合同法銷項

❶ 銷售合同要附在增值稅銷項發票里嗎

要的。

銷售合同與法票，需要一齊裝訂到會計憑證裡面。

❷ 只要簽訂購銷合同就要增值稅確認收入嗎

納稅義務和是否簽訂合同無關，具體要求為：

增值稅納稅義務發生時間:
（一）銷售貨物回或者應稅勞答務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
（二）進口貨物，為報關進口的當天。

收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
（二）採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；
（三）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（四）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（五）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

❸ 一般納稅人增值稅銷項稅計算問題

納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按照銷售額或應稅勞務收入和規定的稅率計算並向購買方收取的增值稅額為銷項稅額。具體公式如下：
銷項稅額=銷售額×稅率

增值稅的銷售額不包括收取的增值稅銷項稅額，因為增值稅是價外稅，增值稅稅金不是銷售額的組成部分，如果納稅人取得的是價稅合計金額，還需換算成不含增值稅的銷售額。具體公式為：銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)
價外費用和逾期包裝物押金一般均為含稅收入，需要換算成不含增值稅的銷售額。
【重要疑點歸納】需要作含稅與不含稅換算的情況歸納：
(1)商業企業零售價
(2)普通發票上註明的銷售額(一般納稅人和小規模納稅人都有這種情況)
(3)價稅合並收取的金額
(4)價外費用一般為含稅收入
(5)包裝物押金一般為含稅收入
(6)建築安裝合同上的貨物金額(主要涉及銷售自產貨物並提供建築業勞務的合同)
(二)復習時注意若干種特殊銷售方式下的銷售額的特殊計算規則：
1.採取折扣方式銷售
注意三個概念----折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。
①折扣銷售(商業折扣)符合發票管理規定的，可按折扣後的余額計算銷項稅額。
折扣銷售只限於價格的折扣，對於實物折扣多付出的實物，不按照折扣銷售處理，而按照視同銷售計算增值稅。
②銷售折扣(現金折扣)折扣額不得從銷售額中減除。
2.採取以舊換新方式銷售
①一般按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格;
②金銀首飾以舊換新業務按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅。
3.採取還本銷售方式銷售----銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出。
4.採取以物易物方式銷售
①雙方以各自發出貨物核算銷售額並計算銷項稅;
②雙方是否能抵扣進項稅還要看能否取得對方開具的增值稅專用發票、是否是換入不能抵扣進項稅的貨物等因素。
5.包裝物押金是否計入銷售額
①一年以內且未超過企業規定期限，單獨核算者，不做銷售處理;
②一年以內但超過企業規定期限不再退還的，單獨核算者，做銷售處理;
③一年以上，一般做銷售處理(特殊放寬期限的要經稅務機關批准);
④酒類(黃酒、啤酒除外)包裝物押金，收到就做銷售處理。
6.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(作為固定資產管理提過折舊的固定資產)
應區分不同情形徵收增值稅：
(1)除另有規定外，銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅;
(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅：
應納稅額=銷售額÷(1+4%)×4%/2
無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。
(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅;銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。
(三)視同銷售行為的銷售額
視同銷售行為的銷售額要按照如下規定的順序來確定，不能隨意跨越次序：
(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(3)按組成計稅價格確定。
組價公式一：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。用這個公式組價的貨物不涉及消費稅。
組價公式二：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅
屬於應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額，這里的消費稅額包括從價計算、從量計算、復合計算的全部消費稅稅額。公式中的成本利潤率按照消費稅一章國家稅務總局規定的成本利潤率確定。

❹ 買賣合同以增值稅發票抵扣能不能作為合同生效

買賣合同以增值稅發票抵扣能不能作為合同生效，不成立。

1、開具增值稅發票系合同從給付義務，不履行從給付義務不構成對方當事人拒付價款理由。

買賣合同和定作合同是典型的雙務有償合同，其中買受人、定作人的給付義務是支付價款。而出賣人和承攬人的給付義務，除應當按照合同約定履行交付標的物的主給付義務之外，還應當根據法律法規的規定，履行從給付義務。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條也規定：「納稅人銷售貨物或應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票」，該規定確定了出賣人和承攬人向買受人和定作人開具增值稅發票的從給付義務。

關於買賣、定作合同沒有履行從給付義務，是否成為另一方當事人不履行合同主給付義務的抗辯事由，應視其對於合同目的能否實現的影響而定。只有在一方當事人不履行從合同義務導致合同目的不能實現時，對方當事人才得以拒絕履行合同主義務。本案中，俊豪五金廠履行了加工五金件的合同主義務，其未開具增值稅發票不影響合同目的的實現，故立陽公司無權拒付相應定作款。

2、合同約定直接扣除增值稅稅款實際系免除了納稅人開具增值稅發票的義務，應歸於無效。

開具增值稅發票系納稅人負有的強制性法律義務，不受當事人約定的影響，接受增值稅發票一方亦無權免除納稅人該項義務。在出賣人或承攬人未依法開具增值稅發票的前提下，如允許買受人或定作人直接按照稅率扣除相應的稅款，則實際上免除了出賣人或承攬人開具增值稅發票的義務，不但直接違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，也使得國家稅收征管秩序受到損害，並可能導致國家增值稅款的流失，損害國家利益。根據《中華人民共和國合同法》第五十二條第二項的規定，惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益的，合同無效。因此，合同雙方當事人約定，直接扣除增值稅發票的，應當認定為無效條款。

3、拒不開具增值稅發票導致對方當事人經濟損失的，應當提起反訴或者另行起訴。

《最高人民法院關於審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第四十四條規定：「出賣人履行交付義務後訴請買受人支付價款，買受人以出賣人違約在先為由提出異議的，人民法院應當按照下列情況分別處理：（一）買受人拒絕支付違約金、拒絕賠償損失或者主張出賣人應當採取減少價款等補救措施的，屬於提出抗辯；（二）買受人主張出賣人應支付違約金、賠償損失或者要求解除合同的，應當提起反訴。」根據合同法第一百七十五條的規定，承攬合同可以參照適用買賣合同的有關規定。本案中，承攬人拒不開具增值稅專用發票，使得定作人無法抵扣相應的增值稅款，由此導致的經濟損失應當由定作人提起反訴或者另行起訴主張。

❺ 銷售合同增值稅如何計算

1、足額繳納17%增值稅=34.5/1.17*0.17=5.01；

2、稅負率1.2% =34.5/1.17=29.49*1.2%=0.35；

3、以18W進項來講，增值稅=(34.5-18)/1.17*0.17=2.40。

對小規模納稅人，稅專負率就是徵收率：3%，而對屬一般納稅人來說，由於可以抵扣進項稅額,稅負率就不是13%或9%，而是低於該比例。當期應納增值稅=應納增值稅明細賬「轉出未交增值稅」累計數+「出口抵減內銷產品應納稅額」累計數。

(5)合同法銷項擴展閱讀：

稅負率計算方法

增值稅稅負率=實際交納增值稅稅額/不含稅的實際銷售收入×100%

所得稅稅負率=應納所得稅額÷應納稅銷售額（應稅銷售收入）×100%。

主營業務利潤稅負率=（本期應納稅額÷本期主營業務利潤）×100%

印花稅負擔率=(應納稅額÷計稅收入)×100%

❻ 合同價款不含稅違法嗎

只要是合同雙方協議後決定的價款不含稅並不違法，只是合同要講明雙方的稅收有誰承擔而已。

根據《中華人民共和國合同法》：

第六十一條 合同約定不明的補救

合同生效後，當事人就質量、價款或者報酬、履行地點等內容沒有約定或者約定不明確的，可以協議補充；不能達成補充協議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定。

第六十二條 合同約定不明時的履行

當事人就有關合同內容約定不明確，依照本法第六十一條的規定仍不能確定的，適用下列規定：

（一）質量要求不明確的，按照國家標准、行業標准履行；沒有國家標准、行業標準的，按照通常標准或者符合合同目的的特定標准履行。

（二）價款或者報酬不明確的，按照訂立合同時履行地的市場價格履行；依法應當執行政府定價或者政府指導價的，按照規定履行。

（三）履行地點不明確，給付貨幣的，在接受貨幣一方所在地履行；交付不動產的，在不動產所在地履行；其他標的，在履行義務一方所在地履行。

（四）履行期限不明確的，債務人可以隨時履行，債權人也可以隨時要求履行，但應當給對方必要的准備時間。

（五）履行方式不明確的，按照有利於實現合同目的的方式履行。

（六）履行費用的負擔不明確的，由履行義務一方負擔。

第六十三條 交付期限與價格執行

執行政府定價或者政府指導價的，在合同約定的交付期限內政府價格調整時，按照交付時的價格計價。逾期交付標的物的，遇價格上漲時，按照原價格執行。

價格下降時，按照新價格執行。逾期提取標的物或者逾期付款的，遇價格上漲時，按照新價格執行；價格下降時，按照原價格執行。

(6)合同法銷項擴展閱讀：

根據《中華人民共和國合同法》：

第二十五條 合同成立時間

承諾生效時合同成立。

第二十六條 承諾的生效

承諾通知到達要約人時生效。承諾不需要通知的，根據交易習慣或者要約的要求作出承諾的行為時生效。 採用數據電文形式訂立合同的，承諾到達的時間適用本法第十六條第二款的規定。

第二十七條 承諾的撤回

承諾可以撤回。撤回承諾的通知應當在承諾通知到達要約人之前或者與承諾通知同時到達要約人。

第二十八條 新要約

受要約人超過承諾期限發出承諾的，除要約人及時通知受要約人該承諾有效的以外，為新要約。

第二十九條 遲到的承諾

受要約人在承諾期限內發出承諾，按照通常情形能夠及時到達要約人，但因其他原因承諾到達要約人時超過承諾期限的，除要約人及時通知受要約人因承諾超過期限不接受該承諾的以外，該承諾有效。

第三十條 承諾的變更

承諾的內容應當與要約的內容一致。受要約人對要約的內容作出實質性變更的，為新要約。有關合同標的、數量、質量、價款或者報酬、履行期限、履行地點和方式、違約責任和解決爭議方法等的變更，是對要約內容的實質性變更。

第三十一條 承諾的內容

承諾對要約的內容作出非實質性變更的，除要約人及時表示反對或者要約表明承諾不得對要約的內容作出任何變更的以外，該承諾有效，合同的內容以承諾的內容為准。

第三十二條 合同成立時間

當事人採用合同書形式訂立合同的，自雙方當事人簽字或者蓋章時合同成立。

第三十三條 確認書與合同成立

當事人採用信件、數據電文等形式訂立合同的，可以在合同成立之前要求簽訂確認書。簽訂確認書時合同成立。

第三十四條 合同成立地點

承諾生效的地點為合同成立的地點。 採用數據電文形式訂立合同的，收件人的主營業地為合同成立的地點；沒有主營業地的，其經常居住地為合同成立的地點。當事人另有約定的，按照其約定。

第三十五條 書面合同成立地點

當事人採用合同書形式訂立合同的，雙方當事人簽字或者蓋章的地點為合同成立的地點。

第三十六條 書面合同與合同成立

法律、行政法規規定或者當事人約定採用書面形式訂立合同，當事人未採用書面形式但一方已經履行主要義務，對方接受的，該合同成立。

第三十七條 合同書與合同成立

採用合同書形式訂立合同，在簽字或者蓋章之前，當事人一方已經履行主要義務，對方接受的，該合同成立。

第三十八條 依國家計劃訂立合同

國家根據需要下達指令性任務或者國家訂貨任務的，有關法人、其他組織之間應當依照有關法律、行政法規規定的權利和義務訂立合同。

第三十九條 格式合同條款定義及使用人義務

採用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應當遵循公平原則確定當事人之間的權利和義務，並採取合理的方式提請對方注意免除或者限制其責任的條款。

按照對方的要求，對該條款予以說明。 格式條款是當事人為了重復使用而預先擬定，並在訂立合同時未與對方協商的條款。

❼ 銷項稅和進項稅的關系

進項稅和銷項稅是針對「增值稅」的，本期銷項稅減去進項稅再乘以增值稅稅率，就等於本期應交增值稅。

應交增值稅＝（銷項稅額-進項稅額）*增值稅稅率
其他的應交稅金有其各自的計算方法。

首先一個原則就是：稅都是賣方代替國家從買方手裡收上來，然後交給國家（就是說誰買東西誰交稅)。繳稅還有個進項和銷項相抵扣的問題,牽扯的問題太多了。
例如，A向B購進原材料，A公司就要把稅錢交給B公司，B公司再給國家上繳。這個過程中B公司要給A公司開增值稅票，對於B公司來說他是把東西賣出去就相當於他的銷項稅，對於A公司來說他買進的東西就相當於他的進項稅。
A公司加工後賣出200萬，他要給客戶開增值稅票，對於A公司來說就是他的銷項稅，對於客戶來說就是他們的進項稅。
工業加工業的稅率是17%，求稅額的公式：含稅價 除以 1.17 乘以 0.17.你把數字套進去算就可以了。

增值稅一般納稅人當期應納增值稅稅額的大小主要取決於當期銷項稅額和當期進項稅額兩個因素。應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝當期銷項稅額—當期進項稅額
一、銷項稅額
（一）銷項稅額的概念及計算
納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和稅法規定的稅率計算並向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。其含義：一是銷項稅額是計算出來的，對銷售方來講，在沒有依法抵扣其進項稅額前，銷項稅額不是其應納增值稅額，而是銷售貨物或提供應稅勞務的整體稅負；二是銷售額是不含銷項稅額的銷售額，是從購買方收取的，體現了價外稅性質。
銷項稅額是銷售貨物或提供應稅勞務的銷售額與稅率的乘積，該概念是相對於進項稅額來說的，定義銷項稅額是為了區別於應納稅額。其計算公式如下：
銷項稅額＝銷售額x 稅率
或銷項稅額＝組成計稅價格x 稅率
（二）銷售額的確定
由於銷項稅額＝銷售額x 增值稅稅率，在增值稅稅率一定的情況下，計算銷項稅額的關鍵在於正確、合理地確定銷售額。
1 ．銷售額的一般規定
《增值稅暫行條例》 第六條規定：銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。具體地說，應稅銷售額包括以下內容：
（1）銷售貨物或提供應稅勞務取自於購買方的全部價款。
（2）向購買方收取的各種價外費用。具體包括：手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。上述價外費用無論其會計制度如何核算，都應並入銷售額計稅。但上述價外費用不包括以下費用：
① 受託加工應征消費稅的貨物，而由受託方向委託方代收代繳的消費稅。這是因為代收代繳消費稅只是受託方履行法定義務的一種行為，此項稅金雖然構成委託加工貨物售價的一部分，但它同受託方的加工業務及其收取的應稅加工費沒有內在關聯。
② 同時符合以下兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發票開具給購買方，並且由納稅人將該項發票轉交給購買方的。在這種情況下，納稅人僅僅是為購貨人代辦運輸業務，而未從中收取額外費用。
③ 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；收取時開具省級以上財政部門印製的財政票據；所收款項全額上繳財政。
④ 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
稅法規定，納稅人銷售貨物和提供應稅勞務時向購買方收取的各種價外費用均要並人計稅銷售額計算征稅，目的是防止納稅人以各種名目的收費減少計稅銷售額逃避納稅。同時應注意，根據國家稅務總局規定，納稅人向購買方收取的價外費用和包裝物押金，應視為含稅收入，在並人銷售額征稅時，應將其換算為不含稅收入再並人銷售額征稅。
（3）消費稅稅金。由於消費稅屬於價內稅，因此，凡徵收消費稅的貨物在計征增值稅額時，其應稅銷售額應包括消費稅稅金。
2 ．價款和稅款合並收取情況下的銷售額
現行增值稅實行價外稅，即納稅人向購買方銷售貨物或應稅勞務所收取的價款中不應包含增值稅稅款，價款和稅款在增值稅專用發票上分別註明。作為增值稅稅基的只是增值稅專用發票上單獨列明的不含增值稅稅款的銷售額。但是，根據稅法規定，有些一般納稅人，如商品零售企業或其他企業將貨物或應稅勞務出售給消費者、使用單位或小規模納稅人，只能開具普通發票，而不開具增值稅專用發票。這樣，一部分納稅人（包括一般納稅人和小規模納稅人）在銷售貨物或提供應稅勞務時，就會將價款和稅款合並定價，發生銷售額和增值稅額合並收取的情況。
在這種情況下，就必須將開具在普通發票上的含稅銷售額換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。其換算公式為：
不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1 ＋稅率）。
3 ．視同銷售行為銷售額的確定
視同銷售行為是增值稅稅法規定的特殊銷售行為。由於視同銷售行為一般不以資金形式反映出來，因而會出現視同銷售而無銷售額的情況。另外，有時納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由。在上述情況下，主管稅務機關有權按照下列順序核定其計稅銷售額：
（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。
（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。
（3）用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。
4 ．特殊銷售方式的銷售額
在市場競爭過程中，納稅人會採取某些特殊、靈活的銷售方式銷售貨物，以求擴大銷售、佔領市場。這些特殊銷售方式及銷售額的確定方法是：
（1）以折扣方式銷售貨物
折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或提供應稅勞務時，因購買方需求量大等原因，而給予的價格方面的優惠。按照現行稅法規定；納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明，可以按折扣後的銷售額徵收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。在這里應該注意以下幾點：一是稅法中所指的折扣銷售有別於銷售折扣，銷售折扣通常是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，銷售折扣發生在銷貨之後，而折扣銷售則是與實現銷售同時發生的，銷售折扣不得從銷售額中減除。二是銷售折扣與銷售折讓是不同的，銷售折讓通常是指由於貨物的品種或質量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓。銷售折讓可以從銷售額中減除。三是折扣銷售僅限於貨物價格的折扣，如果銷貨方將自產、委託加工和購買的貨物用於實物折扣，則該實物款額不得從貨物銷售額中減除，應按「視同銷售貨物」計征增值稅。
需要著重說明的是：稅法中對納稅人採取折扣方式銷售貨物銷售額的核定，之所以強調銷售額與折扣額必須在同一張發票上註明，主要是從保證增值稅徵收管理的需要即征稅、扣稅相一致考慮的。如果允許對銷售額開一張銷貨發票，對折扣額再開一張退款紅字發票，就可能造成銷貨方按減除折扣額後的銷售額計算銷項稅額，而購貨方卻按未減除折扣額的銷售額及其進項稅額進行抵扣，顯然會造成增值稅計算徵收上的混亂。
（2）以舊換新方式銷售貨物
以舊換新銷售，是納稅人在銷售過程中，折價收回同類舊貨物，並以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式。稅法規定：納稅人採取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
（3）還本銷售方式銷售貨物
所謂還本銷售，指銷貨方將貨物出售之後，按約定的時間，一次或分次將購貨款部分或全部退還給購貨方，退還的貨款即為還本支出。納稅人採取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。
（4）採取以物易物方式銷售
以物易物是一種較為特殊的購銷活動，是指購銷雙方不是以貨幣結算，而是以同等價款的貨物相互結算，實現貨物購銷的一種方式。在實際工作中，有的納稅人認為以物易物不是購銷行為，銷貨方收到購貨方抵頂貨物的貨物，認為自己不是購物，購貨方發出抵頂貨款的貨物，認為自己不是銷貨。這兩種認識都是錯誤的。正確的方法應當是：以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額並計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。需要強調的是，在以物易物活動中，雙方應各自開具合法的票據，必須計算銷項稅額，但如果收到貨物不能取得相應的增值稅專用發票或者其他合法票據，不得抵扣進項稅額。
5 ．包裝物押金計稅問題
包裝物是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。為了促使購貨方盡早退回包裝物以便周轉使用，一般情況下，銷貨方向購貨方收取包裝物押金，購貨方在規定的期間內返回包裝物，銷貨方再將收取的包裝物押金返還。根據稅法規定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在1 年內，又未過期的，不並人銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。這里需要注意兩個問題：一是「逾期」的界定，「逾期」是以1 年（12 個月）為期限。二是押金屬於含稅收入，應先將其換算為不含稅銷售額再並人銷售額征稅。另外，包裝物押金與包裝物租金不能混淆，包裝物租金屬於價外費用，在收取時便並人銷售額征稅。
從1995 年6 月1 日起，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應並人銷售額征稅。
二、進項稅額
納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。進項稅額與銷項稅額是相互對應的兩個概念，在購銷業務中，對於銷貨方而言，在收回貨款的同時，收回銷項稅額；對於購貨方而言，在支付貨款的同時，支付進項稅額。也就是說，銷貨方收取的銷項稅額就是購貨方支付的進項稅額。
對於任何一個增值稅一般納稅人，在其經營過程中，都會同時以賣方和買方的身份存在，既會發生銷售貨物或者提供應稅勞務，又會發生購進貨物或接受應稅勞務，因此，每一個增值稅一般納稅人都會有收取的銷項稅額和支付的進項稅額。增值稅一般納稅人當期應納增值稅額採用購進抵扣法計算，即以當期的銷項稅額扣除當期進項稅額，其餘額為應納增值稅額。這樣，增值稅一般納稅人應納稅額的大小取決於兩個因素：銷項稅額和進項稅額。進項稅額的大小影響納稅人實際繳納的增值稅。需要注意的是，並不是購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅都可以在銷項稅額中抵扣，稅法對哪些進項稅額可以抵扣，哪些進項稅額不能抵扣作了嚴格的規定。
一般而言，准予抵扣的進項稅額可以根據以下兩種方法來確定：一是進項稅額體現支付或者負擔的增值稅額，直接在銷貨方開具的增值稅專用發票和海關完稅憑證上註明的稅額，不需要計算；二是購進某些貨物或者接受應稅勞務時，其進項稅額是通過根據支付金額和法定的扣除率計算出來的。
正確審定進項稅額，嚴格按照稅法規定計算可抵扣的進項稅額，是保證增值稅貫徹實施和國家財政收入的重要環節。在確定增值稅進項稅額抵扣時，必須按增值稅規定依法計算應抵扣稅額。為此，《增值稅暫行條例》及其實施細則對進項稅額的抵扣范圍、條件、數額及方法作了專門規定。
（一）准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1 ．從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。
2 ．從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。
上述兩款規定是指增值稅一般納稅人在購進或進口貨物及勞務時，取得對方的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上已註明規定稅率或徵收率計算的增值稅稅額，不需要納稅人計算，但要注意其增值稅專用發票及海關進口增值稅專用繳款書的合法性，對不符合規定的扣稅憑證一律不準抵扣。
3 ．購進農產品進項稅額的確定與抵扣。
購進農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13 ％的扣除率計算的進項稅額，即進項稅額＝買價x 扣除率。這里所稱的買價還包括按規定繳納的煙葉稅。
4 ．運輸費用進項稅額的確定與抵扣。
增值稅一般納稅人外購或銷售貨物以及在生產經營中所支付的運輸費用（代墊運費除外），根據運費結算單據（普通發票）所列運費金額，依7 ％的扣除率計算進項稅額准予扣除。這里所稱的准予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的運費結算單據上註明的運輸費用（鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，但不包括支付的裝卸費、保險費等其他雜費；准予抵扣的運費結算單據，包括國有鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。其發貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。這里還要說明一點，准予計算進項稅額扣除的貨運發票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票。
從2003 年11 月1 日起，公路、內河貨物運輸業（以下簡稱貨物運輸業）發票的印製、領購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務局管理和監督。凡已委託給其他部門管理的，必須依法收回。
從2003 年11月1 日起，提供貨物運輸勞務的納稅人必須經主管地方稅務局認定方可開具貨物運輸業發票。凡未經地方稅務局認定的納稅人開具的貨物運輸業發票不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。
從2003 年12 月1 日起，國家稅務局對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發票與營業稅納稅人開具的貨物運輸業發票進行比對。對比對異常情況進行核查，並對違反有關法律法規開具或取得貨物運輸業發票的單位進行處罰。
增值稅一般納稅人在申報抵扣2003 年11 月1 日起取得的運輸發票增值稅進項稅額時，應向主管國家稅務局填報《增值稅運輸發票抵扣清單》 紙質文件及電子信息，未報送的其進項稅額不得抵扣。
增值稅一般納稅人外購貨物和銷售應稅貨物所取得的由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸業發票准予抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得稅務機關認定為自開票納稅人的聯運單位和物流單位開具的貨物運輸業發票准予計算抵扣進項稅額。准予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發票上註明的運費、建設基金和現行規定允許抵扣的其他貨物運費；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發票應分別註明運費和雜費，對未分別註明，而合並註明為運雜費的不予抵扣。
一般納稅人購進或銷售貨物通過鐵路運輸，並取得鐵路部門開具的運輸發票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的（手寫無效），該運輸發票可以作為進項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進項稅額。
一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。國際貨物運輸代理業務是國際貨運代理企業作為委託方和承運單位的中介人，受託辦理國際貨物運輸和相關事宜並收取中介報酬的業務。因此，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額。
一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具並加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。
一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發票除外）不得計算抵扣進項稅額。
5 ．企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備，可憑購貨所取得的專用發票所註明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。其中，專用設備包括稅控金稅卡、稅控IC 卡和讀卡器；通用設備包括用於防偽稅控系統開具專用發票的計算機和列印機。增值稅一般納稅人用於採集增值稅專用發票抵扣聯信息的掃描器具和計算機，屬於防偽稅控通用設備。對納稅人購置上述設備取得的增值稅專用發票所註明的增值稅稅額，計人當期增值稅進項稅額（國稅函〔2006〕1248 號）。
6 ．自2004 年12 月1 日起，增值稅一般納稅人購進稅控收款機所支付的增值稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額為准），准予在企業當期銷項稅額中抵扣。需要強調的是，納稅人購進的稅控收款機不論是否達到固定資產標准，其取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額均可以從當期銷項稅額中抵扣；但如果購進稅控收款機時未取得增值稅專用發票，則不得抵扣進項稅額。
7 ．外貿企業出口視同內銷貨物征稅時的進項稅額抵扣問題。
外貿企業購進貨物後，無論內銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發票在規定的認證期限內到稅務機關辦理認證手續。凡未在規定的認證期限內辦理認證手續的增值稅專用發票，不予抵扣或退稅。
8 ．不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分問題。
納稅人兼營免稅項目或非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額x當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計
確定文化出版單位用於廣告業務的購進貨物的進項稅額，應以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標准。
另外，增值稅稅法對進口環節、混合銷售、兼營及以物易物等進項稅額抵扣條件等作了特殊規定：
一是對海關代征進口環節增值稅開具的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，既有代理進口單位名稱，又有委託進口單位名稱的，只准予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。申報抵扣稅款的委託進口單位，必須提供相應的海關代征增值稅專用繳款書原件、委託代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進項稅額。
二是混合銷售行為按規定應當徵收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合《增值稅暫行條例》第八條規定的，准予從銷項稅額中抵扣。
三是對商業企業採取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同以及與之相符的增值稅專用發票和運輸費用普通發票，確定進項稅額，報經稅務徵收機關批准予以抵扣。
（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1 ．納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。這里所稱的扣稅憑證是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。
2 ．有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：
① 一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供准確稅務資料的。
② 除另有規定的外，納稅人銷售額超過小規模納稅人標准，未申請辦理一般納稅人認定手續的。
上述所稱的「不得抵扣進項稅額」是指納稅人在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額以及經批准允許抵扣的期初存貨已征稅款。納稅人經稅務機關核准恢復抵扣進項稅額資格後，其在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額不得抵扣。
3 ．用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
購進貨物，不包括既用於增值稅應稅項目（不含免徵增值稅項目）又用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產。所稱固定資產，是指使用期限超過12 個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。所稱個人消費，包括納稅人的交際應酬消費。所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。不動產是指不能移動或者移動後引起性質、形狀改變的財產，包括建築物、構築物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
4 ．非正常損失的購進貨物及其機關的應稅勞務。
非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
5 ．非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
6 ．國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。
納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額不得抵扣。
7 ．符合上述3 、4 、5 、6 項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
8 ．增值稅一般納稅人採取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣。
9 ．一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列方式計算：
不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額x 當月免稅項目銷售額與非增值稅應稅勞務營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計
10 ．已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發生前述3 、4 、5 、6 項規定情形的（免稅項目、非增值稅應稅勞務除外），應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
三、固定資產處理的相關規定與政策銜接
自2009 年1 月1 日起，在全國實施增值稅轉型改革。為保證改革實施到位，並做好新舊增值稅法的銜接，財政部、國家稅務總局對有關問題明確如下：
（一）自2009 年1 月1 日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自製（包括改擴建、安裝，下同）固定資產發生的進項稅額（以下簡稱固定資產進項稅額），可根據《增值稅暫行條例》和《 增值稅暫行條例實施細則》 的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入「應交稅費― 應交增值稅（進項稅額）」科目。
（二）納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009 年1 月1 日以後（含1 月1 日，下同）實際發生，並取得2009 年1 月1 日以後開具的增值稅扣稅憑證上註明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。
（三）東北老工業基地、中部六省老工業基地城市、內蒙古自治區東部地區已納人擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009 年1 月1 日以後發生的固定資產進項稅額，不再採取退稅方式，其2008 年12 月31 日以前（含12 月31 日，下同）發生的待抵扣固定資產進項稅額期末余額，應於 2009 年1 月份一次性轉入「應交稅費― 應交增值稅（進項稅額）」科目。
（四）自2009 年1 月1 日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區分不同情形徵收增值稅：
1 ．銷售自己使用過的2009 年1 月1 日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅；
2 . 2008 年12 月31 日以前未納人擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008 年12 月31 日以前購進或者自製的固定資產，按照4 ％徵收率減半徵收增值稅；
3 . 2008 年12 月31 日以前已納人擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自製的固定資產，按照4 ％徵收率減半徵收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。
所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
（五）納稅人已抵扣進項稅額的固定資產用於不得從銷項稅額中抵扣進項稅額項目的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值 x 適用稅率
所稱固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊後計算的固定資產凈值。
（六）納稅人發生細則第四條規定固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。

❽ 銷項稅是已收入計算還是已開出的發票來確定

根據已開出的發票來確定，溫馨提醒怎麼鑒別虛開發票：
一、虛開增值稅發票怎麼鑒別？鑫瑞藍天財務小編帶大家認識下一些不法之徒虛開增值稅發票的手法雖然隱蔽，但並非天衣無縫，總會露出蛛絲馬跡。首先從取得增值稅發票企業的財務處理上看，往往有如下特徵：
1、虛擬購貨，簽訂假合同或根本沒有采購合同；
2、沒有入庫單或製造假入庫單，且沒有相關的收發貨運單據；
3、進、銷、存賬目記載混亂，對應關系不清；
4、在應付賬款上長期掛賬不付款，或資金來源不明；
5、從銀行對賬單上看，資金空轉現象較為明顯，貨款打出後又轉回；
6、與客戶往來關系單一，除「采購」「付款」外，無任何其他往來；
7、與某個客戶在采購時間上相對固定和集中，資金進出頻繁；
8、采購地區相對集中。

二、根據以上疑點，可到當地工商部門再進一步追查其業務往來單位，若存在下述情況，跡象則更加明顯：
1、供應商大多是個體私營者且經營期限並不長，在這些企業中，有的未按規定進行年檢，有的經營期限已過，有的則被工商部門吊銷；
2、經營范圍廣、品種齊全，如建築材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產品、照相器材、農副產品等不一而足；
3、注冊地址含混不清，東拼西湊，查無實處；
4、有的企業根本不存在，而是盜用他人名號進行違法活動。
針對以上情況，應從兩個方面加以審查：
（一）購銷業務是否真實存在；
（二）到當地稅務機關核實其稅務登記情況，並請稅務專業人士對增值稅發票的真偽進行鑒別。一旦認定是虛開增值稅發票的行為，則應對有關責任人進行徹底追查。
三、為杜絕經濟犯罪的發生，從以下途徑所取得的增值稅發票，在納稅申報時均不得予以抵扣：
1、采購的商品未交納進項稅的不得抵扣；
2、沒有真實購銷業務而取得的增值稅發票不得抵扣；
3、未支付貨款，或雖已支付又通過其它途徑轉回的，不得抵扣；
4、貨款已支付，但貨物未發生轉移的不得抵扣；
5、有真實的采購業務，但取得的增值稅發票非銷售方開具的，不得抵扣；
6、盜用他人名號開具的增值稅發票不得抵扣；
7、經稅務機關鑒定是假發票的不得抵扣。
總之，在購銷經濟活動中，票、貨、款必須一致，否則取得的增值稅發票一旦抵扣，無論是真票假開還是假票真開，都屬違法行為，將受到處罰。需要做賬報稅找鑫瑞藍天，很高興為您解答。