經濟法應納稅營業額

① 2018年初級會計師《經濟法基礎》知識點：營業稅稅目與稅率

2018年初級會計師《經濟法基礎》知識點：營業稅稅目與稅率

營業稅稅目與稅率

一、營業稅稅目

(一)交通運輸業3%

1、子目：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。(打撈可比照水路運輸的辦法征稅)

2、對遠洋運輸企業從事程租、期租業務和航空運輸企業從事濕租業務取得的收入，按此稅目。

提示：對遠洋運輸企業從事光租和航空運輸企業從事干租業務取得的收入，按「服務業」稅目繳納營業稅。

(二)建築業3%包括建築、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。

1、裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋的工程收入，全額計稅。分包給其他單位的差額計稅;管道煤氣集資費(初裝費)業務應按「建築業」稅目徵收營業稅。

2、自建行為：自建自用建築物，其自建行為不是建築業稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建築物，也不是建築業的征稅范圍;單位或者個人自己新建建築物後銷售，其所發生的自建行為，視同發生應稅行為也繳納營業稅;先按建築業3%繳納營業稅，再按銷售不動產5%繳納營業稅。

(三)金融保險業5%

1、金融業子目：包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。(企業將資金貸給其他企業使用)

提示：下列金融業務不徵收營業稅：

(1)非金融機構和個人買賣外匯、有價證券或期貨;

(2)金融企業存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務;(金銀買賣業務征增值稅)

(3)外國銀行分行改制過程中發生的向其改制後的外商獨資銀行(或其分行)轉讓企業產權和股權的行為;

(4)人民銀行對金融機構的貸款業務;(人民銀行對企業貸款或委託金融機構貸款的業務應當徵收營業稅)

(5)金融機構往來業務;(金融機構之間相互服務征營業稅)

(6)金融機構的出納長款收入。

2、保險業：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。

提示：下列保險業務不徵收營業稅：

(1)保險企業取得的追償款不徵收營業稅; (2)保險公司的攤回分保費用不徵收營業稅。

(四)郵電通信業3%包括郵政、電信及與郵政、電信相關的業務。 單位和個人從事快遞業務按此稅目徵收營業稅。

1、各子目的具體范圍，如郵政業務包括經營各種信函、包裹、匯兌、郵票發行、集郵和郵件運輸、報刊發行等郵政業務活動;

2、銷售郵務物品(如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等)，繳納營業稅，而非增值稅;

3、在提供電信業務的同時附帶銷售專用和通用的電信物品(如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機等)，繳納營業稅，而非增值稅。

(五)文化體育業 3%

文化體育業：包括文化業、體育業(指經營文化、體育活動的業務)。

1、有線電視台收取的「初裝費」屬於「建築業」稅目的征稅范圍;廣播電視有線數字付費頻道業務，按其向用戶收取的收視費全額，按「文化體育業——播映」稅目徵收營業稅;廣告的播映屬於「服務業——廣告業」稅目的征稅范圍;

2、經營游覽場所，是指公園、動(植)物園及其他各種游覽場所銷售門票的業務，按「文化體育業」繳納營業稅;出租文化場所屬於「服務業——租賃業」稅目的征稅范圍;

3、舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業務，按「文化體育業」繳納營業稅;以租賃方式為體育比賽提供場所的業務，屬於「服務業——租賃業」稅目的征稅范圍。

4、單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用後的余額為營業額。

(六)娛樂業5～20% 是指為娛樂活動提供場所和服務的業務，包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、檯球、高爾夫球、保齡球場、網吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業務。

(七)服務業5% 子目：包括代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。

1、代理業：差額計稅

①包括中介服務，外事服務單位提供人力資源服務的，按「服務業——代理業」稅目徵收營業稅，營業額為從委託方取得的全部收入減除代委託方支付給聘用人員的工資及福利費和繳納的社會統籌、住房公積金後的余額;

②金融經紀業不按本稅目征稅，屬於「金融保險業」稅目的征稅范圍;服務性單位將委託方預付的餐費轉付給餐飲企業，並向委託方和餐飲企業收取服務費的，屬於餐飲中介服務，應按照「服務業——代理業」稅目徵收營業稅;

③納稅人從事代理報關業務，以其向委託人收取的全部價款和價外費用，扣除檢驗費、打單費等國家稅務總局規定的費用項目金額後的余額為營業額;

④無船承運業務，以其向委託人收取的全部價款和價外費用，扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用後的余額為計稅營業額;

⑤單位和個人受託種植植物、飼養動物的行為，按「服務業」稅目徵收營業稅。

2、旅店業、飲食業：全額計稅

3、旅遊業：差額計稅，單位和個人在旅遊景區經營索道、旅遊遊船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車取得的收入按「服務業——旅遊業」稅目徵收營業稅;扣除替旅遊者支付給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的余額。

4、租賃業：全額計稅

①單位和個人將承租的場地、物品、設備等轉租給他人的行為屬於租賃行為;

②對遠洋運輸企業從事光租業務和航空運輸企業從事干租業務取得的收入;

③酒店產權式經營，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入;

④交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按「服務業——租賃業」稅目徵收營業稅。

5、廣告業：一般情況下全額計稅(從事廣告設計、製作、刊登、發布等活動);廣告代理業務可以減去支付給其他廣告公司或廣告發布者(包括媒體、載體)的廣告發布費後的余額為營業額。

6、倉儲業：租金全額計稅;試點物流企業將承攬的倉儲業務分給其他單位並由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費後的余額為營業額。

7、其他服務業：一般全額計稅，如沐浴、理發、洗染、照相、美術、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。

①勞務公司、物業管理公司、勘察設計勞務分包或轉包差額計稅;航空勘探、鑽井(打井)勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬於「建築業」稅目的征稅范圍;

②消費者持卡消費，營業額為消費者持卡消費時，服務單位所沖減的有價消費卡面值額。

② 個體戶核定定額應納稅經營額

您好親親,個體核定應納稅經營額如下:1、月營業額如果在2萬元以下的話,在繳納的時候是0%;2、月經營的營業額在2萬-5萬之間的情況下,對超過2萬元的部分按照的個體工商戶個人所得稅核定徵收稅率來進行征稅,不超過2萬元的部分還是不納稅;3、月營業額在5萬-10萬元之間,超過2萬元的部分按照1%的個體工商戶個人所得稅核定徵收稅率進行征稅,其他的部門征稅不變;4、月營業額在10萬元以上的,對超過2萬的部分,按照的個體工商戶個人所得稅核定徵收稅率進行征稅。

③ 初級經濟法中交營業稅的都是那些、增值稅是哪些

營業稅，是指在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額徵收的一種流轉稅。
營業稅的特點：按行業設置稅目稅率；徵收面廣，水源普遍；稅負較輕。
營業稅的稅目有：交通運輸也、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產等9項。
營業稅的稅率有：3%、5%、8%、5%～20%幅度稅率4檔。
營業稅的計算：應納稅額=營業額×適用稅率
其中：營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一種流轉稅。
增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。
增值稅特點:——實行價外稅
劃分對象：一般納稅人和小規模納稅人兩種
簡化稅率一般納稅人：17%、13%；小規模納稅人：3% ；出口貨物：適用零稅率。
簡易徵收一般人：以銷售情況定4%、6%

④ 《經濟法基礎》考點：企業所得稅應納稅所得額的計算

以下內容是由我整理的初會《經濟法基礎》考點：企業所得稅應納稅所得額的計算，希望您喜歡!

企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即指企業每一納稅年度的收人總額，減除不征稅收人、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額。

應納稅所得額=收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 以前年度虧損

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。

(一)收人總額

企業收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收人。包括：銷售貨物收人，提供勞務收人，轉讓財產收人，股息、紅利等權益性投資收益，利息收人，租金收入，特許權使用費收人，接受捐贈收人以及其他收入。

(二)不征稅收人

1.財政撥款。

2.依法收取並納人財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

3.國務院規定的其他不征稅收人。

(三)稅前扣除項目

企業實際發生的與取得收人有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

(四)扣除標准

1.工資、薪金支出。

企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。

2.職工福利費、工會經費、職工教育經費。

企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標准扣除。未超過標準的按實際發生數額扣除，超過扣除標準的只能按標准扣除。

3.社會保險費。

4.借款費用。

5.利息費用。

6.匯兌損失。

7.公益性捐贈。

企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。

8.業務招待費。

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收人的的5‰。

9.廣告費和業務宣傳費。

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業〕收入15%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

10.環境保護專項資金。

企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。

11.保險費。

企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。

12.租賃費。

13.勞動保護費。

企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。

14.有關資產的費用。

企業轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。企業按規定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費，准予扣除。

15.總機構分攤的費用。

16.資產損失。

17.依照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

(五)不得扣除項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2.企業所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

5.超過規定標準的捐贈支出。

6.贊助支出。

7.未經核定的准備金支出。

8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。

9.與取得收人無關的其他支出。

(六)虧損彌補

企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。而且，企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

(七)非居民企業的應納稅所得額

取得的來源於中國境內的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額;

財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、准備金等後的余額。

(3)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

⑤ 初級會計《經濟法基礎》考點：營業稅應納稅額計算舉例

下文是liuxue86初級會計考試網我整理的 初級會計《經濟法基礎》考點：營業稅應納稅額計算舉例 ，歡迎閱讀。

【例題1】某市商業銀行2009年第四季度發生以下經濟業務：

(1)取得貸款業務利息收入600萬元;支付單位、個人存款利息100萬元;

(2)取得轉讓公司債券收入1100萬元，債券的買入價為900萬元;

(3)取得金融服務手續費收入15萬元;

(4)吸收居民存款500萬元。計算該銀行第四季度應繳納的營業稅稅額。

解析：根據營業稅額法律制度規定，貸款業務屬於營業稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業額;債券等金融商品買賣以賣出價減去買入價後的余額為營業額;提供金融服務，以金融服務手續費為營業額;銀行吸收居民存款，不屬於營業稅的征稅范圍，不徵收營業稅。金融業適用的營業稅稅率為5%。

(1)貸款業務應納營業稅稅額=營業額×適用稅率=600×5%=30(萬元)

(2)債券轉讓應納營業稅稅額=營業額×用稅率=(1100-900)×5%=10(萬元)

(3)手續費應納營業稅稅額=營業額×適用稅率=15×5%=0.75(萬元)

該銀行第四季度應繳納營業稅稅額=30+10+0.75=40.75(萬元)

【例題2】某地郵電局2009年7月份發生以下經濟業務：傳送函件收入9萬元;電話、電傳收入3萬元;銷售電信物品收入4萬元;報刊發行收入5萬元;銷售郵務物品收入2萬元。計算該郵電局7月份應繳納的營業稅稅額。

解析：(1)根據營業稅法律制度規定，郵政部門以外的其他單位和個人發行報刊應當徵收增值稅，而郵政部門銷售集郵商品、電信物品、郵務物品和報刊發行收入不徵收增值稅，應當徵收營業稅。郵電通信業適用的營業稅稅率為3%。

(2)該郵電局7月份應繳納的營業稅稅額=營業額×適用稅率=(9+3+4+5+2)×3%=0.69(萬元)

【例題3】2009年11月，某音樂茶座門票收入2萬元，台位費、點歌費等收入5萬元，茶水、飲料、鮮花、小吃收入12萬元;發生工資性支出1.8萬元，水電費以及外購煙酒等支出3.6萬元。已知：當地政府規定的娛樂業適用的營業稅稅率為20%。計算該音樂茶座11月份應繳納的營業稅稅額。

解析：(1)根據營業稅法律制度規定，娛樂業的營業稅額為經營娛樂業向顧客收取的各項費用，包括門票收費、台位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經營娛樂業收取的各項其他費用。員工工資支出和水電費及外購商品支出不能扣除。

(2)該音樂茶座11月份應繳納的營業稅稅額=營業額×適用稅率=(2+5+12)×20%=3.8(萬元)

【例題4】2009年12月，某市某國際旅行社組織甲、乙兩個假日旅遊團。

1、甲團是由36人組成的境內旅遊團。旅行社向每人收取4500元(人民幣，下同)。

旅遊期間，旅行社為每人支付交通費1600元，住宿費400元，餐費300元，公園門票等費用600元。

2、乙團是由30人組成的境外旅遊團。旅行社向每人收取6800元，在境外該團改由當地WT旅遊公司接團，負責在境外安排旅遊。旅行社按協議支付給境外WT旅遊公司旅遊費摺合人民幣144000元。

計算該旅行社12月份應繳納的營業稅稅額。

解析：(1)根據營業稅法律制度規定，旅行社在我國境內組團旅遊，其應納營業稅的營業額不是按收取的全部費用為營業額，而是以收取的全部費用減去替旅遊者付給其他單位的餐費、住宿費、門票費等相關支出後的余額為營業額。旅行社組織旅遊團到境外旅遊，在境外改由其他旅行社接團的，以全程旅遊費減去付給接團旅行社的旅遊費用後的余額為營業額。旅遊業適用的營業額稅稅率為5%。

(2)該旅行社12月份應繳納的營業稅稅額=營業額×適用稅率=[(4500-1600-400-300-600)×36+(6800×30-144000)]×5%=117600×5%=5880(元)

【例題5】某房地產開發有限公司，主要從事房地產開發、銷售及物業出租業務、2009年12月份發生以下經濟業務：

1、銷售普通住宅10套，面積共計1250平方米，每平方米售價為12000元;

2、銷售精裝修高檔公寓3套，面積共計540平方米，每平方米售價為20000元，其中：毛坯房每平方米為18000元，裝修費每平方米為2000元;

3、出租寫字樓1200平方米，取得租金收入60000元;

已知：銷售不動產適用的營業稅稅率為5%;出租寫字樓適用的營業稅稅率為5%，計算該房地產公司12月份應繳納的營業稅稅額。

解析：根據營業稅法律制度規定，銷售精裝修高檔公寓的裝修費應計入營業額;出租寫字樓按「服務業」稅目征稅。

(1)銷售住宅應繳納的營業稅稅額=銷售額×適用稅率=1250×12000×5%=750000(元)

(2)銷售公寓應繳納的營業稅稅額=銷售額×適用稅率=540×20000×5%=540000(元)

(3)出租寫字樓應繳納的營業稅稅額=營業額×適用稅率=60000×5%=3000(元)

(4)該房地產公司12月應繳納的營業稅稅額=750000+540000+3000=1293000(元)

【例題6】(2009年)某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業，酒店設有餐飲部、客房部、娛樂部等經營部門，各經營部門業務實行獨立核算。2008年6月酒店取得以下收入：

(1)餐飲收入150萬元;

(2)住宿收入86萬元;

(3)出租商業用房租金收入9萬元;

(4)卡拉OK門票收入17萬元、點歌費收入6萬元、台位費收入23萬元、煙酒和飲料費收入71萬元。

已知：服務業適用的營業稅稅率為5%，娛樂業適用的營業稅稅率為20%。要求：(1)計算該酒店當月餐飲收入應繳納的營業稅稅額;

(2)計算該酒店當月住宿收入應繳納的營業稅稅額;

(3)計算該酒店當月租金收入應繳納的營業稅稅額;

(4)計算該酒店當月娛樂收入應繳納的營業稅稅額。

答案：(1)當月餐飲收入應繳納的營業稅=150×5%=7.5(萬元)

(2)當月住宿收入應繳納的營業稅=86×5%=4.3(萬元)

(3)當月租金收入應繳納的營業稅=9×5%=0.45(萬元)

(4)當月娛樂收入應繳納的營業稅=(17+6+23+71)×20%=23.4(萬元)

⑥ 經濟法的題，企業所得稅那一章的，我不懂為什麼應納稅所得額調增是10-5，為什麼不是1

你再捋捋。業務招待費扣除有兩個限額條件，1是實際發生額的60%,2是營業收入的千分之五，兩個限額取小的數扣除。
你題目業務招待費發生額是10萬元，按第一個條件，只能扣6萬，按第二個條件，是只能扣5萬。所以，按5萬作為扣除限額。原來是按10萬扣，那麼，要調增10-5萬。

⑦ 在經濟法當中計征增值稅時銷售額和營業額是一個意思嗎

不是一個意思。
營業額是含稅價。
銷售額是不含稅價。