稅收法治總結

Ⅰ 35從做人與做事談怎樣當好一名稅收法制員

一、重學習，提水平

新形勢下的稅收工作要求稅務幹部必須具備較高的政治素質和業務素質，而作為基層稅務分局的稅收法制員，更要在加強學習，提高個人綜合素質上下功夫，努力適應稅收工作需要。在任何時候都應該有一種緊迫感和飢餓感，對知識永遠保持一種旺盛的好奇心、新鮮感和求知慾。要養成一種坐得下來、靜得下心、鑽得進去的學習習慣。一是要加強政治理論學習，時刻保證政治上的堅定性，學會用黨的理論分析處理問題，明確政治方向，提高政治鑒別力和敏銳性，在大是大非面前做到頭腦清醒、旗幟鮮明、立場堅定。法制工作涉及到的每一個方面，政治性都很強。在很大程度上，代表著一個部門的主張，反映著本部門的形象，連接著單位和職工的切身利益。稅收法制員必須對黨忠誠，對事關政治性的問題，善於從政治上觀察、分析和處理問題，在大是大非面前頭腦清醒，旗幟鮮明，立場堅定，不隨波逐流、人雲亦雲。二是要加強業務知識的學習。一個人的業務素質越高，預測、把握和解決問題的能力就越強。業務知識是稅務幹部的「看家本領」，稅收法制員要自覺帶頭學習好，只有自己學會弄懂了，才能帶領全分局幹部認真執行國家稅收政策，嚴格做到「有稅盡收，無稅禁收」，使全分局人員成為政治強、業務精、作風硬的戰斗集體；才能更好地服務於納稅人，使納稅人繳明白稅、放心稅，從而贏得納稅人的理解和支持。三是要加強對上級指示要求的學習。要結合本單位的實際，完整准確地理解和把握上級精神，真正把上級精神吃准吃透，用以指導稅收工作實踐。隨著地方機構改革的深入和社會生活的變化，人們的思維方式和價值取向正在經歷一場變革，稅收法制員應在這場變革中走在前面。這就要求我們觀察問題要多視角、研究問題要多方位、解決問題要多方法。要注意思維的超前性。比如，當問題還處於苗頭的時候，就能捕捉它；當認識還處在感性階段的時候，就開始作理性的思考和回答；對前人和別人沒有研究的問題，著手研究它，從而找出規律性的東西，對面上的工作給予及時指導，這是爭取工作主動所必須的。在工作運作中，要講效率、科學有序、操作規范、線條清楚。在工作效果上，要多出精品、減少次品、防止廢品、禁止「毒」品。四是要多讀一些經濟、法律、科技、文史等方面的書籍，擴展知識領域，更新知識結構，提高分析、解決問題的能力。要充分利用網路、電視、報紙報刊等媒介，開闊視野，主動學習新知識，掌握新技能，全面提升自身綜合素質，在理論提高的過程中，既要注意知識的全面性，又要講求學習的系統性，還要注重學用的針對性，做到在學習理論上「學精管用」、務求實效，努力將個人塑造成為能適應不同工作需要的復合型人才。

二、講民主，促團結

作為稅收法制員，要切實提高對民主集中制重要性的認識，堅持民主集中制下的集體領導和分工負責制度，既不能搞「一言堂」，也不能搞「群言堂」。一是要謙虛謹慎，不要傲氣。稅收法制員，無論是從處理好內部關系講還是從處理好征納關系講，都必須謙虛謹慎，戒驕戒躁。一旦沾染了官氣，滋生了傲氣，就不可能保持清醒理智的頭腦，最終會因聽不進正確的意見而脫離群眾，鑄成大錯。因此，千萬不要以為自己是稅收法制員就高人一等，更不要以為自己有點能力，就唯我獨尊，自恃高明，不把別人放在眼裡，對別人的意見不屑一顧，妄加駁斥。二是要集思廣益，不要主觀臆斷。一個人的能力再強、水平再高，也總是有限的。只有將全體稅務幹部的積極性調動起來，聰明才智發揮出來，才能增強決策的科學性，減少

工作的失誤。因此，作為稅收法制員，一定要有很強的民主平等、協調共事的意識，遇事和大家多商量、多溝通，經常性地交流思想、交換意見，調動全體稅務幹部主動出主意、想辦法。要通過自身的民主作風，創造一種使大家敢講真話、說實話、講心裡話的良好氛圍。三是要心胸寬廣，不要小肚雞腸。稅收法制員，一定要有一種容人、容事、容話的寬廣胸懷，能夠聽得進各種不同意見，善於與有不同意見的同志合作共事。要嚴於律己，寬以待人，少一點猜疑之心、嫉妒之心、怨恨之心，多一些理解之心、關懷之心、友愛之心，使大家能夠在和諧的環境中心情舒暢地開展工作。四是要處事豁達，不要求全責備、斤斤計較。上下之間、部門之間在日常工作中不可能沒有矛盾，正是因為工作中有這樣那樣的矛盾和問題，才需要我們去協調、去處理，在矛盾運動中將事物推向前進。但是，我們在協調、處理各類工作矛盾、問題時，一定要相互理解，相互支持，換位思考，求同存異，抓主要矛盾，不在非原則問題上較真，不在細微末節上糾纏。五是處事謹慎，不要隨心所欲、粗心大意。處事謹慎不是謹小慎微、膽小怕事，而是要嚴謹、慎行。監督檢查、審核把關、現場處理協調問題，是稅收法制員的經常性工作，說話辦事一定要言之有據、行之有序、動之有規。切忌口無遮掩、隨意表態，東一榔頭西一棒子，把事情攪得亂七八糟。六是待人真誠，不要欺上瞞下、互不信任。誠信是中華民族傳統美德，是走向世界的「綠卡」，是我們為人處事的基本准則。上下之間、部門之間、同事之間都要講真誠，既不能欺騙上級部門和領導，更也不能愚弄基層和群眾。為人處事一定要真心換真心，誠心換誠心，切忌互不信任、互相猜忌。要傳達真實意圖，反饋真實情況，把問題講清、把原因講透、把辦法講實，千萬不要弄虛做假，反饋假情況、反映假民意，干擾領導決策。

三、嚴自律，樹形象

稅收法制員必須加強黨性修養，認真實踐黨的宗旨，以身作則，廉潔自律，努力做到「四慎」：一是慎權。要牢固樹立正確的權力觀，慎重對待手中的權力，把黨和人民賦予的權力用在為黨勤奮工作，為群眾辦實事上，決不能利用權利謀求私利。二是慎微。從小節不保到大節有失，是一個量變到質變的過程。因此，任何時候都要做到從大處著眼，從小處著手，防微杜漸，勿以善小而不為、勿惡小而為之。三是慎欲。一個人的慾望是無止境的。欲如火，不遏則燎原；貪如水，不遏則滔天。如果一個人對金錢過度貪婪，就會淪為它的奴隸，陷入萬劫不覆的深淵。個人的貪欲只是一時的滿足，而換來的卻是自己和家人永生的痛苦。所以任何時候都要經得起各種誘惑的考驗，鑄起拒腐防變的牢固防線，做到「常在河邊走，就是不濕鞋」。四是慎獨。「頭上三尺有神靈，身邊三尺有眾生」。要加強自我監督，自覺做到領導在與不在一個樣，有人知道與無人知道一個樣，有人監督與無人監督一個樣，時時刻刻把自己的言行管住管好。

四、當榜樣，做示範

我們常說「喊破噪子，不如干出樣子」、「榜樣的力量是無窮的」。一個分局，人員的能力水平參差不齊，要想成為一個政治硬、作風好、業務精的戰斗集體，稅收法制員必須當好模範，起好示範帶頭作用。要求別人做到的，自己首先做到，要求別人不做的，自己首先不做，扎扎實實地做制度的表率、學習的榜樣、業務的尖子、廉政的楷模、工作的典範，用自身的勤學、苦思、善管、肯干，感召他人、影響他人，帶動全體稅務幹部勇於吃苦、樂於奉獻、敢於碰硬、大膽創新，這樣，稅務分局的工作才會產生無窮的動力，才能不斷躍上新的台階。一是深入實踐。稅收法制員的工作思路、工作點子、工作實績從哪裡來？從根本上說，來源於生活、來源於時代、來源於實踐。離開實踐，脫離群眾，稅收法制員就會成為空中樓閣，就會成為「睜眼瞎」；離開實踐，脫離群眾，稅務法制工作就會成為無源之水、無本之木。因此，稅收法制員要深入到稅收工作的主戰場和征管改革的最前沿，腳踏實地的深入到征管第一線去，與方方面面的同志交朋友，建立工作友情，不放過每一個調查對象、線索、數據、情節，做到「打破沙鍋問到底」，「不到黃河不死心」，真正從實踐中獲取新知，收到實效。二是善於領悟。稅收法制員的工作是與人打交道的，是基層的窗口和紐帶，如果對群眾的呼聲缺乏領悟，是絕對做不好工作的。當然，好的悟性是一個日積月累的過程，可在與領導和同事的接觸中把握他們的工作習慣、思維方式和活動規律；在接受任務時，充分聽取要求和主張，盡可能地准確理解和把握領導的意圖和基層的反映，做到准確，有原則性；嚴謹，有邏輯性；獨到，有精闢性。

五、善協調，促工作

稅收工作政策性強，涉及面廣，需要方方面面的大力支持和協作，這就要求稅收法制員應

注意擺正自己的位置，摒棄地稅是省級垂直部門「高人一頭」的思想觀念，主動協調各方關系，大力營造一個全社會理解地稅、關心地稅、支持地稅的良好局面。做好稅收法制員工作離不開方方面面的配合與支持。對人虛懷若谷、寬厚容人，就會走出世俗，接近崇高。這是稅收法制員的美德。俗話說：「有容乃大，無欲則剛」，我們要容人勝己，不嫉賢妒能，甘為他人做嫁衣、作鋪墊。要容人直言，不忌恨在心；要助人為樂，不袖手旁觀；要把別人的工作當作自己的工作，以主人翁姿態提建議，當參謀；把別人的困難當作自己的困難，以「甘為人梯」的風格送溫暖、獻愛心。只有這樣，才能贏得更多同志對我們工作的支持與合作，別人和社會就會抬舉你，你工作的環境也才會更加寬松、和諧。一是要搞好與鄉鎮黨委政府的協調，經常匯報工作，對鄉鎮黨委政府交辦的工作，及時安排，積極落實，在鄉鎮黨政領導心目中提升稅務分局的地位，努力做到鄉鎮黨政領導以稅務分局為榮耀，稅務分局以當地黨政為依託，爭取更大的發展空間。二是要搞好與相關單位的協作，加強聯系，相互尊重，相互依賴，密切配合，通力合作，為稅收工作創造良好的外圍環境。三是要搞好征納關系的協調，決不能動輒以「管理者」的身份粗暴僵化征納關系，要切實樹立納稅服務意識，不折不扣地貫徹執行各項稅收優惠政策，引導、支持納稅人發展生產，改善經營，誠信納稅。四是要搞好與分局領導和相關股室的協調。對分局領導在感情上要公平一致，不能親此疏彼、陽奉陰違、諂媚取寵，堅持多請示、多匯報、多溝通工作，按時保質保量完成領導交辦的各項工作。對各股室的業務工作，要積極做好配合，經常通報本分局法制工作進展情況，了解全局工作態勢，尋找自身工作差距，制定切實工作措施，力促整體工作上台階。

六、明職責，抓落實

稅務分局的工作，千頭萬緒，「上頭千條線，下面一針穿」，作為稅收法制員，如何在繁雜的工作中理出頭緒，最大限度地調動分局內全體稅務幹部的工作積極性、主動性和創造性，不折不扣地貫徹落實黨和國家出台的各項稅收政策，確保上級下達的各項工作任務得到徹底的落實，這在目前大部分稅務分局普遍存在著人員少、管戶多、轄區面積大的客觀現實困難情況下，的確是個不容迴避的難題。這里，要把握好以下幾點：首先，要明確每個稅務幹部的崗位職責，要針對稅務幹部的工作特點和能力狀況，合理界定崗位職責。其次，要將各項工作任務細化分解，落實到人頭，到月份，到稅種，到稅源，到鄉鎮，使人人肩上有擔挑，增強稅務幹部的工作緊迫感和壓力感。第三，要抓住關鍵，總攬全局，對待工作要學會十個指頭彈鋼琴，分清工作的輕重緩急，統籌兼顧。日常工作要長計劃、短安排、重落實、多督促、細檢查、勤總結，遇事要向領導多請示、多匯報。第四，要嚴考核，獎勤罰懶，獎優罰劣，力避在單位形成「干好乾壞一個樣、干與不幹一個樣」的不良局面。

七、戒空談，重實干

稅收法制員既是一名指揮員，又是一名戰斗員。稅務幹部的天職就是收稅。面對各項收入任務連年剛性增長，稅(費)源急劇下滑的嚴峻形勢，作為稅收法制員，決不能一味地坐而論道，尋找客觀理由，強調各種困難，為完不成任務作這樣或那樣的辯解，而只能是俯下身子，同全分局人員一道，冷靜分析稅(費)源情況，挖掘潛力，制定方案，採取措施，既在工作當中做好指揮員，又在具體征管中當好戰斗員，以務實的工作作風，同全體稅務幹部深入征管一線，埋頭苦幹。唯有這樣，才能把上級局和當地黨組織和政府賦予的工作任務完成好。能不能知己所長、知己所短，是衡量稅收法制員是否成熟的重要標志。知己所長，是要保持一種樂觀向上的自信心，而不是感到高人一等。知己所短，是要不斷反省自我，揚長避短，取長補短。取得成績時，既感到自慰，又肯定大家的作用；受到批評時，既要有自責的勇氣，又要及時改正缺點。在這一點上，不妨學一學古人：唐太宗李世民以人為鏡，納諫魏徵，成為一代明君。在現實生活中，知"長"易而知"短"難，學他人之長易，改自己之短難。要做到知已所短，就要跳出自我，以高標準的要求、以他人的視角、以歷史的觀點，嚴格甚至苛刻的透視自己，發現不足，戰勝自我。

八、強管理，求創新

管理是一個稅收法制員無法迴避的問題，稅收法制員應當學會管理並且善於管理，即能「征」還要善「管」。管理的最主要方面是以制度管人管事。基層稅務分局不需要去研究如何制定出多麼完美的制度，而只需要將上級的有關制度結合本單位實際認真加以落實，這里強調稅收法制員要以身作則，模範執行各項制度，這樣才能服眾，才能令行禁止，讓制度實實在在地發揮管人管事的巨大效應。一個優秀的稅收法制員必須把創新作為工作的重要方面，切實推進稅收工作向更新更高的層次發展。要深入調查研究，摸清本單位的實際情況，尋求上級精神與本單位實際的最佳結合點，在此基礎上，下大力氣進行突破，創造性地開展工作，力爭年年工作有亮點，有創新，以此帶動整體工作的可持續發展。

Ⅱ 稅務人員如何才能做到守紀律和講規矩

稅務幹部要做到嚴明政治紀律和政治規矩，關鍵要守好底線。

一、樹立法治精神、守紀律講規矩是稅務幹部適應新常態的需要
在經濟新常態的大背景下，地方稅收入面臨增速換檔期、結構調整期和基數消化期「三期疊加」的復雜局面，組織收入的難度和壓力前所未有。面對異常嚴峻的形勢，地稅系統應順勢而為，主動調整工作思路，堅持統籌施策，做到精準發力，牢牢抓住組織收入的主動權。而抓住組織收入的主動權，必須樹立法治精神，堅持組織收入原則，做到應收盡收，既不能收過頭稅，也不能私自減免稅；必須守紀律講規矩，樹立大局意識，處理好局部與全局、當前與長遠、個人與集體的關系，絕不能各行其是，因小失大，以私廢公。樹立法治精神、守紀律講規矩，稅務幹部要以身作則，團結協作；要個人服從集體，下級服從上級；要保證政令暢通，令行禁止。
二、樹立法治精神、守紀律講規矩是稅務幹部必須具備的品德
作為稅務幹部，必須具備法治思維和法治意識。一個具有法治思維的人，必須敬畏法律、崇尚法治。要以法律作為觀察、思考和判斷的依據，要以法律作為說話辦事的底線。 建立守紀律講規矩新常態需要稅務幹部特別是黨員幹部要帶好頭。必須時刻作好表率。而守紀律講規矩更是黨中央要求建立依法治國建立法治政府的先決條件。只有稅務幹部特別是黨員幹部自己能夠帶頭做到守紀律講規矩，堅持依法行政，才能在群眾中營造出法治國家、法治社會、依法治稅的濃厚氛圍，最終形成全民守法。也只有稅務幹部特別是黨員幹部帶好頭，才能形成上行下效的守紀律講規矩新常態。
三、樹立法治精神、守紀律講規矩是凈化政治環境的必然要求
建立守紀律講規矩新常態是凈化政治環境的必然要求。大到國家，小到家庭都需要有一套規矩來對個體進行約束和規范。對黨員幹部來說，不管是國家法律還是黨的紀律都是必須遵守的剛性行為准則。同時還要遵守一些雖然沒有明文規定，未列入紀律條例的規矩就是自我約束的紀律，也是黨員幹部必須自我要求自我約束的紀律。這些紀律和規矩都是經過多少代人的努力而歸納起來的，更有一些是先人用生命為代價總結出來的。建立守紀律講規矩的新常態可以說對創造良好的政治生態環境依法治稅、誠信納稅具有決定性的作用。
建立守紀律講規矩新常態有利於加強黨的建設。守紀律講規矩是對稅務幹部特別是黨員幹部黨性的重要考驗，也是對稅務幹部特別是黨員幹部對黨忠誠度的重要檢驗。只有守紀律講規矩，才能在思想上政治上行動上同黨中央保持高度一致;只有守紀律講規矩，才能一切都按照規定辦事;才能不徇私枉法，立足群眾做好各項工作;也才能取得人民群眾的積極支持。只有建立守紀律講規矩的新常態，我們的黨才能杜絕腐敗，使全黨全國各族人民緊緊國團結在黨的周圍，為實現中華民族偉大復興的中國夢而共同努力。
四、樹立法治精神、守紀律講規矩是對黨員乾的工作的要求
「無以規矩，不成方圓」，黨員幹部要自覺遵守黨章黨規、法律法規、規章制度等，繼承和發揮黨的優良傳統，保持共產黨員的先進性和純潔性，不斷錘煉黨性修養，提高業務工作能力，練就為民服務的好本領。通過前段時間的學習，我認為，守紀律講規矩，既可以保障黨和國家的事業健康發展，又能夠有效保護我們的稅務幹部特別是黨員幹部不犯錯、少犯錯，做政治上的明白人。
守紀律講規矩，首先要樹立大局意識。要著眼全局，在任何時候任何情況下都必須在思想上政治上行動上同黨中央保持高度一致，要處理好局部與全局、當前與長遠、個人與集體的關系，自覺圍繞大局有效履責、充分發揮作用，要講政治、顧大局，明辨是非，不謀個人私利、不計個人得失，全心全意把聰明才智用到幹事創業上來;要以身作則，團結協作，凝聚戰鬥力和執行力，激發稅務幹部特別是黨員幹部幹事創業激情。
其次，要樹立廉政意識。德能勤績廉，廉是基礎，失之則一切皆無。「公生明，廉生威」， 稅務幹部特別是黨員幹部要守住廉潔底線，正確行使權力，做到情為民所系、權為民所用、利為民所謀。要樹立正確的人生觀、價值觀、權力觀、政績觀，不斷加強自身修養，始終保持頭腦「清醒」;要做到慎始、慎微、慎獨、慎行、慎權，管好自己的口、手和腳，算清政治賬、經濟賬、名譽賬、家庭賬、親情帳、自由賬;要樹立「常在河邊走，就是不濕鞋」的信念，始終對身外之物「看得透、想得通、放得下、忘得了」，自覺抵制各種誘惑和歪風邪氣，清清白白做事，堂堂正正做人。
最後，要有敬畏意識。一個人，心存敬畏，就會謙虛、謹慎、不驕、不躁，就會從嚴要求自己，慎言慎行，反之，一個人一旦沒有就了敬畏之心，就敢罔顧黨紀國法，把自己擺在「特權」位置，做一名「特殊黨員」，就敢越「雷池」、闖「紅燈」、踩「底線」，肆無忌憚、為所欲為。個別稅務幹部之所以跌倒在權力、金錢、美色等關隘上，就是因為失去了敬畏意識，心存僥幸，膽大妄為，最終一失足成千古恨，追悔莫及。
「舉頭三尺有綱紀」，領導幹部守紀律講規矩，才能有權不「任性」，始終對黨紀國法心存敬畏。領導幹部惟有敬畏法紀，恪守「三嚴三實」，才能慎初、慎微、慎行，確保忠誠、干凈、擔當。

Ⅲ 實現依法治稅的重要措施

一、改革與復完善稅源監控措制施及稅收計劃的制定和分配辦法，提高其科學性、准確性
二、加強教育培訓力度，全面提高全系統執法人員依法行政的觀念和素質
三、繼續落實「四垂直」，深化征管改革，為依法治稅打下堅實的體制基礎
四、加大稽查力度，增強執法剛性
五、完善監督制約機制，增強自我約束能力
六、加強稅法宣傳，優化依法治稅環境
七、要緊緊依靠各級黨政人大支持，建立完善的協稅護稅網路

Ⅳ 我國應採取哪些措施強化依法治稅

一是加強宏觀稅收政策調研，推動新型稅收立法體制的建立。目前，我國稅制改革的任務相當艱巨，稅收基本法和中央、地方主體稅種等實體法都未完成立法。因此，稅制的健全完善，稅收宏觀調控作用的發揮，稅收工作的規范、創新，經濟和稅收領域中一系列重點難點問題的解決，都有賴於對宏觀經濟和稅收問題的調查研究。法規工作人員要適應新形勢、新任務，把調查研究作為自身工作的基本要求，深入調研，積極獻言，從理論和實踐上回答建立新型稅收立法體制的各種問題，推動科學規范的稅收立法體制盡快建立。
二是堅持以人為本，加強執法隊伍建設。推進依法治稅，必須培養和造就高素質的稅務幹部隊伍。為此，要始終堅持以人為本，實施人才興稅戰略，建設一支政治過硬、業務熟練、作風優良、執法公正、服務規范的地稅幹部隊伍。首先，建立健全領導幹部定期法制培訓制度，不斷提高各級領導幹部依法行政的能力和水平；其次按照注重綜合素質、提升執法能力、創新培訓方式、實施全員培訓、促進終身學習的要求，形成多層次、多渠道、大規模的培訓工作格局，培養大批法律、經濟、稅收和計算機復合人才。同時，加強地稅行業文化建設，強化理想宗旨教育，提高廣大地稅幹部的思想政治素質；再次，進一步建立健全法制工作機構，充實專門法律人才，充分發揮各級地稅法制機構在依法治稅工作中的職能作用。
三是強化稅法宣傳，優化稅收工作環境。提高全民的納稅意識，實現依法治稅，需要全體稅務人員和社會各界的共同努力。我們要在總結多年稅法宣傳工作經驗的基礎上，堅持與時俱進，不斷創新宣傳的形式，開展全方位、立體化、多層次、多形式的活動，切實增強宣傳的針對性、系統性和實效性；要建立健全普法工作制度，進一步落實工作責任制，完善考核評估、監督檢查、工作激勵等制度，推進法治教育的經常化、制度化；要緊密圍繞地稅工作大局，根據工作實際，把憲法、市場經濟法律法規、行政法律制度作為法制宣傳教育的重點。通過深入持久的普法活動，不斷增強全民依法納稅意識，優化稅收工作環境。
四是建立健全執法監督機制，全面推行執法責任制。解決依法治稅問題，最根本的措施就是強化執法監督。在現行征管機制下，各級地稅法制機構和人員要充分發揮執法監督機制內在的自我糾錯、自我完善的作用，建立完善對稅收執法行為事前、事中、事後監督的日常監督機制。事前環節，著力在加強對稅收規范性文件管理上下功夫；事中環節，堅持和鞏固重大稅務案件審理工作；事後環節，充分發揮復議、應訴和執法檢查的功能。在嚴格內部監督的基礎上，加大政務公開力度，廣泛接受外部監督，提高執法的透明度。同時，積極推行稅收執法責任制，按照稅收執法權行使的內在規律，以法律法規賦予稅務機關的職責和權力為依據，分解崗位職責，建立嚴密科學的崗責體系；明確工作流程，細化工作規程；實施綜合評議考核，把上下考核、平時考核與年終考核、內外評議、人評與機評有機結合起來，形成規范合理的考核制度；嚴格過錯責任追究，切實做到賞罰分明，獎懲適當。以確保稅收執法權依法運行，使全體地稅幹部真正做到有法必依、執法必嚴、違法必究，共同將依法治稅工作不斷推向深入。

Ⅳ 從個人、國家兩方面總結依法納稅的重要性

納稅：是根據國家各種稅法的規定，按照一定的比率，把集體或個人收入的一部分繳納給國家．

對國家意義：1.納稅是國家組織財政收入的法律保障 .
2.是國家宏觀調控的有利手段 .
3.對維護經濟秩序有重要作用 .
4.能維護國家權益，是促進國際經濟交往的可靠保證.
對個人意義：1.是個人消費行為最有效力的法定憑據.

2.國家可以更好的為人民修建公共基礎設施提高自己的生活質量.

Ⅵ 運用稅收相關知識談談你對我國貫徹落實稅收法定原則的認識

「落實稅收法定原則」論壇綜述
2014年1月10日，由國家稅務總局政策法規司、中國財稅法學研究會、北京大學稅收法治建設研究基地主辦，北京大學財經法研究中心承辦的「落實稅收法定原則」論壇在北京大學法學院凱原樓307會議室成功召開。

全國人大常委會預算工委法案室張永志副主任，國家稅務總局政策法規司李三江司長、靳萬軍副司長、張學瑞副巡視員，國家稅務總局稅收科學研究所李萬甫所長等政府官員，北京大學法學院張守文院長、北京大學法學院沈巋副院長，北京大學法學院劉劍文教授、全國人大常委會預算工委法案室原主任俞光遠教授、中央財經大學稅收教育研究所賈紹華所長、《中國稅務報》劉佐總編輯、華東政法大學陳少英教授、武漢大學熊偉教授、中國人民大學朱大旗教授、中國政法大學施正文教授等學者，北京市、四川省、河南省、湖北省、陝西省等地的稅務系統工作人員，普華永道、華稅、天馳、國楓凱文等會計師事務所或律所合夥人，共計60餘位專家參與了本次論壇。《法制日報》、《法制晚報》、《中國稅務報》等多家媒體對論壇進行了報道。

論壇開幕式由國家稅務總局政策法規司張學瑞副巡視員主持，國家稅務總局政策法規司李三江司長、中國財稅法學研究會劉劍文會長先後致辭。李三江司長對論壇提出三點倡導：第一，鼓勵暢所欲言；第二，理論聯系實踐；第三，具有問題意識。劉劍文會長強調落實稅收法定原則的關鍵在於：第一，樹立法治思維。所謂稅收立法「成熟一個、出台一個」的觀點在一定程度上是不可取的，可能會延緩稅收法定的改革進程。第二，擺正立法與改革的關系。稅收立法不僅能夠確認已有的改革成果，而且能夠推動和引導稅收改革，它是民主決策、科學決策的平台，也是化解中國當前諸多社會矛盾的平台。

一、稅收法定原則的基石性地位及其理解

與會專家就稅收法定原則的准確理解達成了相當的一致意見，以期釐清當前存在的一些誤解。

全國人大常委會預算工委法案室原主任俞光遠教授認為：《中共中央關於全面深化改革若乾重大問題的決定》首次在中央文件中提出「稅收法定原則」，這對促進依法治國、依法理財具有歷史性價值。第一，必須盡快健全、完備稅法體系，提高稅法的系統性、科學性、協調性和開放性。第二，將稅收法定原則及基本稅收管理體制、保護納稅人合法權益等內容寫入《憲法》。第三，在《稅收徵收管理法》中專設一章「納稅人權利保護」。第四，發揮立法機關在稅收立法中的主導作用，將現存的諸多稅收行政條例上升為法律。第五，將財稅法設置為一個獨立的立法系統。

武漢大學法學院熊偉教授指出：第一,重視稅收法定原則中「課稅要素明確」的要求。若課稅要素不明確，實際上構成了一把「雙刃劍」，不僅不利於納稅人依法納稅，也不利於稅務機關依法征稅。第二，處理好各個層級的立法文件的「度」。即明確稅收實施條例、稅收實施細則各自能夠規定什麼，確定稅法解釋的具體方法和限度。第三，立足於稅收法定原則的大背景，反思反避稅問題。稅務機關應當適當轉變執法思維，在征稅問題上保持一定的容忍度，嚴格地依據法律征稅。第四，促進稅收執法的公開透明，以倒逼稅務機關提高其執法的公正度、能力和水平。

華東政法大學經濟法學院陳少英教授認為：稅收法定原則最深刻的內涵在於限制政府征稅權、保護納稅人財產權。在具體操作層面，落實稅收法定原則須編排稅收立法的路線圖和時間表。作為一個以商品稅為主的國家，我國在商品稅方面的立法卻非常欠缺，故在「營改增」改革中，應大力推動增值稅立法，並通過「價稅分離」，增強納稅人意識，從而在實現增值稅的經濟功能的同時實現其政治功能。

中國人民大學法學院朱大旗教授提出：第一，稅收法定原則的涵義是經過人大代表的同意以及納稅人的立法參與，控制國家征稅權；並藉助稅收法律的安定性、規范性、可預測性，保障納稅人的財產權、生存權、發展權、生產經營自主權、人生規劃自由權等。第二，加快稅收立法的步伐。要改變立法機關力量薄弱的現狀，應當優化全國人大及其常委會的知識、年齡結構，增強立法人員的立法能力。第三，落實稅收法定原則不以在形式上制定稅收法律為已足，還應保證稅收法律在內容上對基本課稅要素等進行具體、明確、完備的規定，改善立法質量。第四，建立對稅收規范性文件的司法審查和對稅收法律的違憲審查機制，在「形式法治」的基礎上實現「實質法治」。

中國政法大學法學院施正文教授認為：一方面，應充分認識稅收法定原則的崇高地位。它是稅法領域最高原則，並對一個國家的法治、人權保障具有舉足輕重的影響。另一方面，應正確理解稅收法定原則的基本內涵。稅收法定原則之「法」既包括對稅收實體要素和基本的稅收程序要素的規定，又要求稅務機關嚴格地實施和執行稅法。在立法上，關注稅法的可實施性，改變過去立法「宜粗不宜細」的做法；在執法上，轉變按照計劃或任務征稅的思路，以稅收法律作為征稅的唯一依據；在司法上，發揮稅收救濟的功能，改革稅收司法制度。

二、我國稅收立法現狀的剖析和反思

與會專家基於國家治理的整體視角，解讀了稅收法定原則在我國實踐中的演繹情況。

中央財經大學稅收教育研究所賈紹華所長認為：《決定》中「國家治理」的提法彰顯了政府運作方式上的重大轉型，關繫到國家的「常治」和「久安」。 「落實稅收法定原則」的頂層設計主要包含三個指導思想，即稅種的法定、課稅要素的法定、徵收管理程序和技術的法定。只有滿足上述要求，才能奠定政府征稅行為的正當性，提高政府的治稅能力，發揮稅收作為一種國家治理途徑的作用。

首都經濟貿易大學法學院周序中教授將《決定》中對稅收法定原則的明確承認視作「起始之元年」，是我國二十多年來稅制改革的一個階段性成果。在當前的改革深水區、矛盾激化期，財稅法治建設突顯了「法律」的價值，能夠合理地劃分私主體和公主體的財產界限，關乎人民的基本權利和利益。欲落實稅收法定原則，就一定要樹立稅法權威，在稅法的表現形式、實行和運用上多下功夫，把權力關進制度的籠子、稅法的籠子中。

普華永道合夥人梅杞成結合自身實務經驗，把中國稅法實踐中的問題總結為五個特徵：一是很多領域本應當有法，卻沒有法。二是很多領域有法，卻不公平。三是很多領域有法，但中央與地方、地方與地方的理解不一致，各地執行的差別非常大。四是很多領域有法，卻不依法執行。五是很多領域納稅人有權利，卻不敢行使這些權利，導致納稅人權利得不到很好的保護。

揚州稅務幹部進修學院李登喜教授認為：稅收法治之治實際上是一種「共治」，故落實稅收法定原則不能僅停留在立法層面。一方面應當構建科學的稅法解釋體系、健全稅法解釋方法，在與納稅人權利息息相關的規則解釋上，對行政機關的解釋權進行適當限制，防止稅收執法裁量權的錯用和亂用。另一方面，應當建立標准化案例稅法，也即稅法領域的案例指導制度，通過稅法的實踐探索來引導稅法的理論研究。

北京大學法學院張守文教授指出：落實稅收法定原則是財稅法學界和實務界已形成的共識，也是一個永恆的研究主題。從《立法法》第8條到1985年稅收授權立法決定、稅制改革試點模式，都與稅收法定原則存在著緊密的關聯。縱觀我國改革開放的歷程，1984年《中共中央關於經濟體制改革的決定》、1993年《關於建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》都未在財稅改革上多作著墨，因此，此番《決定》中對「落實稅收法定原則」、「完善稅收立法」等諸多財稅問題的明確表述，無疑具有深遠意義。

三、落實稅收法定原則的頂層設計與可行路徑

與會專家從稅收立法、執法、守法、執法、監督、遵從等多個角度，對稅收法定原則的宏觀及微觀路徑提出了一系列建議。

全國人大常委會預算工委法案室張永志副主任認為：站在國家治理能力和治理體系的現代化高度，「治理」的典型特徵是多元主體的共同參與和合作，稅收法治也正是置於這個大背景下才能更深刻地理解。稅收法定原則意味著，一是樹立法定理念，充分挖掘稅收法定原則蘊含著的民主、法治和人權的精神。二是完善法律制度，通過法律制度的設計來確認和體現稅收法定原則。三是落實立法規劃，改進立法程序，保證稅法的科學性、系統性和適應性。

來自各地稅務部門的實務人員闡述了自己對稅收法定原則的看法。河南省國家稅務局常新友副處長認為，應提高稅收立法的協調性和統一性，處理好法律與法律之間的關系，處理好改革與立法、經濟與法治之間的關系。北京市地方稅務局施宏處長反思了我國稅收法定實踐，在立法層面，人大沒有盡到稅收立法授權之後的監督職責，納稅人參與稅收法律制定的程度不足；在執法層面，稅務機關的自由裁量權存在一定的失控；在司法層面，最高人民法院和最高人民檢察院均未啟動稅法領域的司法解釋，稅收案例的數量較少。四川省地方稅務局李青處長指出，稅務機關不能將完成征稅指標作為唯一的工作導向，而必須依法徵收。如果不實行稅收法定，就會使稅務執法的隨意性非常大，既導致收了不該收的稅、損害了納稅人的利益，也導致該收的稅沒有收、損害了國家的利益。陝西省國家稅務局張岳文副處長認為，我國稅收領域的現狀是法律理想難以與現實相銜接，引發法律的「脫節」。一方面需要考慮共時性與歷時性的結合，使稅收法律制度更加接中國本土的地氣；另一方面需要促進立法、執法、司法層面的相互跟進。

來自律師事務所的專家交流了自己辦理稅務行政復議和行政訴訟案件的實務經驗，重點提出了關於稅法解釋的一些體會。天馳律師事務所合夥人王家本認為，稅法應當對課稅要素進行相對明確、詳細的規定，增加法律中的嚴格性規則，不宜給行政機關的自由裁量權和稅法解釋權留有過大的餘地。華稅律師事務所合夥人劉天永同樣認為，根據稅收法定原則的要求，行政解釋不能適用擴大解釋的方法，才能保證稅法的權威性、促進稅法的確定性。國楓凱文律師事務所合夥人李榮法指出，行政機關的稅法解釋有存在的必要性，但應當確立「禁止擴大」以及「尊重本意」等兩項解釋原則。建議將「稅收徵收管理法」分為納稅服務、涉稅建設、涉稅處罰三大部分，轉變「輕服務、重管理」的態度，推動稅務機關與納稅人間的相互信賴，強化違反稅法的責任和處罰力度。

四、稅收法定原則與稅收法治的前景展望

稅法學者和實務工作者圍繞著稅收法定入憲、稅收授權立法、稅法的本土化思路等深層次問題進行了熱烈的討論，展望了我國稅收法治可以依循的前進方略。

《中國稅務報》劉佐總編輯提出：稅收法定原則並非資產階級所固有，而是一種在世界范圍內都被普遍遵循和認可的基本原則，是現代國家保護人權的必由之路，故我國有必要將稅收法定原則上升到《憲法》的高度。同時，面對復雜的國情現實，落實稅收法定原則不可能一蹴而就，我們應當區分輕重緩急，兼具短期、中期和長期的規劃。

國家稅務總局政策法規司張學瑞副巡視員認為：從《決定》的布局安排看，稅收法定原則被定位為民主建設中的大事情，它牽涉到人民主權、政治體制改革，關繫到擴大民主和加強法治。稅收立法應當回應現實需要、回應經濟社會發展的形勢、回應老百姓的願望，還應當確立階段性的任務，結合我國的國情、社情和稅情，制定具體的時間表。

國家稅務總局政策法規司傅紅偉處長指出：稅收法定原則是一項國際規則，也已經在我國全社會上下形成共識，下一步的重點就在於如何讓稅收法定原則落到具體工作當中。稅收法定原則的中國路徑被視為一個系統性工程，需要全國人大、國務院、稅務機關等多個機關相互合作，共同作出努力。

湖南省稅務幹部學校何小王教授針對我國諸多稅收規范性文件突破、超越許可權的現象，提出稅收規范性文件的授權依據應當具體化，並引入外部的授權立法監督機制，形成全社會的監督體系。另外，既然旨在保護人身權的刑法中明確了「禁止類推適用」原則，那麼，旨在保護財產權的稅法也可以考慮確立相近的原則，禁止稅法領域的類推和比照適用。

中國社會科學院法學研究所丁一副教授介紹了德國有關稅收授權立法的學理和實踐，闡釋了其對於我國處理稅收授權立法現象的啟發，提出在稅收授權立法問題上，需要將立法機關的強大、行政機關的謙抑、司法機關的補足這三者密切結合。我們不能單純地肯定或否定授權立法，稅收授權立法應當有所為而有所不為，一個必須堅持的底線是，重要的課稅要素應當嚴格地由狹義法律進行規定。

五、閉幕總結

閉幕式上，國家稅務總局政策法規司靳萬軍副司長肯定了本次論壇的成果，指出落實稅收法定原則具有長期性、持續性和不斷改進性，不可能畢其功於一役，需要我們從意識與理念、體制建設與機制創新等維度著手，將稅收立法、執法、司法、守法等多個環節協同並舉，以共同實現稅收法治的目標。

中國財稅法學研究會劉劍文會長重申，落實稅收法定原則固然應考慮中國國情，但這項原則的價值是不容置疑的。回到《決定》的本意上來，「落實稅收法定原則」中的「法」只能指狹義的法律。稅收法定原則的主旨在於保護納稅人權利、限制公權力，落實路徑是在5-10年的時間里，將所有的稅收行政法規都上升為稅收法律，且應為「良法善治」。唯有如此，中國的法治建設才能進步，民富國強的治國目標才能達成。

Ⅶ 依法納稅小品劇本800字以上

場景1

地點：廣東商學院校道上

張：誒？這不是小新嗎？小新你不是要上課嗎？怎麼在這里閑逛啊？

劉：唉呀——那些課太無聊了，我逃課出來了。

張：你上什麼課啊？

劉：稅法課唄——啰啰嗦嗦地不知道那個老師在講什麼

張：啊？稅法課？這可是非常重要的課啊！何況咱們怎麼說也是財稅學院的學生啊！你怎麼可以逃稅法課呢？

劉：唉呀——不就是稅法課么？有什麼好緊張的。我爸說了，我再過兩年畢業出來以後就直接去我爸的公司干，要學那個稅法來干什麼啊？反正我又不用納稅。

張：啊？不用納稅？

劉：對啊——我又不是個體工商戶，又不是大明星大老闆，又沒有中大獎，就普普通通一個打工仔，這納稅與咱可是八竿子打不著的事兒啊——

張：唉呦，虧你還是大學生呢，就這點稅務常識。那我問你，你去超市購過物嗎？

劉：去打過醬油！

張：你去過餐館吃飯嗎？

劉：我媽媽平時都叫我回家吃飯！

張：你抽煙喝酒么？

劉：抽啊！我覺得男人抽煙的時候那樣子特別帥！如果不抽煙我就喝酒，反正我覺得男人就得吃煙喝酒才像個男人。

張：你小子得注意身體啊！吸煙有害健康啊！那，你剛才回答我剛才那幾個問題我就可以斷定你是納稅人。

劉：啊？我都沒交半毛錢稅我怎麼是納稅人了呢？

張：打醬油的價格里就納了稅款，還有你抽煙喝酒又繳了稅。

劉：你不是在欺騙我嗎？我連稅務局在哪裡我怎麼交稅啊？

張：沒有欺騙你啊，稅款不是你直接交到稅務局的，是商家替你交到國家金庫的，不管買什麼，大到商品房，中到電視機、電腦、自行車，小到生活日用品。繳稅都由商家為你「代勞」了。

劉：唉呀！我都大學生了還不知道我就是納稅人啊！

張：對的！你就是納稅人。

劉：大正你再給我講講，我還是不太明白！

張：現在想學了？好，我仔細講你聽。目前我國徵收的稅種有：增值稅、營業稅城市維護建設稅、房學校工作總結 產稅、印花稅、個人所得稅、消費稅、關稅、契稅、耕地佔用稅、城鎮土地使用稅、車船牌照稅、企業所得稅、土地增值稅……

劉：唉唉唉唉唉！你等等……你知道的還真不少啊——

張：這都是稅法課上學的，你不去聽課當然不知道啦。

劉：嗯……好像也是啊……看來稅法課還是要上的。

張：那當然啦，趕快回去吧

劉：嗯嗯嗯，大正我先回去啦，嘻嘻……謝謝啦

場景2

兩人畢業後

地點：某地稅務局

劉：（對觀眾）什麼！你們講我來早了！才八點不到，不早不早，講我早，只能說明你們外行，真是「不當家不知柴米貴，不繳稅不知繳稅難！」哦，你問我怎麼個難呀，我從廣商畢業後去當過會計，我給你說道說道。你說繳稅吧，填了申報表要到申報窗口排隊，然後申報輪到你了別人幫你錄入申報並扣款。難不難！這不算難！最難是現在領換通用定額發票！先要在辦稅大廳繳納稅收，再跑到專管員那裡審核確認，然後再跑到辦稅大廳發票窗口排隊領購發票。就這樣跑過來跑過來，跑過去又跑過來，你說難不難！

劉：（對觀眾）不過呀——我爸跟我說了，我今天的首要工作就是搞定我的稅務專管員。大家問我來幹嘛？哈哈！我現在不做會計咯，我現在自己請會計了。這不，我前天剛辦好了稅務登記證，小新飯店，哈哈，從此我就開始堂堂正正地開飯店創業啦！所以啊，為了我以後能少繳稅，今天我必須搞定我的稅務專管員！

劉：看！終於到了我今天的奮斗的地方了！（看到某某區地方稅務局某某稅收檢查股的牌子，探頭看辦公室內已經人員整齊，各個意氣風發地准備開始一天新的工作。做敲門動作）

張：請進！

劉：你好，我是新開的一家飯店的法人代表，我想打聽一下我們飯店的稅務專管員。

張（聽聲音似曾相識）：唉呀！劉小新！老同學怎麼是你啊！

劉：張大正！聽說你後來畢業兩年後就考到公務員到稅務局幹了，還不知道就在我們這的稅務局呢！你看我們讀書那時都喊你學霸了，看來你現在真的如願以償了啊！

張：哪裡！哪裡！我只不過是運氣好點罷了——哪有你小子厲害啊，剛畢業就進了企業當財務，不到兩年就升任經理了！後來你又直接把老闆炒了，自己出來創業了！沒想到，今天咱們又重逢了。對了，你們看什麼可以幫幫我們大老闆。

劉：（遞上稅務登記證和法人營業執照等資料）老同學，幫我查查我開的這家小店的專管員是誰呀！

張：唉呀！原來小新飯店的大老闆就我們的小新同學啊！失敬失敬！

劉：哦！原來你就是我們飯店的專管員啊！以後還得您多多關照啊！我看著真是緣分啊——我們沒畢業的時候都聽師姐說了，她們說廣商財稅學院畢業的將來都是干兩種事，一種是查偷稅的，還有一種是幫人偷稅的。哈哈，看來這下子老同學派上用場啦。

劉：（靠近張大正作小聲狀）：老同學，你看我們飯店好有幾天就開業了，您看今天就把我們的定額稅給定下來吧！順便幫我買一下定額發票准備開業用啊！老同學你可要幫幫忙啊！

張：放心吧！我們會盡快辦理的！保證不會耽誤你們開張大吉的。對了，小新，你先如實填寫一下《定額申請表》吧

劉：啊？我說老同學，我們說咱們那麼熟的，《定額申請表》就免了吧。怎麼，昔日一起學習玩耍的兄弟跟我鋼是鋼鐵是鐵---認真起來了呢？

張：這怎麼行呢？就算你是老同學也不行啊，你知道的，我們要規矩辦事嘛。

劉（作醒悟狀，拍自己腦袋）：哦！是是是！你看我見到老同學就得意忘形了吧，你的「規矩」啊，我懂，我懂！

劉（故意作神秘狀從口袋掏出個鼓鼓的信封，笑眯眯地將信封塞到張大正辦公桌的抽屜里）：我是個懂規矩的人，小小意思，不成敬意。你想個辦法好不好，我那個是小本經營，您看就幫幫忙就定一個月三到五萬元的營業額吧！

張（把信封重新塞會到劉小新的衣服里）：老同學有事相求，按道理本該施恩行善。但依法納稅是我們沒個人的義務，何況我作為國家公務員，更應該指導公民依法納稅，怎麼能徇私枉法呢？你不要再說了，你的定額不是我說了算，國家稅法會幫你好好計算，你多說也沒有呀！老同學！

劉（又把信封塞到張大正手中）：大正兄！這年頭，認真你就輸了啊！吃虧是認真的，搞事的是會來事的。哪怕你傷天害理，給兩錢兒，就有給你叫好的！大正兄，你可不要對我們那麼多年的老同學面前蹬鼻子上臉——一根筋吧？

張：（氣憤狀）一根筋？？我收了錢給你辦了事，組織上發現我用原則做交易，又丟臉又燥皮，又違規又違紀，這點錢與我的一輩子不能比。老同學，還要靠你理解支持我們的工作呀！

劉：老同學！你就不能關照關照嗎？？？

張：同學！你也知道了，稅收是我們財政的基礎，稅收為我國的建設籌集大量財政資金，通過引導納稅人依法納稅，國家經濟政策得到貫徹，同時調節經濟，促進經濟發展；稅收還能調整協調不同階級的利益，調節分配關系；在對外經濟往來中，維護國家權益；參與國民經濟的管理，監督社會經濟生活。沒有了稅收，國家的建設資金得不到補充，社會主義建設無從談起。作為中華人民共和國的公民，依法納稅是我們的義務……

劉：呃……看來你還是老樣子啊，為人剛正不阿啊！好吧，我也不為難你了，把《定額申請表》給我吧！

張：這就對了嘛！