稅法學總結

㈠ 急求稅法實訓心得體會，實訓內容是增值稅，消費稅，營業稅，個人所得稅...

實踐目的：會計核算及財務管理的相關內容作為對象，進行實地學習與實踐。運用所學習的專業知識來了解會計的工作流程和工作內容，加深對會計工作的認識，將理論聯系於實踐，培養實際工作能力和分析解決問題的能力，達到學以致用的目的，為成功走向社會做准備。

實踐時間：####年6月28月~####年7月2日。

實踐地點：淄博職業學院南校區實訓室

實踐內容：初步接觸會計工作和工商注冊工作。熟悉會計工作作流程。

制好憑證就進入記帳程序了。雖說記帳看上去有點象小學生都會做的事，可重復量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細心是很難勝任的。因為一出錯並不是隨便用筆塗了或是用橡皮檫塗了就算了，每一個步驟會計制度都是有嚴格的要求的。例如寫錯數字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責任人的章，才能作廢。而寫錯摘要欄，則可以用藍筆劃橫線並在旁邊寫上正確的摘要，平常我們寫字總覺得寫正中點好看，可摘要卻不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。對於數字的書寫也有嚴格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。並且記帳時要清楚每一明細分錄及總帳名稱，不能亂寫，否則總長的借貸的就不能結平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點馬虎，這並不是做作業時或考試時出錯了就扣分而已，這是關乎一個企業的帳務，是一個企業以後制定發展計劃的依據。

所有的帳記好了，接下來就結帳，每一帳頁要結一次，每個月也要結一次，所謂月清月結就是這個意思，結帳最麻煩的就是結算期間費用和稅費了，按計算機都按到手酸，而且一不留神就會出錯，要復查兩三次才行。一開始我掌握了計算公式就以為按計算機這樣的小事就不在話下了，可就是因為粗心大意反而算錯了不少數據，好在長輩教我先用鉛筆寫數據，否則真不知道要把帳本塗改成什麼樣子。

從制單到記帳的整個過程基本上了解了個大概後，就要認真結合書本的知識總結一下手工做帳到底是怎麼一回事。長輩很要耐心的跟我講解每一種銀行帳單的樣式和填寫方式以及什麼時候才使用這種帳單，有了個基本認識以後學習起來就會更得心應手了。

除了做好會計的本職工作，其餘時間有空的話我也會和出納學學知識。別人一提起出納就想到是跑銀行的。其實跑銀行只是出納的其中一項重要的工作。在和出納聊天的時候得知原來跑銀行也不是件容易的事，除了熟知每項業務要怎麼和銀行打交道以外還要有吃苦的精神。想想寒冷的冬天或者是酷暑，誰不想呆在辦公室舒舒服服的，可出納就要每隔一兩天就往銀行跑，那就不是件容易的事了。除了跑銀行出納還負責日常的現金庫，日常現金的保管與開支，以及開支票和操作稅控機。說起稅控機還是近幾年推廣會計電算化的成果，什麼都要電腦化了。稅控機就是列印出發票聯，金額和稅額分開兩欄，是要一起整理在原始憑證里的。其實它的操作也並不難，只要稍微懂OFFICE辦公軟體的操作就很容易掌握它了。可是其中的原理要完全掌握就不是那麼簡單了。於是我便在閑余時間與出納聊聊稅控機的使用，學會了基本的操作，以後走上工作崗位也不會無所適從，因為在學校學的課本上根本就沒提過這種新的機器。

大學生的實踐是挑戰也是機遇，只有很好的把握，才能夠體現它的意義。

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㈡ 學習國際稅收課程後的心得體會，大約300字，給高分！！！

本次課程我受益匪淺，雖然學起來會覺得有點難，但在老師的講解下，我基本掌握了一切知識。
稅收是國家實現政治和經濟職能的一種有效的工具，學習誰發，時刻關注稅法不但可以維護自身的權利，提高生活質量，還能在今後的學習或工作中把握對經濟動脈的敏銳度，提高信息利用率。在日常生活和學習中，稅務是無處不在的。作為一位公民，面對這項具有政治和經濟雙重意義的義務時，應該持積極的態度。認真學習稅法、時刻關注稅法。

稅收是國家實現政治和經濟職能的一種有效的工具。對於我們的日常生活，稅法的影響也無處不在。稅收主要表現在所得稅會計的調整方向上，如果很好的了解和運用稅法，對企業的成本就可以進行有效的控制。隨著國家經濟的發展，稅收的不適應性和不完善性也逐漸變現出來，所以學習稅法不止在其作用上有必要性，對其的不斷變化也應該時刻關注。因為國家通過稅收參與一部分社會產品或國民收入分配與再分配，所以通過稅收的變化可以看出市場經濟所存在的問題和發展方向，以及國家經濟政策的導向。
經過一學期的學習，在稅法的變動和對專業的影響方面有些許心得體會。稅法的發展時多重兼顧的，其立法的基本准則是符合人民意願，適應多元化社會的規范。稅收是工具，不可隨意附加職責，所以稅法的變更是可以多元化的表現出社會經濟狀況的。雖然稅法有政治趨向性，服從國家政策的變更，但總體上看，市場經濟的影響是主要的因素。
中國目前已經成為吸引外資最多的發展中國家，經濟社會情況發生了很大的變化，國內市場對外資進一步開放，內資企業也逐漸融入世界經濟體系之中。稅法在宏觀調控中起很大作用，近年來由於市場因素的復雜性，外資企業對中國經濟的影響已不容忽視，而且針對各種性質的企業在市場上要求同等地位，稅收的變更已經刻不容緩。
國際經濟市場的稅法准則給中國市場帶來範本，對中國的宏觀調控也有啟示作用。所以，為了適應市場發展需要繁榮中國經濟，稅法的變更也會死必然的。這也是稅法穩定經濟、維護國家利益職能所要求的。時刻關注稅法變化是學好稅法和應用稅法的關鍵所在。

㈢ 學習稅法心得體會作文

稅收是國家實現政治和經濟職能的一種有效的工具。對於我們的日常生活，稅法的影響也無處不在。從本專業的角度來看，稅收主要表現在所得稅會計的調整方向上。如果很好的了解和運用稅法，對企業的成本就可以進行有效的控制。隨著國家經濟的發展，稅收的不適應性和不完善性也逐漸表現出來，所以學習稅法不只在其作用上有必要性，對其的不斷變化也應該時刻關注。因為國家通過稅收參與一部分社會產品或國民收入分配與再分配，所以通過稅收的變化可以看出市場經濟所存在的問題和發展方向，以及國家經濟政策的導向。

經過一年的稅法課程的學習，了解了稅法的本質。在稅法的變動和對專業的影響方面有些許心得體會。

稅法的發展是多重兼顧的，其立法的基本原則是符合人民意願，適應多元化社會的規范。稅收是工具，不可隨意附加職責，所以稅法的變更是可以多元化的表現出社會經濟狀況的。雖然稅法有政治趨向性，服從於國家政策的變更，但總體上看，市場經濟的影響是主要的因素。自從入世以來，中國目前已經成為吸引外資最多的發展中國家，經濟社會情況發生了很大的變化，國內市場對外資進一步開放，內資企業也逐漸融入世界經濟體系之中。稅法在宏觀調控中起很大作用，近年來由於市場因素的復雜性，外資企業對中國經濟的影響已不容忽視，而且針對各種性質的企業在市場上要求同等地位，稅收的變更已經刻不容緩。從會計方面看來，會計是稅法影響的反映者，所得稅在其中起了舉足輕重的作用。所得稅只是針對內資企業而言，由於其對企業固定資產折舊方法及年限、費用劃定范圍等和會計上相比有所不同，對企業成本控制、利潤核算都有很大的影響。國內對外資企業的稅收不以所得稅法核定，所以從會計的反映上面看，企業核算不能統一，在市場的競爭上也有失公平。國際經濟市場的稅法准則給中國市場帶來範本，對中國的宏觀調控也有啟示作用。所以，為了適應市場發展需要繁榮中國經濟，稅法的變更也是必然的。這也是稅法穩定經濟、維護國家利益職能所要求的。時刻關注稅法變化是學好稅法和應用稅法的關鍵所在。

今年3月6日，十屆人大五次會議通過了《中華人民共和國企業所得稅法》，此法將於08年1月1日實施。這次企業所得稅統一是我國整體稅制改革的不可分割的重要組成部分，也是稅制建設發展的自然結果。在市場經濟條件下，企業經營追求利潤最大化。但不是稅前利潤最大化，而是稅後利潤最大化，因此，企業所得稅是影響企業稅後利潤水平的重要因素。而「兩稅合一」的最大好處是有利於統一規范公平競爭的市場環境的建立，使我國的社會主義市場經濟體制更加成熟完善，這體現了稅法配置資源和宏觀調控的職能。而且「兩稅合一」的規定使居民在國民收入分配格局中所佔份額不斷下降。通過適當降低財政收入的增長速度，有利於增加企業和居民的收入，提高使用效益，進一步擴大內需，增強消費對經濟增長的拉動作用。

近階段的「兩稅合一」僅僅是稅法變動的一個具有重要意義的代表性例子。它統一了內外資企業的所得稅法，適當降低了稅率。有利於進一步完善我國社會主義市場經濟體制，是適應我國社會主義市場經濟發展新階段的一項制度創新，是中國經濟制度走向成熟、規范的標志性工作之一。從此次稅法變革出發，會計的所得稅處理方法也將有相應變動，了解稅法動向對會計專業的學習有輔助作用。

在日常生活和學習中，稅務是無處不在的。作為一名公民面對這項具有政治和經濟雙重意義的義務時，應該持積極的態度。認真學習稅法、時刻關注稅法不但可以維護自身的權利、提高生活質量，還能在今後的學習或工作中把握對經濟動脈的敏銳度，提高信息利用率。

㈣ 2021年CPA考試《稅法》科目的學習要注意什麼

對於現階段在備考的考生，一定要做好完整的規劃，應試考試不建議循規蹈矩，我們要把握好重難點的學習，才能攻克難題順利過關。注會新大綱已經發布，我們應該根據新大綱的修訂制定完整的復習計劃，保證後期的順利通關。

為了能夠幫助更多學員順利通過考試，現結合日常輔導中學員的備考狀況及學員反饋的問題，總結出以下幾點備考建議，供第一輪備考注冊會計師《稅法》的考生參考：

1.深究考情，知己知彼。要想備考注會《稅法》，需要抽一點點時間做好功課。《稅法》科目在注會六科中的地位是居中，理解記憶和計算相結合的考試特點，也造就了坑比較多的考試特點。

在4月底至6月底這個階段，建議各位考生結合各章節的不同點去逐個攻克。現就稅法當中比較重要的幾個考察客觀題和主觀題做以下分類。(備註：此列示僅代表重點考點，不覆蓋所有考點)

客觀題考點重點分布：

㈤ 跪求 企業納稅實務學習心得/總結 1500字以上

篇一：納稅實訓心得體會

一周的「企業納稅實務」實訓又要結束了。在這一周的實訓里，我們的專業知識又上了一個新的台階。

這一周里，我們主要對「①稅務登記、領購、開具和保管發票；②增值稅納稅申報；③消費稅納稅申報；④營業稅納稅申報；⑤企業所得稅納稅申報；⑥個人所得稅納稅申報；⑦城市維護建設稅納稅實務；⑧印花稅實務；⑨城鎮土地使用稅實務；⑩房產稅實務和車船稅實務」進行深入地學習，使我們既能掌握最新的理論知識，又能熟練掌握稅務會計核算、納稅申報表等實踐操作技能。我覺得「企業納稅實務」中的各項任務中所涉及的知識主要是「稅法」+「財務會計」。我想，只要這兩門專業課程學好了，紮好基礎了，做這個實訓必定得心應手。本以為，這兩門專業學得還不錯，可事實證明並非如此。比如：將自產產品（固定資產）作為公司自用應做的會計處理為：借記「固定資產」，貸記「庫存商品」、「應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）」。到岸價=關稅完稅價格，組成計稅價格只是應納所得稅額的計稅基數，個人將其擁有的一項發明專利讓渡給公司應屬於「特許權使用費所得」。應該注意：「年終獎／12」（找稅率），再計算應納所得稅額，應納所得稅額=年終獎×稅率－速算扣除數；填寫納稅申報表的填制時間；增值稅專用發票應在90日內向稅務局進行認證，只有認證後的填值稅專用發票才可以抵扣，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度，以1個季度為納稅期限的規定僅適用於小規模納稅人，納稅人以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的自期滿之日起5日內預繳納稅款，於次月1日至15日內申報納稅並結清上月應納稅款。

在以後的成長道路上，我們還有更多的東西等著我們去探索，我一定會更認真地學習知識。俗話說得好：「活到老，學到老！」

在此，我想真誠地對尊敬的黃老師說一聲：「黃老師，您辛苦了！」

篇二：納稅實訓心得體會

會計是個講究經驗的職業，為了積累更多的實際操作經驗，在本學期我們得到了了一次納稅申報實訓的機會。實訓期間努力將自己在課堂上所學的理論知識向實踐方面轉化，盡量做到理論與實踐相結合，在實訓期間能夠認真完成實訓同時也發現了自己的許多不足之處。

在這個學習和聯系的過程中。我發現納稅申報是一門實務與理論結合性很強的學科，盡管我學過這門課，但是當我第一次操作具體業務時，覺得又和書上有些不同，實際工作中的事務是細而雜的，只有多加練習才能牢牢掌握。這次實訓最主要的目的也是想看看我們所學的理論知識與公司實際操作的實務區別在哪裡，相同的地方在哪裡，如何執行一些特殊的帳戶如何會計處理等等。帶著這些問題，我在這幾周里學學問問，讓我對這些問題有了一定的解答，達到了這次實訓的目的。

通過這次試訓，我對稅務機關工作和企業會計工作有了較深刻的熟悉。稅務機關和企業之間的治理與被治理的關系，決定了納稅環境是企業生產經營的重要影響因素之一，企業作為納稅人其義務是納稅，稅務機關除了依法履行指責之外，應該嚴厲打擊各種形式的舞弊行為，努力創造一個全社會都能體現公平的納稅環境。企業應依法組織會計工作，提高會計人員業務水平和法律意識，充分發揮會計工作的監督功能，為企業的發展和決策提供信息基礎。兩者只有實現有效的協調，國家才有穩定的稅收來源，企業才有穩定的發展環境。

實訓內容中要求我們做到稅負最小化、稅後利潤最大化和企業價值最大化是企業的目標，也是納稅籌劃的動機。在此動機下，企業務必要盡可能減輕稅負，盡可能減少納稅籌劃方案的實施成本，盡可能推遲納稅以獲得時間價值。這就要求財務會計人員必須熟練掌握納稅申報流程，熟知納稅籌劃相關程序和理念，最大最多的為企業節稅。

通過這次實訓也更加讓我看清自己今後的努力方向。除此之外擁有一顆上進心，進取心也是非常重要的。 在工作中僅靠我們課堂上學習到的知識遠遠不夠，因此我們要在其他時間多給自己充電，在扎實本專業的基礎上也要拓寬學習領域。同時在實際的工作中遇到問題時要多向他人請教。實際溝通也是非常重要的一點，如何與人打交道是一門藝術，也是一種本領，在今後的工作中也是不能忽視的。馬上就要進入社會的我們也要面臨正式的實習了，我想每一次的經歷都是一種積累，而這種積累正是日後的財富。在學習上，我們要讓這些寶貴的財富發揮它的作用，從而達到事半功倍的效果。

這次實訓讓我學到了許多許多，無論是專業知識上，還是為人處世上，受益匪淺，感謝學校提供了這次實訓機會。

篇三：納稅實訓心得體會

作為會計人員，在填制各種稅務登記表，稅種登記表和各種審批表時，要注意填寫的位置，不可寫錯，馬虎不得。因為一個小小的數字，就有可能會導致賬目的錯誤。在實訓當中，各種不同的稅種計算對我也是一個不小的考驗。這次的實訓對我很有用處，它為我以後踏入工

㈥ 學習國家稅收心得體會

學習納稅籌劃技巧的心得體會
通過對國家稅收政策方面的學習和理解，使自己增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業合理避稅及節稅、為緩解企業資金壓力、節約資金起到了較大的作用，現就企業所得稅的稅收籌劃做一探討。

所得稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優惠基礎上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優，以期達到整體稅後利潤最大化。

一、 從存貨計價方法看稅收籌劃

國家稅法規定，存貨的計價方法主要有先進先出法、後進先出法、加權平均法、移動平均法。在稅率不變的情況下，如果物價持續上漲，採用後進先出法可以使企業期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，達到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續下降，採用先進先出法，可以使企業期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，也達到了少繳納企業所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，採用加權平均法或移動平均法可使企業應納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。2000年5月16日，國家稅務總局發布了《企業所得稅稅前扣除辦法》，對後進先出法的使用進行了限定，即只有企業正在使用的存貨實物流程與後進先出法相同時，才可以採用後進先出法確定發出或領用存貨的成本。因此，對企業來說，在物價持續上漲的情況下，只有當企業正在使用的存貨實物流程與後進先出法一致時，才可以使用後進先出法，否則只能採用別的存貨計價方法。在物價持續下降時，企業應採用先進先出法，而當物價上下波動時，企業最好採用加權平均法或移動平均法，以實現稅收籌劃的目的。

在存貨當中還有一種特殊的存貨就是低值易耗品，它的計價方法和一般的存貨不同。國家稅法規定，未作為固定資產管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次扣除或分期攤銷。一次攤銷是在領用低值易耗品時，一次性攤銷其成本；而分期攤銷是在領用時先攤銷一部分成本，再在以後分次攤銷剩餘的成本。我們可以看出，一次攤銷與分期攤銷法相比，前期攤銷的費用較多，後期攤銷的費用較少，從而使企業前期納稅較少，後期納稅較多，相當於獲得了一筆無息貸款。因此企業可選用一次攤銷法對低值易耗品進行攤銷，從而達到增加利潤的目的。

二、 從企業銷售收入的角度看稅收籌劃

納稅人如果能夠推遲應納稅所得的實現，則可以使本期應納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。對一般企業來說，最主要的收入是銷售產品的收入，因此推遲銷售產品的收入的實現是稅收籌劃的重點。

在企業銷售產品方式中，分期收款銷售產品以合同約定的收款日期為收入確認時間，而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現，委託代銷產品銷售在受託方寄回代銷清單時確認收入。這樣企業可以選用以上的銷售方式來推遲銷售收入的實現，從而延遲繳納企業所得稅，同時企業要綜合運用各種銷售方式，即使企業延遲繳納企業所得稅，又使企業的收入能夠安全地收回。

另外，對於臨近年終所發生的銷售收入，企業應根據稅法規定的確認條件進行稅收籌劃，推遲收入的確認時間，使當年的收入推遲到下年確認。例如：對於分期收款銷售產品來說，對於本應在12月確認的銷售收入可在訂立合同時約定在次年1月支付，從而將收入延遲到第二年確認。

綜上述表明，兩項措施的確能為企業獲得一筆較大的無息貸款，但在費用開支方面，我們還應多動腦筋，合理節稅，如：咨詢費以運輸發票、業務招待費以訂貨形式、用戶安裝費及運輸採取直接對用戶，不開增值稅票等。在今後的工作中要努力加強學習，有創新精神，作好自己的本職工作。

㈦ 所得稅學習總結

整個所得稅會計,就是圍繞著三個科目在轉:應交稅費_應交所得稅,所得稅費用,遞延所得稅(資產或負債)
分三步走:
第一步:計算出應交稅費_應交所得稅.
這是個稅務科目,只認稅法,不認會計准則,與會計核算方法無關,無論會計上用什麼方法核算,怎樣改革,怎樣與國際接軌,都是你會計的事,與它無關,從早期的什麼納稅影響會計法,遞延法,應付稅款法,到現在的利潤表法,資產負債表債務法,也許將來還會改,這些改變,都沒有影響到應交稅費_應交所得稅的計算,它的計算只跟稅法走,不跟會計走.因此,必須懂得一定的稅法知識,至少要掌握哪些收入和費用是要進行所得部納稅調整的.這是正確計算應交所得稅的前提條件,也是基礎條件.這是第一個科目.
第二步:計算出遞延所得稅.
要弄清這一步,必須先搞清什麼是時間性差異,什麼是永久性差異.然後再把時間性差異准確分為兩類,這兩類分清楚了,所得稅會計就掌握了百分之九十.
第三步:計算所得稅費用.
這一步從計算方法上是倒擠,從實質上看是跟會計利潤走,只認會計准則,不認稅法,無論你稅法怎樣調,會計的所得稅費用就是要跟會計准則確認的會計利潤走,稅法上調增也好,調減也好,都是你稅法上的事,會計的利潤必須嚴格執行權責發生制,將稅和口徑計算的所得稅費用扳成會計利潤計算的所得稅費用.其差額反映在遞延所得稅中.

所得稅費用和應交所得稅就像是民事法律關系中的原告和被告,是站在不同的立場上看問題.遞延所得稅就像是法院,是中間人,充當和事老,在二者之間調解.

㈧ 證券從業稅法總結有哪些

同學你好，很高興為您解答！

(一)增值稅

增值稅，第一大稅種，在考試中的重要程度位居第一。內容多且雜，尤其是2014年教材增加了很多營改增的政策，所以從預習階段就必須要打好基礎。

1、征稅范圍

此點是預習階段必須掌握的。因增值稅征稅范圍涉及一部分勞務和應稅服務(營改增)，營業稅主要就是針對勞務和服務征稅，增值稅與營業稅呈平行徵收模式。掌握了增值稅的征稅范圍便可掌握了營業稅的征稅范圍。對於教材P41~P43的征稅范圍的特殊項目的31項必須要反復看，尤其是第2項(與銀行的一般業務相區分)、第6項、第9項、第13項(與納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務相區分)、第14項、第17項、第18項、第19項(看拍賣收入歸屬)、第21、22項和第28項。視同銷售的十種行為必須掌握。

2、稅率和徵收率

低稅率13%的那些項目從現在開始就要熟悉，重點注意哪些不適用低稅率的項目，比如澱粉、肉桂油、麥芽、復合膠等、低稅率11%的適用於交通服務業和郵政業、低稅率6%中不含有形動產租賃服務(適用17%)。增值稅的徵收率不僅僅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在一些特殊情況下也使用徵收率。小規模納稅人、一般納稅人適用特殊的徵收率的情況要熟悉，抓住關鍵詞，比如銷售自己使用的固定資產、舊貨(小規模納稅人減按2%、一般納稅人4%減半——還是2%)、自產(可選擇6%的關鍵詞)等。

3、一般計稅方法應納稅額的計算

銷售額的一般規定中要清楚哪些情況是視為含稅收入的(比如商業企業零售價、價外費用、包裝物押金)，掌握採取折扣方式銷售、以舊換新方式銷售、以物易物方式銷售、直銷企業增值稅銷售額的確定。進項稅額中分為憑票抵扣和計算抵扣，掌握計算抵扣。雖然取得增值稅扣稅憑證，但不得作為進項稅額抵扣的六種基本情況要知道。不得抵扣增值稅進項稅額的三類具體處理方法要掌握，尤其是已抵扣進項稅額後改變用途、發生非正常損失、出口不得免徵和抵扣稅額的進項稅額轉出處理。增值稅一般納稅人應納稅額的計算中應先理解「當期」的概念。增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策要能分清什麼時候用價稅合計數抵減應納稅額，什麼時候只能抵稅不能抵價。

4、兼營和混合銷售、混業經營的處理

兼營：要劃清收入，按各收入對應的稅種、稅率計算納稅;劃分不清的，由主管稅務機關核定;混合銷售：混合銷售一般是按主營業務性質確定應納稅種，特殊的是銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行為按兼營處理一定要記住;混業經營：同一稅種不同稅率，劃清收入，按各收入對應的稅率、徵收率計算納稅，劃分不清的從高從重。

5、出口貨物和服務的退(免)稅

這是本章最難的部分，建議大家反復聽劉穎老師基礎班的講解，非常詳細，在此就不過多說明。

(二)消費稅

1、征稅范圍

注意那幾個特殊的，比如金、銀、鑽在零售環節納稅，卷煙要在批發環節加征一道消費稅。

2、稅目和稅率

那些不屬於消費稅征稅范圍要熟悉，比如舞台、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不徵收消費稅，體育上用的發令紙、鞭炮葯引線不徵收消費稅等。要知道哪些消費稅是單純定額稅率，哪些是單純比例稅率，哪些是比例稅率和定額稅率復合計稅。甲類卷煙和乙類卷煙稅率要熟悉，甲類、乙類啤酒的劃分標准和稅率要熟悉。

3、應納稅額的計算

生產銷售環節應納稅額的計算比較簡單，需要注意的是：在計算出的當期應納消費稅稅款中，按生產領用量抵扣外購或委託加工收回的應納消費品的已納消費稅稅額。納稅人自產自用的應稅消費品的，不納稅;用於其他方面的，於移送使用時納稅。委託加工環節應納稅額的計算需要注意的是委託加工的特點及由誰納稅。已納消費稅扣除的計算中重點要分清哪些是允許扣除的項目，哪些是不允許扣除的項目。

(三)營業稅

1、納稅義務人

「境內」的含義：涉及勞務的，提供或接受方有一方在境內即可;轉讓無形資產(除土地使用權和自然資源使用權)接受方在境內;出租或轉讓土地使用權、出租或銷售不動產、轉讓自然資源使用權的，土地、不動產坐落地在境內。要注意單位以承包、承租、掛靠方式經營的納稅義務人的確定，與增值稅做比較。

2、稅目與稅率

非常重要。經過營改增之後，營業稅實際執行8個稅目，這8個稅目的名稱和稅率要記住。此外還需注意以下幾個問題：(1)營業稅中的修繕勞務與增值稅中的修理修配勞務的區分;(2)納稅人受託進行建築物的拆除、平整土地並代委託方向原土地使用權人支付的拆遷補償費的過程中，其提供的建築物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建築業3%的稅率計算繳納營業稅，而在此過程中納稅人代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照服務業——代理業5%的稅率計算繳納營業稅;(3)納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表明附著物的剝離和清理勞務與納稅人提供的礦產資源的開采、挖掘、切割、破碎、分揀和洗選等勞務相區分;(4)有形動產的融資租賃已經營改增，繳納增值稅;(5)交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按「服務業——租賃業」繳納營業稅等。

3、應納稅額的計算

注意自建自用建築物行為不繳納營業稅，但自建建築物銷售按建築業和銷售不動產繳納兩道營業稅。服務業中注意在旅遊景區經營索道、旅遊遊船、觀光電梯、觀光電車、景區環保屬於服務業——旅遊業。銷售不動產中要注意銷售不動產單位和個人銷售購置或抵債所得的不動產，差額計稅。個人將購買不足5年的住房對外銷售，不管是普通住房還是非普通住房，都要全額計稅;滿5年的普通住房免稅，非普通住房差額計稅。

4、稅收優惠

根據《營業稅暫行條例》的規定的七項免稅項目要反復看，根據國家的其他規定的減征或免徵營業稅的重點關注第2項、第5至10項、第17項、第24項、第30和31項。

(四)企業所得稅

非常有難度的一章。在預習階段第一節和第二節必須學好，第八節至第十節可暫時不預習。

1、征稅對象和稅率

要掌握各種所得來源的確定，尤其是權益性投資資產轉讓所得與股息、紅利等權益性投資所得的區分。稅率注意居民企業中符合條件的小型微利企業減按20%征稅;國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征稅。

2、應納稅所得額的計算

各類收入的確認時間要熟悉。處置資產收入的確認要掌握，哪些屬於內部處置資產要能分清。哪些項目屬於不徵收收入和免稅收入要記住。

本章的重點在於扣除項目的標准。首先工資、薪金支出中注意「合理」和「據實」，還要區分工資薪金性支出與其他性質支出，比如如企業按月按標准發放或支付的住房補助、交通補貼等應作為職工福利費支出在稅前扣除、因發放工資薪金代扣代繳的個人所得稅屬於工資薪金的組成部分。職工福利費不得超過工資、薪金總額的14%，工會經費不得超過工資、薪金總額的2%，職工教育經費不得超過工資、薪金總額的2.5%，利息費用的扣除標准，業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入的15%，公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分准予扣除等，這些是預習階段需要掌握的重點。不得扣除的項目要掌握。虧損彌補要清楚「五年延續補虧，不能以內補外」。

3、資產的稅務處理

預習階段重點關注固定資產和無形資產的稅務處理以及投資資產的稅務處理。固定資產的稅務處理中重點關注哪些固定資產不得計算折舊扣除和固定資產計算折舊的最低年限。無形資產的稅務處理重點關注哪些無形資產不得計算攤銷費用扣除。投資資產的稅務處理要區分投資企業撤回或減少投資的稅務處理和投資企業取得被投資企業清算所得的稅務處理。

4、資產損失稅前扣除的所得稅處理

重點在資產損失稅前扣除管理。要分清哪些是實際資產損失，哪些是法定資產損失，實際資產損失可再發生年度扣除，法定資產損失在申報年度扣除。要能區分哪些損失應清單申報，哪些損失應專項申報，一般正常的損失要進行清單申報，其餘的進行專項申報。清單申報採用科目匯總申報，資料留存備查方式;專項申報採用逐筆單獨申報，資料附送的方式。

5、稅收優惠

從事農、林、牧、漁業項目的所得的稅收優惠都要掌握。從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得、高新技術企業優惠、創投企業優惠、加速折舊優惠重點預習一下。

6、應納稅額的計算

居民企業應納稅額的計算中重點掌握間接計演算法。境外所得抵扣稅額的計算也是一個預習的重點，記住簡化公式：抵免稅額=來源於某國(稅前)應納稅所得額×我國稅率，如果從境外分回的所得是稅後的，可以利用稅後所得除以(1-境外所得稅稅率)或用境外已納稅額加上分回收益進行還原。境外實際繳納稅額與抵免限額不同的處理要掌握。居民企業核定徵收應納稅額的計算與非居民企業所得稅核定徵收辦法對比掌握。企業政策性搬遷的搬遷收入包括哪些要掌握，搬遷資產的稅務處理重點預習一下。

(五)個人所得稅

也是區分居民納稅人和非居民納稅人，劃分標准就是根據其在中國境內是否有住所以及居住是否滿一年。本章難點當然是在於工資薪金所得的一些特殊計算上，其餘的內容基本都是獨立的知識點，彼此間關聯較小。重點關注以下三項所得：

(1)工資、薪金所得

原則：與任職受雇有直接關系，如勞動分紅屬於工資、薪金所得，而股份分紅則屬於利息、股息、紅利。會辨析法定退休的工資與退休再任職收入的征免。前三級的稅率和速算扣除數要求記憶。費用扣除標准3500，外籍、港澳台在華人員4800。關於取得全年一次性獎金的征稅問題屬常考點，對於其基本計稅規則、僱主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算辦法以及限制性要求(比如半年獎要與當月工資、薪金合並，按稅法規定繳納個人所得稅)要重點掌握。工資、薪金部分實在太重要了，限於篇幅，不一一詳述，大家復習時可以參照輕一和教材，建議全部掌握。

(2)勞務報酬所得

注意勞務報酬所得與工資、薪金所得的辨析：區分標準是否為獨立、非僱傭。比如關於董事費，如果取得董事費的人員在該單位有任職的，從該單位取得的董事費屬於工資、薪金所得，不在該單位的，則取得的董事費屬於勞務報酬所得，例如獨立董事。同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。注意勞務有加征，一定要記住。

(3)稿酬所得

①同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅;②同一作品先在報刊上連載，後出版，視為兩次稿酬所得征稅;③同一作品連載取得收入以連載完畢後所有收入合並為一次納稅;④預付與分次支付，要合並為一次納稅;

⑤添加印數而追加稿酬，要與以前取得收入合並為一次納稅。

總之，性質上變為另一次的(如再版、連載轉出版、出版轉連載)都要分為兩次納稅，實質為一次的(如追加印數但版次未變、預付或分次支付稿酬)視為一次納稅。還要注意稿酬按20%比例稅率，且按應納稅額減征30%。

(六)土地增值稅

首先應掌握土地增值稅的征稅范圍。區分哪些屬於征稅范圍的情況，哪些不屬於征稅范圍的情況以及免徵土地增值稅的情況。

扣除項目的確定和土地增值稅的計算非常重要，土地增值稅部分的核心內容，扣除項目部分主要是區分企業到底是不是房地產企業，是否是新建房轉讓，取得土地使用權所支付的金額包括的內容、房地產開發成本包括的內容、房地產開發費用的利息分攤問題、與轉讓房地產有關的各種稅金(尤其是印花稅能不能扣除)、從事房地產開發的納稅人的加計20%扣除問題都要重點掌握。應納稅額的計算部分主要掌握配比型計算方法。當然房地產開發企業土地增值稅清算也是預習階段的一個重點，重點關注清算條件。

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