基層法律服務所納稅如何申報

① 律師事務所收入如何納稅注意什麼

一般情況下，律師事務所的登記注冊類型都是個人獨資企業或者合夥企業，是非法人機構。事務所需要繳納的稅費主要包括增值稅、附加稅費、個人所得稅。

增值稅：律師事務所日常業務按照「咨詢服務」繳納增值稅。

律師事務所開展業務類型主要法律咨詢、法律顧問等，根據財稅（2016）36號《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定，該類業務應該按照「鑒證咨詢服務」中的「咨詢服務」納稅。增值稅的納稅計算辦法與登記注冊類型基本上沒有關系。

1、如果是一般納稅人，適用稅率6%，可以抵扣進項稅額。同時，可以按照當期可抵扣進項稅額的加計抵減10%應納稅額。

一般納稅人的計稅方法是當期銷項稅額-當期進項稅額，按照余額納稅。

同時，因為律師事務所屬於生產性服務業的納稅人，根據《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政如御部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第七條規定：自2019年4月1日至2021年12月31日，生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

總體而言，在「減稅降費」背景下，該類一般納稅人只要會計核算準確，稅負相對穩定。

但是因為律師事務所的成本主要是人力資源，其他進項稅額很少；而很多經營業績好的律師事務所收入很高，導致實際稅負偏高。

那麼就可以考慮按照小規模納稅人納稅，或者如果符合條件的一般納稅人轉登記為小規模納稅人。

2、如果是小規模納稅人，適用3%徵收率，不得抵扣進項稅額，不得加計抵減。

小規模納稅人計稅辦法簡單，對會計核算要求很低，實際稅負可以控制在3%以下。

個人所得稅：作為合夥制企業或者個人獨資企業的合夥人或者投資人而言，按照經營所得繳納。

一、作為合夥人，按照經營所得納稅。

假如是合夥性質的律師事務所，以每個合夥人為納稅人，取得的生產經營所得，包括合夥企業分配給合夥人的所得和企業當年留存利潤，按「先分後稅」原則納稅。

二、律師事務所從業人員個人所得稅的繳納

如果是律所的合夥人以外的從業人員，可以按照當月分成收入的35%從其分成收入中扣除辦理案件支出費用。 適用對象是實行收入分成辦法的雇員律師。辦案經費的范圍包括稿洞通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用。

扣除了辦案經費之後的余額，與律所發放的工資，並入「工資、薪金所得」應稅項目繳納個人所得稅。

本人作為律師事務所主任，又是注冊稅務師，自己參與創辦的律師事務所已經快20年了。用自己的經驗告訴大家，律師事務所納稅問題請注意以下幾點：1.事務所年創收一旦超過500萬元，尤其是現在，就會由小規模納稅人升級成一般納稅人，增值稅稅率由3%上升到6%，如果是查賬徵收，每一筆收入就會多繳三個點的增值稅。因此，適度控制收入規模也比較重要，比如可以考慮多設立幾家分所的模式，以及多注冊幾家事務所的方法，控制增值稅稅率；2.因為律師事務所均是依據律師法設立，而律師法規定的律師事務所主要就是合夥所和個人所兩種最為重要的組織形式。在稅法上，合夥所不用繳納企業所得稅，僅僅是參照個體工商戶繳納個稅。因此，律師事務所常見的節稅方法就是核定徵收。但甚為可惜的是，這種徵收模式目前已被國稅總局叫停，不過注冊較早的律師事務所仍然是按照核定徵收方法徵收個稅。這種征稅模式對律師事務所比較有利，因為律所的成本主要就是租房租金、交通費、加油費、水電費等，假如查賬徵收根本沒有那麼多發票可找到，而律所的人員工資除去助理人員、實習人員、前台後勤、財務會計等外，真正的執業律師多沒有工資可領。可見，在查賬模式下，尋找發票增加成本一般情況下，都難以做到。相反，核定徵收方法下的事務所，無需尋找發票，也沒有會計資料存檔，每一筆業務只要開發票，稅務機關會自動鍵橡枯按照一定的利潤率（多為25%）換算成徵收率，將增值稅、個稅一並征掉（其實就是從事務所的賬戶上扣稅，現在也可能是從合夥人的銀行卡上直接扣掉）。個稅稅率的高低與該所的合夥人數量有關，可以告訴大家的是，合夥人越多越好。為何？因為假如開100萬的發票，稅務系統會自動確認25萬的利潤，也就是應納稅所得額，用25萬去除該所的合夥人數，你可以想想，三個合夥人與10個合夥人的區別。25/合夥人數後就是每個合夥人的應稅所得，然後按照個體工商戶對應的個稅繳納方法扣個稅。3.經過上述分析，律師事務所作為依據律師法設立的合夥企業需要繳納增值稅和個稅，無需繳納企業所得稅。合夥人律師在核定徵收模式下，完全可以不用任何手續直接完稅簽字零錢，非合夥人律師需要按照任職受僱人員扣個稅，且需要發票扣成本。在查賬徵收模式下，合夥人與非合夥人的待遇一樣，均需要成本扣除，否則，就需要多交個稅。至於增值稅，因它是流轉稅，核定徵收模式下是依票控稅，也就是開票就需要繳稅，稅率有6%和3%區分，關鍵看你所是一般納稅人還是小規模納稅人。當然，目前，在非湖北地區，小規模事務所開普票不用繳納增值稅，開專票需要按照1%繳稅。不過這個政策年底就結束了。4.假如看過上述文字你還是不明白，那就真的沒有辦法了。本人曾經在上海市律協組織的律師學院給全市的律師事務所財務講過類似課程，PPT都找不到了。若你真的需要弄明白就發私信給我吧。

律師事務所雖然也是民事主體，但是在性質上跟一般的公司有很大的區別。

律師事務所的性質一般為非法人合夥組織，無法人資格，以普通合夥或者特殊的普通合夥形式設立，普通合夥人承擔無限連帶責任，有限合夥人以其出資額承擔有限責任。

雖然律師事務所跟一般的企業有區別，但在稅務處理上，並沒有太多的區別。同樣的有增值稅、城市維護建設稅等，只要發生了相應的應稅行為，就需要申報相應的稅費。

而且，律師事務所也可以成為一般或者小規模納稅人，成為小規模納稅人的律師事務所也可以享受小規模納稅人的稅費優惠。

在稅收處理上，律師事務所和合夥企業基本上是一致的，並不復雜，難就難在從業律師的稅務處理。

總的來看，律師本身只需要交個人所得稅。但是不同律師的身份類別，涉及的個稅品目也是不一樣的。

1.合夥人律師按經營所得交個人所得稅

也就是說這個律師不僅自己辦案，同時還是這家律所的合夥人，作為合夥人律師，其應交的是經營所得個人所得稅。

律師事務所根據一年的收入，減除成本費用、損失、彌補虧損後的余額，再根據律所合夥人的合夥協議進行分配，合夥人根據所得按經營所得交經營所得個人所得稅。

看著很簡單，但在計算律所的應稅所得這個過程比較麻煩，有點類似於企業所得稅的核算過程，在這就不繼續展開了。

2.純聘請的律師按工資薪金所得交個人所得稅（綜合所得）

這個就是律所僱傭的律師，但律師的工資薪酬跟一般企業員工又有很大區別，比如企業員一般是基本薪酬加獎金的模式，而律師的收入不可能是固定的，辦案多就收入多，有點類似於企業跑銷售的。

雖然都是工資薪金所得，但在計算應稅所得時卻並不一樣。如果雇員律師和律所採取收入分成的方式，取得的分成收入扣除一定比例（很多地方的比例是30%）辦案費後計入工資薪金所得。這辦案費主要是指律師在辦案過程中發生的交通費、資料費等必須費用，如果律所對這部分費用實報實銷，那就不允許在再按30%的比例扣除了。

3.兼職律師按勞務報酬交個人所得稅（綜合所得）

現在勞務報酬也要個工資薪金所得合並計入綜合所得匯算清繳。

總的來看，律師事務所除了沒有企業所得稅，在稅務處理上更一般的企業沒有太大區別，在納稅邏輯上跟合夥企業基本一致。

你是誰？

為什麼問這個問題？

無論律師還是律師所會計，不要在此問法律問題。

律所的組織形式一般以合夥制為主，而其內部管理確鬆散的多。大部分事務所，還是靠律師自己單打獨斗其收入形式還是律師拿一大部分，律所拿一小部分。

律所的審批在當地司法局，這不同於公司審批在市場監督局，但其納稅與公司大體一致。

主要稅種有

一、增值稅

年收入超過500萬，為一般納稅人，稅率6%；不到500萬為小規模納稅人，徵收率為3%（疫情期間為1%）。小規模納稅人季度銷售額不足30分，免徵增值稅（30萬需要開具增值稅普通發票）

二、城建稅以及教育費附加和地方教育費附加

只要有增值稅就會發生上述稅款。城建稅率因地方不同而不同（7%、5%、1%）。教育費附加以及地方教育費附加稅率分別為3%和2%。上述各種稅負還因為律所是否為小規模納稅人以及當月收入多少，享受減半徵收的稅收優惠政策。

三、個人所得稅

個稅是律所比較重要的一個稅種，這里分情況說一下。

另，合夥制律師事務所不涉及企業所得稅；因稅務政策，律師事務所個人所得稅不適用核定徵收。

律師事務所的組織形式不一樣，繳納稅費的種類有所不同。現實中律師事務所組織形式主要有個人獨資企業、合夥企業和公司性質三種。無論是哪種形式按照稅法規定都需要繳納增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅（工資薪金）等主要稅種，但個人獨資企業、合夥企業需要繳納個人所得稅（經營所得），公司性質的需要繳納企業所得稅。

至於如何納稅需要看事務所是一般納稅人企業還是小規模納稅人企業 。事務所提供的服務按照增值稅法律規定需要按照現代服務業中的鑒證咨詢繳納增值稅，一般納稅人的增值稅稅率是6%，企業取得的增值稅專用發票按照規定可以抵扣，同時按照《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第七款規定滿足條件後可以享受以認證稅額的10%加計抵減優惠政策。小規模納稅人的增收率是3%，月銷售額不超過10萬（季度不超過30萬）免徵增值稅，同時無須繳納附加稅費等但企業自開或稅局代開專票除外。

個人獨資企業、合夥企業按照稅款所屬期的利潤預交經營所得的個人所得稅，而公司性質的按照實際利潤預繳企業所得稅。 根據現行規定經營所得稅率是五級累進制，而企業所得稅實際稅率也有不同的實際稅率。

事務所需要注意的事項主要有現代服務業可能存在不能申請核定徵收（本人所在地市的稅局已明確這類企業不能核定徵收）， 個人獨資企業、合夥企業形式的投資者的工資不能稅前扣除，在所得稅匯算時按照6萬/年稅前扣除且不能享受《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》第二條規定中的優惠政策。

事務所企業要根據自身實際情況決定採用哪種組織形式，最大限度的享受國家稅收優惠政策。

② 律師事務所的個人所得稅怎麼交

法律分析：1、個人所得稅可以在地稅局網上申報繳納的。2、個人所得稅申報的流程是：（1）打開稅局網站，以用戶名和密碼登陸：（2）點擊申報繳納，個人所得稅明細申報，根據企業實際情況填寫數據，點擊申報，繳納稅款即可。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》

第一條 為了加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

③ 基層法律服務所怎樣報稅

地稅申報的稅金有：營業稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房內產稅、土地使用容稅、車船使用稅。
（1）每月7號前，申報個人所得稅。
（2）每月15號前，申報營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加。
（3）印花稅，年底時申報一次（全年的）。
（4）房產稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報。但是，各地稅務要求不一樣，按照單位主管稅務局要求的期限進行申報。
（5）車船使用稅，每年4月份申報繳納。各地稅務要求也不一樣，按照單位主管稅務局要求的期限進行申報。
（6）如果沒有發生稅金，也要按時進行零申報。
（7）納稅申報方式：網上申報和上門申報。如果網上申報，直接登陸當地地稅局網站，進入納稅申報系統，輸入稅務代碼、密碼後進行申報就行了。如果是上門申報，填寫納稅申報表，報送主管稅務局就行了。

國稅申報的稅金主要有：增值稅、所得稅。
（1）每月15號前申報增值稅。
（2）每季度末下月的15號前申報所得稅。
（3）國稅納稅申報比較復雜，需要安裝網上納稅申報系統，一般國稅都要對申報單位進行培訓的。