依法治稅的內涵

A. 依法治國與依法治稅的關系

依法治稅：「新」在觀念 「常」在落實

「依法治稅」是隨著年依法治國基本方略而確立的，其標志是1998年國務院下發《國務院關於加強依法治稅嚴格稅收管理許可權的通知》。客觀地說，這一方針雖然提出已久，但一些領域和部分機關仍然沒有對其形成准確認識，在實踐中未能全面有效貫徹，呈現稅收法律供給明顯不足、可操作性不強和執行狀況不佳的狀況，甚至局部產生按指標征稅而非依法征稅的現象。筆者認為，在全面推進依法治國的大格局下，應當著力打造依法治稅的新常態。
新常態之「新」在於觀念。過去，社會上有一種觀念認為，依法治稅就是征稅機關要按照法律來征稅，稅法是政府用來管理納稅人的法律。而在國家治理現代化的大背景下，市場主體「法無禁止即可為」，政府部門「法無授權不可為」，稅法變成用來授予、規范和監督政府征稅權的法律。作為一種公共財產，稅收來源於納稅人，最終服務於納稅人，也經由法律體現納稅人的意志。對此，全會公報專門強調「堅持人民主體地位」。這啟示我們，人民群眾不再是依法治稅的被動受體，而是權利主體和最終歸宿。申言之，依法治稅觀念之「新」，就在於從權力本位到權利本位，從管理到法治，從治民之法到治權之法。
新常態之「常」在於落實。有人認為，現在的核心任務是加快稅制改革，優化稅制結構，稅收法治是第二位的。對此應看到，依法治稅不能只停留於觀念和口號，而應當成為稅收活動實際奉行的日常准則。推進依法治稅和深化稅制改革並不矛盾，二者應當是協同推進、一體兩面的統一過程。一方面，依法治稅是改革要實現的目標。相比服務於經濟市場化的1994年稅制改革，本輪稅制改革的目標是治理現代化，因而完善法治自然是改革的題中之義。另一方面，改革要在依法治稅的框架下進行。全會公報明確指出：「實現立法和改革決策相銜接，做到重大改革於法有據、立法主動適應改革和經濟社會發展需要。」這表明「改革突破法律」的做法將告終結，法治將成為稅收乃至整個社會生活的常態。
在全面推進依法治國的語境下重提依法治稅，雖然語詞未變，但卻在立場、內涵、范圍和要求上都向前邁進了一大步。法諺有雲：「一切法律中最重要的法律，既不是刻在大理石上，也不是刻在銅表上，而是銘刻在公民的內心裡。」全會公報也提出：「法律的權威源自人民的內心擁護和真誠信仰。」依法治稅的終極目標，就是要讓稅收法治成為信仰，成為征納雙方共同的內心認同。在此基礎上，就可以消解納稅人的對抗情緒與稅收焦慮，內在地提升其稅法遵從，營造合作、互動的稅收文化。

B. 納稅的含義及它的重要性

什麼是納稅?
納稅就是把你的工資和進賬 (一切錢的來源)交出一定的比例 給政府。 這只是對納稅這個詞的解釋。
納稅真正的意義是：我把我 所得 的 錢交給你管理，我當然有權利告訴你怎麼管理我的錢！
政府的存在 不管是理論上的，還是意義上的，或是實際上的，有一個特點不可否認：政府本身不生 產 ，只消費。消費的錢從哪裡來？當然是納稅人的錢。所以，人民養活這個國家，人民養活這個政府。人民是國家的主人，人民是政府的主人。

納稅的意義是什麼?
稅收是國家財政收入的主要來源，也是國家調控經濟的重要杠桿。 因此，必須採取有力措施，堅持依法治稅，倡導誠信納稅，優化稅收環境，勇創一流業績。

為什麼要納稅?
看完上面2點，應該知道納稅就是我們的義務了吧？

C. 怎樣理解我國稅收的含義和作用

一、稅收的含義

稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標准和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種方式。

馬克思指出：

「賦稅是政府機器的經濟基礎，而不是其他任何東西。」「國家存在的經濟體現就是捐稅。

」恩格斯指出：

「為了維持這種公共權力，就需要公民繳納費用——捐稅。

」19世紀美國大法官霍爾姆斯說：

「稅收是我們為文明社會付出的代價。

」這些都說明了稅收對於國家經濟生活和社會文明的重要作用。

對稅收的內涵可以從以下幾個方面來理解：

1、國家征稅的目的是滿足社會成員獲得公共產品的需要。

2、國家征稅憑借的是公共權力(政治權力)。

稅收徵收的主體只能是代表社會全體成員行使公共權力的政府，其他任何社會組織和個人是無權征稅的。

與公共權力相對應的必然是政府管理社會和為民眾提供公共產品的義務。

3、稅收是國家籌集財政收入的主要方式。

4、稅收必須藉助法律形式進行。

二、稅收的作用

稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，在保證和實現財政收入方面具有重要的作用。

稅收是國家調控經濟運行的重要手段。

國家可以通過設置稅種、調整稅目和稅率、加成徵收或減免稅收等方式，有效調節社會生產、交換、分配和消費，促進社會經濟的健康發展。

稅收具有維護國家政權的作用。國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴於稅收的存在。

沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉。

稅收是國家經濟交往中國家利益的可靠保證。

在國際交往中，任何國家對在本國境內從事生產、經營的外國企業或個人都擁有的稅收管轄權，這是國家權益的具體體現。

(3)依法治稅的內涵擴展閱讀:

稅收的特徵:

1、強制性

強制性是指國家以社會管理者身份，用法律形式對征、納雙方權利與義務的制約。

2、無償性

無償性是指國家征稅對具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報酬。無償性是稅收的關鍵特徵，它使稅收區別與國債等財政收入形式。

3、固定性

固定性是指國家征稅必須通過法律形式，事先規定課稅對象和課征額度，稅收的固定性特徵，是稅收區別於罰沒、攤派等財政收入形勢的重要特徵。

D. 根據《稅收徵收管理法》規定,稅款優先原則的具體含義是

根據《稅收徵收管理法》規定，稅收優先於原則指的是稅款優先於債權、罰款、沒收違法所得，即出現欠款等情況時，優先償還稅務。

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第四十五條稅務機關徵收稅款，稅收優先於無擔保債權，法律另有規定的除外;納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先於抵押權、質權、留置權執行。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先於罰款、沒收違法所得。稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

(4)依法治稅的內涵擴展閱讀：

《中華人民共和國稅收徵收管理法》第五十條欠繳稅款的納稅人因怠於行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。

稅務機關依照前款規定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

E. 前治稅和後治稅的概念

依法治稅理論的歷史發展可以劃分為兩個階段：
第一階段
國務院於1988年在全國稅務工作會議上首次提出「以法治稅」的口號；1989年5月，全國首屆「以法治稅」研討班在京舉行，掀起了 學習 和貫徹「以法治稅」的第一個高潮。這一階段中，以法治稅主要是針對治理整頓稅收秩序而提出來的。
第二階段
隨著「依法治國」的方略先後被第八屆全國人大（1996年3月）和黨的十五大（1997年9月）認可和確定，特別是在1998年3月，國務院發布的《關於加強依法治稅嚴格稅收管理許可權的通知》，使得依法治稅的理論探討進入了全新階段。

需要指出的是，從「以法治稅」和「依法治稅」，這一字之差，深刻反映了稅收管理從法律工具主義到法律價值理性的根本轉變。

依法治稅，這是稅收工作的永恆主題，研究的時間長，而且內容很多，涉及稅收立法、執法、執法環境等方面，並且每個內
容又包括很多小的方面。研究這個課題就應該從某一個方面著手，范圍要盡量小，針對性要強。如果選擇「關於依法治稅的問題和對策」這樣的題目，那就開口太
大，研究起來比較困難。（節選自《應用寫作》雜志2002年第7期《堅持做到「六要」提高稅收調研報告質量》）

2內涵編輯
1、
明確了依法治稅與依法治國之間部分與整體，局部與全局的關系。依法治稅只有在依法治國的大背景下，並作為依法治國整體系統工程中的一個子系統工程深入進
行。正如國際貨幣基金組織法律事務部專家小組所指出的，「法制是一個超越稅收的概念。依法治稅取決於整個法律制度的發展，但稅收這一領域足以顯示法制的優
越性和要求[3] 。」

2、突出了依法治稅的核心 內容 和手段——稅收法制建設。稅收法制建設本身就是一個包括立法、執法、司法和守法以及法律監督等在內的統一體，其內容亦極其廣泛和豐富。

3、指出了依法治稅所要達到的基本目標——「征稅主體依法征稅、納稅主體依法納稅」和根本目標——「稅收法治」。

4、將「征稅主體依法征稅」置於「納稅主體依法納稅」之前，表明了依法治稅的重點在於前者。

5、表明了依法治稅和稅收法治二者間的關系：前者是手段，後者是目的；前者是過程，後者是狀態。

F. 依法治稅的基本內涵

一、改革與完善稅源監控措施及稅收計劃的制定和分配辦法，提高其科學性、版准確性
二、加強教育培訓力權度，全面提高全系統執法人員依法行政的觀念和素質
三、繼續落實「四垂直」，深化征管改革，為依法治稅打下堅實的體制基礎
四、加大稽查力度，增強執法剛性
五、完善監督制約機制，增強自我約束能力
六、加強稅法宣傳，優化依法治稅環境
七、要緊緊依靠各級黨政人大支持，建立完善的協稅護稅網路

G. 如何理解和應對稅收法治的新常態

像經濟「新常態」一樣，稅收「新常態」尚未完全成為一種穩固的形態。所謂稅收「新常態」指在現代稅收治理新理念和新規則的基礎上構建的較穩固和可持續的新秩序、新態勢和新狀態。筆者認為，稅收工作轉為「新常態」主要有四個方面的深刻變化。

一、收稅的問題層面，稅收工作的思維慣性正從「管理納稅人」向「服務納稅人」的「新常態」轉變。制度變遷往往由新理念引領，而改革的本質就是改掉傳統的不良習慣或思維慣性。自2005年3月政府工作報告首提「服務型政府」以來，我國各級稅務機關廣泛開展了創建服務型、企業型以及顧客導向型稅務機關活動，稅務機關與納稅人良性互動的新型和諧征納服務關系已在建立。事實上，傳統的稅收工作思維以納稅人有罪判定為假設前提，以管理和監督納稅人為慣性思維，習慣於用對抗性的方法來解決稅收執法中的問題，把打擊逃稅作為稅收執法工作的全部內容或主要方面。現在，在尊重納稅人，服務納稅人，引導納稅人，滿足納稅人合法合理需求的前提下，提高納稅人的滿意度和遵從度，將是不可逆轉的稅收工作「新常態」之一。

二、在收多少稅的問題層面，稅收工作的行為慣性正從「任務至上」向「稅收法定」的「新常態」轉變。經濟決定稅收，稅收決定財政（即支出），是財稅活動的基本規律。但在現實財稅實踐中，「任務至上」、「唯稅收任務馬首是瞻」的導向問題長期存在，任務和稅法孰輕孰重或誰大誰小的爭議一直不斷。不難發現，在不擇手段確保完成各種稅收任務的行為慣性下，必然出現兩種不良現象：1.是經濟不景氣或衰退時，為確保年度稅收任務的完成，稅收機關往往傾向於收「過頭稅」或「刮地皮」；2.是經濟景氣或繁榮時，為確保以逐年遞增為特徵的下年稅收任務的完成，稅務機關往往傾向於「有稅不收」或「留有後手」。不管是哪一種情形，都嚴重地削弱了稅法的嚴肅性、規范性和權威性。

從稅法的角度來講，「有稅收稅、無稅不收」是基本的行為准則。告別稅收增長的「速度情結」，強化稅收的顆粒歸倉原則，則是稅收法定精神的必然要求和重要體現。十二屆全國人大常委會在2014年8月31日表決通過了關於修改預演算法的決定, 將於2015年1月1日起施行。而新修訂的《中華人民共和國預演算法》（即「經濟憲法」）第五十五條明確規定：各級政府不得向預算收入徵收部門和單位下達收入指標。這條前所未有的法律規定和限定顯然具有里程碑式的意義。在很大程度上，這標志著稅收任務時代的淡出以及稅收長期「超經濟高速增長時代」的結束，同時也意味著稅收法定時代的到來。

三、在怎麼收稅的問題層面，稅收工作的制度慣性正從稅收管理員「各事統管」模式向稅源管理的「分級分類+專業協作」模式的「新常態」轉變。為適應新的稅收征納環境，近年來我國各級稅務機關都不同程度地試行了以「稅源專業化管理」為基礎的新一輪稅收征管改革，稅收征管制度正向專業分工與協作模式過渡，從而有效提升了稅源管理工作的質效。事實上，我國稅收征管制度長期實行「一人盯多戶」模式，稅收核定徵收的隨意化或情緒化特徵明顯。隨著納稅戶或稅源戶的大幅增長以及跨行業、跨區域企業集團的日益增多，關聯交易、虛擬市場、電子商務等新興經營模式蓬勃發展，稅收征管制度必然需要升級換代或轉型升級。以信息管稅為依託（包括縱向信息的大集中以及橫向信息的大分享），以分級分類管理為原則（如按規模、行業和區域相結合的科學劃分原則），全國各地稅務機關大量組建了稅源專業化管理團隊，重組了稅收征管流程，實現了稅務人員與企業類型的「專業對口」，大大提升了稅收征管工作的質效或績效。盡管以稅源專業化管理為導向的稅收征管改革依然在路上，但這種稅收「新常態」已然確立。

四、在收哪些稅以及由誰收的問題層面，稅收的體制慣性正由「隨意修補」向「成熟定型」的「新常態」轉變。理論上，財稅體制安排體現並承載著政府與市場、政府與社會、中央與地方等方面的基本利益關系，在國家治理現代化體系中處於基礎性位置。但從實際情況來看，盡管1994年分稅制改革以來我國的稅制改革取得了一定成績，但稅制體系與經濟社會發展要求的不適應、不協調、不匹配的矛盾依然突出。例如，現行稅制在應對資源能源短缺、生態環境危機和貧富差距擴大等重大社會問題上調節作用不夠明顯；多年來在構建地方稅體系、建立綜合與分類相結合的所得稅、降低間接稅比重、開征房地產稅和全面改革資源稅等問題上尚未取得實質性進展；特別是，「營改增」背景下如何給予地方像樣的主打、主力或主體稅種，國稅、地稅兩家之間的「責任田」如何科學劃分，已對新一輪稅制改革呈現倒逼之勢。在此背景下，進一步深化稅制改革，加快形成成熟定型的稅制體系既迫在眉睫，也正在啟動。盡管存在諸多的不確定性，但稅收體制由「隨意修補」向「成熟定型」的「新常態」轉變已是改革的大方向和大趨勢。

稅收工作需要保持「平常心」，適應「新常態」。但應指出的是，稅收「新常態」在現實中依然存在認識不清、不深和不透問題，可能在一段時期內還會出現交集或糾纏，稅收「新常態」也不宜和不能加以絕對化的理解，其內涵也必然會與時俱進地發生漸變，但無論如何，我國稅收工作從理念、行為、制度以及體制等方面正發生積極而深刻的變化，並在「為什麼收稅、收多少稅、怎麼收稅以及由誰收」等方面逐漸形成不可逆轉的「新常態」。

H. 稅收基礎知識的目錄

第一章 知往鑒今：稅收內涵話變遷
第一節 身邊的稅收現象
第二節 稅收的產生與發展
第三節 稅收的本質內涵
第四節 稅收的定義與形式特徵
第五節 稅收在構建和諧社會中的地位
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第二章 取之有道：稅收原則定法度
第一節 稅收原則：稅該如何收？
第二節 稅收的財政原則
第三節 稅收的公平原則
第四節 稅收的效率原則
第五節 稅收的法治原則
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第三章 統籌兼顧：宏觀調控謀發展
第一節 市場失靈與稅收調控
第二節 稅收與經濟效率
第三節 稅收與社會公平
第四節 稅收與經濟穩定
第五節 科學發展觀與稅收政策目標選擇
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第四章 規重矩疊：依法治稅成方圓
第一節 依法治稅方略
第二節 稅收法律關系
第三節 稅法構成要素
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第五章 枝葉扶疏：各類稅種細分辨（上）
第一節 貨物與勞務稅概述
第二節 增值稅原理與政策
第三節 消費稅原理與政策
第四節 營業稅原理與政策
第五節 車輛購置稅
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第六章 枝葉扶疏：各類稅種細分辨（中）
第一節 所得稅概述
第二節 企業所得稅原理與政策
第三節 個人所得稅原理與政策
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第七章 枝葉扶疏：各類稅種細分辨（下）
第一節 財產行為稅概述
第二節 房產稅原理與政策
第三節 車船稅和煙葉稅
第四節 城鎮土地使用稅和土地增值稅
第五節 資源稅和印花稅
第六節 城市維護建設稅
第七節 耕地佔用稅和契稅
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第八章 運籌帷幄：稅收征管科學化
第一節 稅收征管的內涵與意義
第二節 納稅服務：稅收征管的基礎
第三節 強化管理：准確計量納稅義務
第四節 集中徵收：正確履行納稅義務
第五節 稅收法律責任
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第九章 明察秋毫：稅務稽查規范化
第一節 稅務稽查的基本職能
第二節 稅務稽查的工作規程
第三節 稅務稽查的一般方法
本章要點提示
第十章 合縱連橫：國際稅收新對策
第一節 經濟全球化與稅收新問題
第二節 稅收管轄權及其協調
第三節 國際重復征稅及其避免
第四節 國際避稅與反避稅
第五節 國際稅收競爭
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第十一章 域外來風：外國稅收萬花筒
第一節 西方發達國家稅制結構的發展與演變
第二節 發展中國家稅制結構的發展與演變
第三節 世界稅收征管改革趨勢
本章要點提示

I. 堅持依法治稅 為統領,打造依法行政新常態

中國江蘇網2月13日訊 十八屆四中全會以後依法治國進入新常態,而依法治稅是依法治國基本方略在稅收領域的集中體現，深入推進依法治稅是依法治國的必然要求，是適應經濟發展新常態的必然選擇。為此，稅務部門應堅持以依法治稅新常態為指引，以建設「科學、規范、高效、廉明」的稅務機關為目標，牢記忠實履職、安全履職的要求，在更高層次更高水平上推進依法治稅建設，奮力譜寫稅收法治新篇章。
要深刻領會依法治稅新常態的內涵。依法治稅的要求伴隨新常態而步入「升級版」，社會公眾和納稅人稅收法律意識進一步增強，必然要求稅務部門打造高標准、法治化「稅收生態環境」。作為一種公共財產，稅收來源於納稅人，最終服務於納稅人，也經由法律體現納稅人的意志。因此，稅法變成了用來授予、規范和監督政府征稅權的法律，依法治稅成為稅收活動共同奉行的基本准則，成為征納雙方共同的內心認知，其成果也必須體現在稅務幹部法治意識、水平與納稅人稅法遵從上。
要堅持法治思維提升依法治稅能力。堅持以依法治稅理念統領稅收工作全局，堅持「法定職權必須為，法無授權不可為」的行政規則，落實稅收法定原則，做到既不缺位，又不越位，也不擾民，使各項工作始終沿著法治化的軌道運行。要健全和落實「黨組中心組集體學法、新進幹部初任學法、執法幹部法治輪訓、領導職務任前考法」制度，把稅收法律法規作為各類培訓班的必學內容加以強化。要自覺維護憲法和法律的權威，做到征納雙方法律面前義務地位平等。要強化規則意識，倡導契約精神，建設稅收法治文化，將稅收法治原則作為稅收行為先導，將法治要求運用於認識、分析、處理事項各環節，培育稅收法治思維整體生成。注重運用法治原理和法律規定對相關問題進行分析研究，通過實踐鍛煉，努力做到知行合一，提升依法治稅的能力和水平。
要堅持嚴格規范公正文明執法。系統謀劃「法治稅務」建設規劃，加強對依法治稅工作的領導，領導班子要明確依法行政責任，學會運用法治思維和法治方式推動工作，帶頭遵法信法守法用法，堅決防止選擇性執法、隨意性執法。落實權力清單和責任清單制度，嚴格按照法定許可權實施行政許可，建立涉及權力運行所有環節的制度規范。加大稅收執法督察力度，全面落實稅收執法責任制，規范執法行為和行政處罰裁量權。規范運用稅務稽查、稅收行政強制等執法手段，加大對涉稅案件的查辦和執行力度。全面落實納稅信用管理辦法和稅收「黑名單」制度，聯合相關部門實施聯合懲戒，積極營造依法誠信納稅的濃厚氛圍。堅持以公開為常態，拓寬行政公開范圍，推行稅收執法結果公開化控制，讓稅收執法權力在陽光下健康運行。
要完善制度建設保障依法治稅的落實。推行稅務重大決策和重大執法行為的合法性審查制度，落實重大稅務案件集中審理制度，加快推進內控機制信息化升級版建設，進一步明確崗責體系，細化確定執法風險點，利用信息化手段建立起「橫向道邊、縱向到底」的網格化監控體系。加強外部監督，主動接受人大、政協、司法、審計等部門的監督，充分發揮新聞媒體及各種新媒體、特邀監督員和納稅人代表對稅收執法的監督作用。完善稅收政策執行情況反饋制度、基層聯系點制度，及時研究解決政策執行中的問題。對於征管質量、政策執行、納稅服務、稅務稽查、廉政建設等情況，進行經常性的檢查督查、跟蹤問效。建立健全獎懲並舉的法治考評機制，進一步完善稅收執法責任制，加大對執法過錯行為的懲戒力度，對於執法違法的行為，特別是玩忽職守、不作為的行為，以及亂作為、損害納稅人利益、破壞稅收公平正義的行為，堅決追究當事人的責任及相關領導責任。

J. 依法征稅的含義及作用，與稅收法定主義原則的關系

稅收法定主義以對征稅權力的限制為其內核，與罪刑法定主義一起在近現代歷史發展中分別擔負著維護人民的財產權利和人身權利的重任。它不但構成了法治主義的重要組成部分，而且，從淵源上說，還是現代法治主義的發端與源泉之一。同時，稅收法定主義要求必須以憲法明文規定的形式而得以體現，故又與建立現代民主憲政的歷史密切相關。
個人認為應該是依法治稅的含義和作用吧！