2008初級會計經濟法

Ⅰ 初級會計職稱經濟法基礎試題與答案

【資料1】

【考點】工資、薪金所得+免稅收入+勞務報酬所得

中國公民王某在國內甲公司擔任工程師，2012年12月收入情況如下：

(1)基本工資6000元，全勤獎2000元，崗位津貼1000元，差旅費津貼300元。

(2)全年一次性獎金7500元。

(3)省級人民政府頒發的科技進步獎8000元。

(4)企業債券利息3500元，1年期儲蓄存款利息500元。

(5)摩托車被盜，獲得保險公司賠款4000元。

(6)應邀到某職業培訓機構授課3次，每次講課費1000元。

已知：勞務報酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的減除費用800元，4000元以上的減除20%的費用。工資、薪金所得個人所得稅稅率表如下(此處略)。

要求：根據上述資料，分別回答下列問題。

1.王某的下列收入中，免予或者暫免徵收個人所得稅的是( )。

A.科技進步獎8000元

B.企業債券利息3500元

C.儲蓄存款利息500元

D.保險賠償4000元

【答案】ACD

【解析】(1)選項AD：屬於免稅項目;(2)選項B：個人取得的企業債券利息，應按「利息、股息、紅利所得」項目繳納個人所得稅;(3)選項C：自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免徵收個人所得稅。

2.王某的下列工資、薪金所得項目中，應計算繳納個人所得稅的是( )。

A.基本工資6000元

B.全勤獎2000元

C.崗位津貼1000元

D.差旅費津貼300元

【答案】ABC

【解析】選項D：差旅費津貼不屬於「工資、薪金」性質的津貼，不予徵收個人所得稅。

3.下列關於王某講課費應繳納個人所得稅稅額的計算中，正確的是( )元。

A.分三次繳納，每次應繳納稅額：(1000-800)×20%=40

B.分三次繳納，每次應繳納稅額：1000×(1-20%)×20%=160

C.一次繳納，應繳納稅額：(1000×3-800)×20%=440

D.一次繳納，應繳納稅額：1000×3×(1-20%)×20%=480

【答案】C

【解析】勞務報酬所得，屬於同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的'收入為一次，計征個人所得稅。

4.下列關於王某全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的計算中，正確的是( )。

A.7500×3%-0=225(元)

B.(7500-3500)×10%-105=295(元)

C.(7500-3500)×3%-0=120(元)

D.7500×20%-555=945(元)

【答案】A

【解析】(1)王某的當月工資高於3500元，全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資處理，但不能扣除3500元的費用;(2)將全年一次性獎金(7500元)除以12個月，按其商數(625元)確定適用稅率(3%)和速算扣除數(0元);(3)全年一次性獎金應納個人所得稅=7500×3%-0=225(元)。

【資料2】

【考點】勞務報酬所得+稿酬所得+偶然所得+免稅收入

中國公民葉某任職於國內甲公司，2012年除工資、薪金外，有關境內所得如下：

(1)為乙公司設計營銷方案，取得一次性設計費10000元;

(2)出版著作一部，取得稿酬20000元，當年添加印數又追加稿酬30000元;

(3)購買福利彩x票支出100元，一次性中獎5000元;

(4)轉讓2006年12月購入的家庭唯一住房一套，取得轉讓所得100萬元;

(5)獲得甲公司頒發的突出貢獻獎10000元;

(6)車被盜，取得保險賠款50000元;

(7)再次購房領取原提存的住房公積金56000元。

已知：稿酬所得適用個人所得稅稅率為20%，並按應納稅額減征30%，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費用。

要求：根據上述資料，分別回答下列問題。

1.葉某的下列所得中，免予繳納個人所得稅的是( )。

A.轉讓住房所得100萬元

B.突出貢獻獎10000元

C.保險賠款50000元

D.領取原提存的住房公積金56000元

【答案】ACD

【解析】(1)選項A：個人轉讓自用達5年以上，並且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免徵收個人所得稅;(2)選項B：「企業」頒發的獎金不屬於免稅項目;(3)選項C：保險賠款屬於免稅項目;(4)選項D：個人領取原提存的住房公積金、基本醫療保險金、基本養老保險金，以及具備《失業保險條例》中規定條件的失業人員領取的失業保險金，免予徵收個人所得稅。

2.葉某設計營銷方案取得的設計費10000元，在計繳個人所得稅時適用的稅目是( )。

A.偶然所得

B.工資、薪金所得

C.特許權使用費所得

D.勞務報酬所得

【答案】D

【解析】葉某任職於甲公司，而為乙公司提供設計勞務，屬於獨立從事非僱傭勞務，應按「勞務報酬所得」項目計繳個人所得稅。

3.關於葉某一次性中獎獎金5000元繳納個人所得稅的下列表述中，正確的是( )。

A.應繳納個人所得稅1000元

B.免予繳納個人所得稅

C.應繳納個人所得稅840元

D.應繳納個人所得稅800元

【答案】B

【解析】對個人購買福利彩x票.賑災彩x票、體育彩x票，一次性中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免徵收個人所得稅;超過1萬元的，全額徵收個人所得稅。

4.關於葉某出版著作取得的稿酬應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。

A.(20000+30000-800)×20%=9840(元)

B.(20000+30000)×(1-20%)×20%=8000(元)

C.(20000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)

D.(20000+30000)×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

【答案】C

【解析】稿酬按次計征，同一作品出版、發表後，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版.發表時取得的稿酬合並計算為一次，計征個人所得稅。

Ⅱ 鍒濈駭浼氳°婄粡嫻庢硶鍩虹銆嬭冪偣鍐呭癸細鍦熷湴澧炲肩◣銆佸戠◣銆佹埧浜х◣

紱誨垵綰т細璁¤亴縐拌冭瘯鍙鍓╂渶鍚庣殑31澶╂椂闂達紝鏄ㄥぉ璺熷ぇ瀹惰茶В瀹屽垵綰т細璁°婄粡嫻庢硶鍩虹銆嬬戠洰鐨勭エ鎹榪界儲鍚庯紝浠婂ぉ娣辯┖緗戠戶緇涓哄ぇ瀹惰茶В涓涓嬨婄粡嫻庢硶鍩虹銆嬬戠洰鑰冪偣錛屽湡鍦板炲肩◣銆佸戠◣銆佹埧浜х◣銆
鍐呭瑰艱埅鍒濈駭浼氳¤冪偣鍐呭瑰垵綰т細璁℃姤鑰冭垂鐢ㄥ垵綰т細璁℃姤鑰冪悊鐢卞垵綰т細璁″囪冭″垝
銆銆鍒濈駭浼氳¤冪偣鍐呭
浠婃棩楂橀戣冪偣
銆婄粡嫻庢硶鍩虹銆嬮珮棰戣冪偣錛氫釜浜烘墍寰楃◣鎵ｉ櫎欏圭洰瑙勫畾
銆婄粡嫻庢硶鍩虹銆嬮珮棰戣冪偣錛氬湡鍦扮◣銆佸戠◣銆佹埧浜х◣
楂橀戣冪偣姒傝堪
涓銆佷釜浜烘墍寰楃◣鎵ｉ櫎欏圭洰瑙勫畾
1.涓浜哄皢鍏舵墍寰楀規暀鑲層佹壎璐銆佹祹鍥扮瓑鍏鐩婃厛鍠勪簨涓氳繘琛屾崘璧,鎹愯禒棰濇湭瓚呰繃綰崇◣浜虹敵鎶ョ殑搴旂撼紼庢墍寰楅30%鐨勯儴鍒,鍙浠ヤ粠鍏跺簲綰崇◣鎵寰楅濅腑鎵ｉ櫎;鍥藉姟闄㈣勫畾瀵瑰叕鐩婃厛鍠勪簨涓氭崘璧犲疄琛屽叏棰濈◣鍓嶆墸闄ょ殑,浠庡叾瑙勫畾銆
2.涓浜洪氳繃闈炶惀鍒╂х殑紺句細鍥浣撳拰鍥藉舵満鍏沖悜綰㈠嶮瀛椾簨涓氱殑鎹愯禒,鍦ㄨ＄畻緙寸撼涓浜烘墍寰楃◣鏃訛紝鍑嗕簣鍦ㄧ◣鍓嶇殑鎵寰楅濅腑鍏ㄩ濇墸闄ゃ
3.涓浜洪氳繃闈炶惀鍒╃殑紺句細鍥浣撳拰鍥藉舵満鍏沖悜鍐滄潙涔夊姟鏁欒偛鐨勬崘璧, 鍦ㄨ＄畻緙寸撼涓浜烘墍寰楃◣鏃訛紝鍑嗕簣鍦ㄧ◣鍓嶇殑鎵寰楅濅腑鍏ㄩ濇墸闄ゃ
4.涓浜洪氳繃闈炶惀鍒╂хぞ浼氬洟浣撳拰鍥藉舵満鍏沖瑰叕鐩婃ч潚灝戝勾媧誨姩鍦烘墍(鍏朵腑鍖呮嫭鏂板緩)鐨勬崘璧狅紝 鍦ㄨ＄畻緙寸撼涓浜烘墍寰楃◣鏃,鍑嗕簣鍦ㄧ◣鍓嶇殑鎵寰楅濅腑鍏ㄩ濇墸闄ゃ
5.瀵逛釜浜鴻喘涔扮﹀悎瑙勫畾鐨勫晢涓氬仴搴蜂繚闄╀駭鍝佺殑鏀鍑哄厑璁稿湪褰撳勾(鏈)璁＄畻搴旂撼紼庢墍寰楅濇椂浜堜互紼庡墠鎵ｉ櫎錛屾墸闄ら檺棰濅負2400鍏/騫(200鍏/鏈)
6.涓浣撳伐鍟嗘埛鐮旂┒寮鍙戞柊浜у搧銆佹柊鎶鏈銆佹柊宸ヨ壓(涓夋柊)鎵鍙戠敓鐨勫紑鍙戣垂鐢錛屼互鍙婄爺鍙戞柊浜у搧銆佹柊鎶鏈鑰岃喘緗鍗曞彴浠峰煎湪10涓囧厓浠ヤ笅鐨勬祴璇曚華鍣ㄣ佽瘯楠屾ц呯疆鐨勮喘緗璐瑰彲鐩存帴鎵ｉ櫎銆
浜屻佸湡鍦板炲肩◣
鍦熷湴澧炲肩◣鐨勭撼紼庝漢涓鴻漿璁╁浗鏈夊湡鍦頒嬌鐢ㄦ潈銆佸湴涓婂緩絳戠墿鍙婂叾闄勭潃鐗╁苟鍙栧緱鏀跺叆鐨勫崟浣嶅拰涓浜(鏂圭◣)
1.鍦熷湴澧炲肩◣寰佺◣鑼冨洿
(1)鍦般佸湴涓婄墿銆佸瓨閲忔埧鍦頒駭涔板崠銆
(2)鐗規畩鎯呭艦
2.鍦熷湴澧炲肩◣紼庢敹浼樻儬
(1 )緇ф壙銆佽禒涓庣洿緋諱翰灞炴垨鎵挎媴鐩存帴璧″吇涔夊姟鐨勪漢絳夋棤鍋胯漿璁╃殑鎴垮湴浜т笉寰佸湡鍦板炲肩◣銆
( 2)綰崇◣浜哄緩閫犳櫘閫氭爣鍑嗕綇瀹呭嚭鍞,澧炲奸濇湭瓚呰繃鎵ｉ櫎欏圭洰閲戦20%鐨,鍏嶅緛鍦熷湴澧炲肩◣;濡傛灉瓚呰繃20%鐨,搴斿氨鍏跺叏閮ㄥ炲奸濇寜瑙勫畾璁＄◣銆
( 3 )鍥犲浗瀹跺緩璁鵑渶瑕佷緷娉曞緛鐢ㄣ佹敹鍥炵殑鎴垮湴浜,鍏嶅緛鍦熷湴澧炲肩◣銆
(4 )浼佷簨涓氬崟浣嶃佺ぞ浼氬洟浣撲互鍙婂叾浠栫粍緇囪漿璁╂棫鎴誇綔涓哄粔縐熶綇鎴褲佺粡嫻庨傜敤浣忔埧鎴挎簮涓斿炲奸濇湭瓚呰繃鎵ｉ櫎欏圭洰閲戦20%鐨,鍏嶅緛澧炲肩◣銆
(5)鑷2008騫11鏈1鏃ヨ搗,瀵逛釜浜鴻漿璁╀綇鎴誇竴寰嬫殏鍏嶅緛鏀跺湡鍦板炲肩◣銆
涓夈佸戠◣
1.濂戠◣綰崇◣浜哄拰寰佺◣鑼冨洿
(1 )綰崇◣浜
濂戠◣鐨勭撼紼庝漢鏄鍦ㄦ垜鍥藉冨唴鎵垮彈鍦熷湴銆佹埧灞嬫潈灞炶漿縐葷殑鍗曚綅鍜屼釜浜恆
娉ㄦ剰錛氬湡鍦般佹埧灞嬫潈灞炶漿縐繪椂,鎵垮彈鏂(涔版柟)緙寸撼濂戠◣, 杞璁╂柟(鍗栨柟)緙寸撼澧炲肩◣銆佸湡鍦板炲肩◣絳夈
(2)寰佺◣鑼冨洿
濂戠◣鐨勫緛紼庡硅薄鏄鍦ㄦ垜鍥藉冨唴杞縐誨湡鍦般佹埧灞嬫潈灞炵殑琛屼負銆傚湡鍦般佹埧灞嬫潈灞炴湭鍙戠敓杞縐葷殑錛屼笉寰佹敹濂戠◣銆
2.濂戠◣璁＄◣渚濇嵁
(1)鍥芥湁鍦熷湴浣跨敤鏉冨嚭璁┿佸嚭鍞銆佹埧灞嬩拱鍗栵細鎴愪氦浠鋒牸;
(2)鍦熷湴浣跨敤鏉冭禒涓庛佹埧灞嬭禒涓庯細鍙傜収鍦熷湴浣跨敤鏉冨嚭鍞銆佹埧灞嬩拱鍗栧競鍦轟環鏍兼牳瀹;
(3)鍦熷湴浣跨敤鏉冧氦鎹銆佹埧灞嬩氦鎹錛氫環鏍煎樊棰;
(4)浠ュ垝鎷ㄦ柟寮忓彇寰楋細緇忔壒鍑嗚漿璁╂埧鍦頒駭鏃訛紝鐢辨埧鍦頒駭杞璁╄呰ˉ浜ゅ戠◣錛岃＄◣渚濇嵁涓鴻ˉ浜ょ殑鍦熷湴浣跨敤鏉冨嚭璁╄垂鐢ㄦ垨鑰呭湡鍦版敹鐩娿
3.搴旂撼紼庨濈殑璁＄畻
搴旂撼紼庨=璁＄◣渚濇嵁脳姣斾緥紼庣巼銆
4.濂戠◣鐨勭◣鏀朵紭鎯
(1)鍥藉舵満鍏熾佷簨涓氬崟浣嶃佺ぞ浼氬洟浣撱佸啗浜嬪崟浣嶆壙鍙楀湡鍦般佹埧灞嬬敤浜庡姙鍏銆佹暀瀛︺佸尰鐤椼佺戠爺鍜屽啗浜嬭炬柦鐨,鍏嶅緛濂戠◣銆
(2)鍩庨晣鑱屽伐鎸夎勫畾絎涓嬈¤喘涔板叕鏈変綇鎴跨殑,鍏嶅緛濂戠◣銆
(3)鍥犱笉鍙鎶楀姏鐏澶變綇鎴胯岄噸鏂拌喘涔頒綇鎴跨殑,閰屾儏鍑嗕簣鍑忓緛鎴栬呭厤寰佸戠◣銆
(4)鍦熷湴銆佹埧灞嬭鍘跨駭浠ヤ笂浜烘皯鏀垮簻寰佺敤銆佸崰鐢ㄥ悗錛岄噸鏂版壙鍙楀湡鍦般佹埧灞嬫潈灞炵殑錛岀敱鐪佺駭浜烘皯鏀垮簻紜瀹氭槸鍚﹀噺鍏嶃
(5)鎵垮彈鑽掑北銆佽崚娌熴佽崚涓樸佽崚婊╁湡鍦頒嬌鐢ㄦ潈錛屽苟鐢ㄤ簬鍐溿佹灄銆佺墽銆佹笖涓氱敓浜х殑錛屽厤寰佸戠◣銆(鏈変笓闂ㄧ殑鐢ㄩ)
(6)緇忓栦氦閮ㄧ『璁わ紝渚濈収鎴戝浗娉曞緥浠ュ強鎴戝浗緙旂粨鎴栧弬鍔犵殑鍙岃竟鍜屽氳竟鏉＄害鐨勮勫畾錛屽簲褰撲簣浠ュ厤紼庣殑澶栧浗椹誨崕浣塊嗐侀嗕簨棣嗐佽仈鍚堝浗椹誨崕鏈烘瀯鍙婂叾澶栦氦浠ｈ〃銆侀嗕簨瀹樺憳鍜屽叾浠栧栦氦浜哄憳鎵垮彈鍦熷湴銆佹埧灞嬫潈灞炵殑錛屽厤寰佸戠◣銆(澶)
(7)鍏縐熸埧緇忚惀鍗曚綅璐涔頒綇鎴誇綔涓哄叕縐熸埧錛屽厤寰佸戠◣銆
鍥涖佹埧浜х◣
1.鎴誇駭紼庣殑寰佺◣鑼冨洿
鎴誇駭紼庣殑寰佺◣鑼冨洿涓哄煄甯傘佸幙鍩庛佸緩鍒墮晣鍜屽伐鐭垮尯鐨勬埧灞嬨
綰崇◣浜轟負鎷ユ湁鎴垮眿浜ф潈鐨勫崟浣嶅拰涓浜恆
2.鎴誇駭紼庡簲綰崇◣棰濈殑璁＄畻
( 1 )浠庝環璁″緛鎴誇駭浣欏箋傚叏騫村簲綰崇◣棰=搴旂◣鎴誇駭鍘熷濟 ( 1-鎵ｉ櫎姣斾緥)x1.2%
( 2 )浠庣熻″緛鎴垮眿縐熼噾錛氬叏騫村簲綰崇◣棰=縐熼噾鏀跺叆脳12% (鎴4% )
(1)瀵逛釜浜哄嚭縐熶綇鎴, 涓嶅尯鍒嗙敤閫旓紝鎸4%鐨勭◣鐜囧緛鏀舵埧浜х◣;瀵逛紒浜嬩笟鍗曚綅銆佺ぞ浼氬洟浣撲互鍙婂叾浠栫粍緇囨寜甯傚満浠鋒牸鍚戜釜浜哄嚭縐熺敤浜庡眳浣忕殑浣忔埧錛屽噺鎸4%鐨勭◣鐜囧緛鏀舵埧浜х◣銆
(2)浠庝環璁″緛璁＄◣渚濇嵁鏄鎴誇駭浣欏,浠庣熻″緛璁＄◣渚濇嵁鏄鎴垮眿縐熼噾(縐熼噾鏀跺叆涓嶅惈澧炲肩◣)銆
3.鎴誇駭紼庣◣鏀朵紭鎯
(1)鍥藉舵満鍏熾佷漢姘戝洟浣撱佸啗闃熻嚜鐢ㄧ殑鎴誇駭鍏嶅緛鎴誇駭紼庛
(2)鐢卞浗瀹惰儲鏀塊儴闂ㄦ嫧浠樹簨涓氱粡璐圭殑鍗曚綅錛屾湰韜涓氬姟鑼冨洿鍐呬嬌鐢ㄧ殑鎴誇駭鍏嶅緛鎴誇駭紼庛
(3)瀹楁暀瀵哄簷銆佸叕鍥銆佸悕鑳滃彜榪硅嚜鐢ㄧ殑鎴誇駭鍏嶅緛鎴誇駭紼庛
(4)涓浜烘墍鏈夐潪钀ヤ笟鐢ㄧ殑鎴誇駭鍏嶅緛鎴誇駭紼庛
(5)緇忚儲鏀塊儴鎵瑰噯鍏嶇◣鐨勫叾浠栨埧浜с
銆鍒濈駭浼氳℃姤鑰冭垂鐢
涓銆2021騫村垵綰т細璁¤冭瘯鎶ュ悕璐圭敤鏄澶氬皯?
鍚勫湴鍖虹殑鑰冭瘯鎶ュ悕璐圭敤騫朵笉涓鑷達紝澶х害鍦100鍏冨埌150鍏冧箣闂淬2021騫村叿浣撶殑鎶ュ悕璐圭敤錛屽緩璁鑰冪敓鎶ュ悕鏃跺叧娉ㄥ綋鍦拌冭瘯綆＄悊鏈烘瀯鐨勯氱煡錛屽皬緙栦篃浼氬強鏃朵負澶у舵暣鐞嗗彂甯冿紝鏁璇峰叧娉!
浜屻2021騫村垵綰т細璁¤冭瘯鎶ュ悕鏃墮棿
2021騫村垵綰т細璁℃姤鍚嶇畝絝犳殏鏈鍏甯冿紝騫村垵綰т細璁℃姤鍚嶆槸鍦2018騫11鏈1鏃ヨ嚦30鏃ワ紝鍒濈駭浼氳℃姤鍚嶆槸鍦ㄥ勾11鏈1鏃ヨ嚦30鏃ワ紝鎵浠ワ紝灝忕紪棰勮2021騫村垵綰т細璁¤冭瘯鐨勬姤鍚嶅皢浼氬湪11鏈堣繘琛岋紝鎯寵佹姤鑰冨垵綰т細璁＄殑鑰冪敓瑕佹彁鍓嶅仛濂藉噯澶囷紝澶氱暀鎰忔姤鍚嶆椂闂寸殑淇℃伅鍏甯冦
涓夈佸垵綰т細璁¤冭瘯縐戠洰
2021騫寸殑鍒濈駭浼氳¤冭瘯鎶ュ悕綆絝犳殏鏈鍏甯冿紝璇瘋冪敓鍙傝冭冭瘯縐戠洰:鍖呮嫭銆婄粡嫻庢硶鍩虹銆嬪拰銆婂垵綰т細璁″疄鍔°嬨
鍙傚姞鍒濈駭璧勬牸鑰冭瘯鐨勪漢鍛橈紝搴斿湪涓涓鑰冭瘯騫村害鍐呴氳繃鍏ㄩ儴縐戠洰鐨勮冭瘯錛屾墠鍙鑾峰緱鍒濈駭璧勬牸璇佷功銆
鍥涖佹姤鑰冨湴鍖洪檺鍒
1銆佺﹀悎鎶ュ悕鏉′歡鐨勫湪鑱屽湪宀椾漢鍛橈紝鍦ㄥ叾宸ヤ綔鍗曚綅鎵鍦ㄥ湴鎶ュ悕;
2銆佺﹀悎鎶ュ悕鏉′歡鐨勫湪鏍″︾敓錛屽湪鍏跺︾睄鎵鍦ㄥ湴鎶ュ悕;
3銆佺﹀悎鎶ュ悕鏉′歡鐨勫叾浠栦漢鍛橈紝鍦ㄥ叾鎴風睄鎵鍦ㄥ湴鎴栧眳浣忓湴鎶ュ悕;
4銆佺﹀悎鎶ュ悕鏉′歡鐨勯欐腐銆*鍜屽彴婀懼眳姘戱紝鎸夌収灝辮繎鏂逛究鍘熷垯鍦ㄥ唴鍦版姤鍚嶃傛湁宸ヤ綔鍗曚綅鐨勶紝鍦ㄥ叾宸ヤ綔鍗曚綅鎵鍦ㄥ湴鎶ュ悕;涓哄湪鏍″︾敓鐨勶紝鍦ㄥ叾瀛︾睄鎵鍦ㄥ湴鎶ュ悕銆
鎵鏈夋姤鍚嶅弬鍔犺冭瘯浜哄憳錛屽潎搴斿湪鍏舵姤鍚嶆墍鍦ㄥ湴鍙傚姞鑰冭瘯銆
浜斻佸垵綰т細璁℃姤鑰冩潯浠
1銆佸潥鎸佸師鍒欙紝鍏峰囪壇濂界殑鑱屼笟閬撳痙鍝佽川;
2銆佽ょ湡鎵ц屻婁腑鍗庝漢姘戝叡鍜屽浗浼氳℃硶銆嬪拰鍥藉剁粺涓鐨勪細璁″埗搴︼紝浠ュ強鏈夊叧璐㈢粡娉曞緥銆佹硶瑙勩佽勭珷鍒跺害錛屾棤涓ラ噸榪濆弽璐㈢粡綰寰嬬殑琛屼負;
3銆佸飽琛屽矖浣嶈亴璐ｏ紝鐑鐖辨湰鑱屽伐浣;
4銆佸叿澶囧浗瀹舵暀鑲查儴闂ㄨゅ彲鐨勯珮涓姣曚笟(鍚楂樹腑銆佷腑涓撱佽亴楂樺拰鎶鏍)鍙婁互涓婂﹀巻銆
璇存槑:鍥犺冭瘯鏀跨瓥銆佸唴瀹逛笉鏂鍙樺寲涓庤皟鏁達紝灝忕紪鎻愪緵鐨勪互涓婂垵綰т細璁″笀鎶ュ悕璐圭敤絳変俊鎮浠呬緵鍙傝冿紝濡傛湁寮傝錛岃瘋冪敓浠ユ潈濞侀儴闂ㄥ叕甯冪殑鍐呭逛負鍑!
鍑虹撼瑕佽冨垵綰т細璁″悧
棣栧厛錛屾病鏈夊垵綰т細璁¤瘉錛屼篃鏄鍙浠ヤ粠浜嬪嚭綰崇殑錛屼絾榪欏苟涓嶈存槑鍒濈駭浼氳¤瘉涓嶉噸瑕侊紝鐜板湪涓嶅皯鍏鍙鎬紒涓氬湪鎷涜仒鍑虹撼鏃訛紝瑕佹眰瑕佹湁浼氳′粠涓氳祫鏍艱瘉銆佸垵綰т細璁¤亴縐頒互涓娿傜収榪欎釜褰㈠娍鍙戝睍涓嬪幓錛屾病鏈夊垵綰т細璁¤瘉浠ュ悗涓嶄竴瀹氳兘鍋氬嚭綰充簡銆
銆鑰冨垵綰т細璁＄殑鐞嗙敱
1.鍒濈駭鏄浼氳¤屼笟鐨勫叆闂ㄥ繀澶囪瘉涔
鎯寵佽嚜宸卞湪奼傝亴甯傚満鏇存湁絝炰簤鍔涳紝鑰冨垵綰т細璁¤亴縐拌瘉涔﹀氨鏄涓涓鏈浣崇殑閫夋嫨銆傜壒鍒鏄鍒氬嚭鏍￠棬鐨勬瘯涓氱敓錛屾病鏈夌粡楠屾庝箞鍔?閭ｅ氨鐢ㄨ瘉涔﹁瘉鏄庤嚜宸辯殑涓撲笟鑳藉姏!
2.鍒濈駭浼氳¤亴縐版槸奼傝亴鐨勯棬妲
鍒濈駭浼氳¤亴縐版槸鎴戜滑奼傝亴鏃剁殑鈥滄暡闂ㄧ爾鈥濄傛祻瑙堟嫑鑱樼綉絝欎笂鐨勪細璁°佽儲鍔＄被鍨嬪矖浣嶏紝鎴戜滑涓嶉毦鍙戠幇錛屽垵綰т細璁¤亴縐版槸寰堝氬叕鍙哥殑鎷涜仒瑕佹眰錛屼篃灝辨槸璇達紝鐜板湪娌℃湁鍒濈駭浼氳¤瘉錛屼細寰堥毦鎵懼埌宸ヤ綔銆
3.鑰冨垵綰ф槸涓轟腑綰ц瘉涔﹀仛閾哄灚
寰堝氬叕鍙哥殑鍗囪亴鍔犺柂閮芥槸鍜岃亴涓氳祫鏍艱瘉涔︽寕閽╃殑錛屽逛簬甯屾湜鍦ㄤ細璁¤礬涓婅蛋寰楁洿榪滅殑灝忎紮浼存潵璇達紝鎻愬崌鑳藉姏錛屼笉鏂鑰冭瘉鏄蹇呴』鐨勶紝鍦ㄥ彇寰椾腑綰т細璁¤亴縐板悗錛屼粬浠鏇存湁鏈轟細鏅嬪崌鍒頒細璁′富綆°佽儲鍔″垎鏋愬笀銆佽儲鍔＄粡鐞嗙瓑鑱屼綅銆
縐鏋佽冭瘉錛屾彁鍗囪嚜宸卞惂!鍙涓鴻╄嚜宸辨垚涓哄叕鍙擱噷閭ｄ釜涓嶅彲鏇誇唬鐨勪漢銆
銆鍒濈駭浼氳″囪冭″垝
(涓)鎬庝箞鎵嶈兘涓嬈¤冭繃鍒濈駭?
1銆佹椂闂存垚鏈
鑰冪敓涓瀹氳佹帶鍒惰嚜宸辯殑鏃墮棿錛屾瘮濡傝祫浜ц繖涓鏂歸潰鍐呭硅佺偣杈冨氾紝鍙浠ヨ姳2鍛ㄦ椂闂寸湅涔︼紝鑰屼簨涓氬崟浣嶄細璁¤繖絝犺冪偣灝戱紝灝卞彲緙╃煭涓3-4澶╃湅瀹屻傛椂闂磋佸︿細鎶婃帶銆
2銆佺┖闂存垚鏈
鐜澧冩皼鍥村逛簬涓涓浜虹殑瀛︿範鏁堢巼涔熸槸鏈夊叧緋葷殑錛屽湪鏍＄敓鍙浠ョ洿鎺ュ幓鍥句功棣嗭紝涓嶈佸洜涓哄囪冩椂鏄鍐澶╁氨涓嶆効鎰忕誨紑琚紿濓紝榪欐槸澶у繉銆傛兂澶氬︾偣涓滆タ錛屽氨紱誨紑閭ｅ紶娓╂殩鐨勫簥銆傚湪鑱岃冪敓錛屽傛灉灞呬綇鐜澧冩瘮杈冨槇鏉傦紝鍙浠ラ夋嫨鍘誨競鍥句功棣嗭紝鎴栬呮壘涓涓姣旇緝瀹夐潤鍋忓兓鐨勫挅鍟″簵錛屾垨璁告湁浜涗漢浼氳夊緱榪樿佽姳閽辯偣鍜栧暋錛屼絾瀹夐潤鐨勭幆澧冩皼鍥達紝鐪熺殑鍊煎緱銆傛晥鐜囦篃浼氶珮寰堝氥
(浜)澶囪冨垵綰ф庝箞瀹夋帓鏃墮棿?
1銆佽板繂綾葷戠洰
榪欎釜涓嶇敤鎴戣村ぇ瀹墮兘鐭ラ亾璁板繂綾葷戠洰鏄鍝涓縐戱紝緇忔祹娉曞熀紜鐨勬硶瑙勬硶鍒欏緢澶氾紝欏圭洰涔熸瘮杈冪粏錛屽ぇ瀹跺湪璁板繂鐨勬椂鍊欙紝寤鴻鎶婄粡嫻庢硶鏀懼湪澶ц剳鍒氳嫃閱掔殑鏃╀笂銆傝板繂鍔涙渶濂界殑鏃跺欙紝鍦ㄨ板繂鐨勬椂鍊欏ぇ鑴戦噷涓瀹氳佹湁涓璁板繂妗嗘灦錛屾妸鐭ヨ瘑鐐逛竴涓涓鏀捐繘鍘伙紝鍥炲繂璧鋒潵浼氭瘮杈冩湁澶寸華銆
2銆侀昏緫綾葷戠洰
鍒濈駭浼氳″疄鍔¤冭＄畻鍜岄昏緫鎬濈淮姣旇緝澶氱殑縐戠洰錛屽湪鏃╀笂璇嗚板畬緇忔祹娉曞熀紜鍚庯紝涓嬪崍鐨勫疄鍔¤＄畻涔熸槸瀵瑰ぇ鑴戠殑涓縐嶆斁鏉撅紝鍋氶樻椂瑕佹敞鎰忥紝鍑嗗囬敊棰樻湰錛岄敊璇鐜囬珮鐨勯樺瀷銆傚緢澶氳冪敓鍦ㄨ冭瘯鏃跺仛閿欑殑棰樼洰寰寰鏄鍩虹棰橈紝榪欏氨璇佹槑鍩虹鎺屾彙涓嶆墡瀹烇紝鎶婃彙涓嶇墷銆傚熀紜棰樺瀷閿欎簡錛屽け鍒嗗氨浼氬緢涓ラ噸銆
(涓)涓轟粈涔堟椂闂村厖瓚沖嵈鑰冧笉榪?
1銆佲滅湡鈥濆姫鍔涜繕鏄鈥滃亣鈥濆姫鍔
褰撹嚜宸卞彂鐜拌繖涓闂棰樼殑鏃跺欙紝搴旇ラ棶闂鑷宸辨槸鐪熺殑鍔鍔涗簡鍚?寰堝氳冪敓鍘誨浘涔﹂嗗悗錛屾妸涔︿竴鎽嗭紝鑴氫竴緲橈紝瑙嗛戜竴鎵撳紑錛屾湅鍙嬪湀涓鍙戱紝灝卞綋鑷宸卞凡緇忓︿範浜嗐備竴涓涓鏃╂櫒灝辮繖涔堣繃鍘諱簡銆備復榪戣冭瘯鎯蟲姳浣涜剼錛屼絾鍙戠幇鑷宸變粈涔堜篃涓嶄細錛屼粈涔堜篃涓嶆噦錛屾瘡嬈¤冭瘯閮芥槸鍨搴曘傝繖灝辨槸瀛︿範鎬佸害鐨勯棶棰樹簡錛岃嚜宸卞苟娌℃湁浠ヨ冧笅鍒濈駭璇佷負鐩鏍囷紝鑰屾槸鈥滃姫鍔涒濈粰鍒浜虹湅銆
2銆佹柟娉曟槸鍚︽ｇ『
瀛︿範涔熻佽茬┒鏂規硶錛屽苟涓嶆槸鍙瑕佹昏扮‖鑳屽氨鑳借繃鍏籌紝浣犺佺煡閬撹繖閬撻樻槸榪欐牱鍋氾紝涓轟粈涔堟槸榪欐牱鍋?涓轟粈涔堜笉鏄閭ｆ牱鍋?闄や簡榪欐牱鍋氳繕鏈夋病鏈夊埆鐨勬柟娉?涓涓鐭ヨ瘑鐐規懜閫忔墠鑳界畻鏄鐪熸ｆ帉鎻★紝鑰屽熀紜鎵撲笉濂斤紝棰樺瀷闅懼害瓚婃繁鎰熻夊︿範瓚婂悆鍔涳紝娓愭笎澶卞幓淇″績銆

Ⅲ ·初級會計職稱<經濟法基礎>所得稅法律制度中需要注意的問題

第一節企業所得稅法律制度
[考試內容]
一、企業所得稅納稅人和徵收范圍
一企業所得稅納稅人和扣繳義務人
1、納稅人
在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人。依照《企業所得稅法》 （2007 年3 月16 日第十屆全國人大第五次會議通過，自2008 年1 月1 日起施行）的規定繳納企業所得稅。
企業包括居民企業和非居民企業。
居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。
2、扣繳義務人
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

個人獨資企業、合夥企業不適用《企業所得稅法》，不是企業所得稅納稅人。

二企業所得稅徵收范圍
居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設立機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

二、企業所得稅稅率
企業所得稅稅率採用比例稅率。企業所得稅稅率為25％ ；非居民企業取得符合稅法規定情形的所得，適用稅率為2 0％。

另外，稅法規定，對符合條件的小型微利企業，減按2 0％的稅率徵收企業所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15 ％的稅率徵收企業所得稅。

三、企業所得稅應納稅所得額
企業所得稅應納稅所得額，是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，是企業所得稅的計稅基礎。
應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
非居民企業取得符合稅法規定情形所得的應納稅所得額的計算非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源於中國境內的所得按照下列方法計算應納稅所得額：
⑴股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
⑵轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後余額為應納稅所得額；
⑶其他所得，參照上述兩項規定的方法計算應納稅所得額。

在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致時，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。
一收入總額
收入總額是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：
⑴銷售貨物收入；
⑵提供勞務收入；
⑶轉讓財產收入；
⑷股息、紅利等權益性投資收益；
⑸利息收入；
⑹租金收入；
⑺特許權使用費收入；
⑻接受捐贈收入；
⑼其他收入。

二不征稅收入
收入總額中的下列收入為不征稅收入：
⑴財政撥款；
⑵依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；
⑶國務院規定的其他不征稅收入。

三免稅收入
收入總額中的下列收入為免稅收入：
⑴國債利息收入；
⑵符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；
⑶在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；
⑷符合規定條件的非營利組織的收入。

四准予扣除項目
1、企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
⑴成本
⑵費用（包括：銷售費用，管理費用，財務費用）
⑶稅金（指銷售稅金及附加，包括營業稅、消費稅、資源稅、城建稅、教育稅附加、土地增值稅、關稅等，不包括增值稅）
⑷損失：營業外支出、經營虧損、投資損失、其他損失
⑸其他支出

2、企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。

3、企業按照規定計算的固定資產折舊，准予扣除。

4、企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除。

5、企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：
① 已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
② 租入固定資產的改建支出；
③ 固定資產的大修理支出；
④ 其他應當作為長期待攤費用的支出。

6、企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，准予在計算應納稅所得額時扣除。

7、企業轉讓資產，該項資產的凈值，准予在計算應納稅所得額時扣除。

8、企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：
① 開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；
② 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

9、創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

10、企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。

11、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

12、企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

五不得扣除項目
1、企業在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
⑴向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
⑵企業所得稅稅款；
⑶稅收滯納金；
⑷罰金、罰款和被沒收財物的損失；
⑸企業發生的在年度利潤總額12％以內扣除的公益性捐贈支出以外的捐贈支出；
⑹贊助支出；
⑺未經核定的准備金支出；
⑻與取得收入無關的其他支出。

2、企業在計算應納稅所得額時，下列固定資產不得計算折舊扣除：
⑴房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；
⑵以經營租賃方式租入的固定資產；
⑶以融資租賃方式租出的固定資產；
⑷已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
⑸與經營活動無關的固定資產；
⑹單獨估價作為固定資產入賬的土地；
⑺其他不得計算折舊扣除的固定資產。

3、企業在計算應納稅所得額時，下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
⑴自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；
⑵自創商譽；
⑶與經營活動無關的無形資產；
⑷其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

4、企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

5、企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

六特別納稅調整
1、企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

2、企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認後，達成預約定價安排。

3、由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯抵於稅法規定正常稅率（25％）水平的國家（地區）的企業，並非由於合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬於該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。

4、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

5、企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

七虧損彌補

企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5 年。
注意：一是自虧損年度的下一年度起連續5年不間斷地計算；二是連續發生年度虧損，也必須從第一個虧損年度算起，先虧先補，按順序連續計算虧損彌補期，不得將每個虧損年度的連續彌補期相加，更不得斷開計算。

聯營企業的虧損，由聯營企業就地依法進行彌補。投資方從聯營企業分回的稅後利潤，按規定應補繳所得稅的，企業如果投資方企業發生虧損，其分回的利潤可先用於彌補，虧損彌補虧損後仍有餘額的，再按規定補繳企業所得稅。

企業境外業務之間（同一國家）的盈虧可以互相彌補，但企業境內外之間的盈虧不得相互彌補。

確定企業所得稅應納稅所得額時，上述有關收入總額、准予扣除項目、不得扣除項目的具體規定，按照稅收法律制度規定執行。

四、企業所得稅應納稅額
企業所得稅應納稅額，是指按照企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關於稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後的余額。
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-減免和抵免的稅額
1、企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照稅法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以後5 個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的余額進行抵補；
⑴居民企業來源於中國境外的應稅所得；
⑵非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

2、居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源於中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬於該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規定的抵免限額內抵免。

五、企業所得稅稅收優惠
二國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：
1、從事農、林、牧、漁業項目的所得；
2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；
3、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；
4、符合條件的技術轉讓所得；
5、非居民企業在中國境內未設立機構、場的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的場所的，來源於中國境內的所得。

六、企業所得稅的納稅申報與繳納
一企業所得稅的徵收方式
1、企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度為公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應以其實際經營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間為一個納稅年度。
2、企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

3、企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

4、納稅人繳納的企業所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當摺合成人民幣計算並繳納稅款。

5、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。納稅人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日繳入國庫，並向稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。

6、除國務院另有規定外，企業之間不得合並繳納企業所得稅。

7、企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

8、稅務機關依照規定作出稅務調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，並按規定加收利息。

二納稅義務發生時間
企業所得稅以納稅人取得應納稅所得額的計征期終了日為納稅義務發生時間。當實行分月預交時，每月的最後一日為納稅義務發生時間；當實行分季預交時，每季最後一日為納稅義務發生時間；而在進行年度匯算清繳時，納稅年度最後一日為納稅義務發生時間。

三納稅地點
1、除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算並繳納企業所得稅。

2、非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設立機構、場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批准，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

3、非居民企業應當由扣繳義務人扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

Ⅳ 08年初級會計職稱考試用書出了嗎是什麼出版社的

2008年全國會計專業技術資格考試輔導教材－初級經濟法基礎
出版社：經濟科學出版社
組 編：財政部會計資格評價中心
開 本：16開
定 價：36元

2008年全國會計專業技術資格考試輔導教材－初級會計實務
出版社：中國財政經濟出版社
組 編：財政部會計資格評價中心
開 本：16開
定 價：28.0元

總定價64元。

註明：2008年初級會計資格考試書出版的書籍
跟去年沒有太大的改變
就是經濟法基礎在《所得稅》那章有些變動
可是，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》已經2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，現予公布，自2008年1月1日起施行。
所以，新出版的考試教材在《所得稅》已經是舊規則了
明年的初級會計師將會以新稅法進行考試