稅收立法主體

1. 稅收法律關系的主體是什麼

稅收法律關系的主體，是指在稅收法律關系中依法享有權利和承擔義務的當事人。主要有三類：即國家、稅務機關、納稅人。如果按性質不同，可將其分為兩類：即征稅主體和納稅主體。

征稅主體指參加稅收法律關系，享有國家稅收征管權力和履行國家稅收征管職能，依法對納稅主體進行稅收徵收管理的當事人，從嚴格意義上講，只有國家才享有稅收的所有權，因此政府是真正的征稅主體。但是，實際上國家總是通過法律授權的方式賦予具體的國家職能機關來代其行使征稅權力，因此，更具法律意義的征稅主體是稅務機關。

(1)稅收立法主體擴展閱讀：

一般認為，稅收法律關系的客體就是稅收利益，包括物和行為兩大類。具體而言，在稅收征納法律關系中，稅收利益表現為納稅主體部分財產的單向轉移，同時也表現為征稅主體稅收收入的無償取得。進一步說，納稅主體因為償付了公法上的債務——繳納稅收，從而獲得了要求並享有國家提供社會公共需要的權利，與此同時，國家也因其實現了公法上的債權——獲得稅收，從而負有為社會提供公共產品的義務，由此，就形成了一個完整的由三方主體組成的稅收法律關系。

2. 稅收法律關系的主體

稅收法律關系的主體，是指在稅收法律關系中依法享有權利和承擔義務的當事人。
主要有三類：即國家、稅務機關、納稅人。
征稅主體和納稅主體法律地位相等，權利義務不對等。征稅主體：行使征稅職責的機關（稅務機關、海關等）。納稅主體：履行納稅義務的人（法人、自然人和其他組織）。
稅收法律關系的客體是指主體的權利、義務所共同指向的對象，即課稅對象。課稅對象又稱稅收客體，是指稅法規定的征稅的目的物，是征稅的根據，也是一種稅區別於另一種稅的主要標志，在現代社會，國家的課稅對象主要包括所得，商品和財產三類。比如，中國目前徵收增值稅的是銷售的貨物，加工修理、修配業務等；中國徵收消費稅的有煙、酒、化裝品、鞭炮等。
稅收法律關系的要素包括：
1、稅收法律關系的主體，也稱為稅法主體。是指在稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，主要包括國家、征稅機關、納稅人和扣繳義務人。
2、稅收法律關系的內容，是指稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務，主要包括納稅人的權利義務和征稅機關的權利義務。
3、稅收法律關系的客體，是指稅收法律關系主體的權利義務所指向的對象，主要包括貨幣、實物和行為。
【法律依據】
《中華人民共和國稅收徵收管理法》
第六十一條 扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

3. 稅法構成要素中的稅收主體有哪些

稅收的主體分課征主體和繳納主體，而這地位不同，作用也不同；課征主體分為兩個層次，一是課稅主體，二是征稅主體。

稅收主體又稱征稅人，是在稅收分配過程中行使征稅權利的主體。也就是稅收法律關系的權利主體，是稅法中規定的享有權利和承擔義務的當事人。稅收是以國家為主體的特殊分配形式，所以征稅主體只能是國家，而不是其它主體。在我國，征稅主體的具體部門有稅務部門、財政部門和海關。

稅法要素主要包括以下內容：

1、納稅主體，又稱納稅人或納稅義務人。

這是指稅法規定的直接負有納稅義務的自然人、法人或其他組織。納稅人應當與負稅人進行區別，負稅人是經濟學中的概念，即稅收的實際負擔者，而納稅人是法律用語，即依法繳納稅收的人。稅法只規定納稅人，不規定負稅人。二者有時可能相同，有時不盡相同，如個人所得稅的納稅人與負稅人是相同的，而增值稅的納稅人與負稅人就不一定一致。

2、征稅對象，又稱征稅客體。

這是指稅法規定對什麼征稅。征稅對象是各個稅種之間相互區別的根本標志。征稅對象按其性質的不同，通常劃分為流轉額、所得額、財產、資源及行為五大類。

3、稅率。

稅率是應納稅額與課稅對象之間的數量關系或比例，是計算稅額的尺度。稅率的高低直接關繫到納稅人的負擔和國家稅收收入的多少，是國家在一定時期內的稅收政策的主要表現形式，是稅收制度的核心要素。稅率主要有比例稅率、累進稅率和定額稅率三種基本形式。

4、納稅環節。

納稅環節是指商品在整個流轉過程中按照稅法規定應當繳納稅款的階段。

5、納稅期限。

納稅期限是稅法規定的納稅主體向稅務機關繳納稅款的具體時間。納稅期限是衡量征納雙方是否按時行使征稅權力和履行納稅義務的尺度。納稅期限一般分為按次徵收和按期徵收兩種。在現代稅制中，一般還將納稅期限分為繳稅期限和申報期限兩段，但也可以將申報期限內含於繳稅期限之中。

(3)稅收立法主體擴展閱讀：

稅法在經濟方面起著很大的作用：

1、稅法是國家取得財政收入的重要保證。

2、稅法是正確處理稅收分配關系的法律依據。

3、稅法是國家宏觀調控經濟的重要手段。

4、稅法是監督管理的有力武器。

5、稅法是維護國家權益的重要手段。

4. 稅法的法律主體包括

稅收法律關系的客體是稅收法律關系主體的權利義務所共同指向的對象，以及征稅對象。

5. 稅收的立法原則是什麼

稅收立法原則是指在稅收立法活動中必須遵循的准則。我國的稅收立法原則是根據我國的社會性質和具體國情確定的，是立法機關根據社會經濟活動、經濟關系，特別是稅收征納雙方的特點確定的，並貫穿於稅收立法上作始終的指導方針。稅收立法主要應遵循以下幾個原則：

一、從實際出發的原則
從實際出發，這是唯物主義的思想路線在稅收立法實踐中的運用和體現。唯物主義的思想路線要求我們在一切工作中必須從實際出發，也就是從客觀存在的事實出發，從客觀存在的事物中，引出規律，來指導我們的行動。貫徹這個原則，首先要求稅收立法必須根據經濟、政治發展的客觀需要，反映客觀規律，也就是從中國國情出發，充分尊重社會經濟發展規律和稅收分配理論。其次，要客觀反映一定時期國家社會、政治、經濟等各方面的實際情況，既不能被某些條條框框所束縛，也不能盲目抄襲別國的立法模式，在此基礎上，充分運用科學的知識和技術手段，不斷豐富稅收立法理論，完善稅法體系，以適應社會主義市場經濟發展的客觀需要。

二、公平原則
在稅收立法中一定要體現公平原則。所謂公平，就是要體現合理負擔原則。在市場經濟體制下，參加市場競爭的各個主體需要有一個平等競爭的環境，而稅收的公平是實現平等競爭的重要條件。公平主要體現在三個方面：一是從稅收負擔能力上看，負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅，沒有負擔能力的不納稅。二是從納稅人所處的生產和經營環境看，由於客觀環境優越而取得超額收入或級差收益者多納稅，反之少納稅。三是從稅負平衡看，不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的實際稅負必須盡可能公平。

三、民主決策的原則
民主決策的原則主要指稅收立法過程中必須充分傾聽群眾的意見，嚴格按照法定程序進行，確保稅收法律能體現廣大群眾的根本利益。堅持這個原則，要求稅收立法的主體應以人民代表大會及其常務委員會為主，按照法定程序進行；對稅收法案的審議，要進行充分的辯論，傾聽各方面意見；稅收立法過程要公開化，讓廣大公眾及時了解稅收立法的全過程，以及立法過程中各個環節的爭論情況和如何達成共識的。

四、原則性與靈活性相結合的原則
在制定稅法時，要求明確、具體、嚴謹、周密。但是，為了保證稅法制定後在全國范圍內、在各個地區都能貫徹執行，不致與現實脫節，又要求在制定稅法時，不能規定得過細過死，這就要求必須堅持原則性與靈活性相結合的原則。具體講，就是必須貫徹法制的統一性與因時、因地制宜相結合。法制的統一性，表現在稅收立法上，就是稅收立法權只能由國家最高權力機關來行使，各地區、各部門不能擅自製定違背國家憲法和法律的所謂「土政策」，「土規定」。但是，我國又是一個幅員遼闊、人口眾多，多民族的國家，各地區的經濟文化發展水平不平衡，政治狀況也不盡相同，因而對不同地區不能強求一樣。因此，為了照顧不同地區、特別是少數民族地區不同的情況和特點，為了充分發揮地方的積極性，在某些情況下，允許地方在遵守國家法律、法規的前提下，制定適合當地實施辦法等。因此，只有貫徹這個原則，才能制定出既符合全國統一性要求，又能適應各地區實際情況的稅法。

五、法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則
唯物辯證法認為，一切事物都是發展的，而在發展過程中，又有著不同的發展階段。制定稅法，是與一定經濟基礎相適應的，稅法一旦制定，在一定階段內就要保持其穩定性，不能朝令夕改，變化不定。如果稅法經常變動，不僅會破壞稅法的權威和嚴肅性，而且會給國家經濟生活造成非常不利的影響。但是，這種穩定性不是絕對的，因為社會政治、經濟狀況是不斷變化的，稅法也要進行相應的發展變化。這種發展變化具體表現在：有的稅法，已經過時，需要廢除；有的稅法，部分失去效力，需要修改、補充；根據新的情況，需要制定新的稅法。此外，還必須注意保持稅法的連續性，即稅法不能中斷，在新的稅法未制定前，原有的稅法不應隨便中止生效；在修改、補充或制定新的稅法時，應保持與原有稅法的承續關系，應在原有稅法的基礎上，結合新的實踐經驗，修改、補充原有的稅法和制定新的稅法。只有遵循這個原則，才能制定出符合社會政治、經濟發展規律的稅法。

綜上所述，稅收立法主要應遵循是：從實際出發的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結合的原則；法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則

6. 稅法立法機關是什麼

我國稅法的制定主體，也就是我國稅法的立法機關，具體包括：

1、全國人民回代表大會及其常務答委員會：稅收法律，如：企業所得稅法、個人所得稅法、稅收徵收管理法等。
2、全國人大或人大常委會授權國務院立法：具有法律效力的稅收暫行條例（規定），如：增值稅暫行條例、消費稅暫行條例、營業稅暫行條例等。
3、國務院：稅收行政法規，如：企業所得稅法實施細則、個人所得稅法實施細則、稅收徵收管理法實施細則等。
4、地方人民代表大會及其常務委員會（僅海南省、民族自治地區）：稅收地方性法規。
5、國務院稅收主管部門（財政部、國家稅務總局、海關總署）：稅收部門規章，如：增值稅暫行條例實施細則、消費稅暫行條例實施細則、營業稅暫行條例實施細則等。
6、地方政府：稅收地方規章。

7、此外，各級政府及其稅收主管部門制定頒布的稅收規范性文件，雖不屬於上述的稅法，但具有普遍強制力，因此，可視為「准稅法」。

7. 什麼是稅收法律關系的主體

（一）征稅主體：以稅務（國稅、地稅）機關為主，還有財政機關、海關。1.稅務機關職權2.稅務機關職責
（二）納稅主體：納稅人（自然人、法人、非法人單位）1.納稅人權利2.納稅人義務
（三）其它稅務當事人的權力和義務其他稅務當事人：扣繳義務人、納稅擔保人、銀行、工商、公安等。

8. 我國稅收立法權主要由以下哪些主體行使

我國稅收立法權的行使呈多元性，包括以下主體：
（1）全國人民代表大會及其常務委員會；
（2）國務院；
（3）特別行政區立法會；
（4）地方人民代表大會及其常務委員會；
（5）國務院稅務主管部門（財政部、國家稅務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會）；
（6）地方人民政府；
（7）其他主體。

9. 我國稅法的制定主體有哪些

現行稅法體系的框架是由有關稅收的憲法、法律、行政法規、規章和地方稅法共同構建的。
憲法是1982年頒布實施。有關稅收的內容主要是「公民有依照法律納稅的義務」的規定。
法律主要有三部，涉及實體法和程序法兩個方面：實體法是全國人大1980年制定、全國人大常委會1993年、1999年修訂的《個人所得稅法》和全國人大1991年通過的《外商投資企業和外國企業所得稅法》；程序法是全國人大常委會1992年制定，1995年、2001年兩次修訂的《稅收徵收管理法》。
行政法規是由國務院制定的，數量巨大。1994年稅制改革以後，開征23個稅種，除遺產稅和證券交易稅尚未立法外，個人所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅由法律規定，其他19個稅種，包括關稅，都由國務院先後制定了單行條例。此外，國務院根據法律的授權，對前文所述的三個稅收法律也制定了實施細則或實施條例。
規章主要是由財政部、國家稅務總局制定的關於稅收行政法規的實施細則以及稅法具體問題的解釋。實施細則主要包括企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅、資源稅等暫行條例的實施細則。稅法解釋主要有消費稅徵收范圍解釋、營業稅稅目解釋、增值稅、資源稅若干具體問題的規定等。
地方稅法[④].根據法律規定，中央稅、中央地方共享稅以及地方稅的立法權集中在中央，但地方可以根據本地實際情況，制定適用於本地區的稅收程序規范，如青海省政府發布的《青海省契稅徵收管理辦法》、江蘇省政府發布的《江蘇省普通發票管理辦法等即屬此類。另外，屠宰稅、筵席稅、和牧業稅的管理許可權已下放，地方國家機關有權對有關問題制定地方性法規或其他規范性文件。