公司法中面臨的會計法律風險
1. 公司做兩套賬 會計有什麼風險
企業稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。
拓展資料：
納稅人和稅務機關對同一涉稅業務存在不同理解，這直接導致稅務風險的產生。同時，納稅業務在相關業務中表現出主觀態度，不同稅務機構對稅收制度的理解大多不同，這都是稅款征納雙方較難做到「溝通中的認同」。企業稅務風險因此而出現，並且由於具體情況的不同而有大有小。
在生產經營管理過程中，任何企業均以稅後凈利潤最大化作為最終目標，這一客觀狀況卻與稅收本身具備的強制性存在矛盾，在此中間，企業追求稅務成本最小化的動機，導致企業和政府間的信息不對稱。加上國家稅收執法環境不斷變化，以及企業管理者、財務工作者對相應政策法規理解程度的有限性，更使企業管理者難以完全規避稅務風險，並使得風險對企業經營帶來潛在的持續影響。
在企業日常經營活動與財務核算時，稅務風險已然存在於企業實際繳納各項稅費之前的相關行為中。換言之，企業主觀上實施的涉稅相關業務計算與核算的調整等行為，導致其與稅收政策、法規等出現矛盾甚至相互背離，也就是說，企業稅務風險先於稅務責任履行行為而存在。了解企業風險的預先性特徵，有利於企業建立正確的稅務風險控制時間觀，以此及時掌握稅收法規的制定及變動，切實降低稅務風險。
由於我國社保等制度逐漸完善，一些企業為了規避社保支出，往往會在工資表上做文章。在工資表上減少員工人數，降低工資總額，將每個人的工資額做到當地社保最低繳費標准或個稅起征點上下。
兩套賬雖然降低了員工的個稅、社保及以工資為基數的工會經費、殘疾人保障金等成本，但是存在著諸多風險。
隨著國稅地稅機構正式合並，明年1月1日將社保等非稅收業務整體移交到合並後的稅務機關辦理。這意味著，從明年開始個稅申報基數、社保繳納基數、工會經費及殘疾人保障金繳納依據等，能通過金稅三期系統做到統一取數、口徑一致。納稅人針對同一計稅依據想少申報繳納稅費的時代一去不復返。
2. 新公司法實施後，公司高管面臨哪些新的風險
新《公司法》給公司高管帶來的風險主要體現在以下方面：
1、新《公司法》明確了高管向公司借款的借貸責任
《公司法》第一百一十五條公司不得直接或者通過子公司向董事、監事、高級管理人員提供借款。
現行公司法對董事、監事、高級管理人員的義務做了嚴格規定，要求其應當遵守公司章程，忠實履行職務，不得利用在公司的地位和職權為自己牟取私利等。由於股份有限公司股權較為分散，股東特別是中小股東難以對公司董事、監事、高級管理人員進行必要監督，實踐中公司董事、監事、高級管理人員通過公司或者其子公司向自己提供借款轉移公司資產、掏空公司的現象較多，嚴重損害了公司和股東的利益。針對這種情況，新修訂的公司法增加了本條規定，禁止公司直接或者通過子公司向董事、監事、高級管理人員提供借款。如果公司直接或者通過子公司向其董事、監事、高級管理人員提供借款，公司股東或者債權人可以主張該借款行為無效；公司因此遭受損失的，獲得借款的董事、監事、高級管理人員以及對向董事、監事、高級管理人員提供借款負有責任的董事、高級管理人員應當依法承擔賠償責任。
2、新《公司法》明確了因關聯交易損害公司利益造成的賠償責任。
《公司法》第二十一條 公司的控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員不得利用其關聯關系損害公司利益。
違反前款規定，給公司造成損失的，應當承擔賠償責任。
《公司法》第二百一十七條 本法下列用語的含義：
關聯關系，是指公司控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系。但是，國家控股的企業之間不僅因為同受國家控股而具有關聯關系。
3、新《公司法》明確了公司對外擔保和投資業務中的賠償責任。
《公司法》第十六條第二款規定：公司為公司股東或者實際控制人提供擔保的，必須經股東會或者股東大會決議。該條款是關於公司內部控制管理的規定，不應以此作為評價合同效力的依據。擔保人抗辯認為其法定代表人訂立抵押合同的行為超越代表權，債權人以其對相關股東會決議履行了形式審查義務，主張擔保人的法定代表人構成表見代表的，人民法院應予支持。
4、新《公司法》明確了面臨不信任股東查賬的風險。
《公司法》第三十四條 股東有權查閱、復制公司章程、股東會會議記錄、董事會會議決議、監事會會議決議和財務會計報告。股東可以要求查閱公司會計賬簿。股東要求查閱公司會計賬簿的，應當向公司提出書面請求，說明目的。公司有合理根據認為股東查閱會計賬簿有不正當目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，並應當自股東提出書面請求之日起十五日內書面答復股東並說明理由。
5、新《公司法》明確了因簽署違法合同或者開展違法業務產生的賠償責任。
《公司法》第一百五十條 董事、監事、高級管理人員執行公司職務時違反法律、行政法規或者公司章程的規定，給公司造成損失的，應當承擔賠償責任。
3. 做內賬會計有法律風險嗎
4. 會計操作中的風險
現代企業在充滿不確定性的環境中經營，會計風險作為一種客觀存在，它無時無刻都在制約著財會人員及其相關人員的行為，而且隨著社會經濟的發展和社會關系的日益復雜化，會計風險的影響度也在與日俱增。發現風險、控制風險、化解風險成了現代企業管理的重要課題。
從財務會計角度而言，企業許多風險在經歷了財務和經營的運行軌道後最終會回落到會計核算的層面，如果我們對此不作為，這些風險就隱藏在會計要素中，體現為某些會計要素計量虛高，某些會計要素計量虛低，導致企業財務狀況、經營成果出現脫離客觀的「樂觀」或「悲觀」狀況。
一、對會計風險概念的界定
一般而言，會計風險是風險在會計工作領域中的一種表現，因此，界定會計風險應當先從風險的概念談起。
(一)風險(Risk)。據我們所知，目前理論界對風險概念尚無一種公認的權威性定義，人們可以從不同的角度對風險進行界定。比如，韋氏大詞典對風險一詞的解釋是：「風險：(1)遭受損失、傷害、不利或毀滅的可能性；(2)導致或暗示著危害或相反機會的某人或某事；(3)a、對於根據合同進行保險的對象發生損失的可能性，遭受損失的概率；b、被判定為一個保險人的具體危險的人或事；c、由於具體原因造成的保險危害。我國有的學者認為，「風險是指在特定客觀情況下，在特定期間內，某一事件的預期結果與實際結果之間的變動程度，變動程度越大，風險越大；反之，則越小」。在一些經濟學教科書中常常把風險與不確定性直接聯系起來，認為不確定的程度越大風險越大。因此風險可以用概率的方法進行測量，用期望值、標准差或標准離差率來表示其大小。
盡管人們可以從不同角度對風險進行界定，但風險的兩個基本特徵卻表現得非常明顯，即：不確定性與造成損失的可能性。風險與不確定性是兩個聯系十分緊密但卻是不同的范疇，我們在理解時不應混為一談。不確定性是指人們對未來事項結果所持的懷疑態度，一般而言，它是由於人類認識能力的局限性所致。風險是一種客觀存在，客觀世界的復雜性使人們難以准確預測風險的發生，從這個意義上講，風險具有不確定性。也就是說，風險的存在是客觀的，風險的發生是不確定的。但並不是所有的不確定性事項都有風險，因為風險必須和損失相聯系，只有那些可能導致損失的不確定性事項才有風險。如果我們面臨的事項既可能導致損失又可能導致收益，而採取措施的結果只會帶來收益而不會帶來損失，在這種情況下，即便選擇結果具有很強的不確定性但仍不能說存在風險。從這個意義上講，我們可將風險界定為：可能帶來損失的不確定性。
(二)會計風險。會計的本質是一種經濟管理活動，它可以分為財務會計和管理會計兩大組成部分。財務會計的任務有對外、對內和處理提供信息以及利用信息進行管理兩個方面，但其主要任務是前者，即收集、加工處理和向外披露與企業經營有關的貨幣性信息。管理會計的任務同樣有上述兩個方面，但其主要任務是後者，即利用財務會計信息以及本身所生成的信息參與企業的經營管理活動。管理會計的風險大多體現在預測、決策之中，表現為企業內部的經營風險，通常由企業主體承擔，其社會影響不明顯。相對而言，財務會計風險涉及的利益主體廣泛，對社會的影響極大，所以本文探討的重點是財務會計風險，當然其中某些原理也適用於管理會計風險。
要界定會計風險首先應分析會計工作的過程。簡言之，財務會計工作就是根據會計准則或制度的規定對有關的經營信息進行確認、計量和披露以及利用其對經濟活動進行監控的過程，其目的在於取得有助於經濟決策的信息。財務報告是財務會計的重要成果，理想的財務報告應該能夠客觀、真實地提供有關企業財務狀況、經營成果及現金流量狀況的信息。但是，由於各種主觀、客觀因素的限制，現實的財務報告往往難以達到此要求。也就是說，現實的財務報告與理想的財務報告之間不可避免的存在著差異。當這種差異較小，不至於給報告使用者帶來損失時，我們對這種差異可能造成的風險可以略而不問。但是當這種差異較大，足以誤導信息使用者的決策時，有關方面就會追究會計人員的責任，並對其進行懲罰，甚至提起訴訟，追究其法律責任，這時會計人員就面臨著風險，它會給會計人員帶來不同程度的損失。據此，我們可將會計風險定義為：會計人員在進行工作時，由於錯報、漏報會計信息，使財務報告反映失實或者依據失實的信息誤導監控行為而給其帶來損失的風險，是指公司受匯率變動影響的程度。會計風險包括交易和換算風險，是指外匯交易和外幣報表折算中由於匯率變動給企業帶來損失的風險。
二、會計風險的分類
為了便於從不同角度認識會計風險，我們可以對會計風險進行以下分類：
(一)按會計風險對不同利益主體的影響可分為：會計人員的責任風險、企業管理者的責任風險和會計信息使用者的財產損失風險。會計人員的責任風險是指在會計工作中由於漏報或誤報有關信息而受到懲罰或者由於實施不正確的會計監控行為而造成損失的風險。企業管理者的責任風險是指為維護自身利益，指使會計人員故意提供錯誤信息而應受到懲罰或者由於干擾會計人員的正常活動而造成損失的風險。會計信息使用者的財產損失風險是指投資者、債券人或政府稅務部門等外部信息使用者由於會計信息的誤導，作出錯誤決策而帶來財產損失的風險。
(二)按會計風險能否控制可分為：可控制風險和不可控制風險。可控制風險是指可以預測和控制的會計風險；不可控制風險是指無法預測和無法控制的會計風險。會計風險是否可以控制既取決於會計風險的性質，也取決於會計工作和企業內部控制制度的完善程度。
(三)按照會計風險的表現形式可分為：擴張型會計風險和抑制型會計風險。例如，企業既可能為便於籌資、應付股東壓力或美化管理者的經營業績等原因而採用擴張型的手段美化其報表，虛增利潤；也可能為少交所得稅或降低對投資者的回報等原因採用抑制手段而少報收益。無論哪種情況，都可能使會計人員因錯報信息而承擔責任，並給其帶來損失。
(四)按產生會計風險的原因不同可分為：會計本身的固有風險和會計人員的行為風險。下文將對此進行具體說明。
當然，還可以採用其他一些標准對會計風險進行分類，以上分類也未見妥當，但是我們認為分類不是目的，分類是為了便於更好地認識會計風險，並按其特徵進行管理。
三、會計風險的特徵
會計風險的特徵直接導源於會計工作的特徵。一般來說，會計風險的特徵有以下幾個方面：
(一)會計風險的客觀性。它是由下述三個方面決定的：第一，客觀經濟環境的不確定性和會計本身的局限性決定了會計反映不可能盡善盡美。財務報表只能近似地揭示企業的經營狀況，並不能非常准確地反映企業的經營全貌。第二，會計工作中存在著大量的主觀判定，在反映過程中判斷失誤是不可避免的。第三，會計工作是企業管理的重要組成部分，會計信息是資源配置和利益分配的基礎。由於會計人員、企業經營者和所有者之間的利益並不完全一致，在某些方面甚至還存在利益沖突，所以，會計人員可能為謀取或保護自身利益而故意或被迫提供誤導信息。以上三個方面是客觀存在的事實，它們都可能導致會計信息的錯報或漏報，給會計人員帶來損失。只要引發會計風險的因素存在，會計風險就必然存在。因此，我們認為，會計風險可以盡量減少，但在現有的條件下不能完全避免。
(二)會計風險的不確定性。會計風險的存在是必然的，但會計風險是否發生以及風險程度大小都是不確定的。也就是說，如果會計信息中存在錯誤，但沒有被發現或沒有全部發現，或即便發生了但未追究會計人員的責任，那麼會計人員就不會承擔損失或不會承擔全部損失。從這個意義上講，會計風險與審計風險是相對的概念。審計人員如不能發現會計信息的錯報，此時的會計風險就有可能轉化為審計風險由審計人員承擔。只有會計人員的錯誤被追究時，潛在的會計風險才會轉化為現實的會計風險，給會計人員帶來損失。
(三)會計風險後果的嚴重性。會計風險源於企業的會計工作，它不僅會給會計人員帶來經濟損失或使其承擔法律責任，還會給企業和社會帶來嚴重的損失。
一方面，會計信息失實會降低企業形象，給企業經營帶來難以估計的損失。如對於假報會計信息的企業，銀行可能限制對它的貸款，投資者可能不願意注入資金或抽走資金，原材料供應商可能不願意賒銷供貨，政府有關部門要對其進行查處等等。外界所作出的上述消極反映，可能使企業的經營變得極為艱難。
另一方面，由於會計信息對社會資源的配製有重要的調節作用，所以錯誤的會計信息會使資源配製缺乏效率，誤導資金流向，不利於社會經濟的發展。如虛報的會計信息會誘使社會資源流向表面上業績優良而實際上經營不善的企業，造成社會資源浪費。如果全社會會計信息失真現象較為普遍，投資者將難以辨別真偽，這時即便那些提供真實信息的企業也不會被信任，也會蒙受損失，如籌資成本提高等。這如同經濟學理論中的次貨市場和逆向選擇(註：逆向選擇指的是市場的一方不能查知另一方的商品的「型式」或質量這樣一種情形，買方只能通過猜測來了解商品的「型式」或質量。)，如果市場上的次品太多，高質量產品的所有者就難以出售他們的產品。
比如有這樣一個簡化的市場，在這個市場中有100家企業，每家企業都准備籌資1000萬元用於生產。還有100家銀行准備提供相應的貸款。假設這100家企業中經營業績好的企業有50家，其餘50家企業經營不善。好企業願以8%的成本籌資，壞企業願以10%的成本籌資，這100家銀行也願以相同的利率分別提供貸款。
如果每家企業都提供真實會計信息，這些交易會順利完成，雙方都滿意。如果50家壞企業提供虛假會計信息，使財務報告中所反映出的經營業績與好企業相同，而銀行不能判斷信息的真偽。這時如果銀行認為客戶是好是壞的概念相同，那麼它的期望貸款利率是：(8%+10%)÷2=9%。然而，誰願以此成本籌資呢？顯然只有壞企業。但是，如果銀行認為客戶會計信息失實，那麼它將只願意以10%的利率提供貸款，這時只有壞企業能獲得資金。現實社會中大量存在的不正是後一種情況嗎？
上述逆向選擇的例子說明了虛假會計信息對市場的破壞作用。它們有可能將好企業擠出市場，並且最終失去投資者對會計報表的信任。會計信息失實的結果必然是社會資源流向壞企業，好企業難以得到資金或被迫以高成本取得資金。在這種情況下好企業也會被迫逐漸披露虛假會計信息，形成一種惡性循環。當前會計信息失真問題已成為我國經濟改革中的頑症，它嚴重阻礙了我國市場經濟的健康發展，其後果之嚴重已為人所共識。
(四)會計風險的可變性。會計風險是由各種主觀或客觀因素決定的，當這些因素發生變化時，會計風險也會發生相應的變化。會計風險的可變性包括兩方面的內容：第一，隨著社會監督機制的健全、企業內部控制制度的完善和會計理論與方法的不斷改進，人們能在一定程度上使某些不可控制的會計風險變為可控的會計風險，降低會計信息失實的程度。如國際會計准則委員會正在試圖減少會計處理方法的可選擇性，以增強會計信息的可比性。選擇減少意味著不確定性的降低，即會計風險的降低。社會監督機制的健全和內部控制的完善能使某些會計風險更易於發現和控制，更易於明確會計責任，從而有利於防範舞弊的發生。第二，客觀環境的變化會導致新風險的產生。如表外融資、衍生金融工具的創新等新業務的出現會使會計工作中不可控因素增加，會計信息誤報的可能性增大，新的會計風險隨之產生。
四、會計風險的識別
風險識別是對經濟主體所面臨的和潛在的風險加以判斷、歸類並鑒定其性質的過程。會計風險的構成因素是多種多樣的，但總的來說不外乎以下兩種：會計本身的固有風險和會計人員的行為風險。
(一)會計本身的固有風險。財務會計作為一種信息處理系統在加工處理信息時並不是完美無缺的，它有著內在的局限性。財務會計的一系列假設或前提，是對不確定的客觀經濟環境所作的一種描述，並以其作為會計確認、計量和披露的理論基礎。然而在現實環境中，這些假設並不總是能夠成立的。比如：會計主體假設規定了會計人員的服務對象和會計報告的編制范圍，然而，對於集團公司和聯營企業而言，報表使用者需要了解集團或聯營內部有關的各個主體的財務信息，單一的報表顯然不能滿足這種要求；持續經營及由此而產生的會計分期假設決定了諸會計要素在確認和計量時要使用的大量的估計和判斷；貨幣計量假設決定了會計信息要用貨幣單位來計量和表述，並假定幣值是穩定的。然而，現實中有些經濟事項的計量卻非常困難，如期貨、期權等衍生金融工具的計量；而在通貨膨脹的情況下會計計量的難度更大，會計信息的不確定性更強。這正如美國財務會計准則委員會所指出的那樣，縱然財務報告周圍似乎閃爍著一層精確的光輝，然而，各種計量除少數例外情況而外，是基於慣例和規則而不是基於准確數額的近似值。
建立在會計假設基礎之上的會計准則規范了財務會計的確認、計量和報告。現有會計准則雖對會計實務起到了很好的指導工作，但遠不完善。例如，美國會計准則委員會認為一項交易要作為會計要素進入會計系統必須滿足可定義性、可計量性、相關性和可靠性四個標准，不能滿足這些標準的重要經濟事項只能作為附註說明在表外反映。然而，現代經濟的飛速發展所創造的大量的新業務(如衍生金融工具的創新、表外融資等)卻使傳統會計難以處理，使企業經營中所隱含的重大風險難以在財務報告中得到反映。有識之士已經開始對傳統會計要素的定義及其確認、計量和報告進行反思，希望能重新構建會計理論體系，使之與現代經濟的發展相適應。
除此之外，現行的會計准則中，對同一經濟事項往往規定多種可供選擇的會計處理方法，這也會導致會計信息不確定性的增加。盡管國際會計准則委員會在盡力消除這些可選擇性，但要完全消除還需要一個漫長的過程。
總的來說，財務會計的反映職能必須隨著實踐的發展而不斷地調整自己，否則它將失去生命力。我們必須認識到這樣的事實：反映不等於攝影，加工後的財務會計信息與現實總會有差異。反映總是滯後的，在新經濟業務出現之前，我們很難發現會計理論與方法的改良方向，也就是說，現行理論與會計實踐總會存在或多或少的差異。這些差異超過一定限度時，就會導致會計反映失實。我們把由於會計學科本身的缺陷所造成的會計反映失實稱為會計的固有風險，它是客觀存在的，不可能完全消除。會計固有風險雖不應由會計人員負責，但錯誤的會計信息仍然能給其帶來損失。
(二)會計人員的行為風險。會計行為首先是指處理和提供會計信息的行為，具體說就是記錄、計算和報告或測定和傳遞的行為；其次，它還包括對客觀經濟活動進行監控的行為。會計行為的過程和結果受會計人員自身業務素質、各種利益關系、法律及職業道德規范、價值觀念及個性等多種因素的影響。不同的會計行為主體對同一經濟業務進行處理的結果可能存在差異，當這種差異達到足以使信息使用者的決策失誤並給會計人員帶來損失時，就存在會計行為風險。所以，會計行為風險可定義為：由於會計人員的過失、疏忽、僥幸或惡意等不當行為導致會計信息誤報、錯報乃至錯控，從而使會計人員承擔相應損失的風險。
從總體上看，會計行為風險由兩方面組成：
1、技術風險。它是指會計人員在確認、計量和報告過程中由於操作失誤或由於對會計准則、制度的理解偏差所導致的風險，它主要受會計人員業務水平高低的影響。例如，會計人員識別發票等原始憑證的能力差，會導致將錯誤的信息輸入會計信息系統；會計科目的使用不當，會導致將會計信息做錯誤的分類；收益和費用的確認時間選擇不當，會導致錯誤配比，產生錯誤的盈利信息；會計控制不當會給企業帶來巨大經濟損失，等等，不一而足。這些風險的共同特徵是：會計人員主觀上沒有意識到，但客觀上發生了。
2、道德風險。與財務會計信息的加工和使用相關的利害關系集團可以分為三個方面：會計工作人員、企業管理者和以投資者為代表的外部利益集團(包括投資者、債券人、稅務部門等)。從委託——代理的關系看，企業管理者受投資者委託管理企業，並負有報告其經營業績的義務，會計人員受企業管理者委託加工處理會計信息並負有一定管理之責。三者之間存在共同利益，如都希望企業有良好的經濟效益。但是三者之間也存在相互沖突的各自利益。從行為科學的角度看，委託人與代理人的行為目標不盡一致；委託者希望受託者盡職盡責，使其財富最大化，代理人則希望在獲得高收入的同時，盡量增加閑暇和享受。
為促使代理人的行為盡可能與委託人的利益一致，委託人經常採用激勵和約束並用的方法，並由此形成各種各樣的契約。但是，雙方都明白委託人不可能知道有關代理人行為的全部信息，也就是說簽約雙方在信息掌握上存在差異，即存在信息不對稱的問題。由於代理人有信息優勢，他可能在委託人察覺不到的情況下犧牲委託人的利益為自己謀利，這就是道德風險。經濟學中的道德風險主要涉及到無法在契約中明確規定的代理人的行為選擇，由於代理人的私人信息具有隱蔽性，委託人無法觀測其全部行為。所以，代理人的行為選擇將影響委託人的利益。由此，我們認為，會計的道德風險是指會計人員為謀取自身利益，提供虛假會計信息，並給委託人帶來損失的風險。與技術風險相比，其主要特徵是：會計人員主觀上認識到了，但仍任其發生。
在兩權分離的情況下，企業投資者與管理者之間的道德風險是普遍存在的。為保護以投資者為代表的企業外部集團的利益，約束企業管理者的行為，國家或社會團體制定了許多法律、法規和制度。由於會計信息在社會資源配置中所起的重要作用。因此關於會計的法規就顯得至關重要，如我國的《會計法》、《企業會計准則》及各種行業會計制度。但由於財務會計本身的缺陷和會計准則所特有可選擇性與模糊性會導致會計方法的選擇具有很大的隨意性，它給會計人員為謀求自身利益而損害他人利益提供了機會。
財務會計的道德風險可以分為兩個方面：一是會計人員為謀求自身利益而損害投資者及企業管理者的利益；二是會計人員為謀求自身利益而主動的或被動的與企業管理者合作，故意歪曲會計信息，使企業管理者欺騙投資者等外部利益集團。
以上將會計風險劃分為固有風險、技術風險和道德風險三個要素，在實際操作中，還應將每個要素進行細分，進行估測和評價，以便於具體控制。
五、會計風險的管理
研究風險是為了控制風險，使之縮小到最低限度，甚至徹底排除，這種控制、縮小乃至排除的活動即為風險管理。會計風險管理是由會計風險管理的目標、內容、方法、過程等要素組成的。其中，目標是指人們進行會計風險管理之所求，即加強對風險的控制，從而達到使其發生處於最小限度，同時付出的代價也最低；內容則包括前述三個方面，即會計固有風險、會計技術風險和會計人員的道德風險。
我們認為，研究會計風險的管理應把著重點放在研究會計風險管理的方法和過程上。其中，會計風險管理方法應以風險控制方法的研究為主，會計管理過程則以風險預防過程的研究為主。關於會計風險的管理過程，我們認為主要涉及到對會計風險的確認與預測，對風險損失度測評，對風險的預防以及對風險的扼制等方面。由於篇輻所限，這里不再贅述。會計風險的控制方法是指使風險的發生降低到最小限度的各種技術，其中包括規避風險、轉移風險、分散風險、降低風險乃至淡化風險等方法。這些方面的應用要視具體情況而定，同時要符合成本效益原則。由於構成財務會計風險的因素是復雜的，本文只能就會計風險的構成內容分別探討其降低風險的途徑。
(一)降低會計固有風險的途徑。會計固有風險源於會計自身的缺陷，理論研究的深化會有助於降低該風險。從會計實踐出發，對現有會計理論進行不斷的改進，努力探求減少會計處理方法的不確定性，提高其可靠性，從而進一步提高會計工作的形象，這是需要廣大會計理論和實務工作者進行不斷努力的。需要指出的是，理論研究不能只停留在概念上，要加強應用性理論的研究，並使其具有良好的可操作性，使研究成果真正落實到減少會計處理中的偏差上。
(二)降低會計行為風險的措施。降低會計行為風險的根本措施在於規范會計人員的行為，促使其提供真實可靠的會計信息。我們可以通過加強會計人員的培訓工作，並建立和加強持證上崗制度使會計人員的業務水平得以保證，以降低會計技術風險。對於會計道德風險而言，現實情況更為嚴重和復雜，它涉及各種契約的規范問題，需要企業和社會的共同努力。據有關調查顯示，當前的會計風險主要源於道德風險。
解決道德風險問題的根本在於激勵約束機制的設計。在制度設計中，必須承認每個人都有平等地追求自身利益的權利和動機，不能假設存在把別人利益置於自身利益之上的超人，這是制度設計的出發點。因此，會計人員和企業管理者都要受到利益上的制約，否則他們必將損害委託人的利益。
有效的制度應該能促使受託人的行為符合委託人的利益。控制會計道德風險的關鍵在於規范企業管理者的行為。一方面，應設計一個務實的指標體系用以考核管理者的經營業績；另一方面，應加強注冊會計師的監督，對故意出具虛假財務報告的企業予以嚴厲制裁。此外，還應加強注冊會計師行業的管理，對注冊會計師的舞弊行為要嚴懲不貸。盡快改革現有注冊會計師管理體制，使會計師事務所擺脫各種干預，真正實現獨立、客觀、公正地執業。大量的事實證明，很多舞弊行為屢禁不止是由於打擊不力而並非沒有發現。所以，加強執法力度已成為當務之急。
我們還可以從企業外部入手，通過企業產權制度的安排(如賦予管理者一定的剩餘索取權等措施)激勵企業管理者，使其行為向有利於委託人利益的方向發展。經濟學中對此問題的研究很多，本文不作過多評述。
對會計人員的監督主要由企業管理者執行，可以通過職能分工，互相制約來實現，這主要是內部控制制度的設計問題。
會計人員有時受企業管理者的干預，被迫作假賬，否則其自身利益將受到威脅。當前的環境下，會計人員與企業領導之間的地位相差懸殊，受其制約，缺乏獨立的地位，被迫作假往往是不得已而為之。為增強會計人員的談判力，我們認為，應在我國建立會計行業自律制度，加強職業道德建設。首先，設立權威的行業協會，並由其進行會計資格審查，頒發證書，未取得資格者不得從事會計工作。其次，對於提供虛假信息的會計人員進行嚴懲，吊銷資格，以後不得從事此職業。第三，對受不公正待遇的會計人員給予支持。 (作者系濟南日報報業集團)
5. 從事會計職業的風險有哪些
做什麼工作都有風險，會計工作的風險如下：
首先，幹了會計，收入不會很高，不會象業務人員那樣拿到大把大把的提成。所以，做了會計就要選擇知足常樂，否則，會心理不平衡。
其次，幹了會計，要抹殺激情。會計這門行業是需要能坐得住的，如果整天跳贊贊的，會計賬務處理不會太精準。所以，會計沒有了激情，將沒有了更高的成績。
再次，想干好會計，給老闆服務好，註定要仔細研究法律，使核算和計量有法可依。然而，對於法律條文的理解不是每個人都理解的一樣，一旦跟稅務理解的產生偏差，將給公司帶來違法成本，也給自己帶來違法風險……
再有，有的會計，為了得到老闆的賞識，甚至會兩套賬，明目張膽的做假賬，不是說「不會作假賬的會計不是好會計」，就做個假賬給老闆看看，證明老闆是好會計。可後果是嚴重的，這樣的會計風險是最可怕的。屬於無知者無畏。
6. 法律風險分為幾類
根據引發法律風險的原因不同，大致分為兩類：
1、操作性法律風險：即由於企業自身或者他人的行為給企業帶來的法律風險。
2、環境性法律風險：即法律風險的發生是由於外部法律環境變化而引發的。
7. 你知道會計要承擔的哪些職業風險
1、業務風險：簡單說是會計人員不具備應有的知識，而造成錯誤的風險。在會計工作中，往往遇到一些專業的東西，超出了會計人員的知識，影響了會計人員的專業判斷。
2、道德或法律風險：通俗說就是會計人員在法律中生存。會計這個職業是很難的，一方面，要有職業操守，要遵守國家的法律法規、會計規范；另一方面，執行領導意圖、搞好與同事的關系。這兩方面處理得不好都不行。弄不好會計人員在單位的地位會被邊緣化，變成一個記賬員，或被別人代替，或民主測評得低分。
會計員的崗位責任制：
1、按國家統一會計制度規定設置會計科目。
2、即使確認銷售收入，正確計算增值稅、消項稅額。
3、劃清費用的開支范圍及營業內外收入。
4、認真計算財務成果及各種稅金。
5、按財務制度規定正確核算利潤分配。
6、按期繳納各種稅款。
7、債權、債務及時登記、及時查清、按月做好財務狀況分析。
8、對會計賬目及憑證要按期裝訂成冊，妥善保管。
8. 論《會計法》法律責任認定和處罰中存在的幾個問題
《會計法》是會計工作的基本法，是制定其他會計法規的依據，也是指導我國會計工作的最高准則。我國於1985年5月1日頒布實施了建國以來第一部《會計法》，並為適應市場經濟的發展的需要，幾經修訂，於2000年7月1日起頒布實施了現行的「新」《會計法》。在現行的《會計法》的內容中，除了對會計工作的基本目的、會計核算和會計監督的基本要求作出詳盡的規定外，還對會計管理的許可權、會計的責任主體、會計機構和會計人員的職責許可權及會計的法律責任等作出了具體界定。隨著經濟的發展和改革的深入，在「新」《會計法》實施以來的多年的會計實踐中，也逐漸暴露出一些不足之處和問題，尤其是在會計的法律責任的認定和處罰中，存在的問題則更為明顯，甚至發生出現問題找不到責任人，即使找到責任人也無法追究其法律責任，找到的責任人可能是「替罪羊」，或者承擔的責任不到位，致使近年來會計領域造假現象屢禁不止，會計信息嚴重失真，甚至影響到整個社會的誠信體系的建立。
會計的法律責任是指違反《會計法》和有關會計工作法律、法規和國家統一的會計制度規定的行為應當承擔的法律後果。在實際工作中，追究會計的法律責任首先必須找到承擔法律責任的主體。現行《會計法》第28―31條明確規定：「單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。」「單位負責人應保證財務會計報告真實、完整。」還規定：「單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。」同時，還規定：「會計機構和會計人員有權拒絕辦理或按照職權予以糾正違法違規的會計事項。會計機構、會計人員有權對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。任何單位和個人（包括會計機構和會計人員）有權檢舉違法違規行為。」這實際上確立了單位負責人的會計責任主體地位和在通常情況下對會計資料的虛假和重大遺漏承擔主要責任。這里明確規定承擔會計法律責任的主體是單位、單位負責人、會計機構、會計機構負責人、會計人員、有關國家機關工作人員及其他有關人員。按現行《會計法》定，單位是指實施了違法行為的國家機關、社會團體、公司、企業事業單位和其他經濟組織。單位負責人是指代表單位行使職權的主要負責人，如單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人，包括兩類：一類是法人單位的法定代表人、個體工商戶的業主等；另一類是法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。如：中外合作經營企業的董事長或者主任是合作企業的法人代表，合夥企業執行合夥事務的合夥人對外代表合夥企業。會計機構可以單獨設置，如財務處、財務科、財會股等，也可以在有關機構中設置會計人員並指定會計人員主管人員。會計機構負責人包括獨立的會計機構負責人和在有關機構中設置的會計人員中指定的會計主管人員。會計人員是指會計機構中擔任非領導職務的會計人員。有關國家機關的工作人員包括在國家機關中從事公務的人員。國有公司、企業事業單位、人民團體中從事公務的人員和國家機關、國有公司、企業事業單位委派到非國有公司、企業事業單位、社會團體從事公務的人員，以及其他依照法律從事公務的人員，也以國家人員論。
盡管在現行的《會計法》中對承擔法律責任的主體作了較為明確的界定，但是筆者認為還存在一定的缺陷。因為，按照現行《會計法》對會計責任的認定要求，實際工作中，按照單位內部管理需要，將其對會計工作的責任在有關人員之間進行適當分解，以在單位內部形成層層制約的會計責任體系：單位對外報送的財務會計報告，應當由單位負責人、總會計師、會計機構負責人簽名或蓋章；單位的各種會計賬簿扉頁的賬簿啟用表中，分別登記記賬人、稽核人、會計機構負責人、單位負責人。單位負責人在這種情況下作為總的負責人，被排在第三責任人的位置，筆者認為，這種單位內部責任的分解，已不符合現在的實際情況。因為在現今的市場經濟條件下，投資主體多元化，存在著企業所有者和企業實際經營者相互分離的問題，尤其是在公司制企業，董事長雖然是法定代表人，但總經理是負責日常經營管理並負責組織編制會計報表，從而導致有些企業的董事長並非企業的實際經營管理者，甚至有少數董事長同時在多個企業兼任或掛職。這樣勢必會造成董事長承擔名義上的責任，而應該承擔會計法律責任的企業的實際經營管理者如總經理卻逍遙法外，從而使應該依法追究的會計法律責任，無法落到實處。同時，《會計法》關於財務會計報告相關責任人員簽章的規定，實際上是從計劃經濟體制下較為單一的企業組織形式出發的，沒有考慮到現在的投資主體多元化，企業組織形式多樣性的情況，在對外報送的財務會計報告中將負有責任的單位負責人、總會計師、會計機構負責人一一列舉，這一做法只能是在形式上強調了會計的法律責任，很多單位的財務部門都有單位負責人的個人印簽章，所以，對外報送的財務會計報告上雖然加蓋了單位相關責任人的章，但這些責任人連財務會計報告看都不看，又從何談起承擔相應的法律責任。而且，在逐步建立現代企業制度的進程中，無論是國有企業還是民營企業，大多採取股份制的形式，股份制企業的最高權力機構是企業的股東大會，常設管理機構是企業的董事會，常設監督機構是公司的監事會。所以，筆者認為，應當按照國際慣例，將單位的會計法律責任承擔者，確定為企業單位的「管理當局」，單位負責人是管理當局中最主要的負責人，在會計法律責任的承擔中，應該作為第一責任人，應當而且也必須承擔主要責任。但是，同作為管理當局的高級管理人員的董事會、監事會的相關人員，也應該按照單位負責人與其他責任人員的分工，由各單位規定其各自應承擔的會計法律責任。將會計法律責任主體界定為企業單位的管理當局，能夠使經濟活動中應該承擔責任的人，均能夠各司其責，使各項經濟活動的具體參與者和監督執行者形成一個有機的整體，最大限度地防止責任落空。關於會計人員的責任，會計人員的職責主要是按照會計規則進行會計工作，並對其任免機構負責。《會計法》中規定，會計人員對於不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，並向單位負責人報告。會計人員對不真實、不合法的原始憑證應當不予接受，這就將偽造、變造的及違法的會計事項排除在單位會計核算之外。但是，單位的會計人員是多層次的，依法要求其負責的層次也應有所區別。所以，應當刪除《會計法》中有關會計人員對違法違紀的收支必須單位負責人報告的規定，會計人員對拒絕受理的違法違紀的收支應當向所在單位的上一層次的會計人員報告，以使會計人員徹底從兩難境地中解脫出來。當然，如果會計人員主觀上願意向單位負責人或政府有關部門檢舉所在單位的違法違紀問題是另外一回事，因為檢舉權是每個公民應有的權利。這里應當說明的是，如果是國有企業中由國資委委派出的財務總監，一旦發現國有企業中存在著違法違紀的會計事項，必須及時與該國有企業的單位負責人溝通，並及時向國資委等相關政府部門報告，以保證國有資產的安全和完整。
在現行的《會計法》中，對會計法律責任的認定，除了責任主體確認上存在的問題外，還存在著會計法律責任認定范圍上的缺陷。會計法律責任的范圍，主要包括時間范圍和空間范圍，其主要表現在如下幾個方面：
（一）會計法律責任認定在時間范圍上存在的缺陷
眾所周知，《會計法》是會計工作的基本法，是制定其他會計法規的依據，也是指導我國會計工作的最高准則。我國現行的《會計法》是在1999年10月31日修訂發布的，自2000年7月1日起施行，也就是從2000年7月1日起生效。1993年12月29日發布並實施的原《會計法》效力終止。在2000年7月1日施行的新《會計法》的基礎上，國家財政部於2000年12月29日制定並發布了統一的、適用於不同行業和不同經濟成分的（除不對外籌資、經營規模較小的企業和金融企業外）《企業會計制度》，並於2001年1月1日開始施行。後來財政部有配套制定並實施了《金融企業會計制度》和《小企業會計制度》。依據《會計法》制定相應的會計制度是符合會計法律責任認定的時間順序的。但是，2006年2月15日，財政部在人民大會堂舉行新聞發布會，對外正式宣布我國《企業會計准則》的正式出台。由1個基本准則和38項具體企業會計准則構成的全新會計准則體系，標志著適應我國市場經濟發展的要求、與國際慣例趨同的企業會計准則體系正式建立。在新的會計准則體系中，雖然保留著中國特色的部分條款，但主要體現了與國際會計准則的趨同，更多地表明了市場經濟對會計的要求。因此，也必然存在著與2000年7月1日施行的《會計法》的一些條款的差距。所以，筆者認為，財政部在出台全新的會計准則體系之前，應該對現行的《會計法》進行修訂，然後再以修訂後的《會計法》為依據，制定並發布既與國際會計准則相趨同又能體現中國特色的新會計准則體系。這樣，才能體現《會計法》是會計工作的基本法的地位。
（二）會計法律責任認定在空間范圍上存在的缺陷
現行的《會計法》在第一章總則中明確規定：中華人民共和國地域范圍內（不包括香港、澳門、台灣地區）的國家機關、社會團體、企業或公司、事業單位、其他組織和個人，也包括主管機關和其他經濟監管機關辦理會計事項必須依照本法。境外的中國大陸的投資企業屬於所在國法人，應當執行所在國的法律，但是在其向國內提供財務會計報告和其他資料時，應當符合會計法的要求。對於我國駐外使領館等，由於不受外國管轄，只執行國內的會計法律，所以也必須符合《會計法》的要求。盡管《會計法》中對其施行的空間范圍作了明確的規范，但是，在實際執行過程中，《會計法》並沒有在其空間范圍內產生應有的作用。國家機關、事業單位和國有企業等，由於其資金來源於國家，或者由國家投資或控股，因而，要受到國家財政部門、審計部門、各企業單位的主管部門及國家稅務部門等諸多部門的監督、檢查。所以，《會計法》的執行也比較規范。但是對於民營企業、外商投資企業、外國企業及個體企業，由於其資金來源不屬於國家，除了國家稅務部門依法對其生產經營活動中的涉稅問題進行檢查外，國家財政部門、國家審計部門等很難對其會計核算和執行《會計法》的規范問題進行有效的監督和檢查，從而使《會計法》在這些單位喪失了法律約束力，形成了《會計法》執行過程中的真空地帶，造成很大程度上的會計信息失真。因此，筆者認為，應該盡快在《會計法》中增加專門對民營企業、外商投資企業、外國企業和個體企業如何執行會計法的約束條款，明確這些企業違反《會計法》應該承擔的法律後果，從根本上規范他們的會計行為，保證會計資料真實、完整，維護社會主義市場經濟秩序。
現實工作中，雖然有多部相關法律法規共同約束企業單位的會計行為，但是仍然存在大量的有法不依，執法不嚴的情況。究其原因，關鍵是在會計法律責任處罰措施中存在著不足。主要表現在：
（一）現行《會計法》第六章――法律責任共八條，主要規定了行政責任和刑事責任兩種責任形式。其中行政責任又稱行政制裁。它是指國家特定的行政機關依法給予犯有違法行為但尚不構成犯罪或雖構成犯罪，但尚不構成刑事處罰的公民、法人或者其他組織的一種行政制裁。它一般是由有權實施行政處罰的當地的縣級以上人民政府財政部門。按《會計法》規定，對行政責任的追究又可分行政處罰和行政處分。可以實施的行政處罰的形式主要有四種：①責令限期改正；②通報；③罰款；④吊銷會計從業資格證書。行政處分又稱紀律處分，它是指國家工作人員或單位負責人違反《會計法》所列的違法行為所承擔的一種行政制裁。行政處分應當是由其所在單位或其上級單位或行政監察部門給予的警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等。對於《會計法》中所規定的追究行政責任的處罰形式，理論上是非常完備的，但仔細考慮以上的相應處罰措施，嚴格講起來對於國有企業、國有控股企業、行政事業單位、國家機關等比較具有法律約束力，但是對於外商投資企業、外國企業、民營企業及個體企業等則缺乏應有的法律效力，因為，對這些企業單位來說，其工作人員或單位負責人均不為國家工作人員，所以，行政處分是沒有任何約束力的。盡管行政處罰措施中有責令限期改正和罰款等措施，但對於外商投資企業、外國企業、民營企業和個體企業來說，罰款對於他們違反《會計法》等違法行為所獲得的在稅收、銀行貸款等方面的經濟利益來說，其博弈的成本太低，而且還存在著無法查出的可能性。因此，筆者認為，對任何機關、單位、企業及個體經營者，由所在地的縣級以上人民政府財政部門組織，直接或委託國家審計機關或會計師事務所等社會中介機構對所在地的機關單位、各種類型企業每年至少進行一次《會計法》和《會計基礎工作規范》等相關法律法規執行情況的檢查，並進行量化評比，劃分是否合格的等級，並頒發相應等級的證書。對於不合格的企業單位，除給予以上《會計法》所規定的行政處罰和處分外，當地財政部門一定要與當地的工商行政管理部門、國稅和地稅部門聯手，要求工商行政管理部門、國稅、地稅部門在進行新一年度的工商營業執照年檢、國稅機關的稅務登記證年檢、地稅機關的稅務登記證年檢時，對執行《會計法》和相關會計法律法規不合格的機關、單位、企業等一律不給予年檢和稅務登記，停止銷售發票。情節嚴重的應立即吊銷其營業執照和國稅地稅部門頒發的稅務登記證，終止其生產經營活動。增加其違反會計相關法律法規的風險和博弈的成本，最終使其喪失經營資格，使他們在思想上真正意識到違反會計法應該承擔的嚴重的法律後果。
（二）刑事責任方面。刑事責任是指犯罪主體實施了刑事法律規范禁止的行為所必須承擔的刑事法律後果。違反會計法規定的刑事責任，就是指違反會計法律規定後所應當承當的刑事法律後果。現行的《會計法》在第六章中，規定了違反會計法的相關規定應承當的法律責任以及應給予的行政處罰和行政處分的措施，對於刑事責任，只是說明構成犯罪的應追究刑事責任。但並沒有明確規定什麼情況下構成了刑事犯罪，如果構成刑事犯罪應承當何種形式的刑事責任以及如何量刑等。而我國的現行刑法中也沒有對違反會計法的行為的刑事責任作出專門的規定，尤其是沒有把違反會計法的行為方式作為一種犯罪加以規定，而大多數是作為目的犯罪，從犯罪結果上加以規定。也就是說，目前我國刑法還沒有將偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的行為作為一種單獨罪刑加以規定，只是將違反會計法的規定作為一種犯罪手段，分別以偷稅罪、公司提供虛假財務報告罪、中介組織人員提供虛假證明文件罪及其他犯罪追究刑事責任。正因為這樣，也從客觀上產生了會計法在實際執行過程中的漏洞，因為如果一個機關單位或者企業違反了會計法及相關法規的規定，偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，甚至銷毀會計憑證和賬簿，只要稅務機關、主管部門、審計機關、證監會、銀監會等部門查不出其偷稅、提供虛假財務報告等行為，就無法追究他們的刑事責任。筆者認為，這是認為的給會計法實際執法設置了障礙，往往會造成違法不究的情況產生，使實施犯罪的企業單位逃脫法律的嚴懲。因此，筆者認為，應該在現行的《會計法》中增加一章――處罰措施，將違反《會計法》的相關規定作為一種單獨的罪刑加以規定，明確企業單位如果違反了《會計法》應如何確定其犯罪的性質和程度。對構成刑事犯罪的應單獨規定追究其刑事責任的具體措施，也就是說，機關企業單位只要違反了《會計法》，產生了刑事犯罪的事實，就可以依據《會計法》對刑事犯罪的處罰措施，對其量刑定罪，追究其相應的刑事責任。這樣，可以從根本上給予《會計法》獨立的執法空間，對有效的打擊會計領域的犯罪將起到極大的作用。
9. 注冊公司會計有什麼風險
法律分析：注冊公司法人可能承擔風險,整個公司出現違法違規行為時法人組織要承擔責任,能夠代表法人行使職權的法定代表人也要被追究行政、刑事責任。除非該法定代表人能夠舉出證據證明自己和公司法人違法行為沒有任何關聯。
法律依據：《中華人民共和國公司法》
第三條 公司是企業法人，有獨立的法人財產，享有法人財產權。公司以其全部財產對公司的債務承擔責任。
有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。
第六條 設立公司，應當依法向公司登記機關申請設立登記。符合本法規定的設立條件的，由公司登記機關分別登記為有限責任公司或者股份有限公司；不符合本法規定的設立條件的，不得登記為有限責任公司或者股份有限公司。
10. 如何防範會計風險 拒絕財務造假
財務造假也就是會計造假。一、財務會計造假的原因分析：隨著我國會計准則體系的建立和完善，會議信息質量有了很大的提高，但會計信息失真的問題仍未得到根本解決。會計信息失真的存在有其客觀原因，特別是在目前我國現代企業制度改革時期，大多數企業都或多或少地存在著會計信息失真的現象，它的存在又潛在地助長了社會風氣的腐敗。為了防止會計信息失真現象的發生，維護正常的社會經濟秩序，首先應當找到造成會計信息失真的主要原因，即會計造假的原因。（一）造假的內在原因1、單位負責人指導思想不正有些單位負責人利用手中權力,為了個人私利或本企業利益,指使會計人員弄虛作假,搞「廠長成本、書記利潤」、「官出數字、數字出官」,設「賬外賬、小金庫」,大搞短期行為,使會計信息失真。一些企業負責人出於種種目的利用自己的權利，指使會計人員造假，他們有的虛增利潤騙取貸款，有的隱瞞利潤逃避交稅，有的甚至虛列數據來掩蓋其貪污受賄的罪行。這些人，把國家、集體的企業當成自己的「小作坊」，膽大妄為，無所顧忌，任意造假，致使會計信息嚴重失真。這是當前的普遍現象，也是造成會計信息失真的源頭。主要表現在：（1）為了業績考核而造假企業的經營業績，其考核法一般以財務指標為基礎，而這些財務指標的計算都涉及到會計數據。經營業績的考核，不僅涉及到企業總體經營情況的評價，還涉及到企業廠長經理的經營管理業績的評定，並影響其提升、獎金、福利等。為了在經營業績上多得分，企業就有可能對其會計報表進行包裝、粉飾。（2）偷稅、漏稅所得稅是在會計利潤的基礎上，通過納稅調整將會計利潤調整為應納稅所得額，再乘以適用的所得稅率而得出的。因此，基於偷稅、漏稅、減少或推遲納稅等目的，企業往往對會計報表進行造假。當然，也有少數國有企業和上市公司，基於資金籌措和操縱股價的目的，有時甚至不惜虛構利潤，多交所得稅，以「證明」其盈利能力。其特點是：多列費用，少計收入，達到少交稅和不交稅的目的。多見於民營企業或效益好的國有企業。（3）粉飾業績，為達到特定目的而造假上市公司和效益較差的國有企業以及昔日為省優、部優而今已失去競爭優勢、失去市場的企業。為了獲取信貸資金和商業信用而粉飾造假。在市場經濟下，銀行等金融機構出於風險考慮和自我保護的需要，一般不願意貸款給虧損企業和缺乏資信的企業。因此，為獲得金融機構的信貸資金或其他供應商的商業信用，經營業績欠佳、財務狀況不健全的企業，難免要對其會計報表修飾打扮一番。為了發行股票而造假。股票發行分為首次發行和後續發行，根據《公司法》等法律法規的規定，企業必須連續三年盈利，且經營業績要比較突出，才能通過證監會的審批。其特點是：少列費用，虛列資產，多計收入，以達到粉飾經營業績的目的。（4）為獲利而造假其特點是：調整賬務，虛增虛報利潤，欺詐上市。首先，股份公司上市，能增強本公司股票的吸引力，形成穩定的資本來源，在更大的范圍內籌措大量資金，因此，促使股票上市便成為公司追逐的目標，對條件不成熟的公司，財務資料做假便成為其首選捷徑。還有的企業在改制上市過程中，雖然打著「為公」的旗號，但實質是為個人（主管領導，管理者等）牟取私利，如「大慶聯誼」弄虛作假，欺詐上市案件。其次，對於那些已經上市但經營虧損的公司，為了滿足增發新股或者配股的條件，提高配股價格，達到從資本市場上撈到資金的目的，經常採用虛增利潤，少報虧損的方法，製造虛假的會計信息，欺騙投資者。在我國的證券市場上，投機行為盛行，出現許多上市公司股價與公司實際業績變動不一致，優股不優價，「垃圾股」價不低的現象。使得投資者參與股市投機的心理大於投資，於是他們對「真實可靠」的信息披露並不重視，這使上市公司信息披露制度便難以達到降低市場中不確定性，抑制機會主義行為的功效。除此之外，股市承擔了企業解困的重任，造成了一批質量不高的企業「包裝上市；治理機制不健全，上市公司業績不佳，為了達到特定的目的，提供虛假的會計信息；股權結構不合理，不利於形成股東對經營者的有效約束；激勵機制不健全。不利於調動經營者的積極性，不利於公司價值最大化目標的實現。由於公司的治理機制不健全，從而使得上市公司的業績不佳，為了能長期保住其上市公司的牌子，獲得配股資格，利潤操縱、粉飾業績便成為他們的首選，披露虛假信息在所難免。（5）為推卸責任而造假表現為：更換高級管理人員時進行的離任審計，一般暴露出許多問題。新任總經理就任當年，為明確責任或推卸責任，往往大刀闊斧地對陳年老賬進行清理。會計准則、會計制度發生重大變化時，如《股份有限公司會計制度》的實施，可能誘發上市公司粉飾會計報表，提前消化潛虧，並將責任歸咎於新的會計准則和會計制度；發生自然災害，或高級管理人員捲入經濟案件時，企業也很可能粉飾會計報表。（6）貪污盜竊，轉移國家資產其特點是：出具假憑證，收入不入賬，假手續報廢資產，將賬目搞亂，渾水摸魚，或將國有資產低價出售等。多見於管理比較混亂的中小國有企業。2、會計管理體制的弊端會計人員作為企業的一員,受本單位領導的控制和制約,其經濟待遇、工作安排、職務任免等都基本上由領導決定。雖然《會計法》規定:「國有企業、事業單位的會計機構負責人、會計主管人員的任免應當經過主管單位同意,不得任意調動或撤換。」但主管部門並沒有起到保護會計人員行使職權的作用,守法的會計人員遭打擊報復、被撤換,主管部門往往順從單位負責人的意見,出現了會計人員「頂得住的站不住,站得住的頂不住」,會計人員出於自我保護,屈服於單位領導,會計核算缺乏獨立性,內部監督職能沒有發揮出來。（二）會計信息造假的外在原因1、企業改革不徹底、不到位是會計信息造假的深層原因。現代企業制度基本特徵是產權明晰、權責明確、政企分開。目前我國尚處改革階段，現代企業制度完善程度不高，仍存在企業經營者的權責問題、政企分開問題。權責不明確，企業經營者會從自身利益出發，隱瞞或虛報經營成果，受利益驅動提供虛假財務信息。政企不分，使企業不能成為真正獨立的經營者，一些政府部門經常干擾企業經營管理活動。企業的領導仍由政府幹預，政治色彩濃厚，使企業領導不能專心發展企業，更注重自己是否能提升，勢必導致財務造假而失真。2、會計監督機制不健全，內部審計機構形同虛設目前，企業內部監督控制有著局限性，內部監督不到位，會計人員不獨立，受單位領導指使被迫做假帳。社會監督仍處於起步階段，會計事務所雖然脫鉤改制，但仍缺少標準的執業制度，政府監督大於社會監督力度，職責交叉，經常重復檢查，企業領導又是政府指派，使檢查與被檢查藕斷絲連。企業領導同時管理會計與審計，內部審計不是處於董事會領導下。社會審計監督不力。我國注冊會計師事業的發展存在著許多問題。如，在人員數量上，現有注冊會計師與《公司法》關於所有有限責任公司和股份有限公司的年度報表都要經注會審計的要求存在很大差距；在質量，職業道德和職業紀律上，程度不同地存在著素質偏低、偏離職業道德和職業紀律松馳的問題。在審計過程中，往往是查帳容易，處理難，這嚴重影響了注冊會計師對內部人的監督，滋生其舞弊的可能。監督不力客觀助長了會計造假行為的泛濫審計監督對保障經濟活動的有序運行，打擊經濟領域的違法活動，保證會計信息的合法性、合理性和真實性有著其他經濟監督無可比擬的作用。我國的審計監督體系盡管已經相當完善，但是與飛速發展的經濟仍有許多不適應。⑴監督力量不足。我國審計監督體系的國家（政府）審計、內部審計和民間（社會）審計的力量遠遠不能滿足經濟發展的需要，尤其是近年來企業數量急劇增加，而審計機構和審計人員卻基本保持不變，造成現有的審計力量無法應對迅速增長的審計業務量。國家審計對企業的監督開始弱化，注冊會計師已經成為審計監督的主力軍，但其承擔的審計任務愈來愈重，可以說已不堪重負。⑵監督力度不夠。國家審計的重點已經位移，企業的審計監督只能依靠內部審計和民間審計來進行。但內部審計無論在隸屬關繫上還是在利益關繫上，都始終未能解決其真正的獨立性問題，因而這種審計監督不僅無法從根本上遏制會計造假現象，反而對會計造假起到了推波助瀾的作用，成為會計造假的幫凶。民間審計同樣面臨著獨立性問題，最突出的是資本經營管理者委託民間審計而不是股東大會委託民間審計，其監督的力度、監督的結果是可想而知。再加上地方政府或主管部門不正當干預，大大削弱了審計報告的公證作用。（3）監督不力。監不力，致使會計信息失真、會計造假處於惡性循環的狀態。內外部監督機制不完善導致會計信息的失真。從企業內部的會計監督主體看，企業的會計負責人是由企業經營者直接聘任的，會計人員的工資報酬是企業經營者直接決定的，這就意味著企業的會計工作在某種意義上是為企業經營者服務並隨著企業經營者的意志而改變。從企業外部對企業會計信息監督機制看，社會中介審計及政府審計監督受人力、財力的限制以及其事後監督性質的局限，未能查出所有違法違紀行為，這也是造成企業會計信息失真的重要原因之一。3、收入分配不均和激勵機制不健全導致會計信息造假失真由於社會上企業與企業、部門與部門、東部與西部等之間存在著較大的收入差距，企業的經營成果與經營者的收入聯系的緊密度低，對經營者的積極性激勵不夠，導致一些企業經營者為了個人利益或小集體利益鋌而走險，違反財經法紀做假賬、設賬外賬、私設「小金庫」，提供虛假的會計信息。4、造假成本與收益的不對稱助長了會計造假信息失真企業會計造假幾乎不消耗物質成本，只需要玩弄數字游戲，空手套白狼，便可將一堆「垃圾」包裝成閃閃發光的「金子」。如黎明股份，1999年1月上市當期虛增資產8996萬元，虛增主營業務收入1.5億元，虛增利潤8679萬元。除常規的少計成本、費用遞延等操縱手段外，90％以上交易或事項都是通過虛開產品銷售發票，對開增值稅專用發票等手段人為憑空捏造的。利用增值稅抵扣制度，對開增值稅專用發票，既虛增了收入利潤又不增加稅負。可見其造假的物質成本很低。企業造假的成本主要包括：行政成本、民事成本和刑事成本。行政成本包括停業、整頓、解散、吊銷證照等帶來的直接損失、對單位和直接責任人的行政罰款等；民事成本包括因會計造假行為給國家、社會、個人造成的財產或其他損失的民事賠償支出；刑事成本指對單位和個人的刑事處分和罰金。而會計造假的收益包括謀取的不正當經濟利益和政治利益。只要收益大於成本，企業就存在會計信息造假的動機和需求。由於監管體系不完善，監督手段落後，監管人員不足，會計造假被發現的幾率很小，即使發現，被追究的代價也很小，而會計造假的預期收益驚人。因此，會計造假成了許多企業包括上市公司粉飾經營業績、侵蝕股東權益、侵害國有資產的慣用伎倆。5、會計法規、准則、制度本身的缺陷個別企業利用會計法規、准則、制度本身的缺陷，採取合法而不合理的手段粉飾財務報表、提高企業利潤，利用資產重組、關聯方交易、資產評估、虛擬資產、利息資本化、交易時間差等多種手段，虛構經濟業務、從事不等價交換和進行違規會計處理，造成了企業經濟交易的失真，從而導致會計信息失真。6.對違反會計法規的處罰力度不夠市場經濟是建立在各經濟主體之間具有自主性和平等性，並且承認其各自物質利益的基礎上的。在市場經濟建立過程中，會計環境的改變和對會計信息不同認識而產生的沖突，以民事責任糾紛問題為主。但目前我國對會計信息失真的懲處手段主要以行政處罰和刑事處罰為主。對大部分存在會計信息失真的企業，主要是給予企業及主要責任人以罰款、通報批評和警告等行政處罰。行政處罰很難達到真正的處罰目的，達不到預期的效果。對於那些追究了法律責任的，也只是限於追究其刑事責任，目前還沒有公司因會計信息失真而承擔民事賠償責任的案例。對於刑事責任的追究是一種威懾力量，是為防止市場危機爆發或產生嚴重社會後果的一種行為。追究刑事責任無法形成日常的監督力量。若想形成日常的監督機制，必須依靠民事賠償責任的追究，這也正是我們目前懲罰手段里所缺乏的。盡管我國的會計法規建設取得了可喜的成績，但是，有法不依、執法不嚴，對違反會計法規的處罰力度不夠，使得違法的機會成本很小。違反會計法規的巨大利益誘惑與低廉機會成本所形成的反差，使得會計信息失真現象屢禁不止。依法行政的隨意性導致會計信息失真。執法不嚴，執法的隨意性大，助長了部分經營者的違法行為，使會計信息失真問題朝量化方向發展。二、避免財務會計造假的對策會計信息是管理者、投資者和債權人等改善經營管理、評價財務狀況、作出投資決策、防範經營風險的主要依據。在現代市場經濟社會，會計信息越來越重要。不管是國家宏觀經濟管理部門，還是企業內部經濟管理部門，或者是資本市場的投資者等有關各方，都需要通過會計信息了解企業，並作為相應決策的依據。如果會計信息不能真實客觀地反映企業生產經營活動的實際情況，不僅無法滿足有關各方了解企業經營與財務情況的需要，而且將嚴重誤導會計信息使用者。會計信息失真問題已成為我國經濟生活中亟待解決的問題。會計信息失真究其原因很多，本文僅針對會計信息造假的內在原因、外在原因和會計信息不實成因發現的幾個問題提出如下解決法：（一）針對會計造假的內在原因1、加強會計法規建設，提高單位領導的會計法規意識單位領導的指導思想不正，是造成會計信息失真的重要原因。對會計信息失真的治理，必須組織單位領導學習會計法規，使單位領導提高會計法規意識；端正指導思想，明確自己對會計工作和會計資料的真實性、完整性的責任。會計信息造假的原因主要是單位負責人要會計人員造假。修訂後的《會計法》緊緊抓住了這個源頭，解決了會計委派制等行政手段不能解決的問題，體現了以法治理會計信息失真的重要思想。抓住單位負責人這個源頭，強調單位負責人對本單位會計工作和會計資料真實性、完拄性的責任。鑒於在實際工作中單位負責人對會計工作和會計資料質量起至關重要的作用，就讓單位負責人通過學習《會計法》知道：單位負責人為本單位會計行為的責任主體，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；規定單位負責人必須在對外提供的財務報告上簽名並蓋章，並承擔相應法律責任。因此，單位負責人要以身作則，要學習《會計法》，學習會計知識，帶頭執法，不得干預會計機構、會計人員依法履行職責，更不能授意、指使、強令會計機構、會計人員違法會計事項。2、逐步實現會計人員職業化為了擺脫企業領導對會計人員的授意造假和控制，保證會計人員工作的獨立性和會計信息的真實性，有必要使會計人員走向職業化，即：成立會計行業協會。職業化的核心就是將每個為企業工作的會計人員集中起來，組成行業協會，使會計人員的目標從單一的為企業謀利益轉到為公共謀利益上來。盡管職業化並非易事，其成效也不是在短期內可以見到的，但從長遠來看，職業化至少有以下幾點好處：一是會計協會是非贏利組織，因而不存在利用會計人員來贏利的動機；二是通過對會計人員任職資格的確認，形成會計人員進入市場的壁壘，從而增加會計人員的競爭壓力；三是通過職業聯合形成的行業協會必然受到社會輿論的壓力，職業道德會在很大程度上約束會計人員的行為。需要指出的是，盡管會計委派制與會計職業化有相似之處，但有很大的不同。會計委派機構是官方或半官方組織，而會計協會是民間自律組織。會計委派機構通過行政手段對會計人員進行任免，而會計協會不對任何企業委派會計人員，只是通過職業道德來約束會計人員的行為。（二）針對會計信息造假的外在原因1、首先要按市場要求，完善企業管理制度只有建立和完善現代企業制度，使企業真正成為產權清晰，權責分明，政企分開，管理科學的自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的法人實體和市場競爭主體，才能使企業自覺遵守經濟規律，提供真實可靠的會計資料。其二，企業用人要按現代企業制度的要求和程序，充分引入競爭機制，要建立起能客觀公正地反映企業經營者業績和能力的評價指標體系，改變單獨依靠未經核實的「數字」來評價企業經營者的業績的做法。2、完善內部控制制度，加大會計監督力度內部監督是會計監督的基礎，內部審計是會計監督的保證。第一，建立內部牽制制度。第二，實行內部監督崗位責任制，明確責任，提高內部會計監督的有效性，有效的監督和控制才能提高會計信息質量。第三，建立內部審計機構，強化監督。應該重視外部監督，我國外部監督有社會監督和政府監督及其他形式。我國應建立和完善社會監督機制，提高注冊會計師的職業道德水平及業務水平，按照國際注冊會計師執業標准開展業務，提高監督質量，使其對會計的監督具有合法性和有效性，盡可能減少人為因素造成的會計失真。強化政府監督，政府監督應是在宏觀調控下的監督，政府監督應依法監督，應提高監督人員素質，利用監督權力謀利的政府人員，只能把企業拖垮。3、改進完善利益分配與激勵機制，理順各方關系，減少利益沖突利益分配與考核機制的不夠健全，不盡合理是誘發會計信息造假的一個重要原因。造假者的主要動機在於取得經濟及其他利益。只有改進完善利益分配與激勵機制，才能防止會計信息的造假。一是建立利益分配均衡機制，理順國家、地方、企業及職工之間的利益分配關系，兼顧各方利益。二是改進現行的績效考核制度，並完善相應的激勵機制，對領導幹部和管理人員的考評，不要僅以數字論英雄，而要與定性考核結合起來。4、盡快制定和出台具體會計准則並繼續完善會計核算制度在認真總結現行會計准則實施情況的基礎上，根據市場經濟和證券市場發展要求，適時出台一批與國際慣例相協調、體現我國經濟發展特點的具體會計准則，進一步提高會計信息質量和透明度，規范會計信息披露。同時，鑒於會計核算制度將在較長一個時期與會計准則並行的實際情況，因此要努力提高會計核算制度的靈敏性，及時反映多變的、日趨復雜的經濟業務。特別地，在准則的制定過程中，應採取慎之又慎的態度，處理好會計准則的統一性與靈活性之間的關系，避免個別企業利用合法而不合理的手段粉飾財務報告，操縱企業利潤。5、加大處罰力度，建立民事賠償制度凡是由企業經營者個人行為因素造成的會計信息失真，應由企業經營者承擔相應的法律責任，明確民事責任人，讓承擔法律責任者確實得到懲罰。只對單位處以罰款，將個人責任推脫或轉嫁到單位身上，顯然混淆了單位中的個人角色，是不能從根本上解決造假問題的。單單是單位被罰，也不利於當事人吸取教訓，更不利於整個社會培養誠信的風氣。除了加大刑事處罰力度外，還應對投資者造成的損失進行民事賠償。民事賠償的主體應是會計信息失真的責任者即企業經營者，而不是企業法人實體，更不是會計行為主體。民事賠償制度可以增加企業巨額潛在的訴訟風險，加大對會計信息失真的法律處罰中民事法律調節的力度。提高民事賠償額度，增加會計信息失真的經濟成本。使得會計造假成本升高，從而遏止經營者造假。會計信息造假不是一時就可以改變的，需要社會各方面的共同努力。只有消除會計信息造假的內外在原因，才能真正改變會計信息造假的現狀。由於合法會計信息失真的產生是基於一些客觀因素之上，所以我們的預防對策也只能從提高准則、制度制訂的完美性及改善外部會計環境者手，當然，這是一個長期的不斷完善的過程。在社會主義市場經濟的條件下，治理會計信息失真的弊端，需要我們上下各級部門進行長期不懈的斗爭和努力，形成一個良好的社會風范。《會計法》是會計人員工作的規范和法律保證。只有以法制規范的要求企業經濟業務和開展經濟活動，才能使我國的經濟秩序逐步走向健康發展的道路。參考資料：/link?url=tAsPc96rTkSAedlK_NJK7PP5gPGzWQs01U7wZ--LMnd_7LJ89D_WeIsGeSQylpspxpJTSKkcutz3_