財行稅立法

A. 財行稅有哪些稅種

財產行為稅是指納稅人擁有的財產數量或者財產價值為征稅對象，或是為了實現某種特定的目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。可分為財產稅和行為稅兩大類。
財產稅類包括10個稅種：
1、房產稅；2、城市房地產稅；3、城鎮土地使用稅；4、車船使用稅；5、車船使用牌照稅；6、車輛購置稅；7、契稅；8、耕地佔用稅；9、船舶噸稅；10、遺產稅。這些稅種是對納稅人擁有或使用的財產徵收的。
行為稅類包括8個稅種：
1、城市維護建設稅；2、印花稅；3、固定資產投資方向調節稅；4、土地增值稅；5、屠宰稅；6、筵席稅；7、證券交易稅；8、燃油稅。這些稅種是對特定行為或為達到特定目的而徵收的。
2021年4月，國家稅務總局發布《關於簡並稅費申報有關事項的公告》，決定全面推行財產和行為稅合並申報。我國財產和行為稅合並申報的稅種范圍包括城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地佔用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅等10個稅種。
什麼是財產和行為稅合並申報？
財產行為稅是現有稅種中財產類和行為類稅種的統稱。財產行為稅合並申報，通俗講就是「簡並申報表，一表報多稅」，申報多個稅種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。
財產和行為稅怎樣進行合並申報？
稅務總局已經向社會發布了《財產和行為稅納稅申報表》和《稅源明細表》。
納稅申報時，各稅種統一採用《財產行為稅納稅申報表》進行申報。該表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表反映納稅情況，包括各稅種稅款所屬期、應納稅額、減免稅額、已繳稅款、應補退稅款等；附表反映減免稅情況，分類詳細展示納稅人享受的每項優惠政策，方便納稅人詳細了解減免稅情況。
申報前，納稅人需要填報《稅源明細表》維護納稅申報的基本信息。這是後續管理的基礎數據來源，也是生成納稅申報表的主要依據。
財產和行為稅各稅種是否必須一次性申報完畢？
合並申報不強制要求一次性申報全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當期稅種。例如，納稅人7月應申報城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅和資源稅等4個稅種，7月5日申報時只申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅等3個稅種，遺漏了資源稅，則可在申報期結束前單獨申報資源稅，不用更正此前的申報。
財產和行為稅各稅種納稅期限不一致能合並申報嗎？
不同納稅期限的財產和行為稅各稅種可以合並申報。
按期申報但納稅期限不同的稅種可以合並申報。例如，某企業按季度繳納城鎮土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在4月征期內，該企業可以合並申報一季度城鎮土地使用稅和3月份印花稅。
按期申報與按次申報的稅種也可以合並申報。例如，某企業按季度繳納城鎮土地使用稅，3月15日收到自然資源主管部門辦理佔用耕地手續的書面通知，則在4月征期內，該企業可以合並申報一季度城鎮土地使用稅和3月15日耕地佔用稅。

B. 公墓土地使用稅需要交納嗎

一、 公墓土地使用稅需要交納嗎?

公墓土地使用稅是需要交納的，根據《土地使用稅暫行條例》第二條規定，在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

參照《大連市地方稅務局關於明確財產與行為稅有關問題的通知》(大地稅財行便函[2011] 1號)第七條規定，對單位或個人舉辦的經營性墓園均需按規定繳納城鎮土地使用稅。對於墓地建造後銷售給個人的，暫不徵收城鎮土地使用稅。

根據上述規定，經營性公墓單位佔用的土地位於城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍的，其不屬於上述免繳土地使用稅的范圍，應繳納土地使用稅。該單位將墓地出售給個人後，已售墓地佔用的土地不屬於土地使用稅的征稅范圍，不需繳納土地使用稅。

二、免徵土地使用稅的情況

根據《土地使用稅暫行條例》第六條規定，下列土地免繳土地使用稅：

(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

(二)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;

(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

(四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

(五)直接用於農、林、牧、漁業的生產用地;

(六)經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

(七)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

我國法律上明確規定了免徵土地使用稅的具體情況，對於相關情況的處理和豪俠，應當嚴格基於實際的土地使用情況而定，特別是對於不同地區因經濟發展水平的不同，所建設的公墓的經濟效益也是不同的，那麼所征稅的稅率也是不同的。

C. 財行稅合並申報時間

財行稅合並申報時間為六月一號。
財產行為稅是指納稅人擁有的財產數量或者財產價值為征稅對象，或是為了實現某種特定的目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。例如我國現行的印花稅、契稅、車船稅、房產稅都屬於這一類。
房產稅稅種特點包括：
1、相關法規介紹；
2、稅收優惠政策；
3、業務實踐難點解析；
4、納稅籌劃案例分享。
財產和行為稅是現有稅種中財產類和行為類稅種的統稱。
財產和行為稅合並申報，通俗講就是「簡並申報表，一表報多稅」，納稅人在申報多個財產和行為稅稅種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。
對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數、縮短辦稅時間。
財產和行為稅合並申報的稅種范圍包括城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地佔用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅等10個稅種。
城市維護建設稅是增值稅、消費稅的附加稅種，與增值稅、消費稅申報表整合，不納入財產和行為稅合並申報范圍。
【法律依據】
《中華人民共和國稅收徵收管理法》
第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。第三十一條 納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。