中國注冊會計師職業道德准則

『壹』 是否違反中國注冊會計師職業道德守則，並簡明說明理由

有悖。注冊會計師不應通過廣告或其他不恰當的營銷方式拓展業版務。注冊會計師權在營銷專業服務時不應有損職業聲譽。注冊會計師應當誠實、實事求是，不應出現下列行為： 1．對提供的服務、擁有的資質或具備的經驗誇大宣傳； 2．通過無根據的比較貶低其他注冊會計師。原文表明此會計師事務所不是現在開業，是已經營多年，這不是設立通知而屬於通過廣告拓展業務，開業啟事中包含「全國第一家」「世界一流」等字樣，也屬於誇大宣傳。所以有悖於《中國注冊會計師職業道德基本准則》的要求。

『貳』 注冊會計師的職業道德基本原則包括

所有職業道德基本原則包括六個方面，即：誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密和良好職業行為。
以下事項屬於注冊會計師職業道德基本原則的有（ACD）。

A. 專業勝任能力和應有的關注
B. 獨立性、客觀和公正以及廉潔
C. 誠信、獨立性、客觀和公正
D. 良好職業行為和保密

『叄』 如何遵守中國注冊會計師職業道德守則

同學你好，很高興為您解答！

您好，對於執業注冊會計師來講，職業素質體現在兩個方面職業專業素質和職業道德素質。

1.職業專業素質

現今社會對注冊會計師的專業素質要求是越來越高。考取注冊會計師僅僅是一個起步。根據眼前的市場需求，注冊會計師有較好的職業發展，要拿到「三證」注冊會計師、注冊資產評估師和注冊審計師。

此外，工作中接觸的服務對象很廣，注冊會計師除了拿國內的證書外，可以再考一個國際認證的證書。根據中國相關法規，中國注冊會計師有權簽署企業財務和審計報告。而從個人晉升和謀取高薪的角度看，可以考國際的注會證書像英國注冊會計師（ACCA）、加拿大注冊會計師（CGA）、美國注冊會計師（AICPA）等涉外執業資格。

2.職業道德素質

國際職業會計師資格指南也明確將執業注冊會計師的職業道德守則作為其中非常重要的組成部分。注冊會計師應達到的目標是職業精神的最高水準，職業表現的最高水平，服務於公共利益的最好形象。這實際上也是職業道德的要求。

具體來講，職業道德的四項要求是良好的聲譽、高尚的職業精神、優質的服務質量和嚴謹的保守秘密的工作原則。職業道德所遵循的基本原則是公正、客觀的職業方法，嚴謹負責的勝任能力，應有的職業謹慎等。

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『肆』 注冊會計師職業道德規范

注冊會計師為實現執業目標，必須遵守一系列前提或基本原則。這些基本原則包括獨立、客觀、公正，專業勝任能力和應有的關注，保密，職業行為，技術准則。

一、獨立、客觀、公正
獨立、客觀、公正是注冊會計師職業道德中的三個重要的概念，也是對注冊會計師職業道德的最基本要求。

（一）獨立

獨立性是注冊會計師執行鑒證業務的靈魂，因為注冊會計師要以自身的信譽向社會公眾表明，被審計單位的財務報表是真實與公允的。在市場經濟條件下，投資者主要依賴財務報表判斷投資風險，在投資機會中做出選擇。如果注冊會計師與客戶之間不能保持獨立，存在經濟利益、關聯關系，或屈從外界壓力，就很難取信於社會公眾。那末，什麼是獨立性呢？較早給出權威解釋的是美國注冊會計師協會。美國注冊會計師協會在1947年發布的《審計暫行標准》（The TentativeStatementof Auditing Standards）中指出：「獨立性的涵義相當於完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認識事實、不偏袒。」 傳統觀點認為，注冊會計師的獨立性包括兩個方面——實質上的獨立和形式上的獨立。美國注冊會計師協會在職業行為守則中要求：「在公共業務領域中的會員（執業注冊會計師），在提供審計和其他鑒證業務時應當保持實質上與形式上的獨立。」國際會計師聯合會職業道德守則也要求執行公共業務的職業會計師（執業注冊會計師）保持實質上的獨立和形式上的獨立。根據國內外有關文獻，我們給出獨立性的定義：「獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立，是指注冊會計師在發表意見時其專業判斷不受影響，公正執業，保持客觀和專業懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業懷疑受到損害。」

（二）客觀

注冊會計師應當力求公正，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊會計師在許多領域提供專業服務，在不同情況下均應表現出其客觀性。在在確定哪些情況和業務尤其需要遵循客觀性的職業道德規范時，應當充分考慮以下因素：

1. 注冊會計師可能被施加壓力，這些壓力可能損害其的客觀性。

2. 在制定準則以識別實質上或形式上可能影響注冊會計師客觀性的關系時，應體現合理性。

3. 應避免那些導致偏見和受他人影響，從而損害客觀性的關系。

4. 注冊會計師有義務確保參與專業服務的人員遵守客觀性原則。

5. 注冊會計師既不得接受，也不得提供可被合理認為對其職業判斷或對其業務交往對象產生重大不當影響的禮品和款待，盡量避免使自己專業聲譽受損的情況。

（三）公正

注冊會計師提供專業服務時，應當坦率、誠實，保證公正。公平不僅僅指誠實，還有公平交易和真實的含義。無論提供何種服務，擔任何種職務，注冊會計師都應維護其專業服務的公正性，並在判斷中保持客觀性。

二、專業勝任能力和應有關注
（一）專業勝任能力

注冊會計師應當具有專業知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作。「專業勝任能力」既要求注冊會計師具有專業知識、技能或經驗，又要求其經濟、有效地完成客戶委託的業務。資本市場的發展和完善，為注冊會計師提供了廣闊的發展機會。進入注冊會計師職業的人士，並不需要大量的資本投入，可以用一隻筆或一台計算機就能開始執業生涯，但必須具備相當的教育程度和一定的能力。為何要把專業勝任能力提高到道德層次？這是因為，注冊會計師如果不能保持和提高專業勝任能力，就難以完成客戶委託的業務。事實上，如果缺乏足夠的知識、技能和經驗提供專業服務，就構成了一種欺詐。當然，注冊會計師依法取得了執業證書，就表明在該領域具備了一定的知識，但能否保持專業勝任能力只有自己才清楚。這意味著，一個合格的注冊會計師不僅要充分認識自己的能力，對自己充滿信心，更重要的是，必須清醒認識到自己在專業勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業務。如果注冊會計師不能認識到這一點，承接了難以勝任的業務，就可能給客戶乃至社會公眾帶來危害。注冊會計師作為專業人士，在許多方面都要履行相應的責任，保持和提高專業勝任能力就是其中之一。

『伍』 中國注冊會計師職業道德規范

(1)基本原則：包括注冊會計師履行社會責任，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持應有的職業謹慎，保持和提高專業勝任能力，遵守審計等職業規范，履行對客戶的責任以及對同行的責任等。
(2)具體要求包括7個方面，即獨立、專業勝任、保密、收費與傭金、與執行鑒證業務不相容的工作、承接注冊會計師的審計業務、廣告、業務招攬和宣傳等。

『陸』 中國注冊會計師職業道德守則包括幾個部分,分別有什麼作用

中國注冊會計師職業道德守則包括五個組成部分，即《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則》、《中國注冊會計師職業道德守則第2號——職業道德概念框架》、《中國注冊會計師職業道德守則第3號——提供專業服務的具體要求》、《中國注冊會計師職業道德守則第4號——審計和審閱業務對獨立性的要求》和《中國注冊會計師職業道德守則第5號——其他鑒證業務對獨立性的要求》。《職業道德守則》將於2010年7月1日起施行。
《職業道德守則》主要有以下作用：
一是全面規范了注冊會計師的職業道德行為。《職業道德守則》涵蓋了注冊會計師業務承接、收費報價、專業服務工作的開展等所有環節可能遇到的與保持職業道德相關的情形，分別提出了明確的要求。
二是突出強調了注冊會計師行業的社會責任。《職業道德守則》特別強調注冊會計師的獨立性問題，對注冊會計師如何保持獨立性、如何處理與審計客戶的利益沖突，切實做到獨立、客觀、公正執業，給予了詳盡指導和要求，並對涉及公眾利益的審計項目（比如上市公司審計等），向注冊會計師提出了更高的職業道德要求。
三是為注冊會計師解決職業道德遇到的問題提供了方法指導。《職業道德守則》就如何識別對職業道德產生不利影響的情形，如何評價各種情形對職業道德的影響和危害程度，以及如何採取有效的防範措施解決這些不利影響等等，給予了具體的方法指導。四是實現了與國際會計師職業道德守則的全面趨同。《職業道德守則》涵蓋了國際會計師職業道德守則對注冊會計師的所有要求和內容，是我國繼審計准則國際趨同後，在職業道德准則方面實現趨同的重大行動，體現了我國對國際准則持續全面趨同的主張和承諾。

『柒』 注冊會計師職業道德的基本原則包括哪些

注冊會計師應遵循獨立、客觀、公正、廉潔等基本原則 ; 注冊會計師應具有較強的業務能力 ; 注冊會計師應遵守工作程序和工作方法方面的技術守則注會計師既要對社會公眾負責，也要對委託單位負責；業務承接中的職業道德。

1、客觀公正

注冊會計師執行審計、審核和審閱等鑒證業務，應當恪守獨立、客觀、公正的原則。注冊會計師執行鑒證業務時應當保持實質上和形式上的獨立，不得因任何利害關系影響其客觀、公正的立場。當識別出損害獨立性的因素時，會計師事務所和注冊會計師應當採取必要的措施以消除影響或將其降至可接受水平。

2、較強業務能力

注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，保持和提高專業勝任能力，遵守獨立審計准則等職業規范，勤勉盡責。注冊會計師應當通過教育、培訓和執業實踐保持和提高專業勝任能力，不得宣稱自己具有本不具備的專業知識、技能或經驗，不得提供不能勝任的專業服務。

3、遵守程序

注冊會計師應當與同行保持良好的工作關系，配合同行的工作。注冊會計師應當就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務與鑒證服務是否相容做出評價。會計師事務所和注冊會計師不得採用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業務。

4、對客戶負責

注冊會計師應當履行對客戶的責任，對執業過程中獲知的客戶信息保密，這一保密責任不因業務約定的終止而終止。注冊會計師不得利用在執業過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當的利益。

(7)中國注冊會計師職業道德准則擴展閱讀

注冊會計師的職業道德具有以下功能：

（1）指導功能

在社會經濟生活中，會計職業道德能指導會計人員的會計行為方向，表現出會計職業道德的指導功能。會計職業道德指導著社會公眾和會計人員自願地選擇有利於消除各種矛盾、調整相互關系的會計道德行為，避免矛盾的產生擴大，緩和與解決已產生的矛盾，影響和引導會計的科學發展方向。

（2）評價功能

會計職業道德的評價功能能讓會計人員養成強烈的職業道德責任感，對正確的會計行為有道德上的滿足，對不當的會計行為有道德上的批判，有助於調整會計人員的職業行為，改善會計行業作風。

（3）教化功能

會計職業道德通過造成社會輿論、形成會計道德風尚、樹立會計職業道德榜樣等方式深刻影響、教化人們尤其是會計人員的會計道德觀念和會計道德行為，培養會計道德習慣和鍛煉會計道德品質，促使會計人員人格升華以及提高社會道德水準。

會計職業道德的教化功能一方面引導會計人員履行會計職業道德原則和會計職業道德規范，另一方面通過遵守會計職業道德的會計人員在各種社會活動中直接和間接地影響社會道德，推動社會道德水準不斷提高。

『捌』 《中國注冊會計師職業道德守則》對注冊會計師提出的總體要求是（ ）。

注冊會計師應當遵守職業道德守則，履行相應的社會責任，維護公眾利益

『玖』 《中國注冊會計師職業道德守則》的研究探討

同學你好，很高興為您解答！

你好！這里有會計師職責，可以參考

中國注冊會計師 <https://www..com/s?wd=%E4%B8%AD%E5%9B%BD%E6%B3%A8%E5%86%8C%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>職業道德守則 第 1 號

--職業道德基本原則

第一章 總 則

第一條 為了規范注冊會計師職業行為, 提高注冊會計師職業道 德水準,維護注冊會計師職業形象,根據《中華人民共和國注冊會計 師法》和《中國注冊會計師 <https://www..com/s?wd=%E4%B8%AD%E5%9B%BD%E6%B3%A8%E5%86%8C%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>協會章程》 ,制定本守則.

第二條 注冊會計師應當遵守本守則,履行相應的社會責任 <https://www..com/s?wd=%E7%A4%BE%E4%BC%9A%E8%B4%A3%E4%BB%BB&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>,維 護公眾利益.

第三條 注冊會計師應當遵循誠信,客觀和公正原則,在執行審 計和審閱業務以及其他鑒證業務時保持獨立性.

第四條 注冊會計師應當獲取和保持專業勝任能力, 保持應有的 關注,勤勉盡責.

第五條 注冊會計師應當履行保密義務, 對職業活動中獲知的涉 密信息保密.

第六條 注冊會計師應當維護職業聲譽,樹立良好的職業形象.

第二章 誠信

第七條 注冊會計師應當在所有的職業活動中,保持正直,誠實 守信.

第八條 注冊會計師如果認為業務報告, 申報資料或其他信息存 在下列問題,則不得與這些有問題的信息發生牽連:

(一)含有嚴重虛假或誤導性的陳述;

(二)含有缺少充分依據的陳述或信息;

(三)存在遺漏或含糊其辭的信息. 注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發生牽連, 應當採取措 施消除牽連.

第九條 在鑒證業務中,如果存在本守則第八條第一款的情形, 注冊會計師依據執業准則出具了恰當的非標准業務報告, 不被視為違 反第八條的規定.

第三章 獨 立 性

第十條 注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時, 應當從實質上和形式上保持獨立性, 不得因任何利害關系影響其客觀 性.

第十一條 會計師事務所 <https://www..com/s?wd=%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88%E4%BA%8B%E5%8A%A1%E6%89%80&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>在承辦審計和審閱業務以及其他鑒證業務時,應當從整體層面和具體業務層面採取措施,以保持會計師事 務所和項目組的獨立性.

第四章 客觀和公正

第十二條 注冊會計師應當公正處事, 實事求是, 不得由於偏見, 利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業判斷.

第十三條 如果存在導致職業判斷出現偏差, 或對職業判斷產生 不當影響的情形,注冊會計師不得提供相關專業服務.

第五章 專業勝任能力和應有的關注

第十四條 注冊會計師應當通過教育, 培訓和執業實踐獲取和保 持專業勝任能力.

第十五條 注冊會計師應當持續了解並掌握當前法律, 技術和實 務的發展變化,將專業知識和技能始終保持在應有的水平,確保為客 戶提供具有專業水準的服務.

第十六條 在應用專業知識和技能時, 注冊會計師應當合理運用 職業判斷.

第十七條 注冊會計師應當保持應有的關注, 遵守執業准則和職 業道德規范 <https://www..com/s?wd=%E9%81%93%E5%BE%B7%E8%A7%84%E8%8C%83&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>的要求,勤勉盡責,認真,全面,及時地完成工作任務.

第十八條 注冊會計師應當採取適當措施, 確保在其領導下工作 的人員得到應有的培訓和督導.

第十九條 注冊會計師在必要時應當使客戶以及業務報告的其他使用者了解專業服務的固有局限性.

第六章 保密

第二十條 注冊會計師應當對職業活動中獲知的涉密信息保密, 不得有下列行為:

(一)未經客戶授權或法律法規允許,向會計師事務所 <https://www..com/s?wd=%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88%E4%BA%8B%E5%8A%A1%E6%89%80&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>以外的第 三方披露其所獲知的涉密信息;

(二)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益.

第二十一條 注冊會計師應當對擬接受的客戶或擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密.

第二十二條 保密.

第二十三條 注冊會計師在社會交往中應當履行保密義務, 警惕 無意中泄密的可能性, 特別是警惕無意中向近親屬 <https://www..com/s?wd=%E8%BF%91%E4%BA%B2%E5%B1%9E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>或關系密切的人員 泄密的可能性.

第二十四條 注冊會計師應當採取措施, 確保下級員工以及提供 建議和幫助的人員履行保密義務.

第二十五條 在終止與客戶的關系後, 注冊會計師應當對以前職 業活動中獲知的涉密信息保密. 如果獲得新客戶,注冊會計師可以利用以前的經驗,但不得利用 或披露以前職業活動中獲知的涉密信息.

第二十六條 在下列情形下,注冊會計師可以披露涉密信息:

(一)法律法規允許披露,並取得客戶的授權;

(二)根據法律法規的要求,為法律訴訟,仲裁准備文件或提供 證據,以及向監管機構報告所發現的違法行為;

(三)法律法規允許的情況下,在法律訴訟,仲裁中維護自己的 合法權益;

(四)接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查,答復其 詢問和調查;

(五)法律法規,執業准則和職業道德規范 <https://www..com/s?wd=%E8%81%8C%E4%B8%9A%E9%81%93%E5%BE%B7%E8%A7%84%E8%8C%83&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>規定的其他情形.

第二十七條 在決定是否披露涉密信息時, 注冊會計師應當考慮注冊會計師應當對所在會計師事務所 <https://www..com/s?wd=%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88%E4%BA%8B%E5%8A%A1%E6%89%80&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>的涉密信息下列因素:

(一)客戶同意披露的涉密信息,是否為法律法規所禁止;

(二)如果客戶同意披露涉密信息,是否會損害利害關系人 <https://www..com/s?wd=%E5%88%A9%E5%AE%B3%E5%85%B3%E7%B3%BB%E4%BA%BA&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>的利 益;

(三)是否已了解和證實所有相關信息;

(四)信息披露 <https://www..com/s?wd=%E4%BF%A1%E6%81%AF%E6%8A%AB%E9%9C%B2&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>的方式和對象;

(五)可能承擔的法律責任和後果.

第七章 良好職業行為

第二十八條 注冊會計師應當遵守相關法律法規, 避免發生任何 損害職業聲譽的行為.

第二十九條 注冊會計師在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時,應當客觀,真實,得體,不得損害職業形象.

第三十條 注冊會計師應當誠實,實事求是,不得有下列行為:

(一)誇大宣傳提供的服務,擁有的資質或獲得的經驗;

(二)貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作.

第八章 附則

第三十一條 本守則自 2010 年 7 月 1 日起施行.

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