萬福生科職業道德

㈠ 農牧行業防止反舞弊做法

摘要 1、完善相關立法

㈡ 最近會計師事務所審計風險案例

一、審計風險的成因

（一）審計獨立性的缺失

近年來國內外的事務所不斷的發生會計造假事件被媒體曝光，社會各界開始對審計獨立性的高度關注，並對注冊會計師的執業審計獨立性產生的懷疑。審計獨立性的缺失有下面幾點原因：

1、政府對審計市場的過度干預。目前我國會計師事務所大多是由脫鉤改制過來的有限責任公司，一方面政府的過度干預，使得注冊會計師的審計很難做到獨立和公正；另一方面注冊會計師或會計師事務所期望依賴有關機構和政府官員的權力去分割獨立審計市場。因此，注冊會計師可能會屈從權力主體的壓力而不再保持獨立性。

2、法規不健全、懲治不力且違規成本低。由於我國正處於經濟轉型時期，盡管頒布了一些相關法律法規，但是仍不完善，企業的經營活動缺乏規范，如企業存在粉飾財務狀況和經營成果的意圖與行為，一些企業的經營管理者缺乏起碼的誠實與信譽，甚至賄賂審計人員，使其失去獨立性，加之我國對會計師事務所的外部監管不力，違規處罰力度偏弱，審計整體風險水平較低，在經濟利益誘導下，注冊會計師最終選擇與企業「合謀」，喪失審計獨立性。

3、審計定價不規范。事務所的審計收費不規范，會計師事務所之間的不公平價格競爭帶來的後果是審計收費越來越低。為了獲得利潤，不得不減少充分的甚至是必要的審計程序，從而造成了審計質量的下降。

（二）有關注冊會計師相關法律條文的矛盾

《刑法》、《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》中都涉及了與注冊會計師法律責任有關的規定，這一系列規定對維護市場運行秩序起著重要作用。但由於外部環境的改變，立法順序的先後不同，使得這些現行法律中，涉及注冊會計師法律責任的條文存在不少矛盾之處。這便導致追究注冊會計師法律責任時尺度不一致、不平衡；使注冊會計師法律問題的復雜化，當注冊會計師遇到法律訴訟問題時，就根據這些法律條文的空隙，逃避自身的法律責任，也就使得審計風險在無形中增加了。

（三）被審計單位的內部控制有限

目前社會上小規模企業數量多，其資產規模小，經營業務簡單，會計記錄簡單，內部控制有限，存在管理層凌駕於內部控制之上的可能性，其所面對的經營風險和發生重大錯報風險的概率大於一般大型企業，許多會計人員在領導權威和利益驅使的雙重壓力下，往往在誠信和失信之間搖擺不定，陷入一種道德困境，以致觸犯法律，這必然增加審計的風險。

（四）注冊會計師的勝任能力和專業程度

目前在會計師事務所裡面工作的很多人員都不具有注冊會計師的資格，他們的專業知識和職業技能在一定程度存在欠缺，在審計的時候面對被審計單位的各種失責情況並不一定能發現，並且有些注冊會計師在執業過程中，不注重調查研究，常常以個人的主觀意願來判斷，這也就大大提高了審計風險。

（五）審計質量控制准則實施不到位

我國頒布實施的審計質量控制基本准則是注冊會計師職業規范的重要組成部份，是保證審計工作質量，規范審計行為的基本准則。如果事務所未能認真貫徹《中國注冊會計師質量控制基本准則》，勢必造成會計師事務所內部控制制度混亂，導致會計師事務所審計計劃編寫的不當，造成審計外勤工作、審計取證、審計工作底稿編寫和復核等工作嚴重錯誤和遺漏，審計風險必然增加。

（六）會計師事務所聘任制度扭曲

除國際「四大」外，國內事務所在招聘員工的時候大都選擇要實習生，既是為節約成本，又可以在事務所的忙季的時候減輕工作量，但在外勤審計的時候實習生就會出現實踐經驗不足的問題，如果事務所的注冊會計師沒有事事親為的話，對審計質量也會造成很大的影響。

二、防範審計風險的對策

（一）構建事務所的品牌

我國與世界上的發達國家之間的品牌都有差距，會計師事務所品牌的差距就更明顯，國際著名的「四大」會計公司不但在國際會計市場上佔主導地位，而且在我國的會計市場上佔有相當大的份額。「四大」的品牌在這其中發揮了舉足輕重的作用，會計師事務所的核心競爭力來自本身品牌的構建，而形成品牌價值的關鍵在於審計質量。質量是品牌的基礎，社會認知度是品牌發展的結果，社會知名度的提高又促進業務收入的提高，業務收入的提高才有足夠的資源投入，才能促進審計質量的提高和規模化，促進事務所良性循環的發展。

1、樹立事務所的和諧文化。會計師事務所的企業文化應是管理者和全體員工在長期的執業活動中形成的、與其自身特點及發展規律相適應的一整套經營理念、執業信念、價值觀和行為規則，以及由此形成的群體行為模式。會計師事務所的企業文化通過樹立正確的職業理念、良好的精神風尚為發展目標，統一和規范事務所員工的價值觀念，通過建立和完善事務所的各種規章制度、操作規程及工作標准，統一和規范全體員工的行為。

2、提高事務所的服務水平。面對現代社會經濟形勢的發展，事務所應該將產品的內涵從最終報告擴展到各個服務的過程，體現在報告形成之前的全過程之中，給予客戶報告背後的財務方面的指點、鑒證或咨詢的服務，提高顧客的滿意度。

3、積極引進並留住事務所的人才。掌握了大量專業知識和專業技能的注冊會計師是會計師事務所生存和發展的根本。在引進從業人員的時候，應打破這種單一的人員來源渠道，積極引進法律、英語、計算機、管理等專業類人才，以利於會計師事務所業務的多元化發展。尤其應當引進既有深厚功底的會計和審計專業知識又有扎實的其他專業知識的綜合性人才，這樣既可以改善和優化事務所執業人員的構成，提高事務所人員的素質，又可以為事務所的各類型的企業及各種業務提供專業性意見，從而提高的審計的質量。對於已經招進事務所的非注冊會計師人員應該主動培養成為事務所的後備人才，提高職業水平，這樣才能保證對審計風險有一定程度的規避。

（二）擴大事務所的規模，實現做大做強

中國注冊會計師協會下發《中國注冊會計師協會關於推動會計師事務所做強做大的意見（徵求意見稿）》後，我國會計師事務所再次掀起了規模化的浪潮。真正做大做強，讓公眾認同大事務所的競爭和價值，才能提高審計質量降低審計風險。

1、堅持專業化發展，集約化經營，一體化管理。根據不同的專業建立發展的平台，除《注冊會計師法》明確規定的審計、驗資業務，還可以發展請如資產評估、稅務服務等其他業務。事務所內部機構應該做好協調配合的工作，一業為主，多種經營，齊頭並進，多元發展，不僅可以提高事務所人力資源利用率，而且可以大大節約事務所管理成本。

2、規范審計收費，提高審計質量。規范審計收費對維護公平競爭，提高審計質量和保持注冊會計師的獨立性有重要的意義。根據有關研究結果，審計收費與審計質量之間存在著正相關的關系，即會計師事務所提供的審計服務的質量越高，其所收取的審計費用也就越高，反之亦然，應該設立審計收費監管委員會，合理收取審計費用，提高審計收費的監管力度。

3、健全法規，重塑會計誠信。一是行業協會的規定。各事務所應該遵循注冊會計師協會出台的各項規定，並且注冊會計師協會應該帶頭規范好注冊會計師職業道德行為，提高注冊會計師職業道德水準，維護注冊會計師職業形象。二是行政法規。立法部門應該制定像美國國會那樣通過薩班斯-奧克斯利法案那麼嚴格的法律法規，應該加大違規處罰，提高監管力度，完善處罰機制，提高處罰成本，規范注冊會計師審計應承擔的法律責任，只有明確注冊會計師的法律責任，才能增強其風險意識，誠信執業，提高審計的質量。

4、建立健全內控制度和風險責任制度。（1）實行質量否決權，即CPA項目查證簽名負責制和主任審計師把關否決制。從影響質量和風險的各因素入手，採取多種方法對審計工作質量層層控制定期進行考核和獎懲。（2）實行專業分組化。審計風險的出現，很多原因是由於審計人員不了解委託單位和行業的生產經營情況而產生的，因此有必要實行專業分組化。同時有一些大項目實行審計隊伍專業綜合化，即兼顧經濟、技術、法律等專業人員綜合使用，這樣有利遏制風險的產生。（3）建立報告和審計工作底稿的復核制度。

5、提高注冊會計師的勝任能力和職業謹慎。根據美國公認審計准則（GAAS）的規定，應有的職業審計要求注冊會計師保持合理的職業懷疑態度。因此，注冊會計師應當堅持誠實和正直的立場，勤勉地搜集和客觀地評價審計證據，注冊會計師不得因為信任被審計單位管理當局的誠實而滿足於獲取不是完全令人信服的審計證據。保持高度的職業審慎，能夠幫助注冊會計師敏銳地發現問題、捕捉被審計單位舞弊的蛛絲馬跡，提高審計效率，使審計工作事半功倍。相反，安永和已經倒下的安達信都是一個深刻的教訓。

6、保持對審計環境的敏感性。了解客戶及與審計事項有關的各方面情況是發現風險避免法律訴訟的重要工作。在實施審計前，應了解下列環境事項並保持敏感性：（1）對整個特別是本地區的財政經濟狀況及其變化發展的趨勢深入了解；（2）現有的政策、法規對客戶的經營管理所產生的影響及其程度；（3）客戶的法定代表人及其主要經營管理人員內部變動及外部流動；（4）客戶內控制度健全情況，採取何種核算體系；（5）已制定的審計專業標准及其適用狀況如何；（6）已掌握的審計知識及相關技術的發展趨勢。

㈢ 如何抑制會計造假現象

隨著經濟的迅猛發展，會計信息對微觀決策，宏觀調控，以及促進經濟發展等方面越來越重要，成為企業管理者、投資者，債權人，政府管理部門，以及社會公眾等利益相關者進行決策的重要依據，但另一方面會計造假的現象也日益嚴重，嚴重擾亂了我國社會經濟秩序，危害資本市場，表現在，由於會計造假行為者提供的虛假信息，以及各種信息披露的不完善，導致利益相關者通過各種手段尋求真實准確的會計信息，以此來作出正確的決策。這一方面增加了交易的成本，扭曲了資本市場，另一方面也降低了市場經濟的運行效率。這所有的後果都不利於我國經濟健康有序的發展。因而對真實准確的會計信息的需求是必要而緊迫的。對會計信息的規范也是刻不容緩的。
二、會計造假原因及相關分析
（一）利益驅動導致會計造假
企業的經營目標是利潤最大化，企業要求得生存與發展首先必須籌措企業所需資金，這些資金僅僅靠企業內部留存利潤是遠遠不夠的，因此企業要從外部融資來達到企業目標，企業只有利用銀行信貸資金非銀行機構借款等渠道進行債務融資或通過發行股票等手段進行權益融資才能實現企業利益最大化。因此，在造假成本很低而利益巨大情況下公司往往會採取各種手段虛增利潤，少報虧損來達到順利從資本市場籌措資金，擴大生產規模的目的。
（二）監督力度不夠導致會計造假
監督主要包括單位內部會計監督、政府監督和社會監督三個部分。會計人員受雇於企業其自身難以保持獨立性致使其監督缺乏效率，同時也可能由於企業內部控制不健全而導致內部監督乏力，就政府監督來說，形式化的會計信息核查，稅務稽查不到位以及執行力度不夠如有法不依或執法不嚴、查處力度和打擊力度不夠等情況嚴重存在，都有可能導致有些企業鑽了空子來謀取高額不當利益。社會監督主要是指注冊會計師的監督，企業與會計師事務所是僱傭關系，這就有可能使會計師事務所為了獲取高額利益而可能與所服務企業勾結，提供虛假財務信息欺騙或誤導會計信息使用者。
（三）缺乏嚴厲懲治措施導致會計造假
最後，對會計造假行為缺乏嚴厲的懲治措施也是不可忽視的原因。低廉的造假成本以及高額的經濟利潤導致一些企業鋌而走險。會計造假行為擾亂正常市場經濟秩序，危害資本市場，如果對會計造假行為的曝光披露與懲罰力度不夠就不足以給違法分子敲響警鍾，達不到震懾教育他人的目的。
三、會計造假手段分析
（一）虛假確認
通過虛假確認，提前確認會計收入，變造會計費用或將費用計入不當的會計期間來達到虛增利潤的目的，這是上市公司會計造假慣用的手段。如2012年深陷財務造假門的萬福生科在收入上搞的是真的現金流，選擇了虛增「在建工程」和「預付賬款」項目，它的募集資金建設項目還在建設中，這樣做不至於招人耳目。至於預付賬款，實際也只是走走過場資金最終並未流出。這種虛增收入的方法比簡單用「應收賬款」去虛增收入要高明得多。
（二）利用關聯或關聯方交易
關聯交易是指上市公司與其關聯方之間相互轉移資源或義務的一種商業交易行為。一方面由於關聯方交易有其規范和合法性，關聯企業可能通過高估資產或以高於或低於市場利率進行資金往來調節財務費用和利息收入來達到虛增收入目的，以收取或支付管理費，轉嫁或分擔費用如廣告費以及資產重組來達到調節利潤目的，通過構建復雜的債權債務關系來調節企業的財務狀況和經營成果。
（三）利用會計政策變更，會計估計變更或會計差錯更正。
會計政策變更條件：法律法規要求變更 ，變更會計政策能提供更提供可靠更充分的計量。這在一定程度上具有主觀性同時也為上市公司提供了一定的政策變更的靈活性。上市公司通過追溯調整法或未來使用法對進行會計政策變更，通過追溯重述法進行會計差錯更正。另外上市公司很可能對上期故意造成的重大會計「差錯」進行更正，達到調整盈餘的目的。
四、會計造假的防範措施及相關建議
（一）完善相關法律法規
完善《會計法》、《會計准則》、《公司法》等相關法律法規。規范具體細則，提高法律法規的可操作性，減少執行的伸縮性，減少會計造假的可能。只有加強法律法規體系的建設，不斷完善會計制度，明確會計監督、審計監督、執法監督的職責和許可權，才能比較全面監控市場主體的經濟行為，抑制會計造假行為。及時制定出與懲處范圍、方式方法等相配套的法律法規，進一步明確處罰標准，增強可操作性，使會計造假的處罰有法可依，以此來約束會計人員以及高管人員行為。
（二）提高執行力，加大懲罰力度
要加大會計造假行為的打擊力度，切實提高處罰的執行力。不僅要對造假的上市公司還要對未盡責的保薦機構，審計單位，以及其他中介機構作出相應的處罰迫使其切實履行質量控制制度。另一方面，要加大對公司發起人，控股股東，高級管理人員的處罰力度。
（三）完善企業內部控制制度，加強政府監督、社會監督等外部監督
建立獨立的、健全的內部審計機構和嚴密的內部審計制度。加強會計資料的定期與不定期的審計監督，發現問題，及時糾正，確保會計信息的真實性。一方面要切實發揮董事會的內部監督職能，要有具有一定財務知識的人員擔任獨立董事以保證對管理層、控股股東的約束，提高會計信息的質量。同時要完善上市公司的信息披露機制，提高信息透明度，注意保護中小股東的利益。這樣內部審計，監事會和獨立董事，通過權力分配、權力制衡、信息披露等機制，在公司內部控制機制上減少會計造假的可能性。最後要求證券公司，稅務部門，以及注冊會計師履行自生職能，從外部減少造假行為，

㈣ 公司為何要四大來做審計

1、很多人提到公信力，這確實是第一原因。2012年以前的外資所「四大」國際牌子在那，如果出了問題，人家也是賠得起！再看國內，銀廣夏、萬福生科等嚴重審計實踐，也沒見事務所有賠多少錢！！！所以公眾信任四大出具的審計報告，百年招牌效應就是這樣，哪怕這些年四大也出不少審計問題。
2、審計報告的質量上看，普遍來說，四大的審計報告質量是高於內資所的。我覺得這樣對比是最客觀：同一家公司，內資所和外資所哪個能看出來更全面的審計調整事項？經我手頭碰見過的，至少有5、6家，內資所很多時候只做了一些重分類的調整，很多業務交易性質、核算方法都沒有認真去分析，自然沒有發現深層次需要做審計調整的事項； 還有一方面是信息披露，外資事務所四大對信息披露要求是非常全面的，上市公司的報告不管內資、外資都非常糾結，就不用說了，非上市公司的報告，很多信息內資所就不披露，沒有嚴格按照披露要求進行，對此，你隨便拿審計報告過來對比即可發現。
3、提供增值服務；外資所的審計人員，特別是帶隊的FIC，是做過很多企業審計的，並且四大的客戶更多是外企，在管理上、業務流程優化上，這些外企給審計人員FIC提供了很多很好的操作範例。在此基礎上，在審計過程中，審計人員能提供有價值的改進意見。（對於此點，不是每個審計客戶都能體會，畢竟不是專門的提供咨詢服務，很多時候，審計人員也不一定會專門提出建議，但是如果客戶一定要求，四大都會針對審計發現問題，提供很好的管理層建議書）。
4、審計程序執行問題。我相信「放飛機」的行為不管外資、內資所都是有的，但是相對的內資所放的飛機更多。「放飛機」俗指：針對某個審計程序，實質上沒有得到執行，但審計人員卻記錄了無偏差的審計結果，並表示其已執行足夠的審計程序。這是由審計模板要求決定的，內資所的那一套模板更多是要求打鉤。而外資所，要求比較完整的記錄過程，雖然也有人無視內部要求而放飛機，但相對來說少一些。上述的第2點其實也可說明問題。
5、獨立性問題。外資所的審計收費較高，獨立性其實反而是更高的。外資所有一套很完整的制度來確保審計人員的獨立性。最簡單的例子是：IPO成功上市，企業會給內資事務所紅包，或者內資所收費條款中就有是否成功上市作為定價標的。但是外資事務所沒有！不管上市是否成功，合同約定收費多少就是多少（合同也不會以是否成功上市作為定價標的）。獨立性還反應在重大會計問題的爭論上，事務所是否妥協！在此其實內資、外資所都會有，就不具體說了，但我見過外資所因為重大會計問題的爭議，而中斷審計客戶的合作，確實不在少數，我相信內資所也會這樣，這是CPA的基本職業道德！
另外，其實內資事務所挺好的地方就是沒有太多的枷鎖，業務開展會非常快，08年金融危機以後，大IPO基本都已經沒有了，外資所開拓業務的能力明顯遠不如內資所，外資所很少做A股創業板、中小板的IPO審計，都覺得業務的風險很高。上述提到過，外資所是要針對審計失敗進行賠付的。相反一直以來內資大的事務所大都保持20%以上的業務增長，欣欣向榮哈。
其實不管是內資、外資所，其中堅力量都是中國的CPA，或者ACCA之類，我相信只要在工作中留心學習，不管在內資還是外資所，都能快速的提升業務能力。上述針對為什麼大家喜歡用四大審計，特別是H股\N股上市公司主要都是四大在審，其實是制度上、歷史上的原因，我相信只要每個CPA都堅守職業道德，時刻保持良好的職業懷疑態度，一定都能出具高質量的審計報告！

㈤ 1.企業一般會有哪些財務造假動機

會計造假的動機一、公司為了獲得上市，配股，增股的資格而造假。二、相關利益主體為了業績考核而造假。三、為了獲取銀行和商業信用而造假四. 為了減少納稅而造假。
補充資料:
會計造假的動機具體闡述
一、公司為了獲得上市，配股，增股的資格而造假。受到我國相關法律的限制，一些不夠條件的公司通過會計造假來達到在股市募集資金的目的。例子:南紡股份於2006年至2010年的5年間，持續虛構利潤，掩蓋公司連續虧損的財務狀況。而萬福生科、綠大地和海聯訊等為了上市而造假，其中，萬福生科成為創業板造假第一股。
二、相關利益主體為了業績考核而造假。經營業績的考核關繫到經營者能力的評定，影響了他們留用，升遷，獎金等切身經濟利益。還有員工的薪水，獎金，福利等。通過會計造假，能夠提升經營業績，可以為企業和員工帶來額外的經濟利益和好處。例子:1999年轟動全國的東方鍋爐(集團)股份有限公司的特大經濟案件中，便是以何允明、江仲生等人為首的領導班子利用職務之便並藉助假賬的掩護，鯨吞國家財產近千萬元之巨。
三、為了獲取銀行和商業信用而造假。一些經營狀況不佳，資信狀況差的企業通過提供虛假的會計資料等，從銀行貸款或向供應商賒銷產品，以獲得資金。例子:2013年10月，涉案公司法定代表人杜某為了騙取銀行貸款，明知公司實際經營規模不大且處於虧損狀態，找到武漢一家會計師事務所注冊會計師陳某。陳某按照杜某的授意，為該公司虛增2011年、2012年、2013年的營業額，杜撰了公司盈利的財務報表。杜某在虛假的財務報表上簽字，將財務報表提供給會計師事務所。陳某依此報表出具了虛假的財務審計報告，收取1.2萬元好處費，幫助杜某成功騙取銀行1000萬元貸款。
四. 為了減少納稅而造假。應納稅所得額通常是在會計利潤的基礎上，經過納稅調整而得到的。所得稅額則是在應納稅所得額的基礎上，乘以適用的所得稅率而得出的。企業為了偷稅，漏稅等目的，通過隱秘收入，調節會計利潤等方式進行會計造假，對企業會計報表進行粉飾。

㈥ 會計專業畢業論文寫什麼好

提供一些會計專業畢業論文題目，供參考。

一、會計方面（含會計理論、財務會計、成本會計、資產評估）
1．金融衍生工具研究
2．財務報表粉飾行為及其防範
3．試論會計造假的防範與治理
4．會計誠信問題的思考
5．關於會計職業道德的探討
6．論會計國際化與國家化
7．論穩健原則對中國上市公司的適用性及其實際應用
8．關於實質重於形式原則的運用
9．會計信息相關性與可靠性的協調
10．企業破產的若干財務問題
11．財務會計的公允價值計量研究
12．論財務報告的改進
13．論企業分部的信息披露
14．我國證券市場會計信息披露問題研究
15．上市公司治理結構與會計信息質量研究
16．論上市公司內部控制信息披露問題
17．關於企業合並報表會計問題研究
18．我國中小企業會計信息披露制度初探
19．現金流量表及其分析
20．外幣報表折算方法的研究
21．合並報表若干理論的探討
22．增值表在我國的應用初探
23．上市公司中期報告研究
24．現行財務報告模式面臨的挑戰及改革對策
25．表外籌資會計問題研究
26．現行財務報告的局限性及其改革
27．關於資產減值會計的探討
28．盈餘管理研究
29．企業債務重組問題研究
30．網路會計若干問題探討
31．論綠色會計
32．環境會計若干問題研究
33．現代企業制度下的責任會計
34．人本主義的管理學思考――人力資源會計若干問題
35．試論知識經濟條件下的人力資源會計
36．全面收益模式若干問題研究
37．企業資產重組中的會計問題研究
38．作業成本法在我國企業的應用
39．戰略成本管理若干問題研究
40．內部結算價格的制定和應用
41．跨國公司轉讓定價問題的探討
42．我國企業集團會計若干問題研究
43．責任成本會計在企業中的運用與發展
44．試論會計監管
45．會計人員管理體制問題研究
46．高新技術企業的價值評估
47．企業資產重組中的價值評估
48．企業整體評估中若干問題的思考
49．新會計制度對企業的影響
50．《企業會計制度》的創新
51．我國加入WTO後會計面臨的挑戰
52．XX准則的國際比較（例如：中美無形資產准則的比較）
53．新舊債務重組准則比較及對企業的影響
54．無形資產會計問題研究
55．薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國會計的影響
56．對資產概念的回顧與思考
57．規范會計研究與實證會計研究比較分析
58．試論會計政策及其選擇
59．對虛擬企業幾個財務會計問題的探討
60．知識經濟下無形資產會計問題探討
61．兩方實證會計理論及其在我國的運用

二、財務管理方面（含財務管理、管理會計）
1．管理層收購問題探討
2．MBO對財務的影響與信息披露
3．論杠桿收購
4．財務風險的分析與防範
5．投資組合理論與財務風險的防範
6．代理人理論與財務監督
7．金融市場與企業籌資
8．市場經濟條件下企業籌資渠道
9．中西方企業融資結構比較
10．論我國的融資租賃
11．企業績效評價指標的研究
12．企業資本結構優化研究
13．上市公司盈利質量研究
14．負債經營的有關問題研究
15．股利分配政策研究
16．企業並購的財務效應分析
17．獨立董事的獨立性研究
18．知識經濟時代下的企業財務管理
19．現代企業財務目標的選擇
20．中小企業財務管理存在的問題及對策
21．中小企業融資問題研究
22．中國民營企業融資模式――上市公司並購
23．債轉股問題研究
24．公司財務戰略研究
25．財務公司營運策略研究
26．資本經營若干思考
27．風險投資運作與管理
28．論風險投資的運作機制
29．企業資產重組中的財務問題研究
30．資產重組的管理會計問題研究
31．企業兼並中的財務決策
32．企業並購的籌資與支付方式選擇研究
33．戰略（機構）投資者與公司治理
34．股票期權問題的研究
35．我國上市公司治理結構與融資問題研究
36．股權結構與公司治理
37．國際稅收籌劃研究
38．企業跨國經營的稅收籌劃問題
39．稅收籌劃與企業財務管理
40．XXX稅（例如企業所得稅）的稅收籌劃
41．高新技術企業稅收籌劃
42．入世對我國稅務會計的影響及展望
43．我國加入WTO後財務管理面臨的挑戰
44．管理會計在我國企業應用中存在的問題及對策
45．經濟價值增加值（EVA）――企業業績評價新指標

三、審計方面
1．關於CPA信任危機問題的思考
2．注冊會計師審計質量管理體系研究
3．論會計師事務所的全面質量管理
4．注冊會計師審計風險控制研究
5．企業內部控制制度研究
6．現代企業內部審計發展趨勢研究
7．審計質量控制
8．論關聯方關系及其交易審計
9．我國內部審計存在的問題及對策
10．論審計重要性與審計風險
11．論審計風險防範
12．論我國的績效審計
13．薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響
14．審計質量與審計責任之間的關系
15．經濟效益審計問題
16．內部審計與風險管理
17．我國電算化審計及對策分析
18．淺議我國的民間審計責任
19．試論審計抽樣
20．論內部審計的獨立性
21．論國有資產保值增值審計
22．論企業集團內部審計制度的構建

四、電算化會計類
1．論電子計算機在審計中的應用
2．電算化系統審計
3．關於會計電算化在企業實施的經驗總結
4．計算機在管理會計中的應用
5．試論會計軟體的發展思路
6．當前會計電算化存在的問題與對策
7．會計電算化軟體和資料庫的介面研究
8．我國會計電算化軟體實施中的問題及對策
9．中外會計電算化軟體比較研究
10．會計電算化系統中的組織控制問題
11．會計電算化系統下的內部控制問題新特點研究
12．商用電算化軟體開發與實施中的問題探討
13．會計軟體開發中的標准化問題研究
14．我國會計軟體的現狀與發展方向問題研究
15．會計電算化實踐對會計工作的影響與對策
16．我國會計電算化軟體市場中的問題與調查
17．通用帳務處理系統中的會計科目的設計
18．會計軟體開發中如何防止科目串戶的探討
19．關於建立管理會計電算化的系統的構想
20．會計電算化系統與手工會計系統的比較研究
21．會計電算化後的會計崗位設計問題研究
22．關於我國會計電算化理論體系的構想
23．會計電算化軟體在使用中存在的問題和解決辦法的探討
24．計算機網路系統在管理中的應用
25．會計電算化在我省開展的現狀研究
26．關於會計電算化審計中的若干問題的探討
27．會計電算化軟體和資料庫的結合應用
28．會計電算化內部控制的若干典型案例
29．會計電算化理論和實際使用的幾點看法
30．會計電算化和手工系統並行運用的經驗
31．Foxpro在會計工作中的應用和體會

㈦ 如何強化注冊會計師的審計質量

同學你好，很高興為您解答！

1.建立健全風險責任制度，明確職責范圍。從風險控制的角度出發，建立健全事務所內部的責任管理制度。其基本內容主要是明確審計組織內部各個層次、各個崗位工作人員的職責和許可權。做到事事有人審核，有人實際操作，有人負責指導監督，有人員負責考核，出了問題能夠及時反映出來，並能分清責任。這樣不但能夠降低審計風險，而且還可以提高工作效率節約審計成本。因此，建立風險責任制度是降低審計風險的首要手段。

2.提高注冊會計師的綜合素質。會計師事務所應該注意做好兩個方面的工作：一方面是在招聘專業人員時，嚴把入口關，不具備條件者不能聘用。另一方面，應注意對現有注冊會計師不斷地進行後續教育。在我國經濟成份極其復雜，新規定新政策不斷出現，審計對象和內容也就處於經常變化之中，所以應形成一種制度，讓每個注冊會計師都有機會吸取新的知識，不斷提高自身的業務能力。同時，還要加強職業道德教育，不斷強化相關人員的法律意識、責任意識和風險意識，使其具有強烈的敬業精神，不能只顧增加事務所的經濟收入而忽視社會效益，給事務所帶來巨大的審計風險。

3.制定科學合理的審計方案，進行「項目分工管理」。事務所要針對每一個審計項目的具體情況，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細的規劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質量的考核也有所依據，減少失察的可能性，從而規避審計風險。

4.建立專業指導機制，最大限度規避審計風險。事務所可建立專業指導機制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務、恰當的業務指導。例如，可以聘請法律、經濟、技術方面的專家做審計的技術顧問，使審計人員在做出判斷和決定時，有權威的專業人士作後盾，這樣就可以增強審計結論對審計風險的承受力。

5.充分利用自主權，審慎選擇被審計單位。事務所如欲避免法律訴訟，有效地控制和防範審計風險，必須慎重選擇被審計單位。一般說來，接受審計委託前，應對被審計單位的業務性質、經營規模和組織結構、經營情況和經營風險、以前年度接受審計的情況、財務會計機構及其他與簽定審計業務約定書相關的事項等進行了解，如果被審計單位對顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，也必然會蒙騙注冊會計師，使注冊會計師陷入他們設定的圈套。事務所有權拒絕被審計單位的委託來降低風險。

6.正確處理降低風險與經濟效益的關系。正確處理降低風險與經濟效益的關系，是每一個事務所急需解決的又一問題。審計風險是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計客體的不可控性決定的。同時，控制審計風險需要花費一定的代價，隨著審計成本的增加，審計風險的降低幅度呈遞減趨勢，這就要求審計風險的控制要限定在一個經濟意義上的適當范圍。

7.提取風險基金或購買責任保險，以轉嫁風險。隨著我國加入WTO，要求注冊會計師為國內外客戶提供高質量、全方位的服務，也使注冊會計師、事務所面臨的風險在范圍上、深度上都不可與以往同日而語。為了更好地服務於國內外客戶，事務所必須以更高的執業質量和更有保障的資信條件來迎接新的挑戰。而通過提取風險基金和投保的方式可以提高事務所的賠償能力，從而取信於國內外客戶並提高社會信譽。《中華人民共和國注冊會計師法》也規定會計師事務所應按年收入的20%提取職業風險基金或辦理職業保險。

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