中級經濟法中企業所得稅的要點

A. 中級會計師《經濟法》知識點：境內境外企業所得稅、抵免稅額

在企業所得稅這部分的考點，大多是考察境內境外的企業所得稅的知識點，還有在境外繳納的企業所得稅的抵免稅額的知識點，和深空網一起來了解一下吧。
可能大家對在境內境外繳納企業所得稅的知識點都了解得差不多了，我們就來說說抵免稅額這部分的內容和知識點。
（一）抵免稅額
大家不要搞混抵免稅額和稅額抵免的區別，抵免稅額是有關企業所得稅的法律概念，是按照企業所得稅稅法和和國務院的稅收優惠規定抵免的應納稅額，計算公式為應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。
（二）案例分析
甲居民企業去年在境內的應納稅所得額為200萬元，來自境外的X國分公司的稅前經營所得摺合人民幣30萬元，X國所得稅稅空歲率為20%，來自境外的Y國的特許權稅前所得摺合人民幣18萬元，Y國的所得稅稅率為35%，甲居民企業適用的所得稅稅率為25%。那麼，甲居民企業在我國境內實際繳納的企業所得稅稅額為多少？
解析：
1、這道題主要考察的是境內境外企業所得稅、抵免稅額的知識點
2、甲企業境內境外所得的應納稅額為=（斗乎睜200+30+18）*25%=62萬元
3、X國所得的抵免稅額=62*30/（200+30+18）=7.5萬元，在X國實際繳納的所得稅稅額=30*20%=6萬元，低於抵免稅額，可以全額抵免；
4、Y國所得的抵免稅額=62*18/（200+30+18）=4.5萬元，在Y國實際繳納的所得稅稅額=18*30%=5.4萬元，高於抵免稅額頃哪，按照4.5萬元抵免。
5、甲企業實際在國內繳納的企業所得稅稅額為62—6—4.5=49.5萬元

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C. 中級經濟法——企業所得稅

1、沒有什麼套用的公式，300*25%是計算國內利潤的應納稅額，[80÷（1－20％）×（25％－20％）] 是先把80換成未稅前的利潤 100 再按國內稅法計算應稅額為25 國外已交了 20應補繳5
是對 "（2）境外所得適用稅率低、少繳稅的，單獨補稅；"這句話的最好解釋

2、直接向災區的捐贈稅法規定不得扣除，因為怕你未經過稅法規定的那些部門的手而故意去作假。新產品研發費用是加計扣除，是允許你多扣那50%的支出去從而減少企業所得稅的應稅所得，這是一個稅收優惠，怎麼可能是加呢？只能是減！

D. 中級會計師《經濟法》知識點：企業所得稅稅前扣除

企業所得稅也是稅收組成的一個重要的部分，也是一個比較重要的稅種，今天我們就來說說，有關企業所得稅的知識點，和深空網一起來了解一下吧。
（一）企業所得稅稅前扣除
在計算企業所得稅應納稅額的時候，稅前扣除的種類包括工資薪金以及三項經費和社保，利息費用、業務招待費和廣告費以及業務宣傳費，公益性捐贈支出以及租賃費用等，都屬於企業所得稅稅前扣除的種類，但是是按照一定的比例來的，不都能全額扣除。
（二）案例分析
某企業為國家重點扶持的高新技術企業，在去年年度實現的利潤總額為2000萬元，去年發生的營業外支出為150萬元，向稅務機關支付的稅收滯納金為50萬元，向工商管理部門支付的罰款為60萬元，非廣告性質的贊助支出為120萬元，加入除了這些之外沒有其他的納稅調整事項，那麼企業在去年應該繳納的企業所得稅為多少萬元？
解析：
1、這道題主要考察的是企業所得稅稅前扣除的知識點
2、該企業為高新技術企業，應該按照15%的稅率徵收企業所得稅
3、稅收滯納金、行政罰款、非廣告性質的贊助支出，不得在企業所得稅稅前扣除
4、去年年度應繳納的企業所得稅為=（2000+50+60+120）*15%=334.5萬元