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Ⅰ 2018年初級會計師《經濟法》知識點：船舶噸稅

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2018年初級會計師《經濟法》知識點：船舶噸稅

船舶噸稅

(一)納稅人

自中國境外港口進入中國境內港口的船舶徵收船舶噸稅(以下簡稱「噸稅」)，以應稅船舶負責人為納稅人。

(二)稅率

噸稅採用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級設置單位稅額，分30日、90日和1年三種不同的稅率，並實行復式稅率，具體分為兩類：普通稅率和優惠稅率。

(三)計稅依據

噸稅以船舶凈噸位為計稅依據，拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征。

(四)應納稅額的計算

應納稅額=應稅船舶凈噸位×適用稅率

(五)稅收優惠

下列船舶免徵噸稅：

1.應納稅額在人民幣50元以下的船舶;

2.自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶;

3.噸稅執照期滿後24小時內不上下客貨的船舶;

4.非機動船舶(不包括非機動駁船);

5.捕撈、養殖漁船;

6.避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，並不上下客貨的船舶;

7.軍隊、武裝警察部隊專用或者徵用的船舶;

8.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的船舶。

(六)徵收管理

1.納稅義務發生時間。

噸稅納稅義務發生時間為應稅船舶進入境內港口的當日，應稅船舶在噸稅執照期滿後尚未離開港口的，應當申領新的噸稅執照，自上一執照期滿的次日起續繳噸稅。

2.納稅期限。

應稅船舶負責人應當自海關填發噸稅繳款憑證之日起15日內向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5%的滯納金。

車輛購置稅

(一)納稅人

在我國境內購置規定的車輛(以下稱應稅車輛) 的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。

(二)徵收范圍

包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。

(三)稅率

車輛購置稅採用10%的比例稅率。

(四)計稅依據

車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額。計稅依據為應稅車輛的計稅價格。

(五)應納稅額的計算

車輛購置稅實行從價定率的方法計算應納稅額。

應納稅額=計稅依據X 稅率

進口應稅車輛應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)× 稅率

(六)稅收優惠

1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅;

2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅;

3.設有固定裝置的非運輸車輛免稅;

4.有國務院規定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規定免稅或者減稅。

(七)徵收管理

1.納稅申報。

車輛購置稅實行一次徵收制度，稅款應當一次繳清。納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅;進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內申報納稅;自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得並自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。

2.納稅環節。

納稅人應當在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。

3.納稅地點。

納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅;購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。

耕地佔用稅

(一)納稅人

耕地佔用稅的納稅人為在我國境內佔用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人。

(二)征稅范圍

耕地佔用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業建設而佔用的國家所有和集體所有的耕地。

(三)稅率

耕地佔用稅實行定額稅率。耕地佔用稅根據不同地區的人均耕地面積和經濟發展情況實行有地區差別的幅度稅額標准：

(四)計稅依據

耕地佔用稅以納稅人實際佔用的耕地面積為計稅依據，按照適用稅額標准計算應納稅額，一次性繳納。

(五)應納稅額的計算

耕地佔用稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額=實際佔用耕地面積(平方米)× 適用稅率

(六)稅收優惠

1.免徵耕地佔用稅項目。

2.減征耕地佔用稅項目。

(七)徵收管理

1.納稅義務發生時間。

經批准佔用耕地的，耕地佔用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理佔用農用地手續通知的當天。

未經批准佔用耕地的，耕地佔用稅納稅義務發生時間為納稅人實際佔用耕地的當天。

2.納稅地點和徵收機構。

納稅人佔用耕地或其他農用地，應當在耕地或其他農用地所在地申報納稅。

煙葉稅

(一)納稅人

煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內收購煙葉的單位。

(二)征稅范圍

煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

(三)稅率

煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。

(四)計稅依據

煙葉稅的計稅依據是納稅人收購煙葉的收購金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。

收購金額的計算公式為：

收購金額=收購價款×(1+10%)

(五)應納稅額的計算

煙葉稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額=收購金額×稅率

=收購價款×(1+10% )× 稅率

(六)徵收管理

煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天。煙葉稅在煙葉收購環節徵收。納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關核定。

Ⅱ 2018年初級會計職稱考試《經濟法》習題（1）

2018年初級會計職稱考試《經濟法》習題(1)

不定項選擇題

1、某工業企業2012年度部分生產經營情況如下：

(1)銷售收入4800萬元;銷售成本2000萬元;增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。

(2)銷售費用1500萬元，其中包括廣告費800萬元、業務宣傳費20萬元。

(3)管理費用500萬元，其中包括業務招待費50萬元、新產品研究開發費用40萬元。

(4)財務費用80萬元，其中包括向非金融機構借款1年的利息支出50萬元，年利率為10%(銀行同期同類貸款利率為6%)。

(5)營業外支出30萬元，其中包括向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向災區捐贈20萬元。

(6)12月中旬，該企業經企業負責人批准，將2008年開具的發票存根聯和發票登記簿銷毀。

已知：該企業會計利潤628萬元，該企業適用的企業所得稅稅率為25%，已預繳企業所得稅157萬元。

要求：根據上述資料，回答下列小題。

<1> 、下列說法中正確的是()。

A、企業銷毀發票存根聯和發票登記簿的做法正確

B、企業銷毀發票存根聯和發票登記簿的做法不正確

C、已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年

D、已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存3年

【正確答案】 BC

【答案解析】

已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗後銷毀。該企業將2008年開具的發票存根聯和發票登記簿銷毀，保存時間未滿5年，所以該做法是不正確的。

【該題針對「企業所得稅應納稅額的計算」知識點進行考核】

<2> 、下列關於該企業相關費用的稅務處理中，不正確的是()。

A、該企業發生的廣告費和業務宣傳費可以全額在當年的所得稅前扣除

B、該企業發生的業務招待費可以據實在所得稅前扣除

C、該企業新產品研究開發費用可以在稅前加計扣除50%

D、該企業新產品研究開發費用可以在稅前加計扣除100%

【正確答案】 ABD

【答案解析】

①廣告費和業務宣傳費扣除限額=4800×15%=720(萬元);廣告費和業務宣傳費應調增的應納稅所得額=800+20-720=100(萬元)

②銷售收入×5‰=4800×5‰=24(萬元);

業務招待費×60%=50×60%=30(萬元);

業務招待費扣除限額為24萬元，應調增的應納稅所得額=50-24=26(萬元)

③新產品開發費用可按實際發生額的50%加計扣除，應調減的應納稅所得額=40×50%=20(萬元)

【該題針對「企業所得稅應納稅額的計算」知識點進行考核】

<3> 、下列說法正確的是()。

A、非金融企業向金融企業借款的利息支出准予稅前扣除

B、非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得稅前扣除

C、該企業向非金融機構借款的利息支出可以在稅前扣除50萬元

D、該企業向非金融機構借款的利息支出可以在稅前扣除30萬元

【正確答案】 ABD

【答案解析】

非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不得扣除。該企業向非金融機構借款利息的扣除限額=50÷10%×6%=30(萬元)，應調增的應納稅所得額=50-30=20(萬元)

【該題針對「企業所得稅應納稅額的計算」知識點進行考核】

<4> 、該企業下列項目可以在稅前扣除的是()。

A、向供貨商支付違約金5萬元

B、接受工商局罰款1萬元

C、通過政府部門向災區捐贈20萬元

D、增值稅700萬元

【正確答案】 AC

【答案解析】

向供貨商支付的違約金5萬元可以在稅前扣除;

工商罰款1萬元不得稅前扣除;

公益性捐贈扣除限額=628×12%=75.36(萬元)，該企業實際捐贈額為20萬元，可以在稅前扣除。增值稅不得在所得稅前扣除。

【提示】增值稅是價外稅，在計算會計利潤時也是不可以扣除的。

【該題針對「企業所得稅應納稅額的計算」知識點進行考核】

<5> 、該企業當年應補繳的企業所得稅是()萬元。

A、36.75

B、33

C、31.75

D、26.75

【正確答案】 C

【答案解析】

該企業2012年度應納稅所得額=628+100+26-20+20+1=755(萬元);該企業2012年度應納企業所得稅=755×25%=188.75(萬元);該企業2012年度應補繳的企業所得稅稅額=188.75-157=31.75(萬元)。

【該題針對「企業所得稅應納稅額的計算」知識點進行考核】

Ⅲ 2018年初級會計師考試《經濟法基礎》考題六

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2018年初級會計師考試《經濟法基礎》考題六

1、勞動爭議申請仲裁的時效期間為()。

A、6個月

B、1年

C、2年

D、4年

【正確答案】B

【答案解析】勞動爭議申請仲裁的時效期間為1年。

2、韓某在甲公司已工作10年，經甲公司與其協商同意解除勞動合同。已知韓某在勞動合同解除前12個月平均工資為7000元，當地人民政府公布的本地區上年度職工平均工資為2000元。甲公司應向韓某支付的經濟補償金額是()元。

A、20000

B、24000

C、60000

D、70000

【正確答案】C

【答案解析】勞動者月工資高於用人單位所在直轄市、設區的市級人民政府公布的本地區上年度職工 月平均工資3倍的，向其支付經濟補償的標准按職工月平均工資3倍的數額支付，向其支付經濟補償的年限最高不超過12年。則本題中應支付的經濟補償金 額=10×2000×3=60000(元)。

3、在北京工作的張某工作年限是18年，2009年解除勞動合同時月工資為8200元。北京市人民政府公布的本地區上年度職工月平均工資為2000元，張某可以得到的經濟補償金為()元。

A、132400

B、72000

C、159600

D、170200

【正確答案】B

【答案解析】勞動者月工資高於用人單位所在直轄市、設區的市級人民政府公布的本地區上年度職工 月平均工資3倍的，向其支付經濟補償的標准按職工月平均工資3倍的數額支付，向其支付經濟補償的年限最高不超過12年。則本題中應支付的經濟補償金額=工 作年限(最高不超過12年)×當地上年度職工月平均工資3倍。張某可以得到的經濟補償金=12×2000×3=72000元。

4、下列各項中，屬於法律事實中的相對事件的是()。

A、地震

B、爆發戰爭

C、簽訂協議

D、行政命令

【正確答案】B

【答案解析】選項A屬於法律事件中的絕對事件;選項CD屬於法律行為。

5、根據企業所得稅法的規定，下列各項中屬於非居民企業的是()。

A、依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業

B、在中國境內成立的外商獨資企業

C、在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業

D、依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源於中國境內所得的企業

【正確答案】C

【答案解析】依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企 業，為居民企業。依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源 於中國境內所得的企業，為非居民企業。

6、根據勞動合同法的規定，下列表述不正確的是()。

A、訂立勞動合同，應當遵循合法、公平、平等自願、協商一致、誠實信用的原則

B、禁止用人單位招用未滿十八周歲的未成年人

C、用人單位招用勞動者，不得扣押勞動者的居民身份證和其他證件

D、用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關系

【正確答案】B

【答案解析】禁止用人單位招用未滿十六周歲的未成年人。

7、關於票據結算的相關規定，下列說法不正確的是()。

A、票據有支付、匯兌、信用、結算、融資功能

B、票據的當事人分為基本當事人和非基本當事人

C、票據權利包括追索權和付款請求權。追索權是第一順序的權利，付款請求權是第二順序的權利

D、出票人在票據上的簽章不符合規定的，票據無效

【正確答案】C

【答案解析】本題考核票據的功能、票據當事人、票據權利和責任、票據簽章的規定。票據權利包括付款請求權和追索權。付款請求權是第一順序的權利，追索權是第二順序的權利。

8、根據稅收徵收管理法律制度的規定，下列各項中，不屬於稅款徵收措施的是()。

A、責令納稅人停業整頓

B、責令納稅人限期繳納稅款

C、核定應納稅額

D、阻止出境

【正確答案】A

【答案解析】稅務機關無權責令納稅人停業整頓。稅款徵收措施主要包括：核定調整應納稅額、責令繳納並加收滯納金、責令提供納稅擔保、稅款保全措施、強制執行措施、阻止出境。

9、根據《仲裁法》的規定，下列關於仲裁機構的表述正確的是()。

A、仲裁庭是有權對當事人提交的經濟糾紛進行審理和裁決的機構

B、仲裁委員會隸屬於當地人民政府

C、仲裁委員會不按行政區劃層層設立

D、仲裁委員會中，法律、經濟貿易專家不得少於1/3

【正確答案】C

【答案解析】(1)選項A：仲裁委員會是有權對當事人提交的經濟糾紛進行審理和裁決的機構。(2)選項B：仲裁委員會獨立於行政機關，與行政機關沒有隸屬關系。(3)選項D：仲裁委員會組成人員中，法律、經濟貿易專家不得少於2/3。

10、根據消費稅法律制度的規定，屬於消費稅納稅人的是()。

A、糧食批發企業

B、家電零售企業

C、卷煙進口企業

D、服裝企業

【正確答案】C

【答案解析】本題考核消費稅納稅人。在中華人民共和國境內生產、委託加工和進口消費稅暫行條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。選項ABD中的糧食、家電和服裝均不屬於應稅消費品。