增值稅立法

『壹』 土地增值稅的立法原則有哪些

一、土地增值稅開征意義

1)、適應我國土地使用制度改革
2)、可以有效抑止炒賣炒買土地版的投機行為
二、權土地增值稅的立法原則
1)、有效抑止投機行為，維護國家利益
2)、保護正當創立者利益的原則
3)、普遍徵收的原則

『貳』 我國增值稅改革目前的進度

一、將營業稅納入增值稅徵收范圍

增值稅作為一個中性稅收,消除重復征稅、促進專業化協作、擴大課稅對象范圍、形成完整的稅款徵收鏈條是其根本目標。因此,增值稅轉型後,以增值稅代替營業稅,將成為增值稅改革下一步的重點。

然而,如果將徵收營業稅的行業全部納入增值稅范圍,那這項改革將不亞於1994年的分稅制改革,需要對整個財稅體制都進行調整。從我國目前的經濟形勢考慮,營業稅納入增值稅的改革不宜一次性全部實施。建議改革要根據經濟情況分步完成。

我們可以借鑒歐洲國家的經驗,結合我國國情,先把那些與貨物交易密切相連的服務業、交通運輸業、建築業等劃入增值稅徵收范圍。那些與貨物交易關系不密切的服務業,如金融、保險、咨詢業等繼續徵收營業稅,待時機成熟,再把這些行業逐步劃入增值稅徵收范圍。這樣,調整後的徵收范圍,既保持了營業稅簡便易行的課征方法,又可以保證增值稅征管「鏈條」的完整性。

二、理順財政收入分配體制

增值稅轉型導致了短期內財政稅收的減少,使地方財政稅收承受著巨大壓力。同時,增值稅改革的下一個目標是將營業稅納入增值稅的徵收范圍,而營業稅是地方稅,並且是地方稅中最大的一個稅種。如果營業稅被增值稅代替,直接的後果是地方政府預算內財力的半壁江山就沒了。針對這些問題,只有科學的調整中央與地方的財力分配關系,才能爭取到地方政府對擴大增值稅徵收范圍的支持。

目前,增值稅是我國第一大稅種,其收入佔到全國稅收收入的32%,其徵收主體是國稅局,中央每年返還25%給地方。調整中央與地方財力分配的最直接有效的方法,就是直接把一定比例的稅收收入轉移支付給地方財政。為保證地方政府的財力,增值稅的地方分享比例可以根據實際需要適當提高。對於營業稅改為徵收增值稅後的稅收分配問題,我們可以從平衡的角度考慮,即營業稅改成增值稅後,這部分服務業的增值稅繼續由地稅部門徵收,並作為地稅收入入庫。即所有的稅制都變成增值稅,但稅收收入的歸宿不變,還是給地方。

增值稅轉型改革對我國地方財政有很大的減收影響,這就必然要求要賦予地方財政一定的職權,建立相對獨立完善的地方稅體制,以保障地方財政稅收的增加。

三、完善增值稅征管措施

增值稅稅收管理的核心是增值稅發票管理,增值稅發票是稅務機關管理增值稅的重要工具,我國實行增值稅以來,納稅人偽造、倒賣增值稅專用發票等犯罪行為頻頻出現,證實了增值稅征管最大難度是增值稅專用發票的管理。按照消費型增值稅政策規定,稅務機關應通過科技手段與精細化管理的結合,加強增值稅專用發票的領購、開具管理,要特別關注退換票管理。同時,大力改進防偽稅控系統,大力推行計算機在增值稅管理領域的應用,建立完備的征管運行信息網路。這點,我們可以借鑒歐盟等國家和地區關於電子發票管理的經驗,依託日漸成熟、完善的「金稅工程」,提升專用發票電子化管理水平,從而降低增值稅管理風險,減少稅務機關征稅成本和納稅人的稅收遵從成本。另外,要加大稅務稽查力度,重點打擊虛開增值稅專用發票以及利用各種手段增值稅的行為,營造公平的稅收環境。

四、提高增值稅立法級次

自我國實行增值稅以來,增值稅在整個稅收體系中對增加財政收入、保持稅收中性、減少重復征稅發揮了巨大的作用。然而,增值稅立法的法律效力層次並不高。目前為止,我國稅收法中除了個人所得稅、企業所得稅、稅收征管法上升為人大立法外,增值稅等絕大部分稅種都還停留在行政法規層面。1993年12月13日國務院發布的《增值稅暫行條例》僅僅是全國人大及其常委會授權國務院制定的暫行規定和條例;1994年開始實行的分稅制,初步規范了地方與中央在稅收上的分配關系,規定了中央與地方的管理許可權,但是沒有將其上升為法律。如果一個國家規制第一大稅種的立法僅有行政法規,沒有法律,就違背了立法法「基本經濟制度及財政、稅收、海關、金融和外貿的基本制度只能制定法律」的規定。另外,在實際應用中,由於增值稅條例未上升為法律,其操作存在著一定的隨意性,不利於增值稅的完善。

總之,在國際金融危機影響我國實體經濟的背景下,增值稅轉型改革減輕了企業負擔、增強了我國產品的國際競爭力,同時對企業投資和技術更新改造起到了很大的促進作用,是一項非常具有現實意義的改革。增值稅轉型改革導致的財政稅收減少和就業壓力增大問題是難以避免的。擴大增值稅徵收范圍,即把第三產業徵收的營業稅納入增值稅徵收范圍是一個漫長的過程。我國增值稅制度必將在逐步擴大徵收范圍中不斷完善,使其不斷向國際慣例靠攏。

『叄』 我國增值稅的立法原則有哪些

立法的原則如下：
1.從實際出發的原則
2.公平原則
3.民主決策的原則
4.原則性與靈活性相結合的原則
5.法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則

『肆』 土地增值稅擬立法 集體房地產納入征稅范圍

近日，財政部公布《土地增值稅法(徵求意見稿)》，向社會公開徵求意見。這意味著土地增值稅將啟動立法進程，從《土地增值稅暫行條例》上升為法律。那麼，集體房地產被納入征稅范圍，將產生怎樣的影響？清算環節的調整，又將對房企有何影響呢？
財政部有關負責人表示，為了建立土地增值收益分配機制，使稅制與建立城鄉統一建設用地市場的土地制度改革相銜接，《徵求意見稿》將集體房地產納入了征稅范圍，同時，擬取消土地增值收益調節金，使立法前後集體房地產負擔總體穩定。
與《條例》相比，《徵求意見稿》主要有以下變化：集體房地產納入征稅范圍;稅收優惠政策調整，增加地方政府對普通住宅、集體房地產享受減免稅的許可權；明確納稅義務發生時間和申報納稅期限，清算環節由應清算與可清算合並為應清算；徵收管理模式變為後續管理。
「這些變化對房地產開發企業等相關利益方在業務模式及稅務合規性要求上可能帶來的影響。」普華永道中國企業稅務服務合夥人朱虹對《證券日報》記者表示，例如，對從事房地產開發的納稅人，《徵求意見稿》中不再區分「應清算」和「可清算」的情形，而是合並為「應清算」的六個條件。這對企業的稅務管理能力提出了更嚴格的要求，既要避免因延遲納稅申報而產生的滯納金及罰款風險，也需要考量清算後再轉讓房地產的有關稅務影響。
諸葛找房數據研究中心研究員姜國君對《證券日報》記者表示，《徵求意見稿》對申報納稅及清算環節更具強制性，相比現行《條例》更加嚴格、規范，這將一定程度上增加部分房企的資金壓力，可以起到抑制房企過度粗放開發、經營灰色空間等作用。雖然短期內會降低房企的資金利用率，但長遠來看將更有利於房企把握開發經營節奏、防控資金風險。
「《徵求意見稿》將徵收管理模式變為後續管理。」普華永道中國企業稅務服務合夥人王魏對《證券日報》記者表示，將現行稅務機關根據納稅人提供的資料進行清算審核的做法，調整為從事房地產開發的納稅人應自行完成清算。該徵收管理模式的變化增加了房地產開發企業的稅收風險，若稅務機關在事後監管、稽查中認為需要補繳土地增值稅的，企業將面臨稅收滯納金、罰款的稅務風險。由此，納稅人需要在前期環節更注重對相關政策與操作口徑的把握、資料的准備、內部風險控制等。
值得注意的是，《徵求意見稿》調整了稅收優惠政策，增加地方政府對普通住宅、集體房地產享受減免稅的許可權。
在中央稅收優惠層面，延續了現行的免稅政策：建造增值率低於20%的保障性住房；因國家建設需要依法徵收、收回的房地產。在地方稅收優惠層面：將建造增值率未超過20%的普通住宅免稅的規定，授權省級政府結合本地實際情況決定減征或是免徵；就集體房地產，賦予了省級政府對房地產市場較不發達、地價水平較低地區減征或免徵土地增值稅的許可權。
朱虹認為，《徵求意見稿》對決定普通住宅是否予以減免稅許可權的下放，若未來地方政府對其不予免徵，則會造成房地產開發企業的稅負增加。
另外，王魏表示，對於以股權轉讓的方式轉讓房地產項目是否徵收土地增值稅的問題，由於此前缺乏國家法律法規層面的明確規定，各地稅務機關在文件解讀和徵收管理上存在差異，給征納雙方都帶來不確定性。希望本次在土地增值稅立法環節，能對該問題有更明確的指導意見。

『伍』 為什麼增值稅沒有立法，而所得稅已經立法了，立法與不立法實際有什麼不同謝謝了！

與增值稅相關的：

全國人大
《關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、內消費稅、營業稅等稅容收暫行條例的決定》
《關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》

國務院
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
《國務院關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》

財政部
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

國家稅務總局
《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》
《增值稅防偽稅控開票系統服務監督管理辦法》
《國家稅務總局關於涉外稅收實施增值稅有關征管問題的通知》
《國家稅務總局關於加強增值稅徵收管理若干問題的通知》
《國家稅務總局 國家質量技術監督局關於加油機安裝稅控裝置和生產使用稅控加油機有關問題的通知》
《國家稅務總局關於加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》

『陸』 虛開增值稅發票是行為犯還是結果犯

虛開增值稅發票罪明顯是結果犯。

先舉個例子：

某公司采購人員向供貨商訂購100萬貨物，讓供貨商開具200萬發票，多出的100萬供貨商扣除17%增值稅返還給這個采購，問這張200萬的增票是虛開的嗎？采購員和供貨商犯虛開增值稅專用發票罪嗎？顯然這不是虛開增值稅的案子，因為這種行為雖然符合虛開的要件，但是供貨商按照所開200萬進行納稅，采購方也按200萬進行抵稅，沒有也不可能對國家的稅收造成損失。顯然不犯虛開增值稅專用發票罪。如果采購把返回來的100萬據為己有可能犯職務侵佔罪（職務侵佔為親告罪，私營公司不追究不犯罪）。

現實生活中很多公司的支出都是無法取得發票的，比如專家費，回扣，勞務費等等，只能靠業務員或采購元找一些發票，或找一些公司代開些發票，如果這些行為都是犯罪，那都無法經營了。只要開票的公司按所開發票繳納稅款那就不犯罪。

對於所謂「空殼公司虛開案」也是結果犯，即造成國家稅收損失。虛假注冊公司，從稅務部門領購到真實發票以後，給需要發票而沒有發票的人憑空填開。其按發票面額收取款額，但收取後並不交納稅款，而是提包走人。收發票的人抵扣了稅款，即只抵不繳稅金，國家稅金有損失，當然犯罪了。

再舉個例子：

甲公司向乙公司訂購100萬貨物，甲付完錢，乙開完票，還未交付貨物，三種方案：

1）正常交貨（此時甲購買乙貨物，乙正常向國稅繳納稅款，甲正常抵扣所繳稅款）。

2）乙無法交貨並履行合同，經過協商乙扣除稅金後，返還剩餘貨款給甲（此時乙根本沒有能力提供貨物，甲也沒有實際購買乙貨物，乙正常向國稅繳納稅款，甲正常抵扣所繳稅款）。

3）雙方中止訂單，乙不予退貨，但可以幫甲出售所買貨物，待乙售完貨物，收到貨款後，返還貨款給甲（此時甲沒有實際購買乙貨物，乙正常向國稅繳納稅款，甲正常抵扣所繳稅款）。

4）雙方中止訂單，乙扣除稅金後，返還剩餘貨款給甲，乙把貨物賣給其他需要的客戶（此時甲沒有實際購買乙貨物，乙正常向國稅繳納稅款，甲正常抵扣所繳稅款）。

上面這四種方案都是經濟生活中經常發生的現象，後兩種方案都符合所謂「甲公司沒有實際購買乙公司的貨物，只讓乙公司開具了發票」。這顯而易見都是合法的經濟行為，一定不會犯罪。

為什麼很容易和「虛開增值稅發票罪」看起來很像呢？就是不太懂增值稅即流轉稅。

從上面的例子顯然知道虛開增值稅發票罪明顯是結果犯，刑法中的立法解釋有明確的定義，司法解釋反而會讓人產生歧義。

刑法的規定

1.《最高人民法院關於適用《全國人民代表大會常務委員會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》的若干問題的解釋》

一、根據《決定》第一條規定，虛開增值稅專用發票的，構成虛開增值稅專用發票罪。

這條法規是司法解釋，裡面有這句話「虛開增值稅專用發票的，構成虛開增值稅專用發票罪」。但是這句話是在《決定》這個定語的前提下。讓我們看看《決定》是如何寫的。

2.《全國人民代表大會常務委員會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》

為了懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票和其他發票進行偷稅、騙稅等犯罪活動，保障國家稅收，特作如下決定：

這個《決定》懲治的是虛開增值稅專用發票進行偷稅、騙稅等犯罪活動。即本罪的目的和結果是偷稅、騙稅，使用的方法是虛開。偷稅罪、騙稅罪和虛開罪的目的都一樣都是偷騙稅，只是方法不同而已，罪名不同。符合虛開但是不進行偷騙稅不犯罪，不能認為是犯罪。

對於騙稅罪只是對於有退稅等場合，如果是內貿，不存在退稅、補稅，即不會有騙稅之說。

『柒』 哪些稅種，由全國人民代表大會立法確定（增值稅、企業所得稅、個人所得稅、契稅）

全國人民代表大會立法確定的稅種：

1、分別是：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地佔用稅、契稅、煙葉稅、環保稅。

2、只有個人所得稅、企業所得稅、車船稅、環保稅、煙葉稅和船舶噸位稅這6個稅種通過全國人大立法，其他絕大多數稅收事項都是依靠行政法規、規章及規范性文件來規定。

(7)增值稅立法擴展閱讀：

中國稅種稅基結構完善方案分析：

1、進一步改革和完善輔助稅種，完善財產稅體系，財產稅是各國稅制體系中不可缺少的組成部分，中國目前開征的財產稅種主要有房產稅、土地使用稅等，還沒有形成完整的財產稅體系。中國當前房產稅、車船稅存在著稅法內外不統一，徵收范圍過窄和稅率偏低的問題。

2、完善財產稅體系就必須適當擴大房產稅徵收范圍，拓寬房地產稅稅基。適當提高房產稅和車船稅的稅率，對一部分豪宅、豪華車輛或擁有多處房產、多輛汽車的富人可考慮適當提高稅率，以起到財產稅調節貧富差距的目的。

3、在此基礎上，開征遺產贈與稅，彌補個人所得稅的不足，適當地調節社會財富分配，限制不勞而獲，確保社會的穩定。

調整消費稅稅基：

1、消費稅是國際上普遍徵收的一個稅種，中國自1994年開始徵收。十多年來，消費稅在有效組織財政收入和正確引導生產消費等方面發揮了重要作用，但在征稅范圍、稅目設置、稅率結構等方面也存在著與當前經濟形勢發展不相適應的問題。

2、促進環境保護和資源節約，更好地引導有關產品的生產和消費，適當地調整消費稅的征稅范圍，將一些高檔次的奢侈性消費品及行為納入征稅范圍，將與群眾生活關系密切的某些已課征消費稅的消費品從消費稅應稅稅目中予以取消，是消費稅進一步完善的首要任務。

3、為調節日益擴大的貧富差距，可以適當地提高某些消費稅的適用稅率，以充分發揮消費稅調節高消費的作用。2006年4月1日中國對消費稅進行了調整，木製一次性筷子、柴油稅目作為此稅目的兩個子目，同時新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。

4、取消「護膚護發品」稅目。調整部分稅目稅率，現行11個稅目中，涉及稅率調整的有白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎幾個稅目。消費稅稅基調整仍然偏窄，今後應從節約型與環保型的社會需要，進一步拓寬消費稅稅基。

『捌』 土地增值稅要立法了，你了解它嗎

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單專位和個人，以轉讓所取得的屬收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額後的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。
第一，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令第138號)規定：「第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅。
第五條 納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

『玖』 增值稅立法原則

我國增值稅立法必須清理大量臨時過渡措施，進一步規范減免稅范圍，從偏內重發揮經濟政策功能轉容向發揮社會政策功能。嚴格落實稅收法定，以充分體現稅法的剛性約束。此外，在增值稅起征點設計上，要在公平與效率、稅收收入與課征成本之間加以權衡。

『拾』 國稅逾期未申報，一定要處罰好幾百嗎

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十二條規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

因此，前置條件，必須有稅務機關下達《責令限期改正通知書》。法律規定「可以」處罰，而不是「必須」處罰。法不外乎情，講點客觀原因，請求首次免罰吧。

(10)增值稅立法擴展閱讀：

納稅申報是指納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。

納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括：稅種、稅目、應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目、適用稅率或者單位稅額、計稅依據、扣除項目及標准、應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額、稅款所屬期限等。

納稅申報是指納稅人、扣繳義務人在發生法定納稅義務後，按照稅法或稅務機關相關行政法規所規定的內容，在申報期限內，以書面形式向主管稅務機關提交有關納稅事項及應繳稅款的法律行為。

法律責任

《中華人民共和國稅收徵收管理法》對納稅申報作了如下規定：

(1)納稅人必須依照法律、行政法規規定或才稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務在依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

(2)納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定採取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

(3)納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核准，可以延期申報。

經核准延期辦理所規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，並在核準的延期內辦理稅款結算。

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定：

(1)企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核並發給稅務登記證件。

(2)從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

(3)從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，並將其全部賬號向稅務機關報告。

(4)納稅人按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、塗改、損毀、買賣或者偽造。

違反納稅申報規定的法律責任依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》

(一)納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務人、代徵人未按照規定的期限向國家稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由國家稅務機關責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款；

(二)一般納稅人不按規定申報並核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額的，除按前款規定處罰外，在一定期限內取消進項稅額抵扣資格和專用發票使用權，其應納增值稅，一律按銷售額和規定的稅計算征稅。