債權投資法律服務

⑴ 債權投資和債權投資區別有哪些

以攤余成本計量的金融資產其對應科目是債權投資；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權）對應科目是其他債權投資。

這兩者都是通過合同現金流量測試的，即在特定日期產生的合同現金流量僅為對本金和未償付本金金額為基礎計算的利息的支付。這是二者與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（交易性金融資產）的不同。

兩者的區別在於：企業管理其金融資產的業務模式不同，或者說交易目的不同。以攤余成本計量的金融資產其交易目的僅是收取合同現金流量；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，其交易目的既以收取合同現金流量為目標又以出售金融資產為目標。這是劃分這兩類金融資產的依據。前者核算類似於以前的持有至到期投資，後者核算方式類似於以前的可供出售金融資產。

(1)債權投資法律服務擴展閱讀：
債權投資和股權投資如何區別：
1、看兩者的性質
（1）債權性投資，是指為取得債權所作的投資，如購買國庫券，公司債券等。債券是一種定約證券。
它以契約的形式明確規定投資企業與被投資企業的權利與義務，無論被投資企業有無利潤，投資企業均享有定期收回本金，獲取利息的權利.企業進行債權性投資，一般是為了取得高於銀行存款預期年化利率的利息，並保證按期收回本息。

（2）股權投資屬於權益性投資。
權益性投資，是指為獲取另一企業的凈資產所有權所作的投資，包括普通股，優先股，認股權與認股證等。權益性證券的持有者一般擁有在股東大會上的表決權和領取股利的權利，但此類證券一般無還本日期，股東若無意繼續持有，可依法轉讓給他人而收回投資。

2、看兩者獲取利益的方式
債權投資需要定期收回本息。
股權投資拿到的是被投資企業的股份，成為合夥人或股東之一，通過分配利潤或者其他方式來獲得預期年化預期收益。股東追求公司利益的最大化。

3、看兩者法律保障方式
債權投資一般要求融資方提供擔保措施，包括提供保證人、抵押、質押等。
股權投資，股東參與公司經營管理及重大決策，一般沒有擔保措施。

4、看兩者投資期限
債權投資，投資期限不固定，有7天、15天、一個月等期限，一般為一年以下的投資。
股權投資期限較長，一般為一年以上，投資期間投資人不得隨意撤資，期滿之後按照約定的管理層回購、股權轉讓等方式退出。

5、看兩者訴訟管轄法院
債權投資一般基於合同，產生糾紛由被告住所地、合同履行地的人民法院管轄，當事人之間可以約定由原告住所地、被告住所地、合同簽訂地、合同履行地、標的物所在地等於爭議有實際聯系地點的人民法院管轄。
股權投資，因公司設立、確認股東資格、分配利潤、解散等糾紛提起的訴訟，由公司住所地人民法院管轄。

⑵ 債權投資主要包括哪些方面的原則與要求

債權性投資確認、計量的基本原則和要求/債權性投資 編輯
對於債權性投資,新准則按照上述分類分別提出了相應地確認、計量原則及要求。主要包括以下7個方面的原則與要求:
1.初始確認與計量。對於取得的各種債權性投資,應在企業成為金融工具合同一方時進行確認。
投資的入賬價值為其公允價值。公允價值應當以金融工具的市場交易價格或取得成本為基礎確定。相關的交易費用,如果是為取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資而發生的,應當直接計入當期損益,不包括在投資的入賬價值中;如果是為取得其他投資而發生的,則應當包括在投資的入賬價值中。
2.利息的計提與處理。期末,企業應按實際利率法計提利息,直接計入當期損益。實際利率法,是按照金融資產(含一組金融資產)的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。實際利率,是將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量,折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。
3.期末計價。企業應按投資的類型採用相應方法進行期末計價,做出必要的賬務處理。(1)對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資和可供出售投資,應採用公允價值計價。因公允價值變動而產生的未實現利得或損失,屬於以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資的,直接計入當期損益;屬於可供出售投資的,則應直接計入所有者權益。(2)對於貸款和應收款項以及持有至到期投資,應按攤余成本進行計價。攤余成本是該投資的初始確認金額,扣除已償還的本金,加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額,再扣除已發生的減值損失之後的余額。
4.資產減值的確認與計量。以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資,由於賬面價值與公允價值總是相等的,因此不存在減值問題。而其他類型的債權性投資都可能存在減值問題。企業應在資產負債表日對其他債權性投資進行減值測試,如有客觀證據表明投資發生減值的,應當計提減值准備,確認減值損失。對於貸款和應收款項以及持有至到期投資,減值損失為投資的賬面價值高於其預計未來現金流量(不包括尚未發生的未來信用損失)現值的差額。對於可供出售投資,減值損失為投資的公允價值低於其賬面價值的差額。在確認可供出售投資減值損失的同時,還應將原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失予以轉出,計入當期損益。確認減值損失後,如有客觀證據表明債權性投資的價值已恢復,且客觀上與確認該損失後發生的事項有關,原確認的減值損失應當予以轉回,計入當期損益,但轉回後的賬面價值不應當超過假定不計提減值准備情況下該債權投資在轉回日的成本。
5.投資的重分類。為防止通過重分類進行任意的利潤調整,新准則規定,以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資既不能重分類轉出,也不允許由其他投資重分類轉入。對其他投資的重分類,應按下列規定處理:
(1)對於可供出售投資,因持有意圖或能力發生改變或公允價值不再能夠可靠計量等,可以重分類為其他類型投資,改按攤余成本計量。攤余成本為重分類日投資的公允價值或賬面價值。與該投資相關、原直接計入所有者權益的利得或損失以及該投資的攤余成本與到期日金額之間的差額,應當在該金融資產的剩餘期限內,採用實際利率法攤銷,計入當期損益。
(2)以前因公允價值不能可靠計量而作為貸款和應收款項的投資,在其公允價值能夠可靠計量時,可以重分類為可供出售投資,改按公允價值計量。重分類日,投資賬面價值與其公允價值之間的差額,應直接計入並保留在所有者權益中,待該投資被處置或在隨後的會計期間發生減值時轉出,計入當期損益。
(3)持有至到期投資因持有意圖或能力發生改變等原因,應當重分類為可供出售投資,並以公允價值進行後續計量。重分類日,該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權益,在該投資發生減值或終止確認時轉出,計入當期損益。
6.投資的轉移與終止確認。投資轉移是企業(轉出方)將投資讓與或交付給該金融資產發行方以外的另一方(轉入方)的行為。對於已轉移的投資,企業如果已將投資所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方,或既沒有轉移也沒有保留該投資所有權上幾乎所有的風險和報酬但放棄對該投資控制的,應當終止確認已轉移的投資。另外,如果收取與某項投資相關現金流量的合同權利終止,也應進行終止確認,如持有債券投資的到期收回等。對於不符合終止確認條件的投資轉移,應當按照其繼續涉入所轉移投資的程度確認有關投資,並相應確認有關負債。滿足終止確認條件的投資的整體轉移,應將下列兩項金額的差額計入當期損益:(1)所轉移投資的賬面價值;(2)因轉移而收到的對價與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額(涉及轉移的投資為可供出售投資的情形)之和。滿足終止確認條件的投資的部分轉移,應將所轉移投資整體的賬面價值,在終止確認部分和未終止確認部分之間,按照各自的相對公允價值進行分攤,並將下列兩項金額的差額計入當期損益:其一,終止確認部分的賬面價值;其二,終止確認部分的對價與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分(涉及轉移的投資為可供出售投資的情形)的金額之和。原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額,應當按照投資終止確認部分和未終止確認部分的相對公允價值,對該累計額進行分攤後確定。
7.可轉換公司債券投資的確認與計量。可轉換公司債券是一種由主合同(普通公司債券)與嵌入衍生工具(股票期權)復合而成的混合工具。從投資者的角度看,內嵌在可轉換公司債券中的權益轉換特徵與主合同沒有密切聯系。因此,對於購買的可轉換公司債券,企業應將初始投資成本在主合同與嵌入衍生工具之間分配,將主合同的公允價值作為債權性投資的初始投資成本,將可轉換公司債券的初始投資成本減去主合同的公允價值後的差額,作為嵌入衍生工具的初始投資成本。分拆後,企業應分別根據對主合同和嵌入衍生工具的持有意圖和目的歸類,並按各類投資的具體要求進行後續確認和計量。如果企業無法在取得時或者後續的資產負債表日對主合同和嵌入衍生工具單獨可靠地計量,則應當將可轉換公司債券整體指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資進行核算。
(源自：http://www.ke.com/wiki/%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%80%A7%E6%8A%95%E8%B5%84)

⑶ 債券投資的相關法律有哪些

《中華人民共和國國庫管理條例》
第一條為了籌集社會資金，進行社會主義現代化建設，制定本條例 。

第二條國庫券的發行對象是：居民個人。個體工商戶、企業、事業單位、機關、社會團體和其他組織。

第三條國庫券以人民幣元為計算單位。

第四條每年國庫券的發行數額 、利率、 償還期等，經國務院確定後，由財政部予以公告。

第五條國庫券發行採取承購包銷、認購等方式。國家下達的國庫券發行計劃，應當按期完成。

第六條國庫券按期償還本金。國庫券利息在償還本金時一次付給，不計復利。

第七條國庫券的發行和還本付息事宜，在各級人民政府統一領導下，由財政部門和中國人民銀行組織有關部門多渠道辦門和中國人民銀行組織有關部門多渠道辦理。

第八條國庫券可以用於抵押，但是不得作為貨幣流通。

第九條國庫券可以轉讓，但是應當在國家批準的交易場所辦理。

第十條發行國庫券籌集的資金，由國務院統一安排使用。

第十一條對偽造國庫券的，依法追究刑事責任。對倒賣國庫券的，按照投機倒把論處。

第十二條國庫券的利息收入享受免稅待遇。

第十三條本條例由財政部負責解釋。實施細則由財政部商中國人民銀行制定。

第十四條本條例自發布之日起施行。

二、憑證式國債質押貸款辦法

(中國人民銀行財政部 一九九九年七月九日)

第一條為了滿足憑證式國債投資者的融資需求、促進國債市場發展，特製定本辦法。

第二條本辦法所稱的憑證式國債，是指1999年後(含1999年)財政部發行，各承銷銀行以「中華人民共和國憑證式國債收款憑證」方式銷售的國債(以下簡稱「憑證式國債」)，不包括1999年以前發行的憑證式國債。

第三條憑證式國債質押貸款，是指借款人以未到期的憑證式國債作質押，從商業銀行取得 人民幣貸款，到期歸還貸款本息的一種貸款業務。

第四條經中國人民銀行批准，允許辦理個人定期儲蓄存款存單小額抵押貸款業務，並承擔憑證式國債發行業務的商業銀行，均可以辦理憑證式國債質押貸款業務。

第五條作為質押貸款質押品的憑證式國債，就應是未到期的憑證式國債。凡所有權有爭議、已作掛失或被依法止付的憑證式國債，不得作為質押品。

第六條借款人申請辦理質押貸款業務時，應向其原認購國債銀行提出申請，經對申請人的債權進行確認並審核批准後，由借貸雙方簽訂質押貸款合同。
作為質押品的憑證式國債交貸款機構保管，由貸款機構出具保管收據。保管收據是借款人辦理憑證式國債質押貸款的憑據，不準轉讓、出借和再抵押。各商業銀行之
間不得跨系統辦理憑證式國債質押貸款業務。不承辦憑證式國債發行業務的商業銀行，不得受理此項業務。

第七條借款人申請辦理憑證式國債質押貸款業務時，必須持本人名下的憑證式國債和能證明本人身份的有效證件。使用第三人的憑證式國債辦理質押業務的，需以書面形式徵得第三人同意，並同時出示本人和第三人的有效身份證件。

第八條憑證式國債質押貸款期限由貸款機構與借款人自行商定，但最長不得超過憑證式國債的到期日。若用不同期限的多張憑證式國債作質押，以距離到期日最近者確定貸款期限。

第九條憑證式國債質押貸款額度起點為5000元，每筆貸款應不超過質押品面額的90%。

第十條憑證式國債質押貸款利率，按照同期同檔次法定貸款利率(含浮動)和有關規定執行。貸款期限不足6個月的，按6個月的法定貸款利率確定。
如借款人提前還貸，貸款利率按合同利率和實際借款天數計算。憑證式國債質押貸款實行利隨本清。在貸款期限內如遇利率調整，貸款利率不變。

第十一條憑證式國債質押貸款應按期歸還。逾期1個月以內(含1個月)的，自逾期之日起，貸款機構按法定罰息利率向借款人計收罰息。逾期超過1

個月，貸款機構有權處理質押的憑證式國債，抵償貸款本息。貸款機構在處理逾期的憑證式國債質押貸款時，如憑證式國債尚未到期，貸款機構可按提前兌付的正常
程序辦理兌付(提前兌取時，銀行按國債票面值收取千分之二的手續費，手續費由借款人承擔)，在抵償了貸款本息及罰息後，應將剩餘款項退還借款人。

第十二條借款人按質押貸款合同約定還清貸款本息後，憑保管收據取回質押的憑證式國債。若借款人將保管收據丟失，可向貸款機構申請補辦。

第十三條貸款機構應妥善保管質押品。因保管不善如丟失、損壞等造成的損失，由貸款機構承擔相應的責任。貸款機構要建立健全保管收據的開具、收回、補辦等制度，做好保管收據的管理工作。

第十四條質押貸款履行期間，如借款人死亡，可依據《中華人民共和國繼承法》及其他有關法律規定，處理有關債務繼承問題。

第十五條質押貸款合同發生糾紛時，任何一方均可向仲裁機構申請仲裁，也可向人民法院起訴。

第十六條各商業銀行應根據本辦法制定實施細則並報中國人民銀行總行和財政部備案。

第十七條商業銀行所屬機構在辦理憑證式國債質押貸款業務時應嚴格遵守本辦法。如有違反本辦法的行為，人民銀行將根據《金融違法行為處罰辦法》的有關規定予以處罰。

第十八條本辦法由中國人民銀行負責解釋。

第十丸條本辦法自發布之日起執行。

⑷ 債權投資和其他債權投資的區別

兩者的區別在於：企業管理其金融資產的業務模式不同，或者說交易目的不同。以攤余成本計量的金融資產其交易目的僅是收取合同現金流量；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，其交易目的既以收取合同現金流量為目標又以出售金融資產為目標。這是劃分這兩類金融資產的依據。前者核算類似於以前的持有至到期投資，後者核算方式類似於以前的可供出售金融資產。
【拓展資料】
一、債權是按照合同約定或者依照法律的規定，在當事人之間產生的特定的權利和義務關系，也稱為債權關系或者債的關系。
在債權關系中，享有權利的人為債權人，負有義務的人為債務人。債權人享有的權利為債權，債務人承擔的義務為債務。債權就是在債的關系中，一方（債權人）請求另一方（債務人）為一定行為或者不為一定行為的權利。
二、債權投資：
即債權性投資，是指為取得債權所進行的投資。如購買公司債券、購買國庫券等，均屬於債權性投資。企業進行這種投資不是為了獲得其他企業的剩餘資產，而是為了獲取高於銀行存款利率的利息，並保證按期收回本息。
以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資，這種投資包括交易性投資和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的投資。其中，交易性投資是指為了從價格的短期波動中獲利而購置和持有的債權性金融資產；指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的投資是指符合以下條件之一的債權性金融資產：該項指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況；企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。

⑸ 債權類投資品包括哪些

債權投資

債權投資是基於債務關系而產生的權利義務關系，在資本市場正作為一種新型的投資方式悄然而起。

在中國，每年的債權債務問題及案件不計其數，如果把債權比作商品的話，那麼整個債權債務市場呈嚴重滯銷狀態，債權債務市場是「一潭死水」。

而投資者正是看準這一點，進行債權投資，活躍債權市場，從中取得利潤。這個市場的利潤，並不是一星半點的，而是龐大的。

那麼債權投資與股權投資有什麼區別呢？

首先，股權投資是基於投資關系而產生的權利義務關系，是企業購買的其他企業的股票或以貨幣資金、無形資產和其他實物資產直接投資於其他單位，是被投資單位的股東；債權投資不是為了獲取被投資單位的所有者權益，債權投資自投資之日起即成為債務單位的債權人，並按約定的利率收取利息，到期收回本金。

其次，債權人對債務人無管理權，但是股東對公司享有決策權；債權人有權按照約定要求債務人償還債務，但是股東非依法定程序不得撤回自己的投資，股東只有在公司減資或清算的情況下，才可以從公司取回投資。

那麼債權投資具體是什麼形式呢？

債權投資簡單來說就是成為債權的受讓人，比如原始債權人想要將自己的債權轉賣出去，而恰巧你對這個債權有興趣，覺得回報率值得你購買下來，那你就成為了該債權的受讓人，並且該債權與原始債權人再無關系，之後你作為債權人可以要求債務人清償債務。

有一個很好並且直觀的例子：江蘇資產管理公司競得了一個本息合計約6.92億元、包含23個債務方的債權包。拿到該債權包後，僅其中4個債物方的相關債權，經金錫房產以訴訟追償債權、再次轉手抵押物、以及出租經營等方式眼花繚亂的騰挪之後，在近2年的時間內即獲利數千萬元。

當然，有投資就有風險，債權投資的風險如何預防呢？

第一、避免簽訂已過訴訟時效或債務人下落不明的債權讓與的風險，受讓人在與債權人進行談判時，應盡量聘請律師參與談判和調查。簽訂合同前受讓人應聘請律師調查債務人的相關情況，如住所、財產狀況等，避免利益受損。

第二、對於債權人通知債務人的期限和形式，在轉讓合同中應做出明確約定，要求債權人須於合同簽訂後幾日內通知債務人，並約定通知的形式。不輕信債權讓與合同中載明的「債權轉讓通知由債權人負責通知債務人，否則一切風險和責任由債權人承擔」或「如無法通知債務人的，將退回已收對方的價款」等謊言。

第三、為防止受讓瑕疵債權，受讓人要求轉讓人對轉讓的債權承擔瑕疵擔保責任。

第四、為避免債權二重讓與的情況發生，受讓人必須注意落實以下防範措施： 設立債權人保證條款，如：債權人明確聲明合同項下的債權無任何第三人主張權利，且權利不受限制，即不存在被法院保全、查封或強制執行的情況或已設擔保；在簽訂本合同之前，債權人沒有與第三方簽訂過本合同項下債權讓與合同，並約定相應的違約責任。

⑹ 什麼是債權投資與股權投資，具體如何操作

愛就投股權眾籌平台客服001為您解答：
一、簡介：
①債券投資可以獲取固定的利息收入，也可以在市場買賣中賺差價。隨著利率的升降，投資者如果能適時地買進賣出，就可獲取較大收益。
②股權投資（[Equity Investment)，指通過投資取得被投資單位的股份。是指企業（或者個人）購買的其他企業（准備上市、未上市公司）的股票或以貨幣資金、無形資產和其他實物資產直接投資於其他單位，最終目的是為了獲得較大的經濟利益，這種經濟利益可以通過分得利潤或股利獲取，也可以通過其他方式取得。
二、區別：
1、看兩者的性質
（1）債權性投資，是指為取得債權所作的投資，如購買國庫券，公司債券等。債券是一種定約證券。
它以契約的形式明確規定投資企業與被投資企業的權利與義務，無論被投資企業有無利潤，投資企業均享有定期收回本金，獲取利息的權利.企業進行債權性投資，一般是為了取得高於銀行存款利率的利息，並保證按期收回本息。
（2）股權投資屬於權益性投資。
權益性投資，是指為獲取另一企業的凈資產所有權所作的投資，包括普通股，優先股，認股權與認股證等。權益性證券的持有者一般擁有在股東大會上的表決權和領取股利的權利，但此類證券一般無還本日期，股東若無意繼續持有，可依法轉讓給他人而收回投資。
2、看兩者獲取利益的方式
債權投資需要定期收回本息。
股權投資拿到的是被投資企業的股份，成為合夥人或股東之一，通過分配利潤或者其他方式來獲得收益。股東追求公司利益的最大化。
3、看兩者法律保障方式
債權投資一般要求融資方提供擔保措施，包括提供保證人、抵押、質押等。
股權投資，股東參與公司經營管理及重大決策，一般沒有擔保措施。
4、看兩者投資期限
債權投資，投資期限不固定，有7天、15天、一個月等期限，一般為一年以下的投資。
股權投資期限較長，一般為一年以上，投資期間投資人不得隨意撤資，期滿之後按照約定的管理層回購、股權轉讓等方式退出。
5、看兩者訴訟管轄法院
債權投資一般基於合同，產生糾紛由被告住所地、合同履行地的人民法院管轄，當事人之間可以約定由原告住所地、被告住所地、合同簽訂地、合同履行地、標的物所在地等於爭議有實際聯系地點的人民法院管轄。
股權投資，因公司設立、確認股東資格、分配利潤、解散等糾紛提起的訴訟，由公司住所地人民法院管轄。

⑺ 債權投資是什麼意思

現在人們的理財觀念也已經越來越強了，所以很多人都不會選擇把自己手裡面的錢存到銀行里。其實小編覺得投資是一個特別好的方式，但是前提是你能夠了解相應的知識。債權投資是什麼意思呢？

三、結語

小編覺得在證券市場或者是股票市場上進行運行必須要謹慎，因為一不小心可能就會導致自己的本金受到虧損，因此大家進入市場之前必須要進行一些學習，而且在這個過程之中，盡量的規避風險，因為在這個過程之中，受到市場影響的波動也是非常大的。

⑻ 債權債務重組法律服務 包括哪些內容

債務重組的方案應具備哪些內容：
1、了解控制環境，審查企業披露的債務重組事項是否確實存在或發生
內部控制是被審計單位對其經濟活動進行組織、制約、考核和調節的重要工具，內部控制制度對企業內部各種組織機構規定了相應的職責與許可權，審計人員通過取得並審閱股東大會、董事會和管理當局會議記錄等，查明被審計單位在報告期內是否發生債務重組事項，以確定債務重組事項是否真實存在。
2、檢查企業債務重組的方式與具體內容
形成債務重組方案有以下幾種形式：
(1)由債權人和債務人雙方訂立合同、協議形成;
(2)由有關職能部門審批同意形成;
(3)由法院裁決形成。
通過檢查與此有關的合同、協議、批文和法院裁決文件等，查明債務重組事項的合法性，分析其中的關鍵條款，了解具體內容，確定債務重組的方式和債務重組日，對債務重組所涉及的重要資產或債務，可向有關方面發函詢證，要求核實被審計單位的帳面記錄是否正確，有無發生差錯或弄虛作假行為。
3、審查債務重組事項的會計記錄，確定其會計處理是否正確
(1)復核審查債務人以低於債務帳面價值的現金清償某項債務，債務人是否將重組債務的帳面價值與支付的現金之間的差額，確認為資本公積。如果作為重組收益，計入當期損益，是否按規定採用追溯調整法進行處理。復核審查債權人是否將重組債權的帳面價值與收到現金之間的差額，確認為當期損失，如果債權人計提了減值准備，檢查是否相應地沖減減值准備。
(2)復核審查債務人以非現金資產清償某項債務，債務人是否將重組債務的帳面價值與轉讓的非現金資產帳面價值和應支付的相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失，有無按公允價值確認非現金資產的轉讓損益。檢查債權人是否按重組債權的帳面價值作為受讓的非現金資產的入帳價值，有無確認債務重組損失。
(3)復核審查債務人以債務轉為資本清償某項債務，債務人是否將重組債務的帳面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的帳面價值之間的差額，確認為資本公積。審計人員應當在研究、分析被審計單位的合法文件和具體內容的基礎上確定債務重組日以及被審計單位在債務重組事項中所處的身份，區別債務人是股份有限公司或其他企業，分別採用與債務人身份相對應的會計處理方法。檢查債務人有沒有按公允價值與重組債務的帳面價值之間的差額確認為債務重組收益，如有，是否作追溯調整。審查債權人是否按重組債權的帳面價值作為受讓的股權入帳，查明債權人有無發生債務重組損失。
(4)復核審查債務人以修改其他債務條件進行債務重組，重組債務的帳面價值大於將來應付金額，債務人是否將重組債務的帳面價值減記將來應付金額，減記的金額是否確認為資本公積;如果重組債務的帳面價值不大於將來應付金額，債務人是否作了帳務處理。對未發生的或有支出，查明債務人在結清債務時，是否確認為資本公積或債務重組收益。
如果重組債權的帳面價值大於將來應收金額，檢查債權人是否將重組債權的帳面價值減記將來應收金額，減記的金額是否確認為當期損失。還應查明，如果重組債權的帳面價值不大於將來應收金額，債權人是否作了帳務處理。對未發生的或有收益，應當查明債權人在計算將來應收金額時是否包含進去，或有收益收到時，是否作為當期收益處理。
(5)復核審查債務人以混合重組方式清償某項債務時，查明債務人是否先以應支付的現金、非現金資產的帳面價值，債權人享有股權的帳面價值沖減重組債務的帳面價值，然後再按前述相關的規定進行處理。查明債權人是否以先收到的現金沖減重組債權的帳面價值，再分別按受讓的非現金資產和股權的公允價值占其公允價值總額的比例，對重組債權的帳面價值減去收到的現金後的余額進行分配，以確定非現金資產、股權的入帳價值。
要注意的是，以混合方式進行債務重組時，應當考慮相關的償債順序。一般來說，應當先以資產清償債務，最後考慮修改其他債務條件。如果以一部分現金清償債務，一部分以非現金資產清償債務，則先以現金清償，然後考慮以非現金資產清償。
4、檢查有關債務重組信息的披露是否恰當
被審計單位無論作為債務人還是債權人，都要按規定在會計報表附註中披露債務重組的信息。檢查債務人是否披露債務重組方式，以及與實際發生的方式是否一致;檢查因債務重組而確認的資本公積總額是否披露，但不要求分別披露每項債務重組確認的資本公積;檢查將債務轉為資本所導致的股東(實收資本)增加額和因債務重組而產生的或有支出總額是否披露，但不要求分別披露每項債務重組所導致的股東(實收資本)增加額和每項或有支出金額。
檢查債權人是否披露債務重組方式、債務重組形成的損失總額、債權轉為股權所導致的長期投資增加額及長期投資占債務人股權的比例及或有收益的內容，並與實質性審查帳務處理的有關數據相核對，看披露的信息是否一致。
5、關注債務人的持續經營能力
開展債務重組審計，審計人員應當結合被審計單位的生產經營情況進行分析。各項財務指標所表示的財務狀況越差，表明企業持續經營能力越弱，企業想在財務報告上故意粉飾、弄虛作假的可能性越大;虛假的債務重組、資產置換容易成為某些企業進行利潤操縱的手段。因此，審計人員開展債務重組審計，有必要關注企業的持續經營能力，分析企業固有風險的水平，了解管理人員的品行和能力，有否受到異常壓力，影響被審計單位所在行業的環境因素等;評估控制風險的大小，運用審計人員的專業判斷，確定被審計單位內部控制是否健全和有效;進而確定檢查風險，實施實質性檢查的程序，最終取得確切的審計證據，有效地降低審計風險。

⑼ 基礎設施債權投資計劃管理暫行規定的第二章 債權投資計劃的設立與發行

第七條 專業管理機構設立債權投資計劃，應當符合下列能力標准：
（一）建立專業管理體制，設立專門的子公司或者事業部。子公司應當具有健全的公司治理、完善的制度體系、有效的決策機制、規范的操作流程，並設置項目儲備、投資審查、投資管理、信用評級、運營保障、風險管理、法律咨詢等職能部門。事業部至少具有子公司的專職崗位。
（二）信用評級部門或者崗位設置、評級系統、評級能力等達到規定標准。
（三）建立科學完善的制度體系，至少包括下列內容：
1.項目儲備庫制度。明確入庫標准，並對入庫項目實行動態管理；
2.項目評審制度。建立項目評審委員會，其中外部專家不少於委員會總人數的三分之一。評審委員應當保持獨立性；
3.投資決策制度。明確股東大會、董事會及相關決策機構的決策許可權和程序。決策機構成員兼任項目評審委員的比例，不超過決策機構成員總數的20%；
4.信用評級制度。建立適合自身特點的信用評級制度和評估模型，開展主體評級和債項評級，明確風險限額和發行規模；
5.投資問責制度。建立 「失職問責、盡職免責、獨立問責」的機制，所有項目參與人員在各自職責范圍內，承擔相應的管理責任。
（四）投資管理、法律合規、資產評估、信用評級、風險管理、會計審計等專業人員不少於20人。其中，具有3年以上項目投資、信貸管理經驗的人員不少於8人；具有5年以上項目投資、信貸管理經驗和相關專業資質的中級以上管理人員不少於4人；具有5年以上信用評級經驗的人員不少於3人；債權投資計劃風險管理人員不少於3人。
（五）建立相互制衡的運作機制，並符合下列要求：
1.評審、決策、投資與監督相互分離；
2.項目儲備、盡職調查、信用評級、項目評估、決策審批、交易結構設計、後續管理等操作流程規范；
3.業務崗位職責明確，嚴格按照授權范圍和規定程序操作。
第八條 專業管理機構設立的債權投資計劃，應當符合下列要求：
（一）專業管理機構已與償債主體簽訂投資合同，產品基礎資產明確；募集資金投資方向和投資策略符合國家宏觀政策、產業政策、監管政策及相關規定；
（二）交易結構清晰，制定投資者權益保護機制；
（三）債權投資計劃受益權劃分為等額受益憑證；
（四）中國保監會規定的其他審慎性要求。
第九條 專業管理機構應當以資金安全為前提，審慎選擇償債主體。償債主體應當是項目方或者其母公司（實際控制人），並符合下列條件：
（一）經工商行政管理機關（或主管機關）核准登記，具備擔任融資和償債主體的法定資質；
（二）具備持續經營能力和良好發展前景，具有穩定可靠的收入和現金流，財務狀況良好；
（三）信用狀況良好，無違約等不良記錄；
（四）還款來源明確、真實可靠，能夠覆蓋債權投資計劃的本金和預期收益；
（五）與專業管理機構不存在關聯關系。
第十條 債權投資計劃的資金，應當投資於一個或者同類型的一組基礎設施項目。投資項目除符合《管理辦法》第十一條和第十三條規定外，還應當滿足下列條件：
（一）具有較高的經濟價值和良好的社會影響，符合國家和地區發展規劃及產業、土地、環保、節能等相關政策；
（二）項目立項、開發、建設、運營等履行法定程序；
（三）項目方資本金不低於項目總預算的30%或者符合國家有關資本金比例的規定；在建項目自籌資金不低於項目總預算的60%；
（四）一組項目的子項目，應當分別開立財務賬戶，確定對應資產，不得相互佔用資金。
債權投資計劃的資金投向，應當嚴格遵守本規定和債權投資計劃合同約定，不得用於本規定或合同約定之外的其他用途。
第十一條 專業管理機構設立債權投資計劃，應當確定有效的信用增級，並符合下列要求：
（一）信用增級方式與償債主體還款來源相互獨立。
（二）信用增級採用以下方式或其組合：
1.A類增級方式：國家專項基金、政策性銀行、上一年度信用評級AA級以上（含AA級）的國有商業銀行或者股份制商業銀行，提供本息全額無條件不可撤銷連帶責任保證擔保。上述銀行省級分行擔保的，應當提供總行授權擔保的法律文件，並說明其擔保限額和已提供擔保額度。
2.B類增級方式：在中國境內依法注冊成立的企業（公司），提供本息全額無條件不可撤銷連帶責任保證擔保，並滿足下列條件：
（1）擔保人信用評級不低於償債主體信用評級；
（2）債權投資計劃發行規模不超過20億元的，擔保人上年末凈資產不低於60億元；發行規模大於20億元且不超過30億元的，擔保人上年末凈資產不低於100億元；發行規模大於30億元的，擔保人上年末凈資產不低於150億元；
（3）同一擔保人全部擔保金額，占其凈資產的比例不超過50%。全部擔保金額和凈資產，依據擔保主體提供擔保的資產范圍計算確定；
（4）償債主體母公司或實際控制人提供擔保的，擔保人凈資產不低於償債主體凈資產的1.5倍；
（5）擔保行為履行全部合法程序。
3.C類增級方式：以流動性較高、公允價值不低於債務價值2倍，且具有完全處置權的上市公司無限售流通股份提供質押擔保，或者以依法可以轉讓的收費權提供質押擔保，或者以依法有權處分且未有任何他項權利附著的、具有增值潛力且易於變現的實物資產提供抵押擔保。質押擔保應當辦理出質登記，抵押擔保辦理抵押物登記，且抵押權順位排序第一，抵押物價值不低於債務價值的2倍。
抵質押資產的公允價值，應當由具有最高專業資質的評估機構評定，且每年復評不少於一次。抵質押資產價值下降或發生變現風險，影響債權投資計劃財產安全的，專業管理機構應當及時採取啟動止損機制、增加擔保主體或追加合法足值抵質押品等措施，確保擔保足額有效。
債權投資計劃同時符合下列條件的，可免於信用增級：
（一）償債主體最近兩個會計年度凈資產不低於300億元、年營業收入不低於500億元，且符合《管理辦法》和本規定要求；
（二）償債主體最近兩年發行過無擔保債券，其主體及所發行債券信用評級均為AAA級；
（三）發行規模不超過30億元。
第十二條 專業管理機構設立債權投資計劃，應當開展盡職調查和可行性研究，科學設定交易結構，充分評估相關風險，嚴格履行各項程序，獨立開展評審和決策，並聘請具備相應資質的專業中介服務機構，對設立債權投資計劃的合法合規性、信用級別等作出明確判斷和結論。
債權投資計劃存在下列情形之一的，專業管理機構不得發起設立該債權投資計劃：
（一）存在重大法律或合規性瑕疵，或者法律合規意見提示重大法律合規風險；
（二）專業管理機構風險管理部門提示重大風險；
（三）無內部或外部信用評級，或者內部或外部信用評級低於可投資級別；
（四）參與評審、決策的部門，對發起設立債權投資計劃持否定意見；
（五）中國保監會規定的其他情形。
第十三條 專業管理機構設立債權投資計劃，應當充分考慮經濟周期和市場環境，合理確定債權投資計劃的預期收益水平、發行額度和存續期限，靈活運用分期付息一次還本、等額本息、等額本金等本息償還方式，維護保險資金安全及合法權益。
第十四條 專業管理機構設立債權投資計劃，應當以債權投資計劃產品名義開立資金賬戶，落實資金和資產獨立運營及隔離安排。
第十五條 專業管理機構設立債權投資計劃，應當按照中國保監會有關規定，向指定機構報送材料，依規注冊或備案，並在符合條件的金融資產交易場所發行，實現受益憑證的登記存管和交易流通。
專業管理機構報送的材料應當真實、完備、規范，不得存在應報未報的合同、協議或其他與債權投資計劃設立和運作相關的法律文件。
第十六條 專業管理機構發行債權投資計劃，應當向投資者提供認購風險申明書、募集說明書、受託等合同、信用評級報告及跟蹤評級安排、法律意見書等書面文件（文本），充分披露相關信息，明示債權投資計劃要素，充分揭示並以醒目方式提示各類風險及風險承擔原則。不得有以下行為：
（一）以任何方式保證債權投資計劃本金或承諾債權投資計劃收益；
（二）進行公開營銷宣傳；
（三）推介材料含有與債權投資計劃文件不符的內容，或者存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏等；
（四）誇大過往業績，或者惡意貶低同行；
（五）未公平公正地在不同委託人之間分配債權投資計劃；
（六）將債權投資計劃與其他資產管理產品進行捆綁銷售；
（七）中國保監會禁止的其他行為。
第十七條 專業管理機構發行債權投資計劃，應當要求委託人認購受益憑證前，仔細閱讀債權投資計劃文件的全部內容，並在認購風險申明書上簽字，申明願意承擔債權投資計劃的投資風險。專業管理機構應當為委託人查閱債權投資計劃文件（含原件）提供便利。委託人獲取債權投資計劃信息的，應當依法履行保密義務。
委託人應當以自己合法所有的資金認購債權投資計劃受益憑證，不得非法匯集他人資金參與債權投資計劃。
第十八條 專業管理機構應當在債權投資計劃依規履行注冊或備案程序後，在規定時限內完成發行工作。債權投資計劃可採取一次足額發行，或在募集規模確定且交易結構一致的前提下，採用限額內分期發行的方式。分期發行的，末期發行距首期發行時間一般不超過12個月。
債權投資計劃發行期限屆滿，未能滿足約定的成立條件的，專業管理機構應當在發行期限屆滿後30日內返還委託人已繳付的款項，並加計同期銀行存款利息。由此產生的相關債務和費用，由專業管理機構以固有財產承擔。
注冊或備案機構及登記、發行機構應當按照有關規定，分別向中國保監會報送債權投資計劃注冊或備案情況及發行情況。
第十九條 由債權投資計劃財產承擔的費用限於與設立和管理債權投資計劃直接相關的受託管理費、獨立監督費、中介機構服務費及登記存管費和交易發行費等。專業管理機構應當在有關法律文件中清晰列示費用種類和費率水平。
專業管理機構應當嚴格依據《管理辦法》及有關規定，明確職責定位，按照市場公允原則，綜合考慮運營成本、履職需要等，合理確定和收取受託管理費用。
第二十條 專業管理機構設立債權投資計劃，其業務規模應當與資本狀況相適應。專業管理機構凈資產與其發行並管理債權投資計劃余額的比例，不低於2‰。
專業管理機構設立債權投資計劃，應當從該債權投資計劃管理費收入中計提風險准備金，計提比例暫不低於10%，主要用於賠償專業管理機構因違法違規、違反受託合同、未盡責履職等，給債權投資計劃財產或受益人造成的損失。風險准備金不足以賠償上述損失的，專業管理機構應當使用其固有財產進行賠償。債權投資計劃終止清算後，其風險准備金可以轉回。