貨勞稅立法

1. 農村稅務分局貨勞稅風險管理

摘要 11月5日-6日，銅山區局先後組織開展貨勞稅業務培訓班和風險管理業務培訓班，各分局負責人、應對組組長、業務骨幹及區局相關業務科室人員共100餘人次參加了培訓。

2. 貨勞稅和流轉稅有區別嗎

流轉稅是商品生產和商品交換的產物，各種流轉稅（如增值稅、消費稅、關稅）是政府財政收入的重要來源。各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和徵收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎）等等情況分別納稅。全世界所有的國家中僅只有巴林和卡達這兩個中東小國民眾不用繳所謂的所得稅。

3. 貨物和勞務稅包括哪些

法律分析：貨物和勞務稅又稱流通稅，指在生產、流通和服務領域中，以貨物和勞務為征稅對象的一類稅收，如增值稅、消費稅、營業稅（銷售稅）和關稅等。

法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第二條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品；

3.圖書、報紙、雜志、音像製品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農葯、農機、農膜；

5.國務院規定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

稅率的調整，由國務院決定。

4. 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務包括哪些

一、根據《財政部 國家稅務總局關於出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條第一項規定：「適用范圍。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：

1.出口企業或其他單位出口規定的貨物，具體是指：

（1）增值稅小規模納稅人出口的貨物。

（2）避孕葯品和用具，古舊圖書。

（3）軟體產品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為「9803」的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鑽石及其飾品。其具體范圍見附件7。

（5）國家計劃內出口的卷煙。其具體范圍見附件8。

（6）已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。

（7）非出口企業委託出口的貨物。

（8）非列名生產企業出口的非視同自產貨物。

（9）農業生產者自產農產品[農產品的具體范圍按照《農業產品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規定執行]。

（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物。

（11）外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。

（12）來料加工復出口的貨物。

（13）特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物。

（14）以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在省（自治區）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。

（15）以旅遊購物貿易方式報關出口的貨物。

2.出口企業或其他單位視同出口的下列貨物勞務：

（1）國家批准設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現退（免）稅的貨物]。

（2）特殊區域內的企業為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。

（3）同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物。

3.出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。

5. 哪些情況適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務

一、根據《財政部 國家稅務總局關於出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條第一項規定：「適用范圍。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：
1.出口企業或其他單位出口規定的貨物，具體是指：
（1）增值稅小規模納稅人出口的貨物。
（2）避孕葯品和用具，古舊圖書。
（3）軟體產品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為「9803」的貨物。
（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鑽石及其飾品。其具體范圍見附件7。
（5）國家計劃內出口的卷煙。其具體范圍見附件8。
（6）已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。
（7）非出口企業委託出口的貨物。
（8）非列名生產企業出口的非視同自產貨物。
（9）農業生產者自產農產品[農產品的具體范圍按照《農業產品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規定執行]。
（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物。
（11）外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。
（12）來料加工復出口的貨物。
（13）特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物。
（14）以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在省（自治區）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。
（15）以旅遊購物貿易方式報關出口的貨物。
2.出口企業或其他單位視同出口的下列貨物勞務：
（1）國家批准設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現退（免）稅的貨物]。
（2）特殊區域內的企業為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。
（3）同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物。
3.出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。
具體是指：
（1）未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務。
（2）未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。
（3）已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務總局規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。
對於適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位可以依照現行增值稅有關規定放棄免稅，並依照本通知第七條的規定繳納增值稅。」

二、根據《國家稅務總局關於〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第五條第八項規定：「出口企業或其他單位未按規定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應用負數申報沖減原申報。」

三、根據《國家稅務總局關於出口企業申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號）規定：「一、出口企業申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內收匯(跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣,下同)，並按本公告的規定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。」

6. 貨勞稅包括哪些稅種

貨勞稅即貨物勞務稅，它不是一個稅種，一共包含增值稅、消費稅、營業稅、出口退稅四個稅種。

❶ 增值稅增值稅 已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。

❷ 消費稅消費稅 (Consumer tax)。是政府向消費品徵收的稅項，可從批發商或零售商徵收。銷售稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。

❸ 營業稅營業稅 (Business tax)，是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。營業稅屬於流轉稅制中的一個主要稅種。(2017年10月國務院廢止《營業稅暫行條例》營業稅正式推出歷史舞台)

❹ 出口退稅 含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯。

7. 契稅法頒布的意義

一、意義：目前，我國推進結構性減稅的重要策略之一就是增強稅制結構的協調性:一是各個稅類之間的協調，二是各個稅類內部各稅種之間的協調。近年來實施的一系列結構性減稅，貨勞稅和所得稅都在減收，因此，從三個稅類平衡的角度，有必要增加的是財產稅。契稅是我國財產稅體系中的重要稅種，已經成為地方財政收入某種意義上的生命線。契稅改革及其與其他稅種的協調配合，都是建設和完善財產稅體系，以至構建穩定的地方稅體系所必須深入研究的問題。
二、作用：改革開放後，國家重新調整了土地、房屋管理方面的有關政策，房地產市場逐步得到了恢復和發展。為適應形勢的要求，從1990年開始，為了適應建立和發展社會主義市場經濟形勢的需要，充分發揮契稅籌集財政收入和調控房地產市場的功能全國契稅征管工作全面恢復。
三、契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的具體適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，並報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。省、自治區、直轄市可以依照前款規定的程序對不同主體、不同地區、不同類型的住房的權屬轉移確定差別稅率。
四、點評：從這一條政策變化上看，有以下幾點需要關注。首先，契稅稅率保持不變，仍為3%-5%，之所以此前購買房屋只交納1%、1.5%的稅率，是因為享受了個人首套房減免優惠。國家稅務總局在2016年的規范性文件中提出，對個人家庭購買唯一住房，減按1%、1.5%的稅率徵收契稅；對個人購買家庭第二套改善性住房，減按1%、2%的稅率徵收契稅。所以對於購房者來說，完全不需驚慌，實際上稅率是沒有改變的。從立法角度看，原來暫行條例是由省、自治區、直轄市人民政府按照本地區的實際情況確定，但在契稅立法之後，需同時報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案，體現了立法的嚴肅性和權威性。

8. 貨勞稅包括哪些稅種

法律分析：貨勞稅即貨物勞務稅，它不是一個稅種，一共包含增值稅、消費稅、營業稅、出口退稅四個稅種。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》

第二條 凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規定的，依照其他有關稅收法律、行政法規的規定執行。

第三條 任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執行，並應當向上級稅務機關報告。

納稅人應當依照稅收法律、行政法規的規定履行納稅義務；其簽訂的合同、協議等與稅收法律、行政法規相抵觸的，一律無效。

9. 國家稅務總局公告2013年第12號《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題中關於出口日期的疑問

進貨憑證上所列貨物的發貨時間指的就是進貨時的開票時間。

如果外貿企業取得的發票的開票時間晚於報關單上的出口日期，意味著不符後上述規定。

應當是取得的進貨憑證上的開票日期早於報關單上的出口日期。

10. 車船稅屬於貨物勞務稅嗎

車船稅是對於境內車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，按照車船稅暫行條例的規定繳納車船稅。
與提供貨物、勞務的稅種不是一碼事兒。