外部壓力；不歪曲事實，不隱瞞審計發現的問題；廉潔自律，不利用職權謀取私利；維護國家利益和公共利益。

——客觀公正。就是審計人員應當保持客觀公正的立場和態度，以適當、充分的審計證據支持審計結論，實事求是地作出審計評價和處理審計發現的問題。

——勤勉盡責。就是審計人員應當愛崗敬業，勤勉高效，嚴謹細致，認真履行審計職責，保證審計工作質量。

——保守秘密。就是審計人員應當保守其在執行審計業務中知悉的國家秘密、商業秘密；對審計工作中取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關情況，未經批准不得對外提供和披露，不得用於與審計工作無關的目的。

7. 審計職業道德的必要性

職業道德是同人們的職業活動緊密聯系的符合職業特點所要求的道德准則、道德情操與道德品質的總和，它是人們在從事職業的過程中形成的一種內在的、非強制性的約束機制。職業道德把一般的社會道德標准與具體的職業特點進行結合，不僅是從業人員在職業活動中的行為標准和要求，而且是本行業對社會所承擔的道德責任和義務，是社會道德在職業生活中的具體化。
審計職業道德是審計人員在從業過程中應當遵守的各種行為規范的總和，它通過指導審計人員的行為，使審計工作滿足社會需要、承擔社會責任、履行社會義務。審計職業道德作為社會職業道德的組成部分，在實際生活中發揮著約束個人行為、調整人們在審計工作中所形成的社會關系、促進社會主義市場經濟的繁榮和市場秩序的良好運轉等其他職業道德無法替代的作用。
（一）審計職業道德是審計工作質量的重要保障。
審計人員的執業能力和主觀能動作用的程度直接影響著審計工作質量的高低。只有擁有良好的職業道德信念和職業道德習慣，問題，為審計工作的質量提供重要保障。
（二）審計職業道德有助於維護和提高審計行業信譽，促進審計行業健康發展。
一個行業的信譽，也就是它們的形象、信用和聲譽，是指企業及其產品與服務在社會公眾中的信任程度，提高行業的信譽主要靠產品的質量和服務質量。要維護和提高審計行業的信譽就必須提高審計工作的質量。而審計從業人員的職業道德水平高是審計工作質量的有效保證。審計職業道德是向公眾表明的審計人員的專業品質，制定審計職業道德規范是取得外界理解與支持，增加外界對審計職業的信賴與支持。
（三）審計職業道德可以補充審計法規所缺，完善審計規范體系。
審計規范包括審計法規和審計職業道德兩類。審計法規能夠限定審計人員必須做什麼和不能做什麼，卻不能說明審計人員應該以怎樣的精神狀態和風貌去工作。審計人員的精神狀態和風貌只能由審計職業道德提出。有些不宜納入審計法規，但又有必要作出規定的事項，可以通過職業道德規范來加以約束。如，申明審計紀律、職業品德、專業勝任能力要求等等。審計法規是對審計人員的最低要求，審計職業道德則是對審計人員升華了的要求。

8. 審計職業道德在審計工作中起到什麼作

審計職業道德來重要作用：自
1．擁有良好的職業道德信念和職業道德習慣，審計人員就能自覺正確地調整個人和職業、審計工作服務對象之間的關系，忠實地履行自己職責，做到依法審計、實事求是、客觀公正地處理問題，保障審計任務的順利完成
2．審計職業道德是提高審計工作水平、充分發揮審計作用的關鍵。審計工作水平的高低，關鍵取決於審計人員個體業務能力和主觀能動作用的程度。有較高的職業道德水平便能自覺地按照職業道德要求規范自己的行為。審計就能有效遏制社會不良風氣的蔓延
3．審計職業道德是不斷增強審計人員自身品德素養的基礎。審計職業道德指導審計人員在職業崗位上確立具體的生活目標和職業理想，培養良好的職業習慣，能夠逐漸養成審計人員自身品德情操，是提高自身品德及業務素質的基礎
4．加強審計職業道德，有利於社會整體道德風尚的提升
審計工作幾乎涉及到我國市場經濟領域的各行各業，審計人員能否嚴格遵守審計職業道德，對 市場經濟秩序的穩定、 經濟效益的提高，清正廉潔、奉公守法、勤儉節約等良好社會風尚的培養和形成，有著密切的關系

9. 關於審計人員職業道德的問題

這個不是職業道德問題，而是業務范圍問題。會計師事務所是不能出局納稅鑒定意見的，即使會計師事務所出具了納稅鑒定意見，在稅務機關哪裡也不被認可，並也還有可能被稅務機關處罰。

10. 作為審計人員應遵循手怎麼樣的職業道德准則

審計人員職業道德是為指導審計人員在從事審計工作中保持獨立的地位、公正的態度內和約束自己行為而容制訂的一整套職業道德規范。
國家審計人員職業道德:審計機關和審計人員辦理審計事項，應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。
內部審計人員職業道德：依法審計、忠於職守、堅持原則、 客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權、銜私舞弊 , 不得泄 露秘密、玩忽職守。
注冊會計師職業道德：注冊會計師應遵循獨立、客觀、公正、廉潔等基本原則 ; 注冊會計師應具有較強的業務能力 ; 注冊會計師應遵守工作程序和工作方法方面的技術守則注會計師既要對社會公眾負責，也要對委託單位負責；業務承接中的職業道德。