我國注冊會計師職業道德研究

① 注冊會計師職業道德研究有什麼目的

注冊會計師的復職業道制德會影響到會計工作的質量,甚至影響到國家以及社會的利益，所以會計從業者都需准守
(1)格守獨立、客觀和公正的原則：(2)保持和提高專業勝任能力;(3)遵守獨立審計准則等職業規范，合理運用會計准則及國家其他相關技術規范;(4)在維護社會公眾利益的前提下為誠為客戶服務;(5)與同行保持良好的工作關系，配合同行工作;(6)維護職業形象，不得有可能損害職業形象的行為。

② 論文 注冊會計師職業道德問題研究

隨著來市場經濟關系的自日趨復雜，注冊會計師審計實踐中的非理性行為也越來越多。人們發現，審計案件中所存在的一些問題，並非完全是由於技術上或程序上的失誤所造成的，注冊會計師的日常行為和工作態度有時會成為問題的症結所在。 以「獨立、客觀、公正」作為安身立命之本的會計師事務所及其注冊會計師，本來應該是市場經濟的「守護神」和「經濟警察」，但在我國證券市場中，有關會計師事務所的造假事件卻不斷傳來。較早有中華會計師事務所在瓊民源事件、蜀都會計師事務所在紅光實業事件中充當不作為角色，近期有深圳中天勤會計師事務所在銀廣廈事件、深圳華鵬會計師事務所在麥科特事件中的惡劣表現，社會各界都開始以一種懷疑的眼光來審視相關會計事務所的獨立性和注冊會計師的職業道德問題。 經過20多年的發展，我國注冊會計師行業正面臨著有史以來最大的信任危機，部分參與造假的會計師事務所也為此付出了一定的代價。不論是政府、媒體、社會公眾，還是投資者、債權人，甚至是注冊會計師自身，都對注冊會計師這個行業提出了重大質疑。 作者認為，一方面，這些非理性行為的產生與注冊會計師的職業道德密切相關；職業道德是對注冊會計師的最起碼...

③ 《中國注冊會計師職業道德守則》的研究探討

同學你好，很高興為您解答！

你好！這里有會計師職責，可以參考

中國注冊會計師 <https://www..com/s?wd=%E4%B8%AD%E5%9B%BD%E6%B3%A8%E5%86%8C%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>職業道德守則 第 1 號

--職業道德基本原則

第一章 總 則

第一條 為了規范注冊會計師職業行為, 提高注冊會計師職業道 德水準,維護注冊會計師職業形象,根據《中華人民共和國注冊會計 師法》和《中國注冊會計師 <https://www..com/s?wd=%E4%B8%AD%E5%9B%BD%E6%B3%A8%E5%86%8C%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>協會章程》 ,制定本守則.

第二條 注冊會計師應當遵守本守則,履行相應的社會責任 <https://www..com/s?wd=%E7%A4%BE%E4%BC%9A%E8%B4%A3%E4%BB%BB&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>,維 護公眾利益.

第三條 注冊會計師應當遵循誠信,客觀和公正原則,在執行審 計和審閱業務以及其他鑒證業務時保持獨立性.

第四條 注冊會計師應當獲取和保持專業勝任能力, 保持應有的 關注,勤勉盡責.

第五條 注冊會計師應當履行保密義務, 對職業活動中獲知的涉 密信息保密.

第六條 注冊會計師應當維護職業聲譽,樹立良好的職業形象.

第二章 誠信

第七條 注冊會計師應當在所有的職業活動中,保持正直,誠實 守信.

第八條 注冊會計師如果認為業務報告, 申報資料或其他信息存 在下列問題,則不得與這些有問題的信息發生牽連:

(一)含有嚴重虛假或誤導性的陳述;

(二)含有缺少充分依據的陳述或信息;

(三)存在遺漏或含糊其辭的信息. 注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發生牽連, 應當採取措 施消除牽連.

第九條 在鑒證業務中,如果存在本守則第八條第一款的情形, 注冊會計師依據執業准則出具了恰當的非標准業務報告, 不被視為違 反第八條的規定.

第三章 獨 立 性

第十條 注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時, 應當從實質上和形式上保持獨立性, 不得因任何利害關系影響其客觀 性.

第十一條 會計師事務所 <https://www..com/s?wd=%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88%E4%BA%8B%E5%8A%A1%E6%89%80&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>在承辦審計和審閱業務以及其他鑒證業務時,應當從整體層面和具體業務層面採取措施,以保持會計師事 務所和項目組的獨立性.

第四章 客觀和公正

第十二條 注冊會計師應當公正處事, 實事求是, 不得由於偏見, 利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業判斷.

第十三條 如果存在導致職業判斷出現偏差, 或對職業判斷產生 不當影響的情形,注冊會計師不得提供相關專業服務.

第五章 專業勝任能力和應有的關注

第十四條 注冊會計師應當通過教育, 培訓和執業實踐獲取和保 持專業勝任能力.

第十五條 注冊會計師應當持續了解並掌握當前法律, 技術和實 務的發展變化,將專業知識和技能始終保持在應有的水平,確保為客 戶提供具有專業水準的服務.

第十六條 在應用專業知識和技能時, 注冊會計師應當合理運用 職業判斷.

第十七條 注冊會計師應當保持應有的關注, 遵守執業准則和職 業道德規范 <https://www..com/s?wd=%E9%81%93%E5%BE%B7%E8%A7%84%E8%8C%83&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>的要求,勤勉盡責,認真,全面,及時地完成工作任務.

第十八條 注冊會計師應當採取適當措施, 確保在其領導下工作 的人員得到應有的培訓和督導.

第十九條 注冊會計師在必要時應當使客戶以及業務報告的其他使用者了解專業服務的固有局限性.

第六章 保密

第二十條 注冊會計師應當對職業活動中獲知的涉密信息保密, 不得有下列行為:

(一)未經客戶授權或法律法規允許,向會計師事務所 <https://www..com/s?wd=%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88%E4%BA%8B%E5%8A%A1%E6%89%80&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>以外的第 三方披露其所獲知的涉密信息;

(二)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益.

第二十一條 注冊會計師應當對擬接受的客戶或擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密.

第二十二條 保密.

第二十三條 注冊會計師在社會交往中應當履行保密義務, 警惕 無意中泄密的可能性, 特別是警惕無意中向近親屬 <https://www..com/s?wd=%E8%BF%91%E4%BA%B2%E5%B1%9E&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>或關系密切的人員 泄密的可能性.

第二十四條 注冊會計師應當採取措施, 確保下級員工以及提供 建議和幫助的人員履行保密義務.

第二十五條 在終止與客戶的關系後, 注冊會計師應當對以前職 業活動中獲知的涉密信息保密. 如果獲得新客戶,注冊會計師可以利用以前的經驗,但不得利用 或披露以前職業活動中獲知的涉密信息.

第二十六條 在下列情形下,注冊會計師可以披露涉密信息:

(一)法律法規允許披露,並取得客戶的授權;

(二)根據法律法規的要求,為法律訴訟,仲裁准備文件或提供 證據,以及向監管機構報告所發現的違法行為;

(三)法律法規允許的情況下,在法律訴訟,仲裁中維護自己的 合法權益;

(四)接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查,答復其 詢問和調查;

(五)法律法規,執業准則和職業道德規范 <https://www..com/s?wd=%E8%81%8C%E4%B8%9A%E9%81%93%E5%BE%B7%E8%A7%84%E8%8C%83&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>規定的其他情形.

第二十七條 在決定是否披露涉密信息時, 注冊會計師應當考慮注冊會計師應當對所在會計師事務所 <https://www..com/s?wd=%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88%E4%BA%8B%E5%8A%A1%E6%89%80&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>的涉密信息下列因素:

(一)客戶同意披露的涉密信息,是否為法律法規所禁止;

(二)如果客戶同意披露涉密信息,是否會損害利害關系人 <https://www..com/s?wd=%E5%88%A9%E5%AE%B3%E5%85%B3%E7%B3%BB%E4%BA%BA&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>的利 益;

(三)是否已了解和證實所有相關信息;

(四)信息披露 <https://www..com/s?wd=%E4%BF%A1%E6%81%AF%E6%8A%AB%E9%9C%B2&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6>的方式和對象;

(五)可能承擔的法律責任和後果.

第七章 良好職業行為

第二十八條 注冊會計師應當遵守相關法律法規, 避免發生任何 損害職業聲譽的行為.

第二十九條 注冊會計師在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時,應當客觀,真實,得體,不得損害職業形象.

第三十條 注冊會計師應當誠實,實事求是,不得有下列行為:

(一)誇大宣傳提供的服務,擁有的資質或獲得的經驗;

(二)貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作.

第八章 附則

第三十一條 本守則自 2010 年 7 月 1 日起施行.

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④ 會計人員職業道德問題及對策

會計人員職業道德問題

(一)財務人員缺失會計職業道德概念

目前，我國多數財務人員對會計職業道德缺少必要的了解，在現實財務核算中，不能對國家新財經法規、稅收政策進行學習更新，片面地認為財務工作即是簡單記錄、核算，工作中存在消極怠工、得過且過態度，缺少對財務工作的職業理想與敬業精神。同時，由於企業內部審計工作缺失及外部財政、稅務、物價等政府部門監管不到位，助長企業財務人員不斷違反職業道德，編制虛假財務報表。

(二)財務人員整體業務素質偏低

目前，我國企業財務人員學歷普遍偏低，多數財務人員只擁有職業中專學歷，甚至個別財務人員未取得會計職業資格證書。在日常財務核算中，缺少財經專業技術知識，特別是未熟練掌握會計電算化軟體操作，未對會計相關准則、制度進行專研，導致企業會計核算混亂、資產賬實不符、財務報表嚴重失實，不但降低了企業會計信息質量，同時違背了會計職業道德對企業財務人員要求。

(三)一味服從領導及追求利益促使財務人員喪失會計職業道德

目前，促使會計人員違背職業道德的原因主要是領導授意與個人利益。一是多數企業為了達到偷稅、上市公司為達到發行股票標准及公開年報粉飾財務報表、通過金融機構資產貸款審核，要求企業財務人員編制虛假財務信息，財務人員在職業道德與領導壓力之間選擇前者，以保住現有工作崗位。二是財務人員自身受到外界不良信息影響，為追求物質享樂，不惜違背職業道德與法律規定，通過編製作虛假憑證、賬簿和報表，利用職務上的便利進行貪污、挪用公款，使自己慢慢走上犯罪的道路。

會計人員職業道德問題的對策

(一)加強財務人員政治與職業道德學習，增強自我約束意識

目前，我國絕大多數企業財務人員均埋頭於日常經濟核算中，加之受到社會復雜輿論的影響，使財務人員迷失方向，最終走向違反財經法規的犯罪道路。因此，企業應加強財務人員思想政治教育，提高財務人員思想覺悟，認真遵守會計職業道德，熱愛本職工作。同時，通過反面案例對財務人員進行警示教育宣傳，以增強企業財務人員法制觀念，使財務人員樹立正確的人生觀、價值觀，當面對內外部社會各種利益誘惑時，可以嚴格遵守職業道德，維護會計職業尊嚴。

(二)加強財務人員內外部監督，提高財務人員責任感與危機感

企業應充分利用內、外部監督對規范財務核算、降低舞弊風險作用。一是建立內部審計機構。企業應在內部建立獨立的內審機構，並在人、財、物方面給予必要的支持，以保證其可以公平、獨立地開展內審業務。同時，強化各業務部門對內審工作的配合，對於審計中發現的違規問題進行認真整改，不斷提高會計信息質量及內部控制執行效果。二是企業應利用外部財政、稅務等政府部門及會計師事務所中介機構對其財務人員遵守職業道德情況審計結果，將審計中發現的問題及時進行整改，在不斷提高會計信息質量的基礎上，促使財務人員遵守國家財經法規及職業道德規范。同時，督促財務人員每年進行後續教育培訓，不斷更新財務人員業務知識，培養良好的職業道德觀，以適應新時期財務管理對會計工作人員專業素質與道德品德的要求。

(三)定期輪換財務核算崗位，降低財務人員違規行為發生機率

財務人員在同一崗位任職時間過長將會給財務人員貪污舞弊提供土壤，也不利於企業及時發現經濟活動中存在的違規問題。企業應在內部建立財務崗位輪換制度，既加強企業內部監督，又可在企業內部通過崗位交接清查形成有效的牽制，以降低個別財務人員貪污、挪用公款後不被發現的.風險。同時，崗位輪換制度可使財務人員熟練掌握各崗位專業技能，提高財務人員整體業務素質並充分調動財務人員工作積極性，有助於激發財務人員創造業務工作進行新思路。

(四)建立財務人員激勵制度，調動財務人員遵守職業道德積極性

一是嚴把財務人員引進關。《企業會計准則》等國家財經法律法規及內部會計控制制度若想執行到位，不但應由具備專業技能的財務人員完成，而且對財務人員政治素質、職業道德、事業心提出較高要求。目前，我國多數企業在選拔人才時，只將其專業、學歷、上崗證作為入職前提，而忽視對財務人員品格進行審核，因此，建議企業在選用財務人員時，通過查詢財政局會計人員職業質量等方式，對財務人員職業道德、政治品德進行考核。二是建立財務人員激勵機制。將遵守職業道德規范情況作為財務人員職稱晉升、獎金發放的重要參考標准，對於按照《會計法》、《企業會計准則》進行財務核算及嚴格遵守職業道德的財務人員，給予物質、精神方面的獎勵，以促使其提高工作效率，遵守會計職業道德規范。

加強會計人員職業道德的培養與建設，即是廣大會計人員素質的一項基礎性工作，又是一項復雜的社會系統工程，它不僅僅是某一個單位、某一個部門的任務，而是各地區、各部門、各單位的共同責任。因此各級部門在建立健全和貫徹實施財經法規制度、會計准則時，應當體現會計職業道德的具體要求，要把思想引導與利益調節、精神鼓勵與物質獎勵統一起來，加強督導檢查，嚴格考核、獎懲，為會計人員職業道德培養與建設提供有效的制度保障。

會計人員職業道德簡介

會計人員的職業道德素養主要體現在道德品質方面，關鍵在於一個德的培養上，主要突出培養會計人員的責任心和思想品質。職業道德不僅僅表現在開展會計活動上，還存在於處理會計關繫上，並且在進行的職業規劃及職業觀念和原則的規范上都有體現。一方面會計行業自身在職業活動中就應該積極的遵守一定的行為規范，同時會計人員還要體現會計行業對社會的道德責任和義務。會計人員職業道德還應該具備職業之道和職業之德，職業品質往往體現在會計人員應當具備的態度、作風、良知、職業觀念和職業責任與職業感等，不僅僅要體現崇高的職業道德，還要具備優良的職業品質。

1997年我國實施頒布的中國注冊會計師職業道德基本准則中，明確了會計人員職業道德的相關內容，例如在工作崗位中要愛崗並且敬業，堅持誠實信用原則，不僅要廉潔自律，還要在實際工作中秉承客觀公正的態度，不僅要堅持准則、提高技能，還要在企業的實踐工作中不斷參與管理、強化會計核算與監督的職能，不斷的保持和提高專業的勝任能力，遵守獨立的審計准則。新時期，中國注冊會計行業協會還會進一步規范注冊會計師行業職業道德，提高職業道德水平，維護職業公眾形象，積極吸取職業道德研究的最新成果，在內容上逐步地豐富和完善職業道德准則，更加細化行業職業道德的規定，使之在操作上更加可行、更加具體、更加嚴密。

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⑤ 注冊會計師怎樣遵守職業道德

隨著社會主義在市場經濟的深入發展,注冊會計師在經濟社會生活中發揮的作用日益明顯。職業道德對注冊會計師來說,是一個十分重要的問題。接下來請欣賞我給大家網路收集整理的注冊會計師遵守職業道德。

注冊會計師遵守職業道德

一、職業道德規范的含義

道德是一定社會為了調整人們之間以及個人和社會之間關系所提倡的行為規范的總和，它通過各種形式的教育和社會輿論的力量，使人們具有善和惡、榮譽和恥辱，正義和非正義等概念，並逐漸形成一定的習慣和傳統，以指導或控制自己的行為。職業道德是某一職業組織以公約、守則等形式公布的，其會員自願接受的職業行為標准。所謂注冊會計師的職業道德，是指注冊會計師的職業品德、職業紀律、執業能力及職業責任等的總稱。

注冊會計師的職業性質決定了其對社會公眾應承擔的責任。注冊會計師行業之所以在現代社會中產生和發展，是因為注冊會計師能夠站在獨立的立場對企業管理層編制的財務報表進行審計，並提出客觀、公正的審計意見，作為財務報表使用人進行決策的依據。所謂財務報表使用人，包括現有和潛在的投資人、債權人以及政府有關部門等所有與企業有關並關心企業的人士，可泛指為社會公眾。社會公眾在很大程度上依賴企業管理層編制的財務報表和注冊會計師發表的審計意見，並以此作為決策的基礎。注冊會計師盡管接受被審計單位的委託並向其收取費用，但從本質上講，服務的對象確是社會公眾，這就決定了注冊會計師從誕生的那一天起就承擔了對社會公眾的責任。

為使注冊會計師切實擔負起神聖的職責，為社會公眾提供高質量的、可信賴的專業服務，在社會公眾中樹立良好的職業形象和職業信譽，就必須大力加強對注冊會計師的職業道德教育、強化道德意識、提高道德水準。注冊會計師的道德水平如何是關繫到整個行業能否生存和發展的大事，尤其在我國，注冊會計師事業恢復與重建的歷史只有20多年，注冊會計師尚未普遍樹立起強烈的風險意識、責任意識和道德意識。在推進社會主義市場經濟建設中，強調注冊會計師的職業道德，更有其深刻的現實意義和深遠的歷史意義。

二、注冊會計師職業道德規范

從世界各國來看，凡是建立注冊會計師制度的國家，都制定了相應的注冊會計師職業道德規范，以昭示注冊會計師應達到的道德水準。

(一)國際會計師聯合會職業道德規范

國際會計師聯合會為了協調國際間職業道德規范，制定和頒布了《職業會計師道德守則》。該守則包括三部分：

第一部分適用於所有職業會計師。職業會計師是指國際會計師聯合會的成員組織的會員，不論其是在公共業務(包括個人執業者、合夥所或公司務)，還是工業部門、商業部門、政府部門或教育部門工作。適用於所有職業會計師的職業道德規范包括公正性和客觀性、道德沖突的解決、專業勝任能力、保密、稅務服務、跨國活動、宣傳等。

第二部分適用於執行公共業務的職業會計師。執行公共業務的職業會計師是指向客戶提供專業服務的合夥人或類似職業人員、執業機構的雇員，不論其專業服務類別(如審計、稅務或咨詢)，以及在執業機構中負有管理職責的職業會計師。適用於執行公共業務的職業會計師的職業道德規范包括鑒證業務的獨立性、專業勝任能力以及與利用非會計師有關的責任、收費和傭金、與公共會計師業務不相容的活動、客戶的資金、與其他執行公共業務的職業會計師的關系、廣告與招攬。

第三部分適用於受雇的職業會計師，適當時也可適用於執行公共業務的職業會計師。受雇的職業會計師，是指受雇於工業、商業、公共或教育部門的職業會計師。適用於受雇的職業會計師的職業道德規范包括忠誠的沖突、對同行的支持、專業勝任能力、信息的表述等。

(二)美國注冊會計師協會職業道德規范

美國注冊會計師協會專門設立了職業道德部，負責職業道德規范的制定和發布。美國注冊會計師協會的職業道德規范由職業道德原則、行為規則、行為規則解釋和道德裁決四部分組成。

1.職業道德原則。職業道德原則是對注冊會計師應當具備的品質做出的一般性規定，包括責任、公眾利益、正直、客觀和獨立、應有的謹慎、服務的范圍和性質。職業道德原則表明了注冊會計師承擔的責任，也反映了職業道德的基本信條。這些原則要求，即使犧牲個人利益也要履行職業責任，堅持正確的行為。

2.行為規則。美國注冊會計師協會的章程要求，會員應當遵守《職業道德守則》中的規則，並對偏離規則的行為做出合理的解釋。如果說職業道德原則是注冊會計師的理想行為，則行為規則就是注冊會計師行為的最低標准，具有強制性。

3.行為規則解釋。由於經常有會員就某一具體規則提出問題，因而有必要對行為規則做出公開的解釋。美國注冊會計師協會職業道德部成立了一個主要由執行公共業務的執行人員組成的委員會，由委員會對行為規則做出結解釋。在解釋最終定稿之前，要向職業界徵求意見，雖然解釋不具有強制性，但會員要在紀律檢查聽證會上證明背離解釋的正當理由。

4.道德裁決。道德裁決是美國注冊會計師協會職業道德部執行委員會根據一些具體的實際情況做出的解釋，也是行為規則及其解釋在具體情況和案件中的應用。同行為規則解釋一樣，道德裁決不具有強制性，但要求會員說明任何背離的理由。

(二)中國注冊會計師協會職業道德規范

中國注冊會計師協會自1988年成立以來，一直非常重視注冊會計師職業道德規范建設。1992年發布了《中國注冊會計師職業道德守則(試行)》;1996年12月26日，經財政部批准，發布了《中國注冊會計師職業道德基本准則》;2002年6月25日，為解決注冊會計師職業中違反職業道德的現象，發布了《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》，於2002年7月1日起施行。

《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》分為兩個層次：一是基本原則，二是具體要求。基本原則包括注冊會計師履行社會責任，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持應有的職業謹慎，保持和提高專業勝任能力，遵守審計准則等職業規范，履行對客戶的責任以及對同行的責任等。具體要求包括獨立性、專業勝任能力、保密、收費與傭金、與執行鑒證業務不相容的工作、接任前任注冊會計師的審計業務，以及廣告、業務招攬和宣傳等。

注冊會計師職業道德的基本原則

注冊會計師為實現執業目標，必須遵守一系列前提或基本原則。這些基本原則包括獨立、客觀、公正，專業勝任能力和應有的關注，保密，職業行為，技術准則。

一、獨立、客觀、公正

獨立、客觀、公正是注冊會計師職業道德中的三個重要的概念，也是對注冊會計師職業道德的最基本要求。

(一)獨立

獨立性是注冊會計師執行鑒證業務的靈魂，因為注冊會計師要以自身的信譽向社會公眾表明，被審計單位的財務報表是真實與公允的。在市場經濟條件下，投資者主要依賴財務報表判斷投資風險，在投資機會中做出選擇。如果注冊會計師與客戶之間不能保持獨立，存在經濟利益、關聯關系，或屈從外界壓力，就很難取信於社會公眾。那末，什麼是獨立性呢?較早給出權威解釋的是美國注冊會計師協會。美國注冊會計師協會在1947年發布的《審計暫行標准》(The Tentative Statement of Auditing Standards)中指出：“獨立性的涵義相當於完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認識事實、不偏袒。” 傳統觀點認為，注冊會計師的獨立性包括兩個方面——實質上的獨立和形式上的獨立。美國注冊會計師協會在職業行為守則中要求：“在公共業務領域中的會員(執業注冊會計師)，在提供審計和其他鑒證業務時應當保持實質上與形式上的獨立。”國際會計師聯合會職業道德守則也要求執行公共業務的職業會計師(執業注冊會計師)保持實質上的獨立和形式上的獨立。根據國內外有關文獻，我們給出獨立性的定義：“獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立，是指注冊會計師在發表意見時其專業判斷不受影響，公正執業，保持客觀和專業懷疑;形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業懷疑受到損害。”

(二)客觀

注冊會計師應當力求公正，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊會計師在許多領域提供專業服務，在不同情況下均應表現出其客觀性。在在確定哪些情況和業務尤其需要遵循客觀性的職業道德規范時，應當充分考慮以下因素：

1. 注冊會計師可能被施加壓力，這些壓力可能損害其的客觀性。

2. 在制定準則以識別實質上或形式上可能影響注冊會計師客觀性的關系時，應體現合理性。

3. 應避免那些導致偏見和受他人影響，從而損害客觀性的關系。

4. 注冊會計師有義務確保參與專業服務的人員遵守客觀性原則。

5. 注冊會計師既不得接受，也不得提供可被合理認為對其職業判斷或對其業務交往對象產生重大不當影響的禮品和款待，盡量避免使自己專業聲譽受損的情況。

(三)公正

注冊會計師提供專業服務時，應當坦率、誠實，保證公正。公平不僅僅指誠實，還有公平交易和真實的含義。無論提供何種服務，擔任何種職務，注冊會計師都應維護其專業服務的公正性，並在判斷中保持客觀性。

二、專業勝任能力和應有關注

(一)專業勝任能力

注冊會計師應當具有專業知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作。“專業勝任能力”既要求注冊會計師具有專業知識、技能或經驗，又要求其經濟、有效地完成客戶委託的業務。資本市場的發展和完善，為注冊會計師提供了廣闊的發展機會。進入注冊會計師職業的人士，並不需要大量的資本投入，可以用一隻筆或一台計算機就能開始執業生涯，但必須具備相當的教育程度和一定的能力。為何要把專業勝任能力提高到道德層次?這是因為，注冊會計師如果不能保持和提高專業勝任能力，就難以完成客戶委託的業務。事實上，如果缺乏足夠的知識、技能和經驗提供專業服務，就構成了一種欺詐。當然，注冊會計師依法取得了執業證書，就表明在該領域具備了一定的知識，但能否保持專業勝任能力只有自己才清楚。這意味著，一個合格的注冊會計師不僅要充分認識自己的能力，對自己充滿信心，更重要的是，必須清醒認識到自己在專業勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業務。如果注冊會計師不能認識到這一點，承接了難以勝任的業務，就可能給客戶乃至社會公眾帶來危害。注冊會計師作為專業人士，在許多方面都要履行相應的責任，保持和提高專業勝任能力就是其中之一。

(二)應有關注

注冊會計師提供專業服務時，應當保持應有的職業關注、專業勝任能力和勤勉，並且隨著業務、法規和技術的不斷發展，應使自己的專業知識和技能保持在一定水平上，以確定客戶能夠享受到高水平的專業服務。應有的關注是指專業人士對其所提供服務承擔的勤勉盡責的義務。具體到審計服務而言，注冊會計師應當以勤勉盡責的態度執行審計業務。在審計過程中，注冊會計師應當保持職業懷疑態度，運用其專業知識、技能和經驗，獲取和客觀評價審計證據。

三、保密

注冊會計師能否與客戶維持正常的關系，有賴於雙方能否自願而又充分進行溝通和交流，不掩蓋任何重要的事實和情況。只有這樣，注冊會計師才能有效地完成工作。如果注冊會計師受到客戶的嚴重限制，不能充分了解情況，就無法發表審計意見。另外，注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶保密的基礎上。因此，注冊會計師在簽訂業務約定書時，應當書面承諾對在執行業務過程中獲知的客戶信息保密。這里所說的客戶信息，通常是指商業秘密。一旦商業秘密被泄露或被利用，往往給客戶造成損失。因此，許多國家規定，在公眾領域執業的注冊會計師，不能在沒有取得客戶同意的情況下，泄露任何客戶的秘密信息。

四、職業行為

注冊會計師的行為應符合本職業的良好聲譽，不得有任何損害職業形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。

(一)對社會公眾的責任

注冊會計師應當遵守職業道德准則，履行相應的社會責任，維護社會公眾利益。注冊會計師行業的一個顯著標志是對對社會公眾承擔責任。社會公眾利益是指注冊會計師為之服務的人士和機構組成的整體的共同利益。注冊會計師作為一個肩負重大社會責任的行業，應以維護社會公眾利益為根本目標。

(二)對客戶的責任

注冊會計師對社會公眾履行責任的同時，也對對客戶承擔著特殊的責任，包括：

1. 注冊會計師應當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務 。

2. 注冊會計師應當按照業務約定履行對客戶的責任。

3. 注冊會計師應當對執行業務過程中知悉的商業秘密保密，並不得利用其為自己或他人謀取利益。

4. 除有關法規允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務。

(三)對同行的責任

對同行的責任是指會計師事務所、注冊會計師在處理與其他會計師事務所、注冊會計師相互關系中所應遵循的道德標准，包括：

1. 注冊會計師應當與同行保持良好的工作關系，配合同行工作。

2. 注冊會計師不得詆毀同行，不得損害同行利益。

3. 會計師事務所不得僱用正在其他會計師事務所執業的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執業。

4. 會計師事務所不得以不正當手段與同行爭攬業務。

(四)其他責任

能否爭取到業務、擁有較多的客戶，關繫到一家會計師事務所的生存和發展。因而在業務承接環節也最易發生敗壞職業聲譽的行為。因此，注冊會計師應當維護職業形象，不得有損害職業形象的行為，包括：

1. 注冊會計師應當維護職業形象，不得有可能損害職業形象的行為。

2. 注冊會計師及其所在會計師事務所不得採用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業務。

3.注冊會計師及其所在會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業務。

4. 注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業務，也不得向客戶或通過客戶獲取服務費之外的任何利益。

5. 會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業務。

五、技術准則

注冊會計師應當遵守相關的技術准則提供專業服務。注冊會計師有責任在執業時保持應有的關注和專業勝任能力，並在遵守公正性、客觀性要求的范圍內提供優質服務;在執行審計時，還應當遵守獨立性要求。注冊會計師應當遵守以下技術准則：(1)中國注冊會計師執業准則;(2)企業會計准則;(3)與執業相關的其他法律、法規和規章。

注冊會計師的專業勝任能力

一、專業勝任能力的兩個階段

注冊會計師如果不能保持和提高專業勝任能力，就難以完成客戶委託的業務，也就從根本上無法滿足社會公眾對注冊會計師行業的要求。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業知識或經驗。

專業勝任能力可分為兩個獨立的階段：

一是專業勝任能力的獲取。獲取專業勝任能力首先需要高水平的普通教育，以及與專業相關學科的專門教育、培訓和考試，而且，無論是否有明確規定，一般都要求有一段時間的工作經驗，這是培養注冊會計師的一般模式。

二是專業勝任能力的保持。保持專業勝任能力需要不斷了解注冊會計師職業，包括會計准則、審計准則以及其他相關法律、法規的要求。為保持專業服務符合有關規定，會計師事務所應當引入質量控制政策和制度。

二、利用其他專家的工作

注冊會計師不應提供本不能勝任的專業服務，除非獲得適當的建議和幫助使其能夠滿意地提供這些服務。如果注冊會計師沒有能力提供專業服務的某些特定部分，可以向其他注冊會計師、律師、精算師、工程師、地質專家、評估師等專家尋求技術建議。

在這種情況下，雖然注冊會計師依賴專家的技術能力，但不能自動假定這些專家了解道德要求。既然注冊會計師對專業服務負有最終責任，就應當確保道德行為的要求得到遵守。

當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須採取措施確保這些專家了解相應的道德要求。對專家的監督和指導的程度取決於參與的人員及業務的性質。這些監督和指導可能包括：

(1)要求這些人員閱讀適當的道德規范;

(2)要求這些人員對道德規范的理解提供書面確認;

(3)在出現潛在沖突時提供咨詢。

注冊會計師還應當對具體的獨立性要求或業務中所蘊含的其他風險保持警惕。任何情況下，如果適當的道德行為不能得到遵守或保證，那麼注冊會計師就不能接受業務。如果業務已經開始執行，則應予以終止。

⑥ 我國注冊會計師職業道德的一般原則對哪些方面做了明確的規定

注冊會計師行業的一個顯著標志是對社會對公眾利益承擔責任。社會公眾利益是指注冊會計師為之服務的人土和機構組成的整體的共同利益。注冊會計師行業作為一個肩負重大社會責任的行業，應當以維護社會公眾利益為根本目標。為了規范注冊會計師職業道德行為，強化道德意識，提高注冊會計師職業道德水準，注冊會計師在職業道德方面應當遵循以下基本原則：即獨立、客觀、公正，專業勝任能力和應有的關注，保密，職業行為，技術准則。
一、獨立、客觀、公正
鑒證業務是指為被鑒證對象在所有重大方面遵循了既定的適當標准提供高度或適度保證的業務。注冊會計師在執行鑒證業務時，應當恪守獨立、客觀、公正的原則。獨立、客觀、公正是注冊會計師職業道德中的三個重要的概念，也是對注冊會計師職業道德的最基本的要求。
(一)獨立
獨立性是注冊會計師執行鑒證業務的靈魂，因為注冊會計師要以自身的信譽向社會公眾表明，被審計單位的財務報表是真實與公允的。獨立性是指注冊會計師執行審計或其它鑒證業務，應當在形式上和實質上獨立於委託單位和其它組織。實質上的獨立，是指注冊會計師在發表意見時其專業判斷不受影響;公正執業，保持客觀和專業懷疑;形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業懷疑受到損害。
(二)客觀
客觀性原則是指注冊會計師對有關事項的調查、判斷和意見表述，應當基於客觀的立場，應當力求公平，以客觀事實為依據，實事求是，不摻雜個人的主觀願望，也不為委託單位或第三者的意見所左右;不得因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。在分析、處理問題時，不能以個人的好惡或成見、偏見行事。要求注冊會計師在執業中必須一切從實際出發，注重調查研究。在確定哪些情況和業務尤其需要遵循客觀性的職業道德規范時，應當充分考慮以下因素：
1.注冊會計師可能被施加壓力，這些壓力可能損害其客觀性;
2.列舉和描述在制定準則以識別實質上或形式上可能影響注冊會計師客觀性的關系時，應體現合理性;
3.應避免那些導致偏見或受到他人影響，從而損害客觀性的關系;
4.注冊會計師有義務確保參與專業服務的人員遵守客觀性原則;
5.注冊會計師既不得接受，也不得提供可被合理認為對其職業判斷或對其業務交往對象產生重大不當影響的禮品或款待，盡量避免使自己專業聲譽受損的情況。
(三)公正
公正性原則是注冊會計師在提供服務時應當，應當將社會公眾利益置於個人利益之上，不偏不倚地對待有關利益各方。正直、誠實，不偏不倚地對待有關利益各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。無論提供何種服務，擔任何種職務，注冊會計師都應維護其專業服務的公正性，並在判斷中保持客觀。公正還有公平交易和真實的含義。
客觀性原則和公正性原則實際上適用於注冊會計師提供的各種專業服務，而不僅僅局限於鑒證業務。
二、專業勝任能力和應有關注
(一)專業勝任能力
注冊會計師，應當具有專業知識，技能或經驗，能夠勝任的工作。「專業勝任能力」既要注冊會計師具有專業知識，技能和經驗，又要求其經濟、有效地完成客戶委託的業務。注冊會計師如果不能保持和提高專業勝任能力，就難以完成客戶委託的業務。事實上，如果注冊會計師缺乏足夠的知識、技能和經驗提供專業服務，就構成了一種欺詐。當然，注冊會計師依法取得了執業證書，就表明其在該領域具備了一定的知識，。一個合格的注冊會計師，不僅要充分認識自己的能力，對自己充滿信心，更重要的是，必須清醒地認識到自己在專業勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業務。如果注冊會計師不能認識到這一點，承接了難以勝任的業務，就可以給客戶乃至社會公眾帶來危害。注冊會計師作為專業人士，在許多方面都要履行相應的責任，保持和提高專業勝任能力就是其中之一。
(二)應有關注
注冊會計師提供專業服務時，應保持應有的職業關注、專業勝任能力和勤勉，並且隨著業務、法規和技術的不斷發展，應使自己的專業知識和技能保持在一定水平之上，以確保客戶能夠享受到高水平的專業服務。應有關注要求注冊會計師在執業過程中保持職業謹慎，以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，並對產生懷疑的證據保持警覺。
(三)公正
公正性原則是注冊會計師在提供服務時應當，應當將社會公眾利益置於個人利益之上，不偏不倚地對待有關利益各方。正直、誠實，不偏不倚地對待有關利益各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。無論提供何種服務，擔任何種職務，注冊會計師都應維護其專業服務的公正性，並在判斷中保持客觀。公正還有公平交易和真實的含義。
客觀性原則和公正性原則實際上適用於注冊會計師提供的各種專業服務，而不僅僅局限於鑒證業務。
二、專業勝任能力和應有關注
(一)專業勝任能力
注冊會計師，應當具有專業知識，技能或經驗，能夠勝任的工作。「專業勝任能力」既要注冊會計師具有專業知識，技能和經驗，又要求其經濟、有效地完成客戶委託的業務。注冊會計師如果不能保持和提高專業勝任能力，就難以完成客戶委託的業務。事實上，如果注冊會計師缺乏足夠的知識、技能和經驗提供專業服務，就構成了一種欺詐。當然，注冊會計師依法取得了執業證書，就表明其在該領域具備了一定的知識，。一個合格的注冊會計師，不僅要充分認識自己的能力，對自己充滿信心，更重要的是，必須清醒地認識到自己在專業勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業務。如果注冊會計師不能認識到這一點，承接了難以勝任的業務，就可以給客戶乃至社會公眾帶來危害。注冊會計師作為專業人士，在許多方面都要履行相應的責任，保持和提高專業勝任能力就是其中之一。
(二)應有關注
注冊會計師提供專業服務時，應保持應有的職業關注、專業勝任能力和勤勉，並且隨著業務、法規和技術的不斷發展，應使自己的專業知識和技能保持在一定水平之上，以確保客戶能夠享受到高水平的專業服務。應有關注要求注冊會計師在執業過程中保持職業謹慎，以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，並對產生懷疑的證據保持警覺。
三、保密
注冊會計師能否與客戶維持正常的關系，有賴於雙方能否自願而又充分進行溝通和交流，不掩蓋任何重要的事實和情況。只有這樣，注冊會計師才能有效地完成工作。如果注冊會計師受到客戶的嚴重限制，不能充分了解情況，就無法發表審計意見。同時，注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。因此，注冊會計師在簽訂業務約定書時，應當書面承諾對在執行業務過程中獲知的客戶信息保密。這里所說的客戶信息，通常是指商業秘密。一旦商業秘密被泄露或被利用，往往給客戶造成損失。因此，許多國家規定，在公眾領域執業的注冊會計師，應當對在提供專業服務過程中獲知的信息保密，除非有法定的或專業的披露權力或義務。在未經適當或特別授權的情況下，注冊會計師不得使用或披露任何相關信息。同時，還應確保協助其工作的業務助理人員及其所在的會計師事務所信守保密原則。
四、職業行為
注冊會計師的行為應符合本職業的良好聲譽，不得有任何損害職業形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。

⑦ 高分求會計職業道德問題研究 文獻資料

我以前的小論文 - -
注冊會計師職業道德探析
【摘要】 注冊會計師的職業特性決定了注冊會計師職業道德在獨立審計理論與實踐中的重要地位。近年來我國注冊會計師的職業道德建設取得了一定的成效，行業道德水平有所提升，但還與社會公眾對其的期待有相當距離。文章通過對我國注冊會計師職業道德現狀及其原因的分析，提出加強注冊會計師職業道德建設的有關措施。
【關鍵詞】 注冊會計師；職業道德；社會信譽
Analysis on the Professional Conct of
Certified Public Accountants
【Abstract】Properties of certified public accountants determine the important status of the certified public accountants' professional conct in independent auditing and practice. The construction of professional conct of certified public accountants have achieved obvious effect in our country In recent years, but comparing with the expectation of the society, there is a great gap in the professional conct. The article proposes analysis of the construction and the reasons of professional conct of certified public accountants, further, and the measures of the construction of professional conct.
【Key words】Certified Public Accountants; Professional Conct; Social Reputation

引言
注冊會計師職業道德包括注冊會計師的職業品德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任。職業品德是注冊會計師所應具備的職業品格和道德行為，其基本要求為獨立、客觀和公正，它是注冊會計師職業道德體系的核心。
近年來我國注冊會計師的職業道德建設取得了一定的成效，行業道德水平有所提升，但還與社會公眾對其的期待有相當距離。以「獨立、客觀、公正」作為安身立命之本的會計師事務所及其注冊會計師，本來應該是市場經濟的「守護神」和「經濟警察」，但在我國證券市場中，有關會計師事務所及其注冊會計師的造假事件卻不斷傳來。
基於此，本文通過對注冊會計師職業道德的現狀及其建設的探討，進而提出加強注冊會計師職業道德建設的重要性與緊迫性。
一、注冊會計師職業道德現狀及其原因分析
（一）注冊會計師職業道德的內涵
注冊會計師的職業道德包括品德、責任和業務技術等三方面的內容。品德即注冊會計師應以信為本，堅持原則，遵守法紀；責任方面，注冊會計師應該牢記自己是社會公眾利益的代言人，本著為社會公眾利益負責的態度開展審計工作，堅持依法審計、按規章制度操作，按原則制度處理；業務技術方面，要求注冊會計師在提供服務的過程中應精通業務，熟練掌握工作方法，充分運用有關技術，提供准確、高效的優質服務。
（二）注冊會計師職業道德存在的主要問題及原因分析
目前注冊會計師職業道德的現狀不容樂觀，喪失獨立性、忽視專業勝任能力、執業不規范、保密意識差、質量意識淡薄、作假現象嚴重、招攬客戶手段不合理的情況時有發生，惡性事件不斷；這固然與注冊會計師執業環境、道德自律環境較差有一定的關系，也與注冊會計師職業道德規范的建設不全、教育不夠、監管不力、懲戒不嚴有其直接的關系。
1.不良的外部環境是影響注冊會計師公正執業的重要因素之一。沒有一個健全的、嚴格的法律環境，不能有效地約束執業過程中的不道德行為。職業道德作為一種道德規范，它不具備強制性，只能依靠社會輿論、人們的內在信念、良心和意志力來發揮作用。盡管在客觀上它必然會對注冊會計師的行為有很大的約束力，但是這種約束是一種軟約束，沒有強制性，往往很難奏效，必須要有法律的強制力來保證實施才能起作用。我國的法制建設水平一直落後於社會經濟發展的水平，法制不健全是造成注冊會計師違規、違法執業難以有效遏制的原因之一。另外，公眾法制觀念薄弱，違法必究的社會風氣難以在全社會范圍內形成，也是縱容違法違紀事件產生的原因。
2.滯後的會計師事務所內部管理體制和運行機制，不利於注冊會計師獨立、客觀、公正地開展業務。注冊會計師只有具備「超然獨立性」才有可能做到客觀、公正，而注冊會計師的獨立性是直接依賴於其所在事務所的獨立性的。由於受經濟體制和人們觀念的影響，我國多數會計師事務所都有掛靠單位，有的甚至是政府部門的一個下屬機構或是由政府機構轉制而來，這些事務所與政府部門及其所屬機構有著千絲萬縷的聯系，「超然獨立性」對這些事務所來說不可能完全做到。注冊會計師的執業活動受行政干預大，無法開展公平的競爭活動，使得注冊會計師的業務發展受到壓制，執業行為受到扭曲，嚴重影響了執業結果的客觀性、公正性。
3.行業的壟斷性以及執業對象的特殊性也是影響注冊會計師獨立的重要因素。我國的社會市場經濟體系脫胎於計劃經濟體制，加上發展時間不長，許多方面還殘留有計劃經濟的明顯特徵，行業的壟斷性和企業的政府行為還不可能在短時間內得到解決。由於受到行業壟斷的限制，注冊會計師還無法做到公平競爭，一些成立時間晚，業務量小的事務所為了能生存下去有時不惜利用違法違紀的手段招攬業務，其執業結果可想而知。當前，注冊會計師執業的對象，大多數是國有企業或政府參、控股企業，這些企業由於與政府有著特殊的利益關系，往往為了某種特殊的目的誘導注冊會計師做出與其職業道德相違背的結果，使注冊會計師無法做到公正執業。
二、加強注冊會計師職業道德建設的措施
（一）借鑒外國先進經驗，完善我國注冊會計師職業道德規范體系
增強社會公眾對注冊會計師的信心，非常重要的就是要加緊完善注冊會計師職業道德規范，保證注冊會計師按照職業道德規范的標准執行業務。職業道德規范，即規范注冊會計師執業操守、執業能力、執業紀律等專業標准。我國目前的注冊會計師職業道德體系，只有1996年12月公布的《中國注冊會計師職業道德基本准則》和2002年6月印發的《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》，可以說職業道德的具體准則和職業道德規范指南還沒有，僅處於研究和擬定階段。應盡快制定和公布獨立性准則、公正和客觀准則、客戶責任准則、同業責任准則、保密責任准則、收費與傭金准則、道德裁定準則，對職業道德規范指南的建設也應當加緊進行。准則的制定應以強制性的規定為主，減少指導性的建議，明確規定其行為准則，便於遵守執行，利於道德裁定。
（二）營造良好的社會環境，為注冊會計師的發展提供積極的外部因素
注冊會計師職業道德水平的高低，不僅取決於個人的修養，社會環境對注冊會計師的職業道德也有重要的影響，營造一個良好的執業環境，將為注冊會計師職業道德水平的提高提供有力的保障。
1.改革目前滯後的會計師事務所管理體制。會計師事務所要真正成為既獨立於政府，又獨立於社會經濟組織的社會中介機構，要逐步實行現有的會計師事務所同掛靠單位在行政、人事和業務上的徹底脫鉤，使其在形式上和實質上都保持獨立性，真正成為社會公眾利益的維護者而不是某一政府機構或企業的代言人。有關部門應該打破「地區封鎖、部門割據」等用權利壟斷業務的不正當競爭行為，讓會計師事務所真正成為市場經濟組成部分，成為市場競爭的參與者，在平等、公開、公正的市場競爭中求得自身的進步。為防止因會計年度高度統一使得事務所業務過於集中而導致注冊會計師的業務質量下降，可考慮允許一些業務受季節性影響較大的行業和企業有權制定適應於本行業或企業的會計年度，錯開注冊會計師執業的高峰期，以保證注冊會計師的審計質量。
2.規范行業監管體系，加大社會監督力度。注冊會計師協會是注冊會計師和事務所的行業組織，注冊會計師協會的處罰是對注冊會計師及事務所違反職業道德規范行為的最為有效的監督手段。所以，應加強其對注冊會計師及事務所的業務和職業道德等各方面的監督力度，在具體的管理方式上，可以參照銀行的信譽等級制度，由注冊會計師協會根據事務所的規模、人員構成、管理水平和從業記錄等因素設立等級，按等級高低制定相應的收費標准。對信譽好、業務水平高的事務所給予升級獎勵，對執業水平低下、問題多的事務所給予降級；對累計違規違紀達到一定次數的事務所給予警告甚至停業整頓的處分，對出現重大案件的事務所應予以關閉。通過建立等級制來「懲惡揚善」，培養注冊會計師「信譽至上」、「信譽就是企業的生命」的觀念，以提高注冊會計師的職業道德形象和執業質量。同時，加強社會監督的力度，通過正確的社會輿論導向來監督會計師的執業過程，對於弄虛作假的企業和個人要敢於揭醜，讓不道德行為公開曝光，使違法事件無處可藏，給企圖弄虛作假者以無形的壓力。另外，司法機關也應該加大執法力度，對觸犯刑律的企業和個人要堅決地查處法辦，以保持注冊會計師隊伍的純潔性。
（三）加強注冊會計師個人的職業道德教育
在注冊會計師的執業過程中，單位利益與社會利益、個人利益與公眾利益的矛盾是不可避免的，這就需要通過對注冊會計師加強職業道德教育來解決。加強注冊會計師的職業道德教育，引導注冊會計師樹立與社會主義市場經濟相適應的道德觀念和價值觀念，把職業道德要求變成自己的內在信念和行為准則，增強抵制金錢至上，片面追求業務收入等錯誤思想侵襲的能力，促進良好的職業操守的形成。對注冊會計師職業道德的培訓教育應該全方位、全過程，不僅應該對正在從事注冊會計師業務的在職人員進行教育，也要對那些即將成為注冊會計師或准備投身於注冊會計師行業的後備軍——在校會計專業學生和注冊會計師報考者進行必要的教育，以保證注冊會計師隊伍吸收的是德才兼備的優秀人才；既應該在注冊會計師考試中加強職業道德方面的內容，也要注重對注冊會計師的後續教育與培養，確保注冊會計師在執業的全過程中都能得到必要的職業道德教育。各地注冊會計師協會每年應舉辦一定數量的培訓班，及時宣講法律法規，分析業內出現的動態，交流業務心得，探討行業發展的方向。
三、結論
一個社會沒有良好的職業道德氛圍、輿論和規范，單靠法律制裁是不能有效地維護社會經濟秩序的。注冊會計師行業的職業道德建設也是如此，我們要將制度建設、個人自律、業內監管、社會監督、違紀懲戒齊抓共管，才能取得社會的認同，進而培訓出一支堅持准則、提高技能、參與管理、強化服務的注冊會計師隊伍。

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⑧ 注冊會計師的職業道德基本原則是什麼

注冊會計師執業道德的基本原則包括專業勝任能力和應有的關注、誠信、獨立性、客觀公正、良好的職業行為和保密性。
法律依據：
《中華人民共和國注冊會計師法》
第四條注冊會計師應當烙守獨立、客觀、公正的原則。
第五條注冊會計師執行審計或其他鑒證業務，應當保持形式上和實質上的獨立。
第六條會計師事務所如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，不得承接其委託的審計或其他鑒證業務。
第七條執行審計或其他鑒證業務的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應當向所在會計師事務所聲明，並實行迴避。