經濟法視同銷售

A. 經濟法基礎中的下列8中視同銷售行為分別舉例，謝謝

（8）抄 將自產、委託加工或襲購買的貨物無償贈送他人。
比如初級實務中111頁的例子：
將電暖氣作為福利發放給員工，會計處理為：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業務成本
貸：庫存商品——電暖器

B. 初級經濟法主要考啥呢

經濟法部抄分涉及的內容襲還有《競爭法》《消費者法》《銀行業法》《財稅法》《勞動法》《土地法和房地產法》以及《環境保護法》七部分內容。本學科的主要研究方向有經濟法總論、財稅金融法、企業和公司法、競爭法、涉外經濟法。

經濟法總論，關於經濟法基本理論的研究。所做的基本工作，是力求對經濟法涉及的各基本問題做出科學、透徹的闡述，以期對我國法學的發展有所建樹；內容主要有：經濟法的概念和各相關范疇，經濟法的價值和基本原則，經濟法和經濟法學的體系，經濟法的法律關系，經濟法律責任等。

(2)經濟法視同銷售擴展閱讀

經濟法最早產生於資本主義國家。資本主義國家學家關於經濟法的概念，主要見於德國，日本等大陸法系國家的學術文獻中。英美法系國家盡管存在我們看來屬於經濟法的法律規范，但它們不注重法律部門的區分，沒有民法的概念，更沒有經濟法這一概念。因此，要說明大陸法系國家，尤其是德日學界對經濟法的解說。

C. 初級經濟法的題，這個計算增值稅應該怎麼算計算消費稅又怎麼算計稅依據是什麼。

按照稅法規定，資產貨物對外投資的要視同銷售徵收增值稅，如果是消費品還要徵收消費稅。其中，增值稅按照同類貨物平均售價計算銷項，增值稅按最高售價計稅，所以視同銷售的增值稅計稅基礎是22w，消費稅計稅基礎是25w
增值稅銷項：22w*17%
消費稅：25w*消費稅稅率

D. 《經濟法基礎》每日一練-2020年初級會計職稱考試（11-22）

《經濟法基礎》每日一練-2020年初級會計職稱考試

1.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬於視同銷售貨物行為，應計算繳納增值稅的有( )。

A.某商店將外購水泥捐贈給災區用於救災

B.某工廠將委託加工收回的服裝用於集體福利

C.某企業將自產的鋼材用於對外投資

D.某企業將購進的一批飲料作為福利發放給職工

2.根據“營改增”法律制度的相關規定，納稅人提供下列服務，應當計算繳納增值稅的有( )。

A.養老機構提供的養老服務

B.某婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務

C.某汽車租賃公司提供的汽車租賃服務

D.某會計師事務所提供的鑒證服務

3.下列各項中，關於“電信服務”的征稅范圍，表述正確的有( )。

A.出售帶寬業務屬於增值電信服務

B.簡訊、彩信業務屬於基礎電信服務

C.衛星電視信號落地轉接服務屬於增值電信服務

D.語音通話服務屬於基礎電信服務

4.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，說法正確的有( )。

A.工程勘察勘探服務屬於建築服務

B.航道疏浚服務屬於建築服務

C.航空運輸的濕租業務屬於交通運輸服務

D.無運輸工具承運業務屬於交通運輸服務

5.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，按照“鑒證咨詢服務”繳納增值稅的有( )。

A.翻譯服務

B.市場調查服務

C.經紀代理服務

D.認證服務

【 參考答案及解析 】

1.ABC。

答案解析：選項A、B、C均符合題意，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;(2)銷售代銷貨物; (3)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;(4)將自產、委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目;(5)將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費(選項B);(6)將自產、委託加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶(選項C);(7)將自產、委託加工或購進的貨物分配給股東或投資者;(8)將自產、委託加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人(選項A);選項D不符合題意，將外購的貨物用於集體福利，不屬於視同銷售貨物的情況，進項稅額需要進行轉出處理。故選ABC。

思考點撥：掌握增值稅征稅范圍

考察點：第四章 增值稅、消費稅法律制度

2.CD。

答案解析：選項A、B，屬於增值稅免稅項目;選項C，按照“現代服務——租賃服務”范疇徵收;選項D，按照“現代服務——鑒證咨詢服務”范疇徵收。故選CD。

思考點撥：掌握增值稅稅收優惠

考察點：第四章 增值稅、消費稅法律制度

3.CD。

答案解析：電信服務包括基礎電信服務和增值電信服務。(1)基礎電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務(選項D)的業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網路元素的業務活動;(2)增值電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網、有限電視網路，提供簡訊和彩信服務，電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動。衛星電視信號落地轉接服務屬於增值電信服務(選項C)。選項A表述錯誤，出售寬頻業務屬於基礎電信服務，即上述(1)情形;選項B表述錯誤，簡訊、彩信業務屬於增值電信服務，即上述(2)情形;故選CD。

思路點撥：增值稅征稅范圍

考察點：第四章 增值稅、消費稅法律制度

4.CD。

答案解析：選項A 表述錯誤，工程勘察勘探服務屬於現代服務中的研發和技術服務，除此之外還包括研發服務、合同能源管理服務和專業技術服務;選項B表述錯誤，航道疏浚服務不屬於建築服務，屬於現代服務中的物流輔助服務，除此之外還包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。故選CD。

思路點撥：增值稅征稅范圍

考察點：第四章 增值稅、消費稅法律制度

5.ABD。

答案解析：鑒證咨詢服務包括認證服務(選項D)、鑒證服務和咨詢服務，其中翻譯服務(選項A)和市場調查服務(選項B)按照咨詢服務繳納增值稅。選項C，屬於商務輔助服務，除此之外商務輔助服務還包括：企業管理服務、人力資源服務和安全保護服務。故選ABD。

思路點撥：增值稅征稅范圍

考察點：第四章 增值稅、消費稅法律制度

E. 2021年經濟法基礎增值稅計算案例分析

某百貨商場為增值稅-般納稅人，2020年5月份發生下列涉及增值稅的相關業務:

（1）從小規模生產企業購進商品一批，取得增值稅專用發票，註明銷售額為80萬元；商場超市從某農場購進新鮮水果，開具收購憑證上註明價款5萬元；從增值稅一般納稅人企業購進商品取得增值稅專用發票，註明價款18萬元。

（2）銷售貨物取得不含稅銷售收入175萬元，其中大米10萬元，鴨蛋15萬元，食用植物油20萬元，新鮮水果9萬元，圖書資料8萬元，化妝品13萬元，其餘為其他商品。（提示：大米屬於糧食，鴨蛋、新鮮水果屬於農產品）

（3）商場為慶祝「五一」國際勞動節，將經銷的小家電免費發給員工。小家電的購進成本共計12萬元，零售價共計15萬元；向某福利院贈送童裝批，購進成本為1萬元，零售價為1.5 萬元。

（4）商場品牌區受託代銷（符合稅法規定條件）服裝，實現本月代銷零售含稅收入90萬元。

（5）有10台上月銷售的電視機，因質量問題顧客要求退貨，商場已將電視機退回廠家，並取得廠家開具的增值稅紅字專用發票。經查電視機原不含稅售價每台3000元，原購進不含稅價每台2 500元。

要求:

（1）根據資料（1）計算該商場購進所有商品和新鮮水果可抵扣的增值稅進項稅額。

（2）根據資料（2）計算該商場直接收款方式銷售貨物的增值稅銷項稅額。

（3）根據資料（3）計算該商場將經銷的小家電發給職工的行為應處理的進項稅額轉出。

（4）根據資料（3）計算該商場贈送福利院童裝的增值稅銷項稅額。

（5）根據資料（4）計算該商場受託代銷服裝實現銷售收入的增值稅銷項稅額。

（6）根據資料（5）計算該商場當期應扣減的進項稅額和當期應扣減的增值稅銷項稅額。

【試題分析】

（1）根據資料（1）計算該商場購進所有商品和新鮮水果可抵扣的增值稅進項稅額

可抵扣進項稅額=80*3%+5*9%+18*13%=5.19（萬元）

【分析】

小規模專票和農產品收購憑證都可以抵扣進項稅

（2）根據資料（2）計算該商場直接收款方式銷售貨物的增值稅銷項稅額

銷項稅額=（10+20+9+8）*9%+13*13%+（175-10-20-9-8-15-13）*13%=4.23+1.69+13=18.92（萬元）

【分析】免稅項目：

1.銷售自產初級農產品

2.農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品

3.從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜

4.部分鮮活肉蛋產品銷售

5.採取「公司+農戶」經營模式銷售畜禽

（3）根據資料（3）計算該商場將經銷的小家電發給職工的行為應處理的進項稅額轉出

進項稅額轉出=12*13%=1.56（萬元）

【分析】已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產）、勞務、服務，改變用途等發生不得抵扣情形（簡易計稅方法計稅項目、 免徵增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本 計算應扣減的進項稅額。根據資料（4）計算該商場贈送福利院童裝的增值稅銷項稅額。

銷項稅額=1.5/（1+13%）*13%=0.17（萬元）

【分析】

（5）根據資料（4）計算該商場受託代銷服裝實現銷售收入的增值稅銷項稅額

銷售代銷貨物銷項稅額=90/（1+13%）*13%=13.22（萬元）

【分析】銷售代銷貨物視同銷售

（6）根據資料（5）計算該商場當期應扣減的進項稅額和當期應扣減的增值稅銷項稅額。

當期取得廠家開具的紅字發票進項稅額轉出金額=2500*10/（1+13%）*13%=2876.11（元）

開具紅字發票扣減銷項稅額=3000*10/（1+13%）*13%=3451.33（元）

F. 初級經濟法稅法怎麼記

含稅來金額折算為不含稅源金額公式=含稅價/(1+稅率)
例如：含稅金額為1170，那麼折為不含稅為：1170/（1+17%）=1000

不含稅金額折算為含稅金額公式=不含稅價*(1+稅率)
例如：不含稅金額為1000，那麼折為含稅為：1000*（1+17%）=1170

其實兩者道理都是一樣的。

不懂再追問

G. 初級經濟法記憶口訣

學習初級經濟需要記憶的內容多,學習、掌握起來有一定的難度。很多人記憶起來很費勁，以下是我為你帶來的初級經濟法的記憶口決，希望能幫到你。

初級經濟法的記憶口決

1、稅法——消費稅

銷售什麼產品要繳納消費稅?

口訣：“三男三女去開車”

三男：煙、酒及酒精、鞭炮焰火

三女：化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石

去開車：小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油

2、稅法——其他

有些小稅種的稅金是不能計入“應交-應交”這樣的科目的，需要進入費用類科目，以下是記入管理費的四個稅金：

口訣：“等我們有錢了，我們就可以有房有車有地有花”有房：房產稅

有車：車船使用稅

有地：土地使用稅

有花：印花稅

3、稅法——增值稅

在增值稅計算中，可抵扣的三個不同的稅率為：運費：7%，廢舊物資：10%，向農業生產者購入的免稅農產品13% 這三個%容易混淆：

口訣如下：

“今日好運氣”(7)

“出門拾廢品” (10)

“拾了13個農產品”(13)

4、稅法——增值稅

視同銷售貨物的行為包括：

①將貨物交給他人代銷

②銷售代銷貨物

③設有兩個以上的機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外④將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目

⑤將自產或委託加工或購買的貨物作為投資

⑥將自產或委託加工或購買的貨物分配給予股東或投資者

⑦將自產或委託加工的貨物用於集體福利

⑧將自產或委託加工或購買的貨物無償贈送他人

口訣：兩代(①.②)兩銷(③)非投配(④.⑤.⑥)幾(集)個送他人(⑦.⑧)

5、稅法——增值稅

不得抵扣的進項稅前六項：

口訣：固免非幾個非非

固(固定資產)免(免稅項目)非(非應稅項目)

幾(集體福利)個(個人消費)非(5.非正常損失購貨)非(6.非正常損失的在產品……)

6、稅法——增值稅

進項稅不得從銷項稅額中抵扣的項目：

口訣：三飛機免雇幾個

解釋：

三飛機 (用於非應稅項目、非正常損失的購進貨物、非正常損失的在產品、產成品所用購進貨物);免(用於免稅項目);雇(購進的固定資產);幾(用於集體福利);個(用於個人消費)

7、稅法——企業所得稅

在所得稅裡面，關於業務招待費的扣除比例是：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售是(營業)收入的5‰ 。

口訣如下：“開支小於或等於(60%)最高不得超過(5‰)去招待”

8、稅法——印花稅

口訣如下：

萬三狗女干計(0.03%，購、建、技)

千一豬管飽(0.1%，租、管、保)

萬五贏家運產茶(0.05%，營、加、運、產、查)

千二姑借十萬五

解釋：

萬三狗女干計：稅率萬分之三的是狗(購銷合同)、女干(建築安裝工程承包合同)、計(技術合同);萬五贏家運“產茶”：稅率萬分之五的是贏(營業賬本)、家(加工承攬)、運(運輸)、產(產權轉移)、茶(勘查設計);

千二姑借十萬五：十萬分之五是借款，千分之二是股權轉讓書據

已貼未畫一至三(倍)

未貼少貼三至五(倍)

揭下重用二千一(2000至一萬)

五倍罰款也可以

偽造印花要被抓

保管不當挨五千

9、稅法——消費稅

口訣如下：

直接銷售進成本，連續生產可抵扣

其實我認為記消費稅是否進成本，不必要記得那麼麻煩，只記一句話就可以了，那就是我委託A廠加工輪胎，當時A廠代付消費稅，那麼說明我已經交過了一次，現在我直接銷售：借：委託加工物資 加工費+消費稅

應交稅費——增值稅(進項稅) 加工費*%

貸：銀行存款

如果我再加工，我把輪胎裝在汽車上，再出售時，也要交納消費稅的，所以我把現在已交納的輪胎的消費稅給抵扣掉。

借：委託加工物資 (加工費)

應交稅費——增值稅(進項稅) 加工費*%

消費稅

貸：銀行存款

消費稅=材料加工實際成本+加工費/(1-消費稅稅率)*消稅率

所以，只記一句：我只交一次消費稅!

10、稅法——營業稅

免徵營業稅的項目：

口訣如下:殘農托醫學管(館)

殘：殘疾人為社會提供的勞務

農：農業機耕 排灌 植保等

托：托兒所 幼兒園 養老院婚姻介紹 殯葬服務

醫：醫院 診所 其他醫療機構的醫療服務

學：學校及其他教育機構的教育勞務

管(館)：紀念館 博物館 文化館 美術館 展覽館圖書館門票收入

11、稅法——違反稅法的法律責任

稅法最後一章，違法稅法的法律責任

口訣如下：

警察同志對你說：

你偷了錢(欠)不來申報，不上交，還要逃跑 罰酒：五杯(倍)半

如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒：一至五杯(倍)

一、不納稅申報，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款

二、偷稅：50%以上5倍以下罰款

三、欠稅：50%以上5倍以下罰款

四、逃稅：50%以上5倍以下罰款

四、騙稅：一倍以上到五倍以下罰款

五、抗稅：一倍以上到五倍以下罰款

初級經濟法記憶技巧

巧記公司債券的發行條件

公司發債券,主體受限制,凈資36千,累計低40,三一付利息,利率和水平 P80公司債券發行的條件彌補虧損的口決有虧即補、先虧先補、彌補連續、不超過5 申請股票上市的法定條件(口決)股票要上市，先要公開發，股本5千萬，33雙一千，3年都守法，報告沒有假。

P77頁申請股票上市的法定條件，口決印花稅記憶方法 已貼未畫一至三(倍)未貼少貼三至五(倍)揭下重用二千一(2000至一萬)五倍罰款也可以偽造印花要被抓保管不當挨五千

關於票據提示承兌及付款的期限問題，

現總結如下：

首先，對票據的種類要做到心中有數。票據主要有

1、支票(銀行支票，下面簡稱“銀支”)、

2、本票(銀行本票，下面簡稱“銀本”)匯票：又分為

3、見票即付匯票(簡稱“見即匯”)

4、定日付款匯票(簡稱“定日匯”)

5、見票後定期付款匯票(簡稱“見定匯”)

6、出票後定期付款匯票(簡稱“出定匯”) 即銀支、銀本、見即匯、定日匯、見定匯、出定匯 銀支、銀本、見即匯，屬於見票即付的票據，不需提示承兌，但需提示付款，提示付款期限為出票後支票10日，本票2個月，匯票1個月。

簡記為：支10本2匯1(可記諧音：“知是笨兒會衣”，知道是笨兒子會穿衣服了。) 定日匯、見定匯、出定匯，需提示承兌、提示付款。

三者提示付款期限相同，都為到期日起10日內。定日匯、見定匯，到期前。提示承兌期限為到期日前。

(因為從名稱可知，這二個票據在出票時就已經知道什麼時候到期，所以在到期日前提示承兌就OK了)。

出定匯，1月內。提示承兌期限為出票日起1個月內。(因為見票後定期付款的限期取決於持票人什麼時候向承兌人出示票據，所以要不能無期限的拖延，要在1個月內提示承兌)。

綜上所述，可以歸納如下：

銀本、銀支、見即匯，不承兌，支10本2匯1;

定日、見定、出定匯，需承兌，到期10日提示付;

定日匯、見定匯，到期前承兌。出定匯，1月內承兌。

關於會議的決議通過方式，相信大家記起來也很費力，現在總結一下。

普通決議 “職工”“股董”——鹽拌。 (解釋：應為全部的一半，全—鹽)

“股東”“創”“債”——醋拌。(出席的一半，醋—出) 解釋一下：職工代表大會、股份有限公司的董事會的決議，必須經全體職工或全體董事的過半數通過，股東大會、創立大會、債權人大會，必須經出席會議的過半數通過。 有一個特點大家應掌握，對於人數少的會議，就需要全體的過半數通過。職工代表和董事會成員人都不多，所以要全體過半方可。對於人數較多的會議，出席的一半就可以了。股東大會、創立大會、債權人大會人數較多，所以出席的一半就可以了。 特別決議特別決議一般需要2/3的表決權，方可通過，但是全部的2/3，還是出席的2/3，分析如下：

1、有限責任公司股東會人數少，需全部的2/3，

2、股東大會人數多，需出席的2/3，

3、債權人會議人數多，需出席的2/3，(關於債權人會議的人數多少，大家可以這樣想，企業因為欠債多才破產的，所以債權人一定很多。)特殊注意：中外合作、合資的企業董事會特別決議需出席的董事一致通過。

H. 公司的庫存商品用福利是否視同銷售

不視同銷售。在視同銷售的8條規定中只有5、6、8條規定購買的貨物視同銷售，而第七條規定為：將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費。
根據國家稅務總局 國稅發（1994）122號規定：「將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人的視同銷售貨物行為。」顯然庫存商品不是自產及委託加工收回的貨物，而是購買的貨物，因此不能視同銷售貨物行為。
《 中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：「......（四）用於集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務......」根據條例規定外購貨物用於職工福利其進項稅額不能抵扣。因此外購的庫存商品由於進項稅已經抵扣，用於職工福利時應該做進項稅轉出。
借 應付福利費
貸 庫存商品
貸 應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）

根據以上所述，外購商品用於職工做福利不應做視同銷售處理，而是進項稅額轉出。兩者的區別：視同銷售要按市場相同貨物的零售價格計算銷項稅額；進項稅額轉出按照進貨價格計算轉出稅額。