稅收法治書籍論文

『壹』 如何用法治思維規范稅收執法的論文

隨著依法治稅、依法行政理念在稅收實踐中的貫徹落實，法治意識在稅務系統逐步確立。但受傳統人治思維影響，管理不規范、服務不到位等現象仍有發生，納稅人合法權益還不能完全保障，稅收執法風險依然存在，法治思維尚未普遍形成，稅收工作法治化進程緩慢。法治思維是基於法治的固有特性和對法治的信念來認識事物、判斷是非、解決問題的思維方式，是從法律的立場出發思考認識社會現象的方式和運用法律解決問題的具體方法，表現為重證據、講事實、守程序。用法治思維指導稅收工作是推進稅收工作法治化進程的重要抓手。
用法治思維指導稅收工作必須堅持科學決策、依法決策。要完善領導班子學法用法制度，領導幹部要帶頭學法、遵法、用法，在運用法治思維指導稅收工作上發揮表率作用。要認真落實黨組議事規則和各類會議制度，重大決策應按照集體領導、民主集中、個別醞釀、會議決定的原則經黨組集體討論確定；要明確重大決策范圍，稅收規范性文件制定、重大稅務案件處理等與納稅人利益相關的事項，應納入重大決策范疇，重要工作安排應在公眾參與、專家論證、風險評估、合法性審查的基礎上集體討論決定；一些重要決策事項要進行合法性論證，主要評價決策是否超過法定許可權、是否與法律法規抵觸，是否存在可能引發不穩定因素的風險，並擬定風險應對策略。要健全重大決策跟蹤反饋制度，及時掌握決策實施情況，綜合判斷決策執行效果，及時研究應對措施，提高科學決策、民主決策、依法決策效能。
用法治思維指導稅收工作必須堅持依法治稅，強化稅收管理。經濟決定稅收，稅收來源於經濟並反作用於經濟，這是稅收經濟觀的基本內涵。依法組織收入是稅務部門的第一職責，必須遵循「依法征稅、應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅」的原則不動搖，堅決防止「寅吃卯糧」，收「過頭稅」，侵害納稅人合法權益行為的發生。要密切關注經濟形勢及稅源變化情況，深入企業實地調研，了解真實情況，深化稅源管理，加強稅源監控，堵塞征管漏洞，努力保持稅收收入穩定增長。要強化經濟稅收分析，建立分析常態機制，針對性開展分析，提高分析質量和預測水平，促進依法征稅。徵收管理是法律賦予稅務部門的職責和義務。要健全規范征管流程，深入推進以風險管理為導向的稅源專業化管理改革，提升稅收管理和執法效率。要創新專業化管理方式，防範稅收執法風險，將職責調整、業務重組加以制度化，做到流程順暢、程序正當、防控有力。要發揮稅務稽查的威懾力，嚴厲查處各類涉稅違法行為，維護稅收秩序，營造公平環境。
用法治思維指導稅收工作必須認真落實稅收政策，切實規范執法行為。要通過落實稅收優惠政策和出口退稅政策，助推企業發展，同時發揮稅收的引導和調控作用，推動地方經濟轉型升級。要定期對現行稅收政策和管理規定進行清理，開展政策執行情況調研和效應評估，及時反饋政策落實中發現的問題，提出完善建議。要嚴格執行稅收規范性文件制定管理辦法，出台文件要經過合法性審查，堅持規范性文件備案制度，建立日常清理和定期清理相結合的常態化文件清理機制，經常對規范性文件收集、分類、分析、評估，提出補充、修改或廢止意見。要深刻認識稅收行政裁量權既有利於根據實際情況依法靈活處理問題，又可能因濫用而滋生腐敗或造成不公，是一把「雙刃劍」，必須切實規范行使，加強對稅務處罰、核定徵收、稅務審批等過程中行使自由裁量權的指導約束，尊重法律精神、法律原則，做到既合法又合理。要加強法律知識培訓，使幹部職工熟練掌握稅法規定的實體內容和執法程序，以及相關行政法律基礎知識，提高運用法律手段解決實際問題的能力，增強責任意識、程序意識、風險意識。
用法治思維指導稅收工作必須推行政務公開，加強監督制約。要認真落實政府信息公開條例，對依職權主動公開的政府信息，以公開為原則，不公開為例外。要認真梳理各類辦稅事項，制定本單位信息公開計劃，除涉及國家秘密、商業秘密和個人穩私以外，所有辦稅依據、流程、結果等各類信息，依法在辦稅場所或公共媒體進行公告，便於納稅人知情、辦事、監督。要加強稅收執法風險防控，以防範稅收失瀆職風險為切入點，將風險管理引入執法管理中，開展稅收執法風險規律性研究，建立稅收執法風險自我管理機制；要認真排查帶有普遍性、苗頭性的執法風險，提出風險預警，積極開展稅收執法主題風險應對活動，進一步完善制度。要暢通稅收法律救濟渠道，建立健全信訪、舉報、投訴、行政復議聯動機制，實行「首問負責制」，理順內部銜接，暢通納稅人投訴渠道。要充分發揮稅收行政復議化解征納矛盾的主渠道作用，不斷提高復議案件質量，做到案結事了，要統籌考慮依法行政評價與其他稅收執法和行政管理質量考核的關系，逐步建立科學合理的依法行政績效評價機制。要堅持多措並舉，加強內控機制建設，強化監督，構建全方位的稅收權力監督和制約體系，做到有權必有責、用權受監督、侵權須賠償、違法受追究。
法治思維既是落實依法治國方略的世界觀，也是做好當前和今後一個時期稅收工作的方法論。牢固樹立法治意識，堅持用法治思維指導稅收工作，在稅收工作法治化進程中邁開堅實步伐。