稅收法治園地

Ⅰ 基層稅務機關如何貫徹落實中辦國辦征管意見

一、總體要求
（一）指導思想。
（二）工作原則。
（三）主要目標。
二、全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造
（四）加快推進智慧稅務建設。
（五）穩步實施發票電子化改革。
（六）深化稅收大數據共享應用。
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一、總體要求
（一）指導思想。以新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，圍繞把握新發展階段、貫徹新發展理念、構建新發展格局，深化稅收征管制度改革，著力建設以服務納稅人繳費人為中心、以發票電子化改革為突破口、以稅收大數據為驅動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務，深入推進精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度，明顯降低征納成本，充分發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，為推動高質量發展提供有力支撐。
（二）工作原則。堅持黨的全面領導，確保黨中央、國務院決策部署不折不扣落實到位；堅持依法治稅，善於運用法治思維和法治方式深化改革，不斷優化稅務執法方式，著力提升稅收法治化水平；堅持為民便民，進一步完善利企便民服務措施，更好滿足納稅人繳費人合理需求；堅持問題導向，著力補短板強弱項，切實解決稅收征管中的突出問題；堅持改革創新，深化稅務領域「放管服」改革，推動稅務執法、服務、監管的理念和方式手段等全方位變革；堅持系統觀念，統籌推進各項改革措施，整體性集成式提升稅收治理效能。
（三）主要目標。到2022年，在稅務執法規范性、稅費服務便捷性、稅務監管精準性上取得重要進展。到2023年，基本建成「無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控」的稅務執法新體系，實現從經驗式執法向科學精確執法轉變；基本建成「線下服務無死角、線上服務不打烊、定製服務廣覆蓋」的稅費服務新體系，實現從無差別服務向精細化、智能化、個性化服務轉變；基本建成以「雙隨機、一公開」監管和「互聯網+監管」為基本手段、以重點監管為補充、以「信用+風險」監管為基礎的稅務監管新體系，實現從「以票管稅」向「以數治稅」分類精準監管轉變。到2025年，深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強大的智慧稅務，形成國內一流的智能化行政應用系統，全方位提高稅務執法、服務、監管能力。

Ⅱ 運用稅收相關知識談談你對我國貫徹落實稅收法定原則的認識

「落實稅收法定原則」論壇綜述
2014年1月10日，由國家稅務總局政策法規司、中國財稅法學研究會、北京大學稅收法治建設研究基地主辦，北京大學財經法研究中心承辦的「落實稅收法定原則」論壇在北京大學法學院凱原樓307會議室成功召開。

全國人大常委會預算工委法案室張永志副主任，國家稅務總局政策法規司李三江司長、靳萬軍副司長、張學瑞副巡視員，國家稅務總局稅收科學研究所李萬甫所長等政府官員，北京大學法學院張守文院長、北京大學法學院沈巋副院長，北京大學法學院劉劍文教授、全國人大常委會預算工委法案室原主任俞光遠教授、中央財經大學稅收教育研究所賈紹華所長、《中國稅務報》劉佐總編輯、華東政法大學陳少英教授、武漢大學熊偉教授、中國人民大學朱大旗教授、中國政法大學施正文教授等學者，北京市、四川省、河南省、湖北省、陝西省等地的稅務系統工作人員，普華永道、華稅、天馳、國楓凱文等會計師事務所或律所合夥人，共計60餘位專家參與了本次論壇。《法制日報》、《法制晚報》、《中國稅務報》等多家媒體對論壇進行了報道。

論壇開幕式由國家稅務總局政策法規司張學瑞副巡視員主持，國家稅務總局政策法規司李三江司長、中國財稅法學研究會劉劍文會長先後致辭。李三江司長對論壇提出三點倡導：第一，鼓勵暢所欲言；第二，理論聯系實踐；第三，具有問題意識。劉劍文會長強調落實稅收法定原則的關鍵在於：第一，樹立法治思維。所謂稅收立法「成熟一個、出台一個」的觀點在一定程度上是不可取的，可能會延緩稅收法定的改革進程。第二，擺正立法與改革的關系。稅收立法不僅能夠確認已有的改革成果，而且能夠推動和引導稅收改革，它是民主決策、科學決策的平台，也是化解中國當前諸多社會矛盾的平台。

一、稅收法定原則的基石性地位及其理解

與會專家就稅收法定原則的准確理解達成了相當的一致意見，以期釐清當前存在的一些誤解。

全國人大常委會預算工委法案室原主任俞光遠教授認為：《中共中央關於全面深化改革若乾重大問題的決定》首次在中央文件中提出「稅收法定原則」，這對促進依法治國、依法理財具有歷史性價值。第一，必須盡快健全、完備稅法體系，提高稅法的系統性、科學性、協調性和開放性。第二，將稅收法定原則及基本稅收管理體制、保護納稅人合法權益等內容寫入《憲法》。第三，在《稅收徵收管理法》中專設一章「納稅人權利保護」。第四，發揮立法機關在稅收立法中的主導作用，將現存的諸多稅收行政條例上升為法律。第五，將財稅法設置為一個獨立的立法系統。

武漢大學法學院熊偉教授指出：第一,重視稅收法定原則中「課稅要素明確」的要求。若課稅要素不明確，實際上構成了一把「雙刃劍」，不僅不利於納稅人依法納稅，也不利於稅務機關依法征稅。第二，處理好各個層級的立法文件的「度」。即明確稅收實施條例、稅收實施細則各自能夠規定什麼，確定稅法解釋的具體方法和限度。第三，立足於稅收法定原則的大背景，反思反避稅問題。稅務機關應當適當轉變執法思維，在征稅問題上保持一定的容忍度，嚴格地依據法律征稅。第四，促進稅收執法的公開透明，以倒逼稅務機關提高其執法的公正度、能力和水平。

華東政法大學經濟法學院陳少英教授認為：稅收法定原則最深刻的內涵在於限制政府征稅權、保護納稅人財產權。在具體操作層面，落實稅收法定原則須編排稅收立法的路線圖和時間表。作為一個以商品稅為主的國家，我國在商品稅方面的立法卻非常欠缺，故在「營改增」改革中，應大力推動增值稅立法，並通過「價稅分離」，增強納稅人意識，從而在實現增值稅的經濟功能的同時實現其政治功能。

中國人民大學法學院朱大旗教授提出：第一，稅收法定原則的涵義是經過人大代表的同意以及納稅人的立法參與，控制國家征稅權；並藉助稅收法律的安定性、規范性、可預測性，保障納稅人的財產權、生存權、發展權、生產經營自主權、人生規劃自由權等。第二，加快稅收立法的步伐。要改變立法機關力量薄弱的現狀，應當優化全國人大及其常委會的知識、年齡結構，增強立法人員的立法能力。第三，落實稅收法定原則不以在形式上制定稅收法律為已足，還應保證稅收法律在內容上對基本課稅要素等進行具體、明確、完備的規定，改善立法質量。第四，建立對稅收規范性文件的司法審查和對稅收法律的違憲審查機制，在「形式法治」的基礎上實現「實質法治」。

中國政法大學法學院施正文教授認為：一方面，應充分認識稅收法定原則的崇高地位。它是稅法領域最高原則，並對一個國家的法治、人權保障具有舉足輕重的影響。另一方面，應正確理解稅收法定原則的基本內涵。稅收法定原則之「法」既包括對稅收實體要素和基本的稅收程序要素的規定，又要求稅務機關嚴格地實施和執行稅法。在立法上，關注稅法的可實施性，改變過去立法「宜粗不宜細」的做法；在執法上，轉變按照計劃或任務征稅的思路，以稅收法律作為征稅的唯一依據；在司法上，發揮稅收救濟的功能，改革稅收司法制度。

二、我國稅收立法現狀的剖析和反思

與會專家基於國家治理的整體視角，解讀了稅收法定原則在我國實踐中的演繹情況。

中央財經大學稅收教育研究所賈紹華所長認為：《決定》中「國家治理」的提法彰顯了政府運作方式上的重大轉型，關繫到國家的「常治」和「久安」。 「落實稅收法定原則」的頂層設計主要包含三個指導思想，即稅種的法定、課稅要素的法定、徵收管理程序和技術的法定。只有滿足上述要求，才能奠定政府征稅行為的正當性，提高政府的治稅能力，發揮稅收作為一種國家治理途徑的作用。

首都經濟貿易大學法學院周序中教授將《決定》中對稅收法定原則的明確承認視作「起始之元年」，是我國二十多年來稅制改革的一個階段性成果。在當前的改革深水區、矛盾激化期，財稅法治建設突顯了「法律」的價值，能夠合理地劃分私主體和公主體的財產界限，關乎人民的基本權利和利益。欲落實稅收法定原則，就一定要樹立稅法權威，在稅法的表現形式、實行和運用上多下功夫，把權力關進制度的籠子、稅法的籠子中。

普華永道合夥人梅杞成結合自身實務經驗，把中國稅法實踐中的問題總結為五個特徵：一是很多領域本應當有法，卻沒有法。二是很多領域有法，卻不公平。三是很多領域有法，但中央與地方、地方與地方的理解不一致，各地執行的差別非常大。四是很多領域有法，卻不依法執行。五是很多領域納稅人有權利，卻不敢行使這些權利，導致納稅人權利得不到很好的保護。

揚州稅務幹部進修學院李登喜教授認為：稅收法治之治實際上是一種「共治」，故落實稅收法定原則不能僅停留在立法層面。一方面應當構建科學的稅法解釋體系、健全稅法解釋方法，在與納稅人權利息息相關的規則解釋上，對行政機關的解釋權進行適當限制，防止稅收執法裁量權的錯用和亂用。另一方面，應當建立標准化案例稅法，也即稅法領域的案例指導制度，通過稅法的實踐探索來引導稅法的理論研究。

北京大學法學院張守文教授指出：落實稅收法定原則是財稅法學界和實務界已形成的共識，也是一個永恆的研究主題。從《立法法》第8條到1985年稅收授權立法決定、稅制改革試點模式，都與稅收法定原則存在著緊密的關聯。縱觀我國改革開放的歷程，1984年《中共中央關於經濟體制改革的決定》、1993年《關於建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》都未在財稅改革上多作著墨，因此，此番《決定》中對「落實稅收法定原則」、「完善稅收立法」等諸多財稅問題的明確表述，無疑具有深遠意義。

三、落實稅收法定原則的頂層設計與可行路徑

與會專家從稅收立法、執法、守法、執法、監督、遵從等多個角度，對稅收法定原則的宏觀及微觀路徑提出了一系列建議。

全國人大常委會預算工委法案室張永志副主任認為：站在國家治理能力和治理體系的現代化高度，「治理」的典型特徵是多元主體的共同參與和合作，稅收法治也正是置於這個大背景下才能更深刻地理解。稅收法定原則意味著，一是樹立法定理念，充分挖掘稅收法定原則蘊含著的民主、法治和人權的精神。二是完善法律制度，通過法律制度的設計來確認和體現稅收法定原則。三是落實立法規劃，改進立法程序，保證稅法的科學性、系統性和適應性。

來自各地稅務部門的實務人員闡述了自己對稅收法定原則的看法。河南省國家稅務局常新友副處長認為，應提高稅收立法的協調性和統一性，處理好法律與法律之間的關系，處理好改革與立法、經濟與法治之間的關系。北京市地方稅務局施宏處長反思了我國稅收法定實踐，在立法層面，人大沒有盡到稅收立法授權之後的監督職責，納稅人參與稅收法律制定的程度不足；在執法層面，稅務機關的自由裁量權存在一定的失控；在司法層面，最高人民法院和最高人民檢察院均未啟動稅法領域的司法解釋，稅收案例的數量較少。四川省地方稅務局李青處長指出，稅務機關不能將完成征稅指標作為唯一的工作導向，而必須依法徵收。如果不實行稅收法定，就會使稅務執法的隨意性非常大，既導致收了不該收的稅、損害了納稅人的利益，也導致該收的稅沒有收、損害了國家的利益。陝西省國家稅務局張岳文副處長認為，我國稅收領域的現狀是法律理想難以與現實相銜接，引發法律的「脫節」。一方面需要考慮共時性與歷時性的結合，使稅收法律制度更加接中國本土的地氣；另一方面需要促進立法、執法、司法層面的相互跟進。

來自律師事務所的專家交流了自己辦理稅務行政復議和行政訴訟案件的實務經驗，重點提出了關於稅法解釋的一些體會。天馳律師事務所合夥人王家本認為，稅法應當對課稅要素進行相對明確、詳細的規定，增加法律中的嚴格性規則，不宜給行政機關的自由裁量權和稅法解釋權留有過大的餘地。華稅律師事務所合夥人劉天永同樣認為，根據稅收法定原則的要求，行政解釋不能適用擴大解釋的方法，才能保證稅法的權威性、促進稅法的確定性。國楓凱文律師事務所合夥人李榮法指出，行政機關的稅法解釋有存在的必要性，但應當確立「禁止擴大」以及「尊重本意」等兩項解釋原則。建議將「稅收徵收管理法」分為納稅服務、涉稅建設、涉稅處罰三大部分，轉變「輕服務、重管理」的態度，推動稅務機關與納稅人間的相互信賴，強化違反稅法的責任和處罰力度。

四、稅收法定原則與稅收法治的前景展望

稅法學者和實務工作者圍繞著稅收法定入憲、稅收授權立法、稅法的本土化思路等深層次問題進行了熱烈的討論，展望了我國稅收法治可以依循的前進方略。

《中國稅務報》劉佐總編輯提出：稅收法定原則並非資產階級所固有，而是一種在世界范圍內都被普遍遵循和認可的基本原則，是現代國家保護人權的必由之路，故我國有必要將稅收法定原則上升到《憲法》的高度。同時，面對復雜的國情現實，落實稅收法定原則不可能一蹴而就，我們應當區分輕重緩急，兼具短期、中期和長期的規劃。

國家稅務總局政策法規司張學瑞副巡視員認為：從《決定》的布局安排看，稅收法定原則被定位為民主建設中的大事情，它牽涉到人民主權、政治體制改革，關繫到擴大民主和加強法治。稅收立法應當回應現實需要、回應經濟社會發展的形勢、回應老百姓的願望，還應當確立階段性的任務，結合我國的國情、社情和稅情，制定具體的時間表。

國家稅務總局政策法規司傅紅偉處長指出：稅收法定原則是一項國際規則，也已經在我國全社會上下形成共識，下一步的重點就在於如何讓稅收法定原則落到具體工作當中。稅收法定原則的中國路徑被視為一個系統性工程，需要全國人大、國務院、稅務機關等多個機關相互合作，共同作出努力。

湖南省稅務幹部學校何小王教授針對我國諸多稅收規范性文件突破、超越許可權的現象，提出稅收規范性文件的授權依據應當具體化，並引入外部的授權立法監督機制，形成全社會的監督體系。另外，既然旨在保護人身權的刑法中明確了「禁止類推適用」原則，那麼，旨在保護財產權的稅法也可以考慮確立相近的原則，禁止稅法領域的類推和比照適用。

中國社會科學院法學研究所丁一副教授介紹了德國有關稅收授權立法的學理和實踐，闡釋了其對於我國處理稅收授權立法現象的啟發，提出在稅收授權立法問題上，需要將立法機關的強大、行政機關的謙抑、司法機關的補足這三者密切結合。我們不能單純地肯定或否定授權立法，稅收授權立法應當有所為而有所不為，一個必須堅持的底線是，重要的課稅要素應當嚴格地由狹義法律進行規定。

五、閉幕總結

閉幕式上，國家稅務總局政策法規司靳萬軍副司長肯定了本次論壇的成果，指出落實稅收法定原則具有長期性、持續性和不斷改進性，不可能畢其功於一役，需要我們從意識與理念、體制建設與機制創新等維度著手，將稅收立法、執法、司法、守法等多個環節協同並舉，以共同實現稅收法治的目標。

中國財稅法學研究會劉劍文會長重申，落實稅收法定原則固然應考慮中國國情，但這項原則的價值是不容置疑的。回到《決定》的本意上來，「落實稅收法定原則」中的「法」只能指狹義的法律。稅收法定原則的主旨在於保護納稅人權利、限制公權力，落實路徑是在5-10年的時間里，將所有的稅收行政法規都上升為稅收法律，且應為「良法善治」。唯有如此，中國的法治建設才能進步，民富國強的治國目標才能達成。

Ⅲ 實現稅收管理法治現代化主要包括哪些方面

實現稅收管理體系的現代化，即建立適應社會主義現代化建設整體要求的現代稅收管理體系，具體包括：

1、實現稅收管理體系整體的現代化。社會現代化包括稅收管理的現代化。稅收管理體系現代化的基本要求在於稅收管理體系整體功能的現代化，與社會整體現代化及其它社會結構體系現代化相協調，滿足現代社會所賦予稅收管理體系的各種現代結構功能需求。

2、實現稅收管理體系結構要素的現代化，如，管理機構、管理技術、管理人員、管理法制等主要要素的現代化。

一、形成現代稅收管理的多元價值目標體系。

現代社會對稅收管理體系結構功能需求的多元化決定了現代稅收管理體系價值目標的多元化。作為稅收行政執法過程，稅收管理體系的基本價值目標在於充分保障、准確實施稅收實體法律制度，即能夠提供可靠的手段，來使頒布的稅收法律和規章盡可能地得到完全的貫徹，從而使法定的字面上的稅制與實際運行的稅制之間的距離縮小到最低程度。

不僅如此，稅收管理體系所提供的稅收管理程序還具有許多相對獨立於稅收實體價值目標之外的現代稅收管理程序價值目標，包括納稅人民主參與價值、稅收管理和平秩序價值、稅收管理權利保障價值、稅收管理公平分配正義價值、稅收管理程序制衡價值等。稅務機關內部，形成以共同價值觀為引領，建立員工成長與組織發展進步相協調的，協調、協作、和諧、共贏的組織文化。在征納之間，積極倡導信賴合作主義理念，建立起基於互信的，合作、配合、遵從、共贏的組織文化。

二、建立現代稅收管理結構形式。

根據現代稅收管理的內在規律和國際通行做法，建立與納稅人自主評定製度(Self-Assessment System 簡稱SAS[i])相適應的現代稅收管理格局，即，以依法治稅為原則，以現代信息技術和專業化人才隊伍為保障，建立以納稅人自主申報為基礎，優化服務，以風險管理為導向，以稅收評定為重點，以稅收違法調查為震懾，規范執法，促進遵從的現代稅收管理新格局。

其基本特徵主要包括:稅收管理中心內容包括稅收服務和稅收執法，根本目標是促進稅收遵從。以納稅人自主申報為基礎建立現代稅收服務體系。以風險管理為導向建立現代稅收執法體系。以依法治稅為准繩，建立法治化現代稅收管理新秩序。以信息技術深化應用、專業化人才隊伍建設等為重點，為促進稅收遵從提供支持保障。

三、實現稅收管理體系的運行管理現代化。

稅收管理體系本身成為符合現代管理科學要求的現代管理系統。根據稅收管理體系的運行特點，現代管理理論的最新成果被科學地運用於稅收管理體系的管理實踐中，形成比較成熟的現代稅收管理管理理論體系。根據市場經濟條件下稅源的分布特點，建立與現代征管需求相適應的、集約化和扁平化的稅收管理組織機構體系。

根據現代法治原則和現代管理原則，對征管體系中人力、物力、財力、信息等資源進行有效配置，保障稅收管理體系價值目標的有效實現;建立比較完備的稅收管理徵收成本和納稅人稅收遵從成本的測控體系。根據現代管理要求，稅收管理業務流程結構、征管職能配置科學合理，體系各層面之間、各層面的不同環節之間銜接流暢、運行高效。

四、實現稅收管理法制現代化。

法制現代化意味著，社會生活的統治形式和統治手段是法律;國家機關不僅僅適用法律，而且其本身也為法律所支配;法律是衡量國家及個人行為的標准。實現稅收管理法制現代化，要求形成完整、嚴密、簡明、和諧的現代稅收實體法律體系和現代稅收管理程序法律體系，稅收法律解釋具有嚴格的合法性;

稅收管理體系成為一個相對獨立的稅收執法體系，稅收法律在稅收管理體系中處於至上地位，以法定主義為內容的現代法治原則成為稅收管理體系的靈魂，稅收法律制度成為稅收管理體系的核心機制;稅收管理的程序合法性成為稅收法律權威的確證機制，稅收管理活動全面納入法律設定的軌道之中，能夠充分確證稅收法律自身的價值，並且能夠得到社會成員的高度認同;

一切稅收管理行為以法律為依據，所有稅收管理執法人員在稅收管理活動中向法律負責;稅收管理資源的配置以有利於稅收法制目標的實現為基本價值;稅收管理法律既賦予稅務機關以法定的行政執法權力，同時，也對稅收管理行為的進行制約;稅收法律既確定納稅人應當承擔的納稅義務，同時也是維護納稅人合法權益的保障;同時，稅收法律得到廣大納稅人的普遍遵從。在稅收管理程序重點解決好以下兩個方面：

1、落實納稅人自主申報制度(SAS)。在納稅人自主申報階段，稅務機關不再實施基於管戶的稅收執法活動，主要向納稅人提供稅收服務，採集與納稅申報相關的外部涉稅等。

2、以健全完善的稅收評定製度(tax assessment)[ii]為主要內容實施稅源管理。在受理納稅申報之後，稅務機關不再按照原來的納稅評估辦法實施稅源監控，而是按照規范的稅收評定程序實施稅源管理。稅收評定製度成為稅源管理的主要形式和過程，稅務稽查在稅源管理中發揮震懾作用。

3、合理分擔征納雙方的舉證責任。改變稅務機關在稅源監控過程中不適當承擔舉證責任分配格局。依法賦予納稅人在稅收管理活動中的舉證權利和責任，從法理上提升稅收管理的效率，同時，從法律上規避稅收執法風險。

五、稅收管理體系運行管理的現代化。

稅收管理效率價值也是現代稅收管理體系的一個重要價值目標。稅收管理效率價值在三個方面得到充分體現：

1、從一個給定的投入量中獲得最大的產出，即以最少的資源消耗取得同樣多的效果，或以同樣的資源消耗取得最大的效果，即稅收徵收所支付的資源消耗和納稅人因履行納稅義務所支付的資源消耗最小化，因履行納稅義務所支付的資源消耗最小化，或者，單位稅收徵收成本徵收效益最大化和納稅人單位辦稅成本效益最大化。

2、稅收管理活動中，征納雙方以最少的時間消耗取得同樣多的有效辦稅成果，或以同樣的時間消耗取得最多的有效辦稅成果。

3、稅收管理體系運行的整體效能與社會整體對稅收管理功能需求之間的重合度高。

取消基於管戶的稅源管理方式，全面實施稅源分類管理。在受理申報前，集中由辦稅服務部門為納稅人提供日常的稅收服務，受理申報之後，稅務機關根據稅收風險指向對高風險納稅人實施有針對性的、動態的風險控管。破除屬地稅務機關、管戶的管理員與納稅人之間的固定的管理被管理關系。

按照分類管理的要求，以風險管理為導向對納稅人實施結構化分類管理，如:確立符合大企業納稅人遵從管理要求的管理方式。

1、按照OECD提供管理方略[iii]，建立大企業公司治理和大企業稅收遵從風險管理相結合的個性化稅收服務工作機制;

2、在稅收評定程序上，建立團隊化、專業化、高頻率的遵從風險控管機制;

3、全市國稅系統的優質征管資源優先向大企業稅收遵從管理團隊傾斜。

六、實現稅收管理人員現代化。

根據現代管理理念，充分發揮稅收管理人員的潛能成為稅收管理體系管理的主要目標;在稅收管理體系內形成促進人全面發展的獨特的稅收管理組織文化。造就一支適應現代社會和現代稅收管理要求的稅收管理隊伍，即稅收管理人員的現代化，是稅收管理體系現代化的根本。現代化的稅收管理隊伍應主要由接受過良好的專業教育、具有豐富的稅收管理職業經驗、具有良好的職業道德的人士組成，包括，資深的會計師、經濟師、律師以及資深的稅收行政管理專家、資深的國際稅收問題專家等各種不同類型的稅務專家。

這些職業稅收管理專門人士成為適應現代法治要求、市場經濟要求、經濟全球化要求和稅收管理信息化要求的稅收管理主導力量。為此，在現代稅收管理體系內部形成比較完善的現代稅收管理職業人員管理機制，包括:建立起適應稅收管理職業特點的、比較規范的稅務職業人員選拔制度;建立比較穩定的稅收管理職業保障制度;建立比較嚴明的稅收管理人員懲戒制度;形成適應現代稅收管理職業特點的稅收管理人員職業道德准則;建立適應現代社會要求的稅收管理職業能級評價體系;建立適應稅收管理人員經常性知識更新需要的教育培訓機制等。

七、實現稅收管理技術、手段、流程的現代化。

稅收管理技術、手段的現代化是稅收管理體系現代化的一個重要特徵。先進的數學、統計分析技術及方法、通訊、信息技術成為稅收管理各領域、各主要環節的重要支撐，稅收管理過程的數理化、智能化、自動化大幅提升。通過稅收管理技術、手段的現代化建設，信息技術等現代科技成果被廣泛地應用於稅收管理領域和稅收管理的各主要環節;信息化裝備成為稅收管理的基本手段;現代通訊網路傳輸的電子信息成為稅收管理信息獲取的主要來源和實現稅源監控的主要渠道;滿足日常稅收管理需要的應用軟體系統涵蓋稅收管理體系各個主要環節;稅源、稅基信息處於有效的監控之下，稅收管理信息獲取、加工處理、分析使用成為稅收管理工作的主要內容;適應現代稅收管理需要的其它稅收管理裝備、設備、工具得到有效配置和保障。

形成以稅收管理流程設計及管理技術、稅收管理調查技術、稅收評定技術、稅務稽查技術、稅收法律解釋及適用技術等為主要內容現代稅收管理技術體系。具體包括:以流程為導向、以納稅人為中心的稅收服務工作流體系，以風險管理為導向、以稅收評定為重點的稅收執法工作流體系，以法定主義為導向、以依法治稅為核心的稅收法制工作流體系，以促進遵從為導向、以人力、技術為關鍵的支持保障工作流體系。

建立情報驅動的稅收遵從風險管理過程邏輯和運行方式。將情報管理作為風險管理的前置步驟，作為風險分析識別和風險應對的前提，作為稅源專業化技術過程的邏輯起點。將情報採集應用貫穿於風險管理全過程。工作流驅動成為稅收管理專業化分工、協作、管理的主要載體。

Ⅳ 為什麼要設置稅收原則

稅收原則是稅收學中的一個基本理論問題，也是一個經常被爭論的問題。不同時期、不同學者對稅收原則的認識和闡述，都存在著較大的差異。我們認為，稅收本身是一個歷史的、發展的概念，人們對稅收現象和本質的認識也存在一個不斷完善的過程。因此，作為人們對稅收認知的一種反映，稅收原則也是不斷發展的，我們應以發展的眼光來看待稅收原則問題。

稅收原則，就是政府征稅（包括稅制的建立和稅收政策的運用）所應遵循的基本准則。那麼，政府征稅究竟需要遵循什麼原則呢？從稅收發展史看，雖然在任何時期，人們對稅收原則的看法都存在著不同的看法，但總的來說，隨著經濟的發展、政府職能的拓展和人們認識的提高，稅收原則也經歷著一個不斷發展、不斷完善的過程，而且，這種過程仍將繼續下去。

稅收原則的思想萌芽可以追溯到很早以前。如在中國先秦時期，就已提出平均稅負的樸素思想，對土地劃分等級分別征稅；春秋時代的政治家管仲則更明確提出「相地而衰征」的稅收原則，按照土地的肥沃程度來確定稅負的輕重。西方則在16、17世紀的重商主義時期就已提出了比較明確的稅收原則，如重商主義後期的英國經濟學家威廉。配第就初步提出了「公平、便利、節省」等稅收的原則。但一般認為，最先系統、明確提出的稅收原則是亞當。斯密的「稅收四原則」，即「公平、確定、便利、節省」的原則。此後，稅收原則的內容不斷得到補充和發展，其中影響最大的當屬集大成者阿道夫。瓦格納提出的「稅收四方面九原則」，即財政原則，包括充分原則和彈性原則；國民經濟原則，包括稅源的選擇原則和稅種的選擇原則；社會公正原則，包括普遍原則和公平原則；以及稅務行政原則，包括確實原則、便利原則、最少徵收原則即節省原則。而在現代西方財政學中，通常又把稅收原則歸結為「公平、效率、穩定經濟」三原則。

實際上還有多種稅收原則的提法，但要數上述三種影響最大。這三種稅收原則理論，不僅代表和反映了人們在三個不同時期對稅收的認識，而且基本展示了稅收原則理論發展和完善的脈胳。根據上述各項稅收原則的內容，結合稅收理論和實踐的發展，我們從社會、經濟、財政、管理四個方面將稅收原則歸納為「公平、效率、適度和法治」四原則。

一、公平原則

稅收公平原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應確保公平，遵循公平原則。公平是稅收的基本原則。在我國歷史上，也多有強調稅收公平的論述。在現代社會，稅收公平原則則更是各國政府完善稅制所追求的目標之一。但稅收怎樣才算公平，在不同時期，往往標准不同，理解也不同。從歷史發展過程看，稅收公平經歷了一個從絕對公平轉變到相對公平，從社會公平拓展到經濟公平的發展過程。

稅收公平，首先是作為社會公平問題而受到重視的。「不患寡而患不均」，社會公平問題歷來是影響政權穩固的重要因素之一。稅收本來就是政府向納稅人的無償分配，雖然有種種應該征稅的理由，但從利益的角度看，征稅畢竟是納稅人利益的直接減少，因此，在征稅過程中，客觀上存在利益的對立和抵觸，納稅人對征稅是否公平、合理，自然就分外關注。如果政府征稅不公，則征稅的阻力就會很大，偷逃稅收也會隨之增加，嚴重的還會引起社會矛盾乃至政權更迭。

稅收的社會公平，最早指的是稅額的絕對公平，即要求每個納稅人都應繳納相同數額的稅。在稅收實踐上的反映，就是定額稅和人頭稅的盛行（人頭稅和定額稅即使現在也沒有完全消失）。瓦格納將公平的標准從絕對公平發展到相對公平，即征稅要考慮納稅人的納稅能力，納稅能力大的，應多納稅，納稅能力小的則少納稅。它要求稅制應實行累進稅率。如今，在理論上，相對公平又分為「橫向公平」和「縱向公平」。所謂橫向公平，簡單地說，就是納稅能力相同的人應負擔相同的稅；而縱向公平，就是納稅能力不同的人，負擔的稅負則不應相同，納稅能力越強，其承擔的稅負應越重。那麼，怎麼判斷納稅能力的大小呢？通常以納稅人所擁有的財富的多少、收入水平的高低或實際支付的大小等作為判斷依據。（註：以納稅能力作為公平標准，在理論上稱為「能力說」。如何判斷納稅能力，在理論上又有「客觀說」和「主觀說」之分。按照客觀說，納稅能力應依據納稅人所擁有的財富、取得的收入或實際支付能力等客觀指標來確定。而主觀說則強調納稅人因納稅所感到的效用的犧牲或效用的減少應相同，或者納稅後的邊際效用相同。公平標准，除「能力說」外，還有「受益說」，即以享受政府公共服務的多少作為衡量公平的標准。根據這種標准，從政府公共服務中享受相同利益的納稅人，意味著具有相同的福利水平，因此，應負擔相同的稅，以體現橫向公平；享受到較多利益的納稅人，則具較高的福利水平，因此，應負擔較高的稅，以實現縱向公平。現實中對公路的課稅以及社會保障方面往往有所體現，但在許多情況下受益水平是不好衡量的。）現實稅制中，財產稅按財產、所得稅按所得累進徵收，對低收入者免稅，允許家庭贍養扣除等都是這種公平觀的反映。

在西方稅收中，公平通常是指社會公平，即社會公正原則。而在現實中，政府征稅，不僅要遵循社會公平的要求，而且還要做到經濟上的公平。也就是說，在現代經濟中，稅收原則事實上不僅包括社會公平，還包括經濟公平。稅收的經濟公平包括兩個層次的內容：首先是要求稅收保持中性，即對所有從事經營的納稅人，包括經營者和投資者，要一視同仁，同等同待，以便為經營者創造一個合理的稅收環境，促進經營者進行公平競爭。增值稅的盛行、公司稅稅率以比例稅率為主等都是這種公平要求的反映。其次是對於客觀上存在不公平的因素，如資源稟賦差異等，需要通過差別征稅實施調節，以創造大體同等或說大體公平的客觀的競爭環境。這兩個層次，也相當於社會公平中的橫向公平和縱向公平。

稅收公平，特別是經濟公平，對我國向市場經濟體制轉軌過程中的稅制建設與完善具有重要的指導意義。一方面，我國通過20年來的改革開放，人們的生活、收入水平有了很大的提高，收入分配機制在很大程度上打破了「平均主義」分配（平均分配不等於公平分配），收入檔次已適當拉開，但同時開始出現了一定程度的「貧富懸殊」現象，因此，如何運用稅收手段調節收入分配，實現收入分配公平，就成為稅收的重要職能之一。另一方面，由於我國市場發育還相當不健全，存在不公平競爭的外部因素較多，同時，適應市場經濟發展要求的稅制體系也有待進一步完善，因此，如何使稅制更具公平，為市場經濟發展創造一個公平合理的稅收環境，是我國進一步稅制改革的重要研究課題。

二、效率原則

稅收效率原則，就是政府征稅，包括稅制的建立、稅收政策的運用和整個稅收管理，都是應講求效率，遵循效率原則。稅收不僅應是公平的，而且應是有效率的。這里的效率，通常有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在徵收和繳納過程中耗費成本最小；二是經濟效率，就是征稅應利於促進經濟效率的提高，或者，至少對經濟效率的不利影響最小。

稅收行政效率，可以稅收成本率，即稅收的行政成本占稅收收入的比率來反映，有效率就是要求以盡可能少的稅收行政成本徵收盡可能多的稅收收入，即稅收成本率越低越好。顯然，稅收行政成本，既包括政府為征稅而花費的徵收成本，也包括納稅人為納稅而耗費的繳納成本，即西方所稱的「奉行成本」。亞當。斯密和瓦格納所得出的「便利、節省」原則，實質上就是稅收的行政效率原則。便利原則強調稅制應使納稅人繳稅方便，包括納稅的時間、方法、手續的簡便易行。這無疑有利於節省繳納成本，符合稅收的行政效率要求。而節省原則，即亞當。斯密和瓦格納所稱的「最少徵收費用原則」，它強調征稅費用應盡可能少。亞當。斯密說得很清楚，「一切賦稅的徵收，須使國民付出的，盡可能等於國家所收入的。」這里的所謂費用，實際只限於政府的徵收成本。需要指出的是，稅收的徵收成本和繳納成本是密切相關的，有時甚至是可以相互轉換的。一項稅收政策的出台，可以有利於降低徵收成本，但它可能是以納稅人的繳納成本的增加為代價的，或者相反。這說明，稅收的行政效率要對徵收成本和繳納成本進行綜合考慮，才有真正意義。在現實中，如何提高稅收的行政效率，是稅收征管所要解決的重要目標。

稅收的經濟效率是稅收效率原則的更高層次。經濟決定稅收，稅收又反作用於經濟。稅收分配必然對經濟的運作和資源的配置產生影響，這是必然的客觀規律。但稅收對經濟的影響，究竟是積極的還是消極的，影響的程度如何、范圍多大則是有爭議的，在認識上也存在一個不斷的發展過程。反映到稅收的經濟效率方面，則有不同層次的理解。首先，它要求稅收的「額外負擔」最小。所謂稅收的額外負擔，簡單地說就是征稅所引起的資源配置效率的下降，它是稅收行政成本以外的一種經濟損失，即「額外負擔」，因此，相對於稅收行政成本，通常又將之稱為稅收的經濟成本。因此，政府應選擇合理的征稅方式，以使稅收的額外負擔最小。那麼，怎樣的征稅方式對經濟的扭曲更小呢？通常認為，要保持稅收中性。

稅收經濟效率的第二層次的要求是保持稅本。稅收具有促進經濟發展的積極作用，政府征稅應盡量避免稅收對經濟的不利影響，而發揮稅收對經濟的促進作用。瓦格納提出了稅收的國民經濟原則，包括稅源選擇原則和稅種選擇原則。為保護和發展國民經濟，使稅收趨利避害，政府征稅應慎重選擇稅源。原則上，稅源應來自國民收入，而不應來自稅本。稅本，就是稅收的本源。通常認為，國民生產是稅本，國民收入是稅源，原則上稅收只能參與國民收入的分配，而不能傷及國民生產。這猶如樹上摘果，果是源，樹是本，我們只能摘果，而不能傷樹。

稅收經濟效率的第三層次，也是最高層次，它要求通過稅收分配來提高資源配置的效率。這是基於對稅收調控作用的積極認識。認為稅收不只是消極地作用於經濟。由於現實中存在市場失靈，因此，有必要政府進行干預，而稅收分配就是政府幹預的有效手段。

從稅收經濟效率的不同層次可以看出，稅收是否有效率，必須結合經濟運行本身的效率來考察。如果經濟運行本身是高效率的，則應以稅收不幹擾或少干擾經濟運行視為有效率，即以稅收的經濟成本最小作為判斷稅收效率的依據；而當經濟運行處於低效率甚至無效率狀態，則稅收效率應反映在對經濟運行的有效干預。

總之，遵循行政效率是征稅的最基本、最直接的要求，而追求經濟效率，則是稅收的高層次要求，它同時也反映了人們對稅收調控作用的認識的提高。

三、適度原則

稅收適度原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應兼顧需要與可能，做到取之有度。這里，「需要」是指財政的需要，「可能」則是指稅收負擔的可能，即經濟的承受能力。遵循適度原則，要求稅收負擔適中，稅收收入既能滿足正常的財政支出需要，又能與經濟發展保持協調和同步，並在此基礎上，使宏觀稅收負擔盡量從輕。

如果說公平原則和效率原則是從社會和經濟角度考察稅收所應遵循的原則，那麼，適度原則則是從財政角度對稅收的量的基本規定，是稅收財政原則的根本體現。滿足財政需要是稅收的直接目標和首要職能，因此，不少學者都將滿足財政需要作為稅收的首要原則。

其實，適度原則並不排斥收入充裕的要求。拉弗曲線就是反映了這一原理，即稅收收入並不總是與稅負成正比的，稅負（率）越高，不等於收入越充裕，而可能是相反，即當稅負（率）超過某個臨界點後，實際所實現的稅收收入可能反而下降，因為，稅負過高會導致稅源的萎縮。作為理論上的原則要求，從性質上說，適度就是兼顧財政的正常需要和經濟的現實可能，從量上說，就是力求使宏觀稅負落在或接近拉弗曲線上的「最佳點」。

四、法治原則

稅收的法治原則，就是政府征稅，包括稅制的建立、稅收政策的運用和整個稅收管理，應以法律為依據，以法治稅。法治原則的內容包括兩個方面：稅收的程序規范原則和徵收內容明確原則。前者要求稅收程序——包括稅收的立法程序、執法程序和司法程序——法定；後者要求征稅內容法定。稅收的法治原則，是與稅收法學中的「稅收法律主義」相一致的。

在以前的稅收原則理論中，雖沒有明確提出法治原則，但對征稅內容要求規定明確，則早已成為大家公認的稅收原則。如我國西晉典農校尉傅玄提出了「有常」原則，即賦役的課征須有明確固定的制度。亞當。斯密則更將「確實」原則列為四項稅收原則之一，認為征稅日期、征稅方法等征稅內容應明確告訴納稅人，不得隨意變更。確定原則作為稅收重要原則一直為後人包括瓦格納在內所接受。但要使征稅內容「確實」，最有效的方式就是以法律形式加以規定。其實，不僅征稅內容需要法定，更重要的是，征稅程序也需要法定，即通過法律規定，來明確規范整個稅收分配行為。從稅收實踐看，稅收與法律是密切相關的。稅收分配的強制性、無償性、固定性和規范性，都是以稅收的法定為基礎的。也就是說，稅收法治原則，從根本上說，是由稅收的性質決定的。因為，只有稅收法定，以法律形式明確納稅義務，才能真正體現稅收的「強制性」，實現稅收的「無償」徵收，稅收分配也才能做到規范、確定和具有可預測性。這對經濟決策至關重要。因為，對經營者來說，稅收是一種很重要的經營成本，稅負的高低在很大程度上影響投資決策，因此，如果稅收分配不規范、不確定，稅收負擔無法進行事前預測，那麼，投資決策分析就難以正常進行。此外，法律的「公開、公正、公平」特性，也有助於稅收的公平和有效率。稅法的公開性和高透明度，無疑有利於提高稅收的行政效率和正確引導資源流向。特別是在征納關系中，相對於政府，納稅人客觀上處於弱者地位，而政府本身又存在增收擴支的壓力和沖動，因此，有必要通過法律規范來提高納稅人的法律地位，確保納稅人的權利。強調稅收的「法治」原則非常重要。目前，我國法制建設還不夠健全，在稅收領域，無法可依、有法不依、違法不究的情況仍時有發生。而市場經濟實質是法治經濟，我國要發展市場經濟，就需要以法治國，更需要以法治稅。因此，在我國建立和完善符合市場經濟發展要求的稅制過程中，提倡和強調稅收的法治原則就顯得更為重要和迫切。

Ⅳ 稅收法治的內涵

稅收法治的內涵是指:
1、稅收活動要體現法治理念,即稅法面前人人平等。無論是征稅人專還是納稅人,都必屬須尊重稅法的權威。
2、稅收法治的核心是在保障國家行使其稅收權力的同時,限制國家的任意征稅權,有效保障公民權利。
3、稅收法治有其特定的實體價值和形式價值。它既包含了什麼是「值得尊重的好稅法」的實體價值判斷,也包含了對如何制訂和執行「值得尊重的好稅法」的原則和程序要求的形式價值。只有通過一套良好的立法原則、立法程序及執法和救濟程序的形式價值的運行,才能保證稅收法治實體價值的實現。
4、稅收法治要求稅收活動達到稅收立法科學、合理、合乎程序;稅收執法嚴格、規范,納稅人依法納稅,稅務機關依法征稅;稅收司法客觀、公正的狀態。

Ⅵ 十八大提出的稅收法治有什麼意義

十八大提出的稅收法治的意義是：
在中國特色社會主義的建設和發展的承上啟下關鍵時期十八大報告中首次要求幹部要用「法治思維」和「法治方式」來執政，人權得到切實尊重和保障，司法公信力不斷提高，要嚴格執法。
一、要實現依法治國，要更加註重發揮法治在國家治理和社會管理中的重要作用、公正司法。

要學會運用「法治思維」和「法治手段」；在當前的發展中，法治政府基本建成，所以「法治思維」的提出是對領導幹部更高的要求，而最優的解決之道、發展，到2020年實現全面建成小康社會宏偉目標時。任何組織或者個人都不得有超越憲法和法律的特權，用法治的標准來規范官員的執政行為、尊嚴、手段合法性，具有「劃時代的意義」，我們必須以「法治思維」和「法治方式」來治國理政，都應不斷審視其行為目的的合法性，「黨領導人民制定憲法和法律，還是執行。

中國已經建立起了中國特色的社會主義法律體系、化解矛盾，保證有法必依，用「法治思維」來統領改革，保證人民依法享有廣泛權利和自由、權威、許可權合法性；
二、以權壓法，絕不允許以言代法，要加強對領導幹部諸如依法治國，權力制約等法治觀念的培訓、制度。
三、「提高領導幹部運用法治思維和法治方式深化改革，應更加註重科學立法，要把黨的方針政策轉變為可操作的法律、內容合法性、執政為民、化解矛盾。
四、讓權力受到約束、全民守法、執法必嚴，在幹部的考核考評中設立「依法執政」的指標，或者是解決社會矛盾糾紛，應及時主動糾偏；
法治思維是領導幹部在行使公權力時，確實還有一些社會矛盾亟待化解，無論是決策、維護穩定能力」。法治成為治國理政方式意味著執政者要時刻用法律標尺來考量自己的行為
五、社會生活的諸多領域幾乎都有法可依、違法必究。
黨的十八大報告明確指出，領導幹部要帶頭模範遵守法律，以及程序合法性，「依法治國基本方略全面落實，堅持法律面前人人平等，首先、維護穩定、徇私枉法」、公平正義，加快法治建設的步伐，維護國家法制統一，黨必須在憲法和法律范圍內活動，就是執政者要懂得運用法治思維和法律手段、推動發展。

Ⅶ 堅持依法治稅 為統領,打造依法行政新常態

中國江蘇網2月13日訊 十八屆四中全會以後依法治國進入新常態,而依法治稅是依法治國基本方略在稅收領域的集中體現，深入推進依法治稅是依法治國的必然要求，是適應經濟發展新常態的必然選擇。為此，稅務部門應堅持以依法治稅新常態為指引，以建設「科學、規范、高效、廉明」的稅務機關為目標，牢記忠實履職、安全履職的要求，在更高層次更高水平上推進依法治稅建設，奮力譜寫稅收法治新篇章。
要深刻領會依法治稅新常態的內涵。依法治稅的要求伴隨新常態而步入「升級版」，社會公眾和納稅人稅收法律意識進一步增強，必然要求稅務部門打造高標准、法治化「稅收生態環境」。作為一種公共財產，稅收來源於納稅人，最終服務於納稅人，也經由法律體現納稅人的意志。因此，稅法變成了用來授予、規范和監督政府征稅權的法律，依法治稅成為稅收活動共同奉行的基本准則，成為征納雙方共同的內心認知，其成果也必須體現在稅務幹部法治意識、水平與納稅人稅法遵從上。
要堅持法治思維提升依法治稅能力。堅持以依法治稅理念統領稅收工作全局，堅持「法定職權必須為，法無授權不可為」的行政規則，落實稅收法定原則，做到既不缺位，又不越位，也不擾民，使各項工作始終沿著法治化的軌道運行。要健全和落實「黨組中心組集體學法、新進幹部初任學法、執法幹部法治輪訓、領導職務任前考法」制度，把稅收法律法規作為各類培訓班的必學內容加以強化。要自覺維護憲法和法律的權威，做到征納雙方法律面前義務地位平等。要強化規則意識，倡導契約精神，建設稅收法治文化，將稅收法治原則作為稅收行為先導，將法治要求運用於認識、分析、處理事項各環節，培育稅收法治思維整體生成。注重運用法治原理和法律規定對相關問題進行分析研究，通過實踐鍛煉，努力做到知行合一，提升依法治稅的能力和水平。
要堅持嚴格規范公正文明執法。系統謀劃「法治稅務」建設規劃，加強對依法治稅工作的領導，領導班子要明確依法行政責任，學會運用法治思維和法治方式推動工作，帶頭遵法信法守法用法，堅決防止選擇性執法、隨意性執法。落實權力清單和責任清單制度，嚴格按照法定許可權實施行政許可，建立涉及權力運行所有環節的制度規范。加大稅收執法督察力度，全面落實稅收執法責任制，規范執法行為和行政處罰裁量權。規范運用稅務稽查、稅收行政強制等執法手段，加大對涉稅案件的查辦和執行力度。全面落實納稅信用管理辦法和稅收「黑名單」制度，聯合相關部門實施聯合懲戒，積極營造依法誠信納稅的濃厚氛圍。堅持以公開為常態，拓寬行政公開范圍，推行稅收執法結果公開化控制，讓稅收執法權力在陽光下健康運行。
要完善制度建設保障依法治稅的落實。推行稅務重大決策和重大執法行為的合法性審查制度，落實重大稅務案件集中審理制度，加快推進內控機制信息化升級版建設，進一步明確崗責體系，細化確定執法風險點，利用信息化手段建立起「橫向道邊、縱向到底」的網格化監控體系。加強外部監督，主動接受人大、政協、司法、審計等部門的監督，充分發揮新聞媒體及各種新媒體、特邀監督員和納稅人代表對稅收執法的監督作用。完善稅收政策執行情況反饋制度、基層聯系點制度，及時研究解決政策執行中的問題。對於征管質量、政策執行、納稅服務、稅務稽查、廉政建設等情況，進行經常性的檢查督查、跟蹤問效。建立健全獎懲並舉的法治考評機制，進一步完善稅收執法責任制，加大對執法過錯行為的懲戒力度，對於執法違法的行為，特別是玩忽職守、不作為的行為，以及亂作為、損害納稅人利益、破壞稅收公平正義的行為，堅決追究當事人的責任及相關領導責任。

Ⅷ 稅收應該遵循哪些原則

1、財政原則 稅收的財政原則的基本含義是：一國稅收制度的建立和變革，都必須有利於保證國家的財政收入，亦即保證國家各方面支出的需要。自國家產生以來，稅收一直是財政收入的基本來源。2、公平原則 稅收公平原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應確保公平，遵循公平原則。3、效率原則 稅收效率原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應講求效率，遵循效率原則。 4、適度原則 稅收適度原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應兼顧需要與可能，做到取之有度。這里，「需要」是指財政的需要，「可能」則是指稅收負擔的可能，即經濟的承受能力。遵循適度原則，要求稅收負擔適中，稅收收入既能滿足正常的財政支出需要，又能與經濟發展保持協調和同步，並在此基礎上，使宏觀稅收負擔盡量從輕。 5、法治原則 稅收的法治原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應以法律為依據，依法治稅。法治原則的內容包括兩個方面：稅收的程序規范原則和徵收內容明確原則。前者要求稅收程序——包括稅收的立法程序、執法程序和司法程序——法定；後者要求征稅內容法定。稅收的法治原則，是與稅收法學中的「稅收法律主義」相一致的。

Ⅸ 稅收徵收過程中主要講究什麼原則

一、公平原則
稅收公平原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應確保公平，遵循公平原則。公平是稅收的基本原則。
二、效率原則
稅收效率原則，就是政府征稅，包括稅制的建立、稅收政策的運用和整個稅收管理，都是應講求效率，遵循效率原則。

三、適度原則
稅收適度原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應兼顧需要與可能，做到取之有度。

四、法治原則
稅收的法治原則，就是政府征稅，包括稅制的建立、稅收政策的運用和整個稅收管理，應以法律為依據，以法治稅。

Ⅹ 談談稅務部門在稅收執法及納稅服務方面有何意見建議

正確處理稅收執法與納稅服務關系的建議

稅收執法與納稅服務不是兩個獨立的個體，而是一個整體。在稅收執法中體現出納稅服務，在納稅服務中蘊含著稅收執法。稅收執法與納稅服務這兩種行為始終貫穿於稅收工作的全過程，既存在著緊密的聯系，又存在著不同之處，是相輔相成、互相作用的辨證關系。提高稅收執法的質量和效率與提供優質的納稅服務對於稅務機關而言，就如同硬幣的兩面，不可分割。只有正確認識和處理好這二者之間的關系，才能最大限度地發揮稅收執法與納稅服務的作用，促進經濟建設的發展，服務於改革、發展、穩定的大局。

（一）稅收執法與納稅服務是相輔相成的關系

稅收執法就是納稅服務，嚴格執法與熱情服務是相互統一的關系，既要把納稅人當作管理對象，更要把納稅人當作服務對象。優化納稅服務，要堅持優質服務與嚴格執法並重，努力做到在嚴格執法中提供優質服務，在優質服務中促進嚴格執法。為納稅人提供優質高效的辦稅、法律、咨詢服務，可以降低納稅人的辦稅成本，提高納稅人對稅法的遵從度，這是做好整個稅收工作的前提，也是稅收執法的基礎。而嚴格的稅收執法既可以為納稅人創造公平有序的市場競爭環境，也可以提醒納稅人循規守法，避免事後加倍處罰的損失，這本身就是一種更有價值的深層次服務。按照科學發展觀的要求，實現由單純執法者向執法服務者角色的轉變，由被動服務向主動服務轉變，由形象性服務向實效性服務轉變。在嚴格執法的同時做到熱情服務，樹立稅收經濟觀、科學發展觀、納稅服務觀，建立良性互動的征納關系。

（二）增強依法法治理念，嚴格稅收執法行為

對稅務部門依法行政就是依法治稅，通過稅收法制建設，使征稅主體依法征稅，納稅主體依法納稅，從而達到稅收法治的狀態。稅收執法則是實現依法治稅的手段。做到「有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究」，避免執法的隨意性，維護稅法的尊嚴和權威，杜絕執法中的不規范行為。依法治稅實際是一場稅務部門的自我約束、自我規范、自我完善的過程。嚴格稅收執法行為，還必須正確認識依法治稅與組織稅收收入的關系。組織稅收收入是稅務機關的基本職能，但組織收入必須符合依法治稅的要求，是依法治稅的必然結果。在依法治稅與組織稅收收入的關系問題上，既不能把兩者簡單對立，也不能簡單等同，兩者的共同要求就是應收盡收。

（三）規范納稅服務行為，提高工作效率

稅收執法與納稅服務水平的高低，影響著納稅人對稅收的態度。執法水平高，有利於消除納稅人的對抗心理，改變納稅人對稅收的消極態度；服務質量好，有利於密切征納關系，提高納稅人的納稅意識和辦稅能力。一要加強禮貌服務。這是一切稅收服務的起點和基礎，也是稅務人員道德水準和個人修養的表現，必須堅持。二要嚴格執法，體現公平、公開、公正原則。對某一納稅人的特殊寬容，就是對其他納稅人利益的損害，也是對公平競爭環境的直接破壞。三要加強政策咨詢服務。加強對納稅人的稅法宣傳、教育和培訓，尤其把稅收優惠政策及時告知納稅人。在普遍的基礎上提供個性化服務，對重點企業可以開展有針對性的重點服務。四要提高征管工作效率。盡量簡化辦稅程序和手續，最大限度減少納稅人的效率損失，降低納稅成本。

（四）堅持以人為本，提高幹部素質

對稅務機關的稅收執法還是納稅服務，關鍵要看執法者的素質，也就是要以人為本。應從加強自身學習入手，使每一位稅務幹部做到知法、懂法、用法、守法，不斷加強自身修養，強化整體素質，提高綜合執法能力，才能准確無誤地貫徹落實各項法律法規，自覺規范執法行為，為納稅人提供稅收法律法規的宣傳、輔導、培訓、咨詢等系列服務。