注冊會計師職業道德問題

❶ 中國注冊會計師職業道德規范

(1)基本原則：包括注冊會計師履行社會責任，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持應有的職業謹慎，保持和提高專業勝任能力，遵守審計等職業規范，履行對客戶的責任以及對同行的責任等。
(2)具體要求包括7個方面，即獨立、專業勝任、保密、收費與傭金、與執行鑒證業務不相容的工作、承接注冊會計師的審計業務、廣告、業務招攬和宣傳等。

❷ 中國注冊會計師職業道德守則包括幾個部分,分別有什麼作用

中國注冊會計師職業道德守則包括五個組成部分，即《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則》、《中國注冊會計師職業道德守則第2號——職業道德概念框架》、《中國注冊會計師職業道德守則第3號——提供專業服務的具體要求》、《中國注冊會計師職業道德守則第4號——審計和審閱業務對獨立性的要求》和《中國注冊會計師職業道德守則第5號——其他鑒證業務對獨立性的要求》。《職業道德守則》將於2010年7月1日起施行。
《職業道德守則》主要有以下作用：
一是全面規范了注冊會計師的職業道德行為。《職業道德守則》涵蓋了注冊會計師業務承接、收費報價、專業服務工作的開展等所有環節可能遇到的與保持職業道德相關的情形，分別提出了明確的要求。
二是突出強調了注冊會計師行業的社會責任。《職業道德守則》特別強調注冊會計師的獨立性問題，對注冊會計師如何保持獨立性、如何處理與審計客戶的利益沖突，切實做到獨立、客觀、公正執業，給予了詳盡指導和要求，並對涉及公眾利益的審計項目（比如上市公司審計等），向注冊會計師提出了更高的職業道德要求。
三是為注冊會計師解決職業道德遇到的問題提供了方法指導。《職業道德守則》就如何識別對職業道德產生不利影響的情形，如何評價各種情形對職業道德的影響和危害程度，以及如何採取有效的防範措施解決這些不利影響等等，給予了具體的方法指導。四是實現了與國際會計師職業道德守則的全面趨同。《職業道德守則》涵蓋了國際會計師職業道德守則對注冊會計師的所有要求和內容，是我國繼審計准則國際趨同後，在職業道德准則方面實現趨同的重大行動，體現了我國對國際准則持續全面趨同的主張和承諾。

❸ 簡述注冊會計師職業道德基本原則

職業道德基本原則包括：誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好職業行為。
一、誠信
誠信原則要求會員應當在所有的職業關系和商業關系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。
二、獨立性
在執行鑒證業務時，注冊會計師從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性。
三、客觀和公正
客觀和公正原則要求會員應當公正處事、實事求是，不得由於偏見、利益沖突以及他人的不當影響而損害自己的職業判斷。
四、專業勝任能力和應有的關注
（一）專業勝任能力
會員應當保持專業勝任能力，將專業知識和技能始終保持在應有的水平之上，以適應當前實務、法律和技術的發展，確保為客戶提供具有專業水準的服務。
（二）應有的關注
應有的關注，要求會員勤勉盡責，按照執業准則和職業道德規范的要求，認真、全面、及時地完成工作任務。在審計過程中，會員應當保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據。
五、保密
保密原則要求會員應當對在職業活動中獲知的涉密信息予以保密，避免出現下列行為：
1.未經客戶授權或法律法規允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；
2.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
六、良好的職業行為
會員應當遵守相關法律法規，避免發生任何損害職業聲譽的行為。
在推介自身和工作時，會員不應損害職業形象。會員應當誠實、實事求是，不應存在下列行為：
1.誇大宣傳提供的服務、擁有的資質和獲得的經驗；
2.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作。

❹ 注冊會計師為什麼會存在道德困覺

一，注冊會計師為什麼會存在道德困覺。

（一）利益的驅使

市場經濟發展的一個基本目標就是追求利益的最大化。為追求最大利益而失去理性則是注冊會計師違規違法的根源。在追求利潤最大化的目標驅使下，一些注冊會計師失去理性走上唯利是圖的道路，與公司串通作弊。

（二）不道德收益與不道德成本不對等

審計人員在職業過程中，會反復使用博弈的思想，權衡放棄道德所帶來的風險和收入。當管理當局給予注冊會計師隱性賄賂額不能抵消注冊會計師出具錯誤意見審計報告的懲罰時，注冊會計師將迴避審計風險，盡可能出具正確審計意見報告。反之，隱性賄賂的利益誘惑就會促使注冊會計師情願承擔一定的審計風險，出具錯誤意見的審計報告。

（三）注冊會計師審計制度的內在矛盾

1. 追求公共利益的本質要求與注冊會計師追求個人利益形式的矛盾

   注冊會計師行業的產生是社會追求公共利益的結果，從整個行業來看，注冊會計師只有站在公正的立場上去謀取公眾的利益，才能獲得自己的利益，如果損害了公眾的利益，也就從根本上損害了自己的利益。
   

2. 公平對待所有社會公眾的本質要求與利害關系人力量不均衡的矛盾。市場經濟是平等經濟，要求以相同的態度和相同的標准對待利益各方。注冊會計師作為市場經濟秩序的維護者，本質上要求其有公正的立場和客觀的態度。在市場經濟的其他制度遭到破壞的情況下，注冊會計師的立場也難得到保證。

3. 維護公共利益的本質與單一委託人支付審計費用形式的矛盾。注冊會計師審計制度提供者准公共物品，具有非排他性與非競爭性。從本質來看，無論由誰來支付審計費用，都是在承擔社會的監督成本，減少各方利害關系人的收益，然而某一利害關系人支付審計費用的形式，難免是注冊會計師產生偏離其本質的傾向。

二,注冊會計師職業道德的基本原則有哪些？

注冊會計師職業道德的基本原則包括專業勝任能力和應有的關注、誠信、獨立性、客觀公正、良好的職業行為和保密性。

法律依據如下：

《中華人民共和國注冊會計師法》

第四條注冊會計師應當烙守獨立、客觀、公正的原則。

第五條注冊會計師執行審計或其他鑒證業務，應當保持形式上和實質上的獨立。

第六條會計師事務所如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，不得承接其委託的審計或其他鑒證業務。

第七條執行審計或其他鑒證業務的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應當向所在會計師事務所聲明，並實行迴避。

三，簡述注冊會計師職業道德的基本內涵

注冊會計師職業道德的基本原則有五方面的內容:

第一，為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執行鑒證業務的靈魂，所謂獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立。客觀性要求注冊會計師應當力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正性要求注冊會計師在提供專業服務時，應當坦率、誠實，保證公正。

第二，為專業勝任能力和應有關注。其中專業勝任能力要求注冊會計師應當具有專業知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作，應有關注要求注冊會計師在執業過程中保持職業謹慎，以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，並對產生懷疑的證據保持警覺。

第三，為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。

第四，為職業行為，職業行為要求注冊會計師的行為應符合本職業的良好聲譽，不得有任何損害職業形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。

第五，為技術准則，它要求注冊會計師應當遵照相關的技術准則提供專業服務。其中，應當遵守的技術准則有中國注冊會計師執業准則、企業會計准則和與執業相關的其他法律、法規和規章。

四，應對不利影響的防範措施有哪些?

注冊會計師應當運用判斷，確定如何應對超出可接受水平的不利影響，包括：
（1）採取防範措施消除不利影響；
（2）採取防範措施將其降至可接受的低水平；
（3）終止業務約定；
（4）拒絕接受業務委託。
在具體工作中，應對不利影響的防範措施包括會計師事務所層面和具體業務層面的防範措施。

❺ 注冊會計師職業道德規范

注冊會計師為實現執業目標，必須遵守一系列前提或基本原則。這些基本原則包括獨立、客觀、公正，專業勝任能力和應有的關注，保密，職業行為，技術准則。

一、獨立、客觀、公正
獨立、客觀、公正是注冊會計師職業道德中的三個重要的概念，也是對注冊會計師職業道德的最基本要求。

（一）獨立

獨立性是注冊會計師執行鑒證業務的靈魂，因為注冊會計師要以自身的信譽向社會公眾表明，被審計單位的財務報表是真實與公允的。在市場經濟條件下，投資者主要依賴財務報表判斷投資風險，在投資機會中做出選擇。如果注冊會計師與客戶之間不能保持獨立，存在經濟利益、關聯關系，或屈從外界壓力，就很難取信於社會公眾。那末，什麼是獨立性呢？較早給出權威解釋的是美國注冊會計師協會。美國注冊會計師協會在1947年發布的《審計暫行標准》（The TentativeStatementof Auditing Standards）中指出：「獨立性的涵義相當於完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認識事實、不偏袒。」 傳統觀點認為，注冊會計師的獨立性包括兩個方面——實質上的獨立和形式上的獨立。美國注冊會計師協會在職業行為守則中要求：「在公共業務領域中的會員（執業注冊會計師），在提供審計和其他鑒證業務時應當保持實質上與形式上的獨立。」國際會計師聯合會職業道德守則也要求執行公共業務的職業會計師（執業注冊會計師）保持實質上的獨立和形式上的獨立。根據國內外有關文獻，我們給出獨立性的定義：「獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立，是指注冊會計師在發表意見時其專業判斷不受影響，公正執業，保持客觀和專業懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業懷疑受到損害。」

（二）客觀

注冊會計師應當力求公正，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊會計師在許多領域提供專業服務，在不同情況下均應表現出其客觀性。在在確定哪些情況和業務尤其需要遵循客觀性的職業道德規范時，應當充分考慮以下因素：

1. 注冊會計師可能被施加壓力，這些壓力可能損害其的客觀性。

2. 在制定準則以識別實質上或形式上可能影響注冊會計師客觀性的關系時，應體現合理性。

3. 應避免那些導致偏見和受他人影響，從而損害客觀性的關系。

4. 注冊會計師有義務確保參與專業服務的人員遵守客觀性原則。

5. 注冊會計師既不得接受，也不得提供可被合理認為對其職業判斷或對其業務交往對象產生重大不當影響的禮品和款待，盡量避免使自己專業聲譽受損的情況。

（三）公正

注冊會計師提供專業服務時，應當坦率、誠實，保證公正。公平不僅僅指誠實，還有公平交易和真實的含義。無論提供何種服務，擔任何種職務，注冊會計師都應維護其專業服務的公正性，並在判斷中保持客觀性。

二、專業勝任能力和應有關注
（一）專業勝任能力

注冊會計師應當具有專業知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作。「專業勝任能力」既要求注冊會計師具有專業知識、技能或經驗，又要求其經濟、有效地完成客戶委託的業務。資本市場的發展和完善，為注冊會計師提供了廣闊的發展機會。進入注冊會計師職業的人士，並不需要大量的資本投入，可以用一隻筆或一台計算機就能開始執業生涯，但必須具備相當的教育程度和一定的能力。為何要把專業勝任能力提高到道德層次？這是因為，注冊會計師如果不能保持和提高專業勝任能力，就難以完成客戶委託的業務。事實上，如果缺乏足夠的知識、技能和經驗提供專業服務，就構成了一種欺詐。當然，注冊會計師依法取得了執業證書，就表明在該領域具備了一定的知識，但能否保持專業勝任能力只有自己才清楚。這意味著，一個合格的注冊會計師不僅要充分認識自己的能力，對自己充滿信心，更重要的是，必須清醒認識到自己在專業勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業務。如果注冊會計師不能認識到這一點，承接了難以勝任的業務，就可能給客戶乃至社會公眾帶來危害。注冊會計師作為專業人士，在許多方面都要履行相應的責任，保持和提高專業勝任能力就是其中之一。

❻ 對注冊會計師職業道德的理解

注冊會計師職業道德什指注冊會計師在執業時所應遵循的行為規范，包括在職業品德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等方面所應達到的行為標准。
注冊會計師職業道德的基本准則包括：

（1）格守獨立、客觀和公正的原則：

（2）保持和提高專業勝任能力；

（3）遵守獨立審計准則等職業規范，合理運用會計准則及國家其他相關技術規范；

（4）在維護社會公眾利益的前提下為誠為客戶服務；

（5）與同行保持良好的工作關系，配合同行工作；

（6）維護職業形象，不得有可能損害職業形象的行為。
注冊會計師職業道德是對注冊會計師職業品德、職業紀律、職業責任等方面的總稱，其內容包括三大原則即：獨立性、客觀性、公正性，三大責任：對客戶、同行及社會公眾的責任，業務競爭與承接、業務技術保障的開展、自身信譽和行業協同合作三大行為規范的維護。

❼ 注冊會計師的職業道德基本原則是什麼

注冊會計師執業道德的基本原則包括專業勝任能力和應有的關注、誠信、獨立性、客觀公正、良好的職業行為和保密性。
法律依據：
《中華人民共和國注冊會計師法》
第四條注冊會計師應當烙守獨立、客觀、公正的原則。
第五條注冊會計師執行審計或其他鑒證業務，應當保持形式上和實質上的獨立。
第六條會計師事務所如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，不得承接其委託的審計或其他鑒證業務。
第七條執行審計或其他鑒證業務的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應當向所在會計師事務所聲明，並實行迴避。