誠信道德內部審計報告
① 求論文:審計人員的職業道德對審計意見的影響
一、審計人員職業道德問題分析
1.審計人員的道德失范
多年來，中國人一直生活在計劃經濟體制下，平均主義主導著人們的生活，在工作中尋求個人利益被視為可恥的個人主義而加以批評，人們實際上不存在貧富差異，商業道德也並未成為一個嚴重的問題，然而，改革開放以來，在市場經濟效率機制推動下，個人利益得到承認，勤勞致富受到鼓勵，經濟社會迫切需要一種與之相適應的道德規范。審計人員對道德與非道德行為的界限認識不清，執業過程中在利益機制的驅動下出現了嚴重的道德偏差。此外，競爭加劇和市場無序容易使注冊會計師忽視職業道德。
2.政府部門的干預和保護使審計獨立性遭到嚴重破壞
在20世紀80年代初。中國注冊會計師制度恢復時，大部分會計師事務所都是由政府部門出資合辦，並接受政府部門的管理。應該講，在中國注冊會計師職業發展的初期，由政府部門幫助發起會計師事務所是可以理解的，因為當時注冊會計師的個人才產十分有限，很難完全承擔起法律責任。在這種情況下，「單薄」的會計師事務所掛靠於政府部門，讓「掛靠」單位起到「保障」作用，可以在一定程度上促進會計師職業的較快發展。但由於掛靠單位一方面是政府部門，另一方面又是會計師事務所的投資者，會影響事務所的決策，分亨事務所的財務成果，因此，這種運作的結果，勢必會損及注冊會計師職業的獨立性。在實踐中，各掛靠單位如財務部門、稅務部門、行業主管部門等通常會利用手中的權力指定企業到所屬的會計師事務所接受審計，與此同時，注冊會計師在做出審計判斷、出具審計報告時，會受到主管部門意願的左右，審計的獨立性便受到嚴重破壞。影e向中國注冊會計師獨立性的另外一個重要方面是中國注冊會計師協會的地位問題。中國注冊會計師協會作為全國注冊會計師的自律性組織，它的地位、權威和獨立性會直接影響會計師執業的獨立性。
3.以「公正」作為安身立命之本的審計機構正在遭受前所未有挑戰
隨著管理層對銀廣夏事件進一步調查，業界對銀廣夏反思深入，以注冊會計師行業為首的中介機構已成為證券市場「黑幕」的新的關注點。投資者已明顯對審計機構的公正性產生了懷疑，以「獨立、客觀、公正」為自己行業基本原則的審計師行業遭到了前所未有的挑戰，而這種挑戰性將不再是局部問題。
深圳中天勤會計師事務所因為給銀廣夏提供了中介服務而成為本次打假焦點，但可以肯定地說，它並不是第一家造假也不是對市場影響最大的會計師事務所。曾經為證券市場紅級一時的績優股湖北興化、康賽集團、活力28、興發集團和幸福實業編制『績優神話』的湖北立華會計師事務所，對證券市場的欺騙性和危害性應比中天勤大多了，深圳中天勤會師事務所之所以敢於造假，在於湖北立華會計師事務所在連續給五家上市公司出具虛假業績報表並未得到市場監管部門的處罰，仍然照樣領取證券持業許可證。有此先例，會計師事務所敢於知法犯法的事情才會屢禁不止。人們此次將深圳中天勤會計師事務所當作向該行業展開討伐的主攻對象，是因為它在長達兩年的時間里與銀廣夏一起製造了這個「神話」，公眾對會計師事務所的違背職業道德，公然造假的行為已到了不能容忍的地步。
注冊會計師、注冊資產評估師的專業服務，目前已進入到經濟的各個領域，「獨立、客觀、公正」地出具審計報告，保證會計資料的真實、可靠性應是審計師行業的基本道德規范，離開了誠信、公正，誰還敢相信上市司公司的業績報告，誰還敢真正地在證券市場中投資，這種混亂繼續下去，證券市場的投機行為必將難以制止。
會計師事務所之所以敢於同上市公司沆瀣一氣，為其出示虛假會計報表，一方面是作為會計師事務所的監管者會計師協會本來監管的重心就是查假、打假，但協會沒有必要的手段確保其監管職能的落實；另一方面在行業規范上，我們過多的強調了行業自律和道德約束，而沒有將其引入司法監控。
一位業內人士說，會計師行業競爭非常混亂，是該行業市場化運作的結果，許多會計師事務所為了搶奪客戶已到了不惜一切代價的地步。原立華會計師事務所主任說：「當你只剩下一個客戶時，你是要保客戶還是要原則？」也正是這種利益的驅使，許多會計師事務所才鋌而走險，按上市公司的要求粉飾財務報表，成為虛假年報的幫凶。但我們同意這種說法，我們認為當前的混亂表面上看是市場化帶來的，但實質上是典型的「不充分市場」的結果。成熟的市場里，政府和監管部門應該保證提供公正的競爭環境，保證「優勝劣汰」的有序競爭。一個有競爭力的會計師事務所應該依賴「獨立、客觀、公正」的原則贏得市場不是以犧牲職業道德，誠信原則和廣大投資者的利益來攫取利潤，而那些幫上市公司作虛假賬的會計師事務所，下場只有一個：關門。
二、提高審計人員的職業道德水平分析
1.構築審計職業道德體系，加強審計職業道德教育
中國注冊會計師協會作為全國注冊會計師行業的管理部門，在維護注冊會計師的職業聲譽，提高其職業道德方面無疑有著十分重要的作用。為此，中國注冊會計師協會在近期頒布了三個重要的准則，它們是《注冊會計師職業道德基本准則》、《注冊會計師繼續教育基本准則》和《質量控制基本准則》，這三個准則的頒布，為注冊會計師的職業道德不口執業質量提供了基本的規范要求，無疑是一個長足的進步，當然，現在所需要的主要是注冊會計師人員思想上的認同與身體力行。
目前，在中國審計人員的高等教育中，還未單獨開立「職業道德」課，其他課程中涉及職業道德的內容也是一筆帶過，很少有案例研究和相關討論。在注冊會計師資格考試，審計人員的後繼教育中也難見審計人員職業道德方面的內容，因此，在我國高校教育和有關後繼教育中設立職業道德課程已是當務之急，它將對提高我國注冊會計師的職業道德水平起到積極而有效的作用。
2.道德義務的履行，誠心規則的建立，必須依賴嚴格的法制化監管
不管是國內，還是在國外，只要是市場經濟國家，都要重視法制化監管。人都會追求自我利益，在追求自我利益過程中必然會出現違法亂紀的行為。所以要讓審計人員具有崇高的道德品質，除了刀口強教育外，還必須有嚴格的法制化監管措施和方法。要讓他為自己的違法行為付出較高的成本和代價。拿香港來說，一個助理人員本來沒有注冊會計師執照，去拉客戶時，印了個名片，說自己是注冊會計師，後來客戶到香港會計師公會舉報，這個人被判了一年刑。出一個假報告，給當事人造成損失，更要賠償損失。在這種嚴格的法制環境下，做業務要步步小心，如履簿冰，沒有一個嚴格的法制化監管辦法，光靠自律是不行的。
3.將機會成本概念引人提高注冊會計師職業道德問題中
最近，財政部召集一個《注冊會計師法》修訂研討會，在會上，許多專業人士都認為要強化注冊會計師的民事賠償責任，淡化行政責任，有限度地引入刑事處罰措施，事實上要加大注冊會計師行業的機會成本問題。如果注冊會計師遵守職業道德正正規規做業務，從社會上得到的激勵要多，如果違規做業務，不遵守職業道德規范，所付的賠償就多，在市場上付出的成本和代價就高，就會失去好的客戶，這種監管機制較容易發生作用。
4.注重道德基礎、道德關系建設
中國有句話「衣食足而知廉恥」，一定的經濟基礎是道德的基礎，1992年在英國的一個全球諾貝爾獎獲得者研討會上，一個諾貝爾獎獲得者說他接受了一輩子的教育，真正有價值的東西是在幼兒園學到的，在幼兒園學到不亂扔垃圾，要誠實、團結友愛，可見教育也是道德的基礎，每個人在不同的階段會有不同的積累，在30歲前更多的是積累知識，將來會有更多的機會。道德基礎是非常重要的，但審計行業有其特殊性，所以也不可以過於強調經濟基礎為道德的基礎。整個社會還是崇尚道德的，注冊會計師行業要成為道德的倡導者。政府賦予注冊會計師獨立審計的職責，通過出具審計報告來維系社會的經濟道德，注冊會計師有責任維系道德。注冊會計師行業終將走向道德。道德是一個復雜的社會現象，從原始社會到未來社會都存在，道德基礎、道德關系一直都是道德的主題，是建設道德應該剖析的。
對不起，實在太多了。你找一些來吧！
論審計人員的職業道德
一、審計人員職業道德問題分析
1.審計人員的道德失范
多年來，中國人一直生活在計劃經濟體制下，平均主義主導著人們的生活，在工作中尋求個人利益被視為可恥的個人主義而加以批評，人們實際上不存在貧富差異，商業道德也並未成為一個嚴重的問題，然而，改革開放以來，在市場經濟效率機制推動下，個人利益得到承認，勤勞致富受到鼓勵，經濟社會迫切需要一種與之相適應的道德規范。審計人員對道德與非道德行為的界限認識不清，執業過程中在利益機制的驅動下出現了嚴重的道德偏差。此外，競爭加劇和市場無序容易使注冊會計師忽視職業道德。
2.政府部門的干預和保護使審計獨立性遭到嚴重破壞
在20世紀80年代初。中國注冊會計師制度恢復時，大部分會計師事務所都是由政府部門出資合辦，並接受政府部門的管理。應該講，在中國注冊會計師職業發展的初期，由政府部門幫助發起會計師事務所是可以理解的，因為當時注冊會計師的個人才產十分有限，很難完全承擔起法律責任。在這種情況下，「單薄」的會計師事務所掛靠於政府部門，讓「掛靠」單位起到「保障」作用，可以在一定程度上促進會計師職業的較快發展。但由於掛靠單位一方面是政府部門，另一方面又是會計師事務所的投資者，會影響事務所的決策，分亨事務所的財務成果，因此，這種運作的結果，勢必會損及注冊會計師職業的獨立性。在實踐中，各掛靠單位如財務部門、稅務部門、行業主管部門等通常會利用手中的權力指定企業到所屬的會計師事務所接受審計，與此同時，注冊會計師在做出審計判斷、出具審計報告時，會受到主管部門意願的左右，審計的獨立性便受到嚴重破壞。影e向中國注冊會計師獨立性的另外一個重要方面是中國注冊會計師協會的地位問題。中國注冊會計師協會作為全國注冊會計師的自律性組織，它的地位、權威和獨立性會直接影響會計師執業的獨立性。
3.以「公正」作為安身立命之本的審計機構正在遭受前所未有挑戰
隨著管理層對銀廣夏事件進一步調查，業界對銀廣夏反思深入，以注冊會計師行業為首的中介機構已成為證券市場「黑幕」的新的關注點。投資者已明顯對審計機構的公正性產生了懷疑，以「獨立、客觀、公正」為自己行業基本原則的審計師行業遭到了前所未有的挑戰，而這種挑戰性將不再是局部問題。
深圳中天勤會計師事務所因為給銀廣夏提供了中介服務而成為本次打假焦點，但可以肯定地說，它並不是第一家造假也不是對市場影響最大的會計師事務所。曾經為證券市場紅級一時的績優股湖北興化、康賽集團、活力28、興發集團和幸福實業編制『績優神話』的湖北立華會計師事務所，對證券市場的欺騙性和危害性應比中天勤大多了，深圳中天勤會師事務所之所以敢於造假，在於湖北立華會計師事務所在連續給五家上市公司出具虛假業績報表並未得到市場監管部門的處罰，仍然照樣領取證券持業許可證。有此先例，會計師事務所敢於知法犯法的事情才會屢禁不止。人們此次將深圳中天勤會計師事務所當作向該行業展開討伐的主攻對象，是因為它在長達兩年的時間里與銀廣夏一起製造了這個「神話」，公眾對會計師事務所的違背職業道德，公然造假的行為已到了不能容忍的地步。
注冊會計師、注冊資產評估師的專業服務，目前已進入到經濟的各個領域，「獨立、客觀、公正」地出具審計報告，保證會計資料的真實、可靠性應是審計師行業的基本道德規范，離開了誠信、公正，誰還敢相信上市司公司的業績報告，誰還敢真正地在證券市場中投資，這種混亂繼續下去，證券市場的投機行為必將難以制止。
會計師事務所之所以敢於同上市公司沆瀣一氣，為其出示虛假會計報表，一方面是作為會計師事務所的監管者會計師協會本來監管的重心就是查假、打假，但協會沒有必要的手段確保其監管職能的落實；另一方面在行業規范上，我們過多的強調了行業自律和道德約束，而沒有將其引入司法監控。
一位業內人士說，會計師行業競爭非常混亂，是該行業市場化運作的結果，許多會計師事務所為了搶奪客戶已到了不惜一切代價的地步。原立華會計師事務所主任說：「當你只剩下一個客戶時，你是要保客戶還是要原則？」也正是這種利益的驅使，許多會計師事務所才鋌而走險，按上市公司的要求粉飾財務報表，成為虛假年報的幫凶。但我們同意這種說法，我們認為當前的混亂表面上看是市場化帶來的，但實質上是典型的「不充分市場」的結果。成熟的市場里，政府和監管部門應該保證提供公正的競爭環境，保證「優勝劣汰」的有序競爭。一個有競爭力的會計師事務所應該依賴「獨立、客觀、公正」的原則贏得市場不是以犧牲職業道德，誠信原則和廣大投資者的利益來攫取利潤，而那些幫上市公司作虛假賬的會計師事務所，下場只有一個：關門。
二、提高審計人員的職業道德水平分析
1.構築審計職業道德體系，加強審計職業道德教育
中國注冊會計師協會作為全國注冊會計師行業的管理部門，在維護注冊會計師的職業聲譽，提高其職業道德方面無疑有著十分重要的作用。為此，中國注冊會計師協會在近期頒布了三個重要的准則，它們是《注冊會計師職業道德基本准則》、《注冊會計師繼續教育基本准則》和《質量控制基本准則》，這三個准則的頒布，為注冊會計師的職業道德不口執業質量提供了基本的規范要求，無疑是一個長足的進步，當然，現在所需要的主要是注冊會計師人員思想上的認同與身體力行。
目前，在中國審計人員的高等教育中，還未單獨開立「職業道德」課，其他課程中涉及職業道德的內容也是一筆帶過，很少有案例研究和相關討論。在注冊會計師資格考試，審計人員的後繼教育中也難見審計人員職業道德方面的內容，因此，在我國高校教育和有關後繼教育中設立職業道德課程已是當務之急，它將對提高我國注冊會計師的職業道德水平起到積極而有效的作用。
2.道德義務的履行，誠心規則的建立，必須依賴嚴格的法制化監管
不管是國內，還是在國外，只要是市場經濟國家，都要重視法制化監管。人都會追求自我利益，在追求自我利益過程中必然會出現違法亂紀的行為。所以要讓審計人員具有崇高的道德品質，除了刀口強教育外，還必須有嚴格的法制化監管措施和方法。要讓他為自己的違法行為付出較高的成本和代價。拿香港來說，一個助理人員本來沒有注冊會計師執照，去拉客戶時，印了個名片，說自己是注冊會計師，後來客戶到香港會計師公會舉報，這個人被判了一年刑。出一個假報告，給當事人造成損失，更要賠償損失。在這種嚴格的法制環境下，做業務要步步小心，如履簿冰，沒有一個嚴格的法制化監管辦法，光靠自律是不行的。
3.將機會成本概念引人提高注冊會計師職業道德問題中
最近，財政部召集一個《注冊會計師法》修訂研討會，在會上，許多專業人士都認為要強化注冊會計師的民事賠償責任，淡化行政責任，有限度地引入刑事處罰措施，事實上要加大注冊會計師行業的機會成本問題。如果注冊會計師遵守職業道德正正規規做業務，從社會上得到的激勵要多，如果違規做業務，不遵守職業道德規范，所付的賠償就多，在市場上付出的成本和代價就高，就會失去好的客戶，這種監管機制較容易發生作用。
4.注重道德基礎、道德關系建設
中國有句話「衣食足而知廉恥」，一定的經濟基礎是道德的基礎，1992年在英國的一個全球諾貝爾獎獲得者研討會上，一個諾貝爾獎獲得者說他接受了一輩子的教育，真正有價值的東西是在幼兒園學到的，在幼兒園學到不亂扔垃圾，要誠實、團結友愛，可見教育也是道德的基礎，每個人在不同的階段會有不同的積累，在30歲前更多的是積累知識，將來會有更多的機會。道德基礎是非常重要的，但審計行業有其特殊性，所以也不可以過於強調經濟基礎為道德的基礎。整個社會還是崇尚道德的，注冊會計師行業要成為道德的倡導者。政府賦予注冊會計師獨立審計的職責，通過出具審計報告來維系社會的經濟道德，注冊會計師有責任維系道德。注冊會計師行業終將走向道德。道德是一個復雜的社會現象，從原始社會到未來社會都存在，道德基礎、道德關系一直都是道德的主題，是建設道德應該剖析的。
道德是規范人們行為的基本要求。職業道德是道德體系的組成部分，是規范某一職業人群履行本職工作的基本要求，具有鮮明的職業特點。它包括職業觀念、職業態度、職業技能、職業紀律等等。
那麼職業為什麼要用這些「基本要求」來規范呢？要說清這一問題，我們必須先要了解什麼是職業。按照權威的解釋，職業是人們任何形式的連續不斷的工作活動，它既能利用個人能力達到種種結果，又能為別人提供服務。很顯然，職業不是簡單的個人行為，它具有很強的社會性，它一方面是一群人共同從事的活動，另一方面這一活動的目的是為他人提供服務，並希望得到他人的承認，以「達到種種結果」。因此，這一活動有「基本要求」規范就可以?押（1）保證整個行業服務質量。職業是一群人的活動，每個職業人的服務質量不可能完全一樣，有了職業道德的規范，可以使整個行業的服務質量有一個基本的保證；（2）贏得社會的信任。職業道德同時也是對社會的承諾，讓社會了解你的職業可以做什麼，不可以做什麼，什麼人可以做，什麼人不可以做，標準是什麼，使社會對你的職業「了解而產生信任」。
《內部審計人員職業道德規范》共11條，包括對審計人員職業觀念的基本要求：獨立、客觀、正直、勤勉；對審計人員職業態度的基本要求：謹慎並合理使用職業判斷?鴉對審計人員職業能力的基本要求：保持和提高專業勝任能力，較強的人際交往能力等?鴉對審計人員職業紀律的基本要求：保密、誠信、廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益。下面想就以上4個方面的具體內容，談談我們的理解。
一、關於內部審計的職業觀念
內部審計人員在履行職責時，必須做到獨立、客觀、正直、勤勉。我們認為「獨立」是審計職業基本觀念，是審計這一職業的基礎，不論內部審計還是外部審計都必須遵守。為什麼這么說呢？我們不妨先看看審計工作產生的背景。以前，一人將一項工作委託另一人去做，完成後，受託人會向委託人報告做得怎麼樣，是不是達到委託方預想的目的。由於專業知識或時間的限制，委託人很想有人幫助自己查驗受託人的報告，受託人也想有人為自己說句公道話，好讓委託人相信自己，這樣就產生了專門提供這一服務的職業———審計。這里，我們不難看出，審計人員不能偏向委託人，也不能偏向受託人，否則就會出問題。這便是審計的獨立性。「獨立性的涵義相當於完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認識事實、不偏袒」，是實質上的獨立。
審計人員的獨立性除上述所謂實質上的獨立外，還有形式上的獨立。所謂形式上的獨立，是說審計人員與被審計單位不能有損害獨立性的利害關系，比如審計人員不能與被審計單位的主要負責人是直系親屬，如果有這層關系，就很容易讓人懷疑審計人員是否還能保持獨立。這一點，內部審計人員要特別注意。如果有一天，讓你去審計你的上司，盡管你內心想保持獨立，但你的工作還是讓人擔憂，因為，在外人看來，上下級關系會影響你的獨立性。在這種情況下，你最好還是建議讓其他人員來審計。
二、關於內部審計的職業態度
內部審計人員應當保持應有的職業謹慎，並合理使用職業判斷。謹慎是一種警惕性，是人們處理事務的一種態度。對審計人員來說，它有特殊的涵義，這就是審計人員在取證時，要考慮證據是否能充分證明審計結論。審計工作簡單地說，就是取證並作出審計結論的過程。證據是審計結論的前提，作為證據首先應該真實可靠，其次應該與審計結論有關系，即所謂的相關性。但光可靠、相關是不夠的，還必須有一定的數量的保證，否則取得的證據不具有代表性，無法作出恰當的結論。比如，讓你審計某單位2003年會計記錄的銷售收入是否真實，你向他們要了一筆業務的銷售合同、發票、提貨單、發運單和會計記錄，核對後你看見所有憑據可靠而且內容和金額都一致，於是，你認為，該單位2003年會計記錄的銷售收入是真實的，這樣的結論對不對呢？如果該單位2003年就發生這么一筆銷售業務，你的結論當然是對的，但如果不止一筆，你的這個結論就要打問號了。當然，謹慎地取證並不是意味著證據越多越好，取證畢竟需要花費一定人力、物力，我們必須「合理使用職業判斷」，以減少不必要的取證工作，這也是現代審計的基本思想。
三、關於內部審計的職業能力
內部審計人員應當保持和提高專業勝任能力，應當接受後續教育。內部審計人員入職時，必須具備一定的教育背景和一定的專業知識、專業經驗。缺乏這些就無法提供服務，更無法提供高質量的服務。內部審計人員入職後還必須接受後續教育以「保持和提高專業勝任能力」。內部審計人員的職業能力除了專業能力外，還「應具有較強的人際交往能力，妥善處理好組織內外相關機構和人士的關系」。內部審計人員需要具備人際交往能力，是為了便於開展工作。比如，你在接受審計任務時，要與指派機構或人員充分溝通，了解他們要求什麼，以便確定審計什麼；與被審計單位充分溝通，了解他們是怎樣進行管理，以便確定如何入手、怎麼審計；與外部人員充分溝通，可以獲得有力證據或專業幫助。因此，人際交往能力是內部審計人員的基本素質。
四、關於內部審計的職業紀律
內部審計人員應當遵循保密、誠信原則，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益。審計取證必須得到被審計單位的配合，確保被審計單位不向你隱瞞任何重要的事實和情況，只有這樣，你才能作出恰當的審計結論。而要獲得被審計單位全力配合，你就必須誠實守信，替被審計單位保守秘密。這里所說的秘密是指商業秘密，一旦泄露，會給被審計單位造成損失。
保持廉潔，是為了保持審計的獨立性。在審計過程中，由於不言而喻的原因，被審計單位會對審計工作施加種種影響，包括利益的誘惑。作為審計人員，應頭腦清醒，並始終記住我們的判斷只有一個來源，即審計證據。
內部審計作為一項職業，和其他職業一樣有自己的規范和標准，堅持這一規范，我們的事業就能發展
我可是認認真真寫的！
② 內部審計報告包括哪些內容
內部審計報告的定義：內部審計報告是指內部審計人員，根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序後，就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。
內部審計報告包括以下幾點內容：
標題
收件人：與審計項目有管理和監督責任的機構或個人
正文：審計概況；審計依據；審計發現；審計結論；審計建議；其他方面。
附件：是對審計報告正文進行補充說明的文字和數字材料。
簽章：內部審計報告應當由主管的內部審計機構蓋章，並簽字
報告日期：一般採用內部審計機構負責人批准送出日作為報告日期。
③ 求行政單位內部審計報告範文
淮 南 市 審 計 局
審 計 報 告
審文報〔2008〕23號
被審計單位: 淮南市教育局
審計項目: 預算編制和執行情況審計
根據年度審計計劃安排，我局於2008年3月至4月對市教育局部門預算編制和執行情況進行了審計，實施中得到該單位的支持與配合,工作進展順利,現將審計情況報告如下：
一、基本情況
市教育局是政府組成部門之一，全額財政預算撥款單位。主要職責是貫徹執行黨和國家的教育方針、政策及法律法規，制定與實施教育發展規劃，及組織和管理全市的教育教學工作等。截止2007年底，離退休42人，在職41人，其中：行政34人，事業7人。
(一) 2007年度組織收入執行情況
財政安排市教育局本級預算組織收入131.5萬元，主要收入項目是中考報名費、加試費、錄取費及教師職稱評審費等，當年實際收入175萬元，增加43.5萬元。
(二) 2007度年預算安排情況
預算收入772.19萬元，其中：財政預算內撥款666.99萬元，預算外資金收入105.2萬元；預算安排支出766.59萬元，其中：行政經費117.3萬元，待細化教育專項經費440萬元，離退休經費103.69萬元，教育管理事務經費105.6萬元。
(三) 2007年度預算執行情況
全年實際收入合計1646.7萬元，其中：財政預算內撥款1390.1萬元，預算外資金收入175萬元；實際收入比預算增加874.51萬元，主要是：城市建設維護費通過教育局賬戶下撥增加賬面收入200萬元，預算外收入增加69.8萬元，其他收入81.58萬元、因工資改革人員經費增加192.73萬元，撥入專項資金增加330.4萬元。
實際支出1346.07萬元，其中：撥出經費471.48萬元（城市建設維護費200萬元，農村中小學達標建設專項購置費200萬元，其他71.48萬元），行政管理經費支出422.58萬元，專項支出178.12萬元，離退休支出180.76萬元，教育事務管理支出93.13萬元；實際支出比預算增加579.48萬元，主要是：城市建設維護費通過教育局賬戶下撥增加賬面支出200萬元、工資改革增加人員支出192.73萬元、增加中等職業教育國家助學金專項支出178.12萬元等原因。
本年結餘300.63萬元，上年結餘41.57萬元，期末累計結餘342.20萬元，結余的主要原因是中等職業教育國家助學金中有312.28萬元未能在當年下撥。
二、審計評價
2007年，市教育局在市委、市政府的正確領導下，認真落實科學發展觀，以加快教育發展為第一要務，以辦人民滿意教育為根本目標，深化教育改革，推進教育創新。以育人為本、德育為先，全面實施素質教育，加強農村教育，縮小城鄉教育差距，加強職業教育，統籌普通教育與職業教育協調發展，全市教育呈現穩定健康發展的良好態勢。
審計結果表明，市教育局2007年度預算收支編制基本做到「全口徑」編制，預算內外資金和經常性專項資金已納入部門預算，收支兩條線執行情況和政府采購執行情況良好，預算和決算編制基本真實地反映了預算資金的撥付、使用情況；會計資料較完整地反映了年度預算執行情況及財務收支情況，財務管理制度符合內部控制的要求，固定資產管理較為完善。但審計中也發現了一些需要改進的問題。
三、存在問題
1、預算與執行需要進一步加強。主要表現在：一是預算與決算差距較大，主要是年初組織預算對年中臨時增加的一些專項資金無法測算、工資改革增加了人員支出、對預算外收入測算不夠准確等原因，如2007年11月下撥中等職業教育國家助學金專項480.4萬元、實際預算外收入比預算安排增加69.8萬元等；二是市教育局年初預算未安排設備購置費用，但當年實際發生了購空調、一體機等共16.86萬元的設備購置費；三是市財政將年初預算中安排的職教專項經費150萬元作為中等職業教育國家助學金下撥，調整了資金用途。
2、教育專項資金的使用管理機制有待完善。一是有些專項資金實行專戶管理，財政部門負責管理資金，教育部門負責項目實施，資金撥付情況不能及時反饋給教育部門，影響工作的開展，如中小學危房改造資金實行縣區統籌，市教育局不完全掌握資金使用的具體情況，在督導項目進展時因缺少工作抓手，難以採取有力的監管措施；二是2007年安排市教育局預算內普通教育專項經費290萬元，其中71.1萬元作為市教育局組織開展青少年思想道德建設、教師資格認定、教科研、師德建設等活動經費，由於公務經費安排較少，這些專項經費中有一部分被用於彌補辦公經費不足；三是擴大了教育費附加使用范圍，市財政於2007年11月，將當年教育費附加322萬元作為中職國家助學金下撥，不符合教育費附加「用於改善辦學條件」的規定。
3、教育經費投入仍不能滿足教育事業發展的需要。主要表現在：一是財政性教育經費支出總量仍顯不足。我市2007年國家財政性教育經費支出為95128.5萬元，占當年國內生產總值3587100萬元的比例為2.65%，離《中國教育改革和發展綱要》中要求「逐步提高國家財政性教育經費支出占國民生產總值的比例，本世紀末達到4%」的目標仍有較大差距；二是教育經費支出結構不夠均衡，2007年我市教育及其他部門教育經費總支出109334.3萬元中，人員支出77756.5萬元，佔71.31%，公用支出28030.4萬元，佔25.42%，基本建設支出3547.4萬元，僅佔3.27%，公用經費和建設投入所佔比例較低，基本上還是「保工資、保運轉」狀況；三是市屬學校基建負債沉重，截止2008年2月底，市屬學校基建負債總額為19615.8萬元，僅四所省級示範學校就負債12204.42萬元，其中一中3481.22萬元、二中5160萬元、三中1959萬元、五中1604.2萬元，造成這一現象的原因是學校為加快發展而過度舉債，但學校沒有穩定的資金來源和足夠的財力自我消化。
四、審計建議
1、編制部門預算應注重前瞻性與合理性，要做好預算編制的基礎工作，把預算編制與單位實際有機結合，客觀預測不確定因素和政策性調整支出對預算編制的影響，合理測算年度內各項收支，根據資金的來源渠道和支出內容，將收支完整納入單位預算，提高預算編報質量；改進預算編制方法，完善項目支出預算，進一步細化采購預算；充分認識預算的嚴肅性、權威性，嚴格執行預算，增強預算約束，不得隨意改變資金用途。
2、健全專項資金管理制度，建立規范專項資金管理的長效機制。市教育局、財政局、縣區政府及相關學校應協同加強中小學危房改造專項資金管理，理順在預算編制、分配使用、資金撥付、監督檢查、績效評價等各環節的信息溝通及共享機制，建立跟蹤問效和反饋機制，對資金使用情況做到事前控制、事中監督、事後問效，實行全過程監督管理，政府投資教育項目的審計一律應由國家審計機關實施，不得委託社會審計機構，同時要加強工程質量的管理監督，並注重與中小學校布局調整相結合，努力提高專項資金使用效益；按照《徵收教育費附加的暫行規定》、《國務院關於大力發展職業教育的決定》的有關規定，合規安排使用教育費附加，不得隨意擴大范圍。
3、繼續加大財政性教育經費投入總量，把教育作為財政支持的重點。一是在安排年初預算和年終超收分配時，優先保證教育投入，要注重發揮優質教育資源的帶動作用，合理配置全市的教育資源；二是要注重優化教育經費支出結構，逐步增大公用經費和基本建設投入在教育經費總投入中的比例，以提高我市教育事業的可持續發展能力；三是積極爭取資金和政策支持，努力消除市屬學校現有債務，通過爭取上級財政轉移支付、減免銀行貸款利息等措施逐步化解，同時要加強審批立項工作，合理控制新項目建設規模，避免增加新的負債。
二○○八年六月三十日
主題詞：預算執行 審計 報告
淮南市審計局辦公室 2008年6月30日印發
共印8份
④ 內部審計報告的主要內容是什麼
內審報告的主要內容包括審計概況、審計依據、審計結論、和提出審計建議。
1）審計概況說明審計任務，審計目的和范圍、審計重點和審計依據等內容構成。
2）審計依據：最新的依據文件與原來的文件規定實施時間要把握准確，若存在未遵循有關規定的情況，應對其作出解釋和說明。
3）審計結論：據已查明的信息事實，對此逐項作出客觀的評價。
4）提出審計建議：針對審計發現的主要問題提出整改意見和建議。
⑤ 內部審計報告問題
審計報告
①審計人員在審計實施階段結束後對被審計事項的結果作出結論，向授權者或委託者提出的書面文件。審計報告的基本內容有：實施審計概況，包括審計目的和范圍、審計時間、審計依據、審計程序等；審計人員表示的審計結論和提出的建議；審計附件；審計人員署名蓋章。審計報告的重點，因不同審計而異。如財務審計報告，應說明被審計單位的會計報表是否可靠可信，財務狀況是否真實，經濟活動是否合法、合規等。如果向投資者和債權人證明被審計單位的財務狀況和獲利能力，應對被審計單位的會計報表、財務狀況表明意見，指出會計報表的編制是否符合企業會計准則和有關財務會計法規的規定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則，會計報表是否公允地反映了被審計單位的財務狀況，有無隱匿不實之處等。審計報告按承辦審計工作的審計人的不同，分為政府審計機關、民間審計組織和內部審計機關的審計報告三類。政府審計機關的審計報告由經辦審計項目的審計人員起草，經過審計機關審批，報送審計領導部門及授權或委託部門；審計機關根據審批的審計報告，再撰寫審計結論和決定，連同審計公函，送交被審計單位的主管部門，並由其轉發被審計單位，按決定通知進行必要的處理。民間審計組織的審計工作是接受委託進行的，因此只須向審計委託人提出審計報告。至於對審查出來的問題如何處理，由委託人來決定，無需審計人員提出處理意見。內部審計機構的審計工作，由本部門、本單位的領導授權進行，對審計出來的問題，也要提出處理意見。因此，內部審計機構的審計報告，與政府審計機關的審計報告基本相同。撰寫審計報告的要求是：獨立公正，觀點正確；分清是否，態度明朗；數字正確，證據確鑿；抓住關鍵，突出重點；文字精煉，措詞得當。
1 內部審計的定義及發展方向�《審計署關於內部審計工作的規定》自2003年5月1日起施行。根據該規定，中國內部審計協會制發了《內部審計基本准則》、《內部審計人員職業道德規范》和十個具體准則，自2003年6月1日起施行。內部審計基本准則所稱的內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。中國內部審計師協會會長鄭立在中國內部審計師協會四屆四次理事會擴大會議上講話明確了內部審計的發展形勢為：建立與市場經濟體制相適應的現代內部審計，在審計模式上從以財務收支審計為主向以經營管理、內部控制為主轉變；在審計目的上從以資產安全為主向以實現組織目標為主轉變；在審計手段上從以手工操作為主向以計算機和網路技術為主轉變；在審計行為上從不規范的隨意性向規范化和科學化轉變。現在很多醫院的審計工作主要包括三方面：財會、基建工程、內部控制，內部審計的新要求無疑是加大了審計面，審計風險無形中也就增加了。�2 內部審計風險�內部審計風險是指當反映被審計單位及其經濟活動事項的財務會計報告存在重大錯報、漏報、或者內部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執行，或者經營管理存在重大舞弊時，內部審計人員經過審計未能發現或失察，且發表不正確或不恰當審計意見的可能性。審計風險按其形成的原因不同分為：（一）固有風險——是指在假定被審計單位沒有任何相關的內部會計控制的情況下，被審計單位整體財務報表和各賬戶余額或某項業務發生重大差錯的可能性。即由於被審計單位經濟業務的特點和會計核算工作本身的不足而形成的審計風險。（二）控制風險——是指由於被審單位內部控制制度不夠健全完善，內部控制行為不力，不能有效地防止、及時地發現和糾正某個賬戶或某種業務中的重大錯弊而形成的審計風險。（三）檢查風險——是指由於審計人員審查的范圍和程度有限，在對被審單位賬戶余額和業務細節進行符合性測試和實質性測試後，仍然沒有發現誤報和差錯而形成的審計風險。從內部審計風險的分類中可見，審計風險並非只由審計機構或審計人員主觀判斷錯誤所致，它貫穿於整個審計過程之中。�3 影響醫院內部審計風險的因素�3�1 醫院領導對內部審計不夠重視及醫院內部控制制度不健全 我國不少醫院設立內部審計機構曾是近於法律規定或行政命令（比如：創「三」甲醫院就必須要設有審計部門），而非出於自身經營管理的需要，因而內部審計機構的設置不盡合理，部分醫院將內部審計設在財務部門或將其與經委、監察合並。同時，有些醫院領導不明白內部審計的真正意義，將內部審計放在可有可無，沒有把它有機地融入到醫院的管理體系中，使其真正擔負起管理、監控的雙重責任，這些都會使內部審計風險加大。�3�2 內部審計機構獨立性不強 審計工作的行政性太強，審計人員與被審單位的各個部門各種利益密切相關，使得內審機構及其人員獨立性不強，不能自主地開展工作，作出的審計處理決定有時也得不到有效地貫徹執行。而且醫院內部審計一方面受國家或上級審計機關的業務指導，對本單位進行監督檢查；另一方面又要受本單位行政領導，工資福利及晉升等都需由本單位解決。久而久之，內審便失去了獨立性，有點象左手查右手的感覺了，如果不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、在業務工作中的自主性和權威性，就不能保證審計質量和規避審計風險。�3�3 內部審計審計面的廣泛性與多樣性 醫院由於經營規模的擴
⑥ 內部審計報告有哪些內容
根據內部審計具體准則第7號--審計報告，內部審計報告的主要內容包括審計概況、審計依據、審計結論、審計決定和審計建議。審計概況說明審計立項依據，審計目的和范圍、審計重點和審計標准等內容。審計依據:應聲明審計是按照內部審計准則的規定實施，若存在未遵循准則的情況，應對其作出解釋和說明。審計結論:根據已查明的事實，對被審計單位經營活動和內容控制所作出的評價。審計建議:針對審計發現的主要總是提出的改進經營活動和內部控制的建議
⑦ 審計風險中對誠信和道德價值觀念的溝通與落實是什麼
同學你好，很高興為您解答！
誠信和道德價值觀念是控制環境的重要組成部分，影響到重要業務流程的設計和運行。內部控制的有效性直接依賴於負責創建、管理和監控內部控制的人員的誠信和道德價值觀念。被審計單位是否存在道德行為規范，以及這些規范如何在被審計單位內部得到溝通和落實，決定了是否能產生誠信和道德的行為。對誠信和道德價值觀念的溝通與落實既包括管理層如何處理不誠實、非法或不道德行為，也包括在被審計單位內部，通過行為規范以及高層管理人員的身體力行，對誠信和道德價值觀念的營造和保持。
例如，管理層在行為規范中指出，員工不允許從供貨商那裡獲得超過一定金額的禮品，超過部分都須報告和退回。盡管該行為規範本身並不能絕對保證員工都照此執行，但至少意味著管理層已對此進行明示，它連同其他程序，可能構成一個有效的預防機制。
注冊會計師在了解和評估被審計單位誠信和道德價值觀念的溝通與落實時，考慮的主要因素可能包括：（1）被審計單位是否有書面的行為規范並向所有員工傳達；（2）被審計單位的企業文化是否強調誠信和道德價值觀念的重要性；（3）管理層是否身體力行，高級管理人員是否起表率作用；（4）對違反有關政策和行為規范的情況，管理層是否採取適當的懲罰措施。
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⑧ 內部審計職業道德規范有哪些
第一條 內部審計人員在履行其職責時，必須嚴格遵守中國內部審計准則及內部審計專師協會制定的其他屬規定。
第二條 內部審計人員在履行其職責時，必須做到正直、獨立、客觀和勤勉。
第三條 內部審計人員在履行其職責時，必須保持廉潔，不能收受任何有損自己職業判斷的有價值的物品。
第四條 內部審計人員必須保持應有的職業謹慎，只能開展那些在其專業勝任能力范圍之內預期能合理完成的工作。
第五條 內部審計人員應誠實地為組織服務，不做任何有違忠誠性原則的事情。
第六條 內部審計人員必須遵循保密性原則，慎重地使用他們在履行職責時所獲取的資料。
第七條 內部審計人員不得有意從事損害國家利益、本組織利益和內部審計職業榮譽的活動。
第八條 內部審計人員在審計報告中應真實地披露他們所了解的全部重要事項。
第九條 內部審計人員應不斷接受後續教育，努力提高創新素質和創新能力，提高服務質量。
⑨ 企業內部管理審計中 審計報告怎麼寫 注意的地方 怎麼更好的 監督 檢查各部門的工作
保康縣審計系統行風建設自查自糾情況的報告
各位領導、各位代表、各位政協常委：
行風評議是深入貫徹「三個代表」重要思想、推進依法行政的一項重要工作，是對我們各項工作的一次全面檢驗和有力促進，對於我們更好地履行審計監督職責，更有效地服務我縣改革和經濟發展，具有十分重要的意義。
我局對此高度重視，把行風評議作為當前壓倒一切的工作來抓。5月底以來，我們積極進行宣傳發動，採取多種形式虛心聽取社會各界對我局行風建設的意見、建議，全員行動開展自查自糾，並對存在的問題進行了扎實整改。通過這次活動，使我局行業作風得到了進一步轉變，審計形象得到提升，為審計事業的縱深發展打下了良好基礎。現將自查自糾情況報告如下：
一、 近三年行風建設取得的成績
近年來，我們把行風建設擺在全局工作的突出位置，圍繞中心強職能，以人為本強素質，健全制度強管理，增強了幹部職工「人人代表審計機關，一言一行都是審計形象」的主人翁意識，在全局基本形成了「工作賽實績，服務賽質量，執法賽水平，廉潔賽奉獻」的行業風氣和工作氛圍，有力推動了審計工作的發展，使審計在地方經濟建設中的積極作用得到了充分發揮。
1、強化中心意識，機關政令暢通。我們始終在思想上、行動上與縣委、縣政府保持高度一致，堅決服從縣委、縣政府的安排，工作上不搪塞推諉、不敷衍應付，做到了令行禁止，保證了政令暢通。三年半來，我們先後完成縣委、縣政府交辦的臨時性工作任務20多項，參與全縣企業改革27家，開展群眾上訪專項審計5項。有力促進了企業改革的深化，維護了大局穩定。
2、認真履行職責，提高服務質量。三年半來，我們深化財政審計，加強專項資金審計，拓展行政事業審計，改進經濟責任審計，強化金融投資審計，共完成審計項目92個，審計單位194個（次），查出違法違規資金11800萬元,促使歸還原資金渠道1009，補繳稅款216萬元；我們對審計結果進行調查研究和綜合分析，提出的建議有43條為縣委、縣政府及相關單位採納，促使出台制度、文件和採取措施32項，促進增收節支、提高經濟效益500餘萬元。審計在地方經濟建設中做到了有為有位，先後榮獲「審計工作先進單位」、「優化經濟環境工作先進單位」、「企業改革工作先進單位」等榮譽20多個（次）。
3、規范審計行為，提高執法水平。我們始終認真貫徹《審計法》，堅持依法審計，嚴格執法程序，准確引用法律法規，加強執法監督，使審計執法水平不斷提高。2001年來，我們做出的80餘份審計報告及審計決定基本做到了事實求是、客觀公正，沒有出現行政訴訟和行政復議案件；沒有「三亂」現象。
4、加強隊伍建設，轉變幹部作風。我們以「五好」為目標，加強領導班子建設，使班子成員自覺帶頭學習，帶頭遵守機關紀律和審計紀律，主動深入一線工作，先鋒模範作用得到了充分發揮；我們堅持以科學的理論武裝人，以學習培訓提高人，以先進典型帶動人的思路，組織幹部職工認真學政治、學理論、學法律、學業務。三年半來，共開展各類學習150多課時，使幹部職工的思想道德素質和文化業務素質明顯提高。目前，在職幹部獲得初級以上職稱的達到72％，具有大專以上學歷的達到85％；我們堅持認真落實黨風廉政建設目標責任制，加強廉政建設，使機關沒有出現重大不廉潔問題和嚴重背離職業道德的現象，沒有信訪案件。被縣委、縣政府授予「五好機關」、「黨風廉政建設先進單位」和「先進基層黨組織」。
5、深化文明創建，塑造審計形象。我們從制度建設入手，規范機關管理，先後建立完善六大類58項管理制度，並認真執行，使機關大小事情都有規可依，有序進行；我們堅持「文明股室」、「文明個人」評選活動，努力塑造股室形象和個人形象，機關「文明股室」、「文明個人」均達100％；我們積極開展「抗『非典』，獻愛心」、「捐款助學」、扶貧濟困等公益活動，為群眾辦好事、辦實事。特別是2001年來，我們加強對九路寨村的掛鉤扶貧工作，先後投入（含爭取）資金近80萬元，加強該村基礎設施建設，使該村的「六難」問題得到較好解決，受到縣委、縣政府的肯定和當地群眾的歡迎，向社會展示了良好的審計機關形象。自1992年以來，我們已連續五屆十年保持了「省級文明單位」榮譽。
二、 自查自糾發現的問題
只有找准問題、認識問題，才能有效的解決問題。為此，6月上旬以來，我們集中精力、集中時間，狠抓「三問」搞自查。一是上門請問搞自查。我們在採取聘請行風監督員、發送徵求意見函、向社會公開承諾、開通電子舉報信箱、設立舉報電話、召開座談會等方式誠心誠意地向社會各界徵求意見的同時，組織由班子成員帶隊的工作組，主動上門向部分被審計單位、鄉鎮主要負責人、人大代表、政協委員徵求意見；二是捫心自問搞自查。我們要求全局幹部職工把行評方案上的六條標准作為自身作風建設的一面鏡子，進行自我對照，認真開展批評與自我批評，查找問題，反省不足，並寫出了詳實的自查報告；三是不恥下問搞自查。7月上旬，局黨組分別召開局中層和一般幹部職工會，向幹部職工了解我局行風建設中存在的問題和不足，徵求他們對於加強行風建設的意見、建議。通過以上辦法共徵求到意見4條，建議17條。我們對意見、建議進行了認真疏理，歸納起來有五個方面：
一重監督、輕服務的現象仍然存在，審計工作的審幫促作用沒有得到充分發揮。
受過去審計工作模式的影響，加之對審計發展形勢的了解和探索不夠，相當一部分審計人員認為審計就是查賬、審計就是查處、審計就是揭露，宏觀意識、服務意識比較缺乏，審計工作的建設性作用沒有得到充分發揮。一是審計工作停留於查錯糾弊，尚未開展效益審計；二是對審計情況和審計結果的調查研究不夠，沒有從制度、機制上進行綜合分析，提出的意見、建議膚淺和流於形式，審計建議採納率勉強達到60%，有的審計項目甚至提不出一條有價值的審計建議；三是跟蹤服務不夠。注重了「查處」工作的落實，而忽視了對被審計單位整改工作的落實。幫助被審計單位建章立制、解決經營管理中存在的問題等工作做得不夠，在一定程度上降低了審計工作成效。
二審計工作安排不科學，被動審計得多，主動審計得少。
當前，我們基層審計機關工作多、任務重，每年各級安排的審計任務都在30項以上。再加之我們對審計資源沒有進行有效整合，對審計項目缺乏長遠規劃，主要圍繞省市指令性項目和縣委、縣政府安排的重點項目進行審計，「頭痛醫頭，腳痛醫腳」的現象突出，被動審計的多，主動審計的少。一是加強了對重點部門、單位、項目的審計，有時甚至是重復審計，而對一些非重點部門、單位、項目，以及群眾希望進行審計的單位、部門、項目（如鄉鎮事業單位、社會中界組織、領導幹部「三費」等），沒有及時組織審計。這些單位、部門、項目中很可能存在這樣或那樣的違法違規問題，在一定程度上損害了國家和群眾的利益；二是經濟責任審計不及時，大都停留於事後監督，沒有真正起到預防作用；三是注重了部門審計，忽視了行業審計，使審計工作沒有全面覆蓋整個行業，一些行業的違法違規問題沒能得到充分揭示；四是對專項資金的監督不力，沒有及時進行跟蹤審計和年度審計。
三對《審計法》的宣傳不夠，相當一部分單位、群眾不了解審計。
過去，我們認為依法行政的關鍵在於執法人員懂法、不違法。因此，我們重視對內強化審計人員對《審計法》的學習貫徹，而忽視了在社會上對《審計法》進行深入廣泛的宣傳，使相當一部分單位、群眾對審計部門的職能性質不了解，對審計部門對擠占挪用專款等違法違規問題的處理處罰不理解。有的單位、群眾甚至不知道有審計部門存在。有利於審計工作發展的良好環境尚未完全形成。
四審計執法尺度適之過寬，使一些違法違規問題屢查屢犯。
一是在行使審計執法自由裁量權時，過分考慮地方經濟利益和部門實際，除特別嚴重的違法違規問題外，大都是從輕不從重，留有較多餘地。如2002年，我們審計的26個項目中，應對相關單位處以罰款45萬元，實際罰款24萬元，實際處罰僅占應處罰金額的56%。二是對違法違規問題基本是在被審計單位內部消化處理，沒有按照《審計法》的要求，向社會公開披露和曝光，使審計結果缺乏透明度，違法違規單位沒有受到群眾監督和輿論譴責。以上情況使審計的震懾作用沒有得到充分發揮，助長了違法違規單位的僥幸心理，導致一些違法違規問題屢查屢犯，不能得到及時解決。
五教育培訓力度不夠，幹部素質不完全適應審計事業發展的需要。
由於審計業務工作忙以及對學習的重要性認識不夠，使我們的學習不夠全面系統，不能持之以恆，閑時學的多，忙時學的少；用時學的多，不用時學的少；集中學習的時間多，分散自學的時間少。有的同志甚至倚老賣老，懶於學習；部分青年幹部不思進取，不願學習。因為學習不夠，使幹部素質不能完全適應審計事業發展的需要。一是少數幹部從事審計工作多年仍不能勝任主審；二是一些幹部無法運用計算機開展審計工作；三是相當一部分審計人員工作方法陳舊單一，經驗主義突出，效率低下，效果不明顯，審計成本高。
六審計紀律執行不嚴，少數審計幹部在工作中存在「生冷」現象。
一是由於當前經費不足等客觀條件限制，《審計機關、審計人員「八不準」紀律》沒有完全落實，審計過程中，有在被審計單位就餐、用被審計單位交通、通訊工具等問題；二是少數幹部自我修養不夠，在審計工作中態度生冷、說話不當，在一定程度上影響了審計形象。
三、 整改的主要情況
糾正錯誤，改進不足，推動工作，是行評評議的最終目標。為此，我們本著「邊自查，邊整改」的原則，痛下決心，堅定信心，強化領導，明確責任，狠抓落實，對存在的六個問題進行了切實整改。具體如下：
一對於重監督、輕服務的問題，我們經過縝密研究，制發了《關於進一步提高審計服務質量和水平的意見》，決定在今後的審計工作中做到服務與監督並重，寓服務於監督之中：一是要求各業務股室加強對審計結果的分析研究，注重從制度和機制上提出解決問題的意見和建議，為縣委、縣政府宏觀決策提供依據，把審計結果轉化為宏觀經濟監管決策和措施。並規定每個審計項目至少要拿出一條有價值的審計建議材料，全局每年至少有5條審計建議和審計情況反映材料進入黨政決策圈；二是從2005年開始，每年選擇1至3個審計項目，進行效益審計，揭露和反映財政資金管理、使用中的損失浪費等問題，促使節約財政資金和提高資金使用效益，使審計工作逐步由財政財務收支審計向效益審計轉變，到2007年投入效益審計的力量占整個審計力量的一半左右；三是加大跟蹤落實力度。每年有計劃地對上一年度所審計的項目，所做出的審計決定和提出的審計建議，以及領導對審計報告所做的批示等，進行跟蹤檢查，督促落實和整改到位；四是要在審計工作中，積極幫助被審計單位查找經營管理中存在的漏洞和不足，幫助其建立完善規章制度，促使其規范管理行為。
二對於審計工作安排不科學的問題，我們一是拿出了《2005至2009年審計工作發展規劃》，本著年度審計項目計劃與中期滾動項目計劃相銜接，審計目標與經濟發展大局相吻合的原則，對今後五年的審計工作進行了詳細安排，明確了5大類11個方面的審計任務：1、在財政審計方面，我們要求對預算執行審計每年必審；對使用財政資金數額大的部門和重點執法部門每年必審，對其他部門每三年審計一次；對部門預算審計的覆蓋面達到50%以上；對財政資金投入大、關系國計民生的重點固定資產投資項目，每年審計面不低於20%；對扶貧、水利、國土、農業、環保等資金每兩年審計一次，資金量大的每年必審；對基本養老保險、失業保險、城市低保、救災等重點基金（資金），實行連續跟蹤審計；對下崗職工基本生活保障、醫療保險、福利彩票等其他社會保障資金，每2—3年審計一次。2、在企業審計方面，加強對企業改制、重組、兼並、破產等情況的監督，維護國有資產安全，促進企業產權制度改革。每年審計不少於2項；3、在金融和外資審計方面，根據上級授權，有計劃地對地方金融機構進行審計，加強國外援、貸款項目審計。4、在經濟責任審計方面，離任審計不低於每年離任領導幹部的80%。並爭取縣委、縣政府出台政策，對鄉科級黨政「一把手」實行年度審計和任中審計，達到五年一次輪番審計的目標；5、在審計調查方面，每年選擇1至2個黨政領導關心、群眾反映強烈和社會普遍關注的「熱點」、「難點」問題，開展審計調查，進一步提高審計調查的質量和效果。到2007年，審計調查項目占整個審計項目的比重達到30%以上。二是積極完成好縣委、縣人大、縣政府、縣政協臨時交辦的，以及群眾來信來訪需要由審計部門審計的事項；三是制訂了《審計項目立項管理辦法》，對審計立項進行了明確規定，要求審計立項要量力而行，統籌協調、合理均衡，不留死角，避免重復、減少交差，保證審計立項的科學性。
三對於《審計法》宣傳不夠的問題，我們一是製作了《審計法》宣傳冊150本，寄送各鄉鎮和縣直各單位，以便各單位、部門進行學習了解；二是積極向普法部門提出了申請，力爭將《審計法》納入「五五」普法的學習內容，通過普法使全縣人民群眾學習《審計法》，使《審計法》深入人心；三是將充分利用每年的「法制宣傳日」，組織較大陣容的《審計法》宣傳咨詢活動，向社會宣傳審計；四是與各單位內部審計機構密切配合，利用內部審計的力量宣傳審計。
四對於審計執法盡度過寬的問題，我們一是重申審計執法責任制，要求全局幹部職工在審計工作中要把維護國家和人民的利益作為第一要務，牢固樹立護法意識，嚴肅查處和遏制經濟領域里的違法違規問題，要確保審計結論落實率達到90%以上；二是出台《審計項目質量考核辦法》，將審計結論落實情況納入年度目標考核，將考核結果與股室評先評優緊密掛鉤，以促使各股室認真督促被審計單位整改糾正問題，確保審計效果；三是對無故超期不落實審計結論、拒絕推諉、軟磨硬纏的少數被審計單位，我們將依法採取強制措施進行落實，以樹立審計機關的威信；四是制訂了《審計機關公告結果辦法》，決定根據審計署的要求，從2005年起，採取廣播、電視播報、政府公告、召開新聞發布會等形勢，對群眾關心的、影響較大的審計項目的審計結果向社會公開，讓群眾知情並監督被審計單位整改和糾正問題。
五對於教育培訓力度不夠的問題，我們提出了創「學習型機關」的目標，重新制訂了包括政治理論、業務知識、法紀知識在內的《2004至2006年審計幹部綜合學習計劃》，規定每年開展各類集中學習不少於40課時，自學人平不少於80課時。要求通過學習，使幹部職工的政治理論和業務工作水平進一步提高。到2007年底，全局幹部職工均能勝任主審和開展電算化審計；到2009年底，副科級以上幹部達到大學本科學歷，副科級以下幹部全部達到大學專科學歷。按照計劃，6月份以來，我們已組織定期學習16課時，組織考試2次。部分同志報名參加了會計資格考試、學歷學習和審計署計算機操作技術中級水平考試。7月份，我們進行了計算機審計軟體專門培訓。8月上旬，我們組織幹部職工以《科學發展觀讀本》為教材，進行了系統的理論學習。同時，我們針對審計工作效率不高的問題，實行「審計項目限時制」，要求所有審計項目必須在限定時間內完成。對於沒有在限定時間內完成的，將追究分管領導、主審人員的責任，以促使提高審計工作效率，杜絕審計工作的拖拉現象。7月份以來，我們開展的9個審計項目，全部在限定時間內完成任務。
六對於審計紀律執行不嚴的問題，7月10日，我們召開全局幹部職工會，重申了《審計機關、審計人員「八不準」紀律》和《黨組成員廉潔自律「十不」承諾》，要求審計人員在縣直開展審計一律不得在被審計單位就餐，不得使用被審計單位的車輛和通訊工具；在鄉鎮開展審計時，住宿、就餐一律從簡，並按報銷標准付費。並對少數審計人員在審計工作中態度生冷等現象進行了批評教育。同時，我們大力推行三項廉政制度。一是實行審計組廉政反饋卡制度。印製專門的「審計組廉政情況反饋卡」，在審計進點時發送給被審計單位，要求在現場審計結束後，由被審計單位將審計組執行審計紀律的情況填寫入卡，反饋給我局，使我們隨時掌握審計人員在被審計單位的廉潔自律情況；二是強化局長參審制。要求分管局長跟著項目走，深入被審計單位對審計人員執行審計紀律情況進行跟蹤監督；三是堅持審計回訪制。每半年由局黨組指定人員組成審計回訪小組，到被審計單位走訪座談，了解審計人員在被審計單位對審計紀律的執行情況。通過三項制度，把幹部職工的行為置於領導和群眾的監督之下，使幹部職工不能違紀、不敢違紀。
各位領導、各位代表、各位政協常委，以上只是我們自查所發現的問題，以及圍繞自查所進行的整改情況。也許我局行風建設中還存在一些這樣或那樣，而我們沒有自查出來的問題和不足，懇請你們予以批評指正。我們將根據你們的意見、建議，進一步扎實深入地抓好整改落實，確保行評工作收到預期效果。
四、 今後加強行風建設的主要措施
行風評議是階段性的，但行風建設是一項長期任務，只有長抓不懈，才能鞏固成果，保持良好的機關形象。為此，今後我們將從以下幾個方面著手，狠下功夫，把行風建設深入持久的抓下去：
一在轉變觀念上下功夫。我們將組織幹部職工認真了解世界審計發展的趨勢和我國改革發展的現狀，進一步消除就審計論審計、就事論事的思想現狀和思維方式，注重發揮審計的建設性作用，站在審計事業發展的前沿，去洞察和把握經濟、審計事業發展的方向，並採取有力措施，解決審計事業發展中存在的問題，使審計緊貼改革和發展的要求；站在經濟發展的前沿，去分析經濟工作中存在的、黨委、政府關心的、人民群眾關注的熱難點問題，為促進黨政決策和宏觀管理當好參謀。並充分發揮審計工作的審幫促作用，為被審計單位加強管理當好顧問。
二在充分履職上下功夫。我們將繼續貫徹好「全面審計，突出重點」的工作方針，認真落實審計工作五年發展規劃，改進審計方式方法，變被動審計為主動監督，變事後監督為事前防範，努力拓寬審計領域，擴大審計工作覆蓋面，依法加強對各項財政財務收支真實、合法、效益的審計監督。力爭通過幾年審計，使我縣行政部門規范財政財務管理，資金使用效益不斷提高；各企事業單位嚴格遵守財經法紀，逐步減少或消除違法違規問題，市場經濟秩序明顯好轉，誠信建設不斷加強，為我縣創造一個良好經濟發展環境。
三在依法行政上下功夫。我們將嚴格貫徹《行政處罰法》、《行政許可法》、《審計法》的規定和《審計署六號令》的要求，規范執法工作的每一個環節，對審計報告和審計決定實行四級復核，認真落實執法責任制及其追究制，確保我們的審計執法工作過得硬、經得起檢驗；另一方面，嚴格依法審計，對審計中查出的重大違法違規問題，堅決依法上報、依法處理、依法移交，決不姑息遷就。
四在提高素質上下功夫。轉變作風必須提高素質。新形勢下，沒有高素質就談不上好作風。為此，我們將按照十六大關於「形成全民學習、終身學習型社會」的要求，認真落實學習規劃，採取「以機制促學，以培訓促學，以考試促學，以實踐促學，以競賽促學」等辦法，分專題、有計劃地組織幹部職工進行政治、理論、業務學習，提高人員綜合素質。
五在廉政建設上下功夫。廉政建設是審計工作的生命線，直接關繫到審計機關形象和審計工作的成敗。為此，我們將以行風評議活動為契機，進一步強化責任感和使命感，更加綳緊廉政建設這根弦，加強領導班子建設，強化學習教育，強化制度建設，從組織領導上、思想防線上、制度機制上預防和制止違法違紀問題的發生。
二○○四年八月
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⑩ 內部審計職業道德規范是什麼
內部審計職業道德規范對內部審計人員的職業素質、品質、專業勝任能力等提出要求，並要求內部審計人員執行和規范的審計規范，內部審計職業道德規范主要內容有十一條內容規范，每項內容都是為了保證內部審計人員能夠獨立、客觀地進行內部審計活動，確保內部審計作用的發揮，促進組織目標的實現。
內部審計職業道德規范是依據我國《審計法》、《審計署關於內部審計工作的規定》及相關法律法規制定的，其內容主要有以下幾點：
第一、內部審計職業道德規范要求內部審計人員在履行職責時，應當嚴格遵守中國內部審計准則及中國內部審計協會制定的其他規定。內部審計人員是國家審計人員的代表，嚴格遵守內部審計准則等規定，是內部審計人員履行職責的首要要求。
第二、內部審計職業道德規范要求內部審計人員不得從事損害國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動。審計人員是國家審計人員的優秀榜樣，不能從事有損國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動。
第三、內部審計職業道德規范要求內部審計人員在履行職責時，應當做到獨立、客觀、正直和勤勉。此條規范是從事內部審計職業所必須具備的基本條件。
第四、內部審計職業道德規范要求內部審計人員在履行職責時，應當保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益。內部審計人員對被審計單位所作審查和評價的公正性、客觀性不可避免地都會受到懷疑，從而與組織的利益相背，甚至帶來損害。
第五、內部審計職業道德規范要求內部審計人員應當保持應有的職業謹慎，並合理使用職業判斷。內部審計人員需要合理使用職業判斷，運用必須的審計程序，警惕錯誤、遺漏、浪費、效率低下等問題
第六、內部審計職業道德規范要求內部審計人員應當保持和提高專業勝任能力，必要時可聘請有關專家協助。內部審計人員應當具備的專業知識主要是指會計、審計、管理、稅收、相關法規等方面的專業知識，以及具備出色的口頭與書面表達能力。
第七、內部審計職業道德規范要求內部審計人員應誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情。內部審計人員應當盡職盡責、誠實地為組織服務，為人民服務，為組織服務。
第八、內部審計職業道德規范要求內部審計人員應當遵循保密性原則，按規定使用其在履行職責時所獲取的資料。內部審計人員應要對審計信息及資料進行保密，要防止審計信息泄露。
第九、內部審計職業道德規范要求內部審計人員在審計報告中應客觀地披露所了解的全部重要事項。審計人員在審計過程中應該客觀，公正，不能隨便得出結論。
第十、內部審計職業道德規范要求內部審計人員應具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內外相關機構和人士的關系。審計人員需要處理好與被審計單位人員之間的關系，增加交流與合作。
第十一、內部審計職業道德規范要求內部審計人員應不斷接受後續教育，提高服務質量。內部審計人員需要不斷學習和吸收多方面知識，維自己的審計提供良好的職業功底水平。