契税暂行条例

A. 明年契税会上调吗

不会，《契税法》2021年9月1日起实施，不涉及买房契税变化。

中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《中华人民共和国契税法》，该法自2021年9月1日起施行。其中，该法第三条规定“契税税率为百分之三至百分之五”。因为此次新通过的《中华人民共和国契税法》，在契税税率上与我国1997年颁布的《中华人民共和国契税暂行条例》是完全接轨的。《暂行条例》中就明确规定“契税税率为3%-5%”。此次《契税法》的出台，是我国契税征收从“条例”向“法”的重要进步。

税务人士表示，财政部、国家税务总局、住房城乡建设部《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）规定，对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

(1)契税暂行条例扩展阅读：

另据了解，我国买房涉及的税费项目包括契税、增值税和个税。在此次《契税法》通过后，目前只有增值税尚停留在《暂行条例》的层面。我国《增值税法》的征求意见稿也已经公布，增值税立法也将是未来的大方向。

在我国的房地产市场调控中，契税减免也是调控的一项常规工具。对于目前一些地方流传的“9月份之后买房成本会上涨”的说法，其实更多是个别房地产经纪人和销售人员借《契税法》出台怂恿购房者加快交易的手段而已。

B. 中华人民共和国契税暂行条例的国务院令第224号

1997年4月23日国务院第55次常务会议通过，现予发布，自1997年10月1日起施行。
国务院
一九九七年七月七日

C. 中华人民共和国契税暂行条例的介绍

一、了解一下契税暂行条例内容：
中华人民共和国契税暂行条例
国务院令第224号
1997年4月23日国务院第55次常务会议通过
颁布日期：19970707 实施日期：19971001 颁布单位：国务院
第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。
第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
第三条契税税率为3—5％。
契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
第四条契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第五条契税应纳税额，依照本条例第三条规定的税率和第四条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率
应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；
（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；
（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；
（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
第七条经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本条例第六条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。
第八条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
第九条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
第十条纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
第十一条纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
第十二条契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。
土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。
第十三条契税的征收管理，依照本条例和有关法律、行政法规的规定执行。
第十四条财政部根据本条例制定细则。
第十五条本条例自1997年10月1日起施行。

二、以福建为例来具体分析契税暂行条例在实际如何被应用

1、契税是在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使用权和房屋所有权的单位和个人征收的一种税。

2、纳税义务人

（1）契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
（2）单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织；
（3）个人，是指个体经营者及其他个人。

3、征税范围
契税的征税范围包括：
(1)国有土地使用权出让；
(2)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移；
(3)房屋买卖；
(4)房屋赠与；
(5)房屋交换。
4、土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：
(1)以土地、房屋权属作价投资、入股；
(2)以土地、房屋权属抵债；
(3)以获奖方式承受土地、房屋权属；
(4)以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。

5、税率
契税税率为3―5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
我省契税税率为3%。
自2008年11月1日至2008年12月31日，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，暂免征收契税；对个人首次购买90-l
44平方米普通住房的，契税暂按购房款总额
0.5％征收。
自2009年1月1日至12月31日，对个人购买90平方米及以下普通住房的，暂免征收契税；对个人首次购买90-l44
平方米普通住房的，契税暂按购房款总额 0.5
％征收。
自2010年1月1日至2010年9月30日，个人购买普通住房,契税按购房款总额的1.5%征收；个人购买非普通住房,契税按购房款总额的3%征收。对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，仍按原规定执行，即契税税率暂统一下调到1％。
自2010年10月1日起，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1％税率征收契税。上述个人购买的普通住房包括公有住房。房产赠与仍按原政策规定执行，不享受上述优惠政策。

6、计税依据
契税的计税依据是：
(1)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
(2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
(3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

7、应纳税额的计算
契税的应纳税额＝计税依据×税率

8、纳税义务发生时间
契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

9、纳税地点
契税在土地、房屋所在地的税务机关缴纳。

10、纳税期限
纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

D. 中华人民共和国契税暂行条例实施细则

新规定是首次买房前提，90平以下契税1%，90平以上契税1.5%
二套买入前提90平以下契税1.5%，90平以上契税2%
三套房买入契税没有优惠，不看面积，一律3%。

E. 中华人民共和国契税暂行条例是否有效

根据规定，以现行契税政策，个人购买住房实行差别化税率。当个人购买普通住房，且该住房为家庭唯一住房的，所购普通商品住宅户型面积在90平方米以下的，契税按照1%执行;户型面积在90平方米到144平方米的，税率减半征收，即实际税率为2%;所购住宅户型面积在144平方米以上的，契税税率按照4%征收。购买非普通住房、二套及以上住房，以及商业投资性房产，均按照4%的税率征税。

F. 契税暂行条例细则，是部门规章吗

契税暂行条例实施细则是财政部指定，当然是属于部门规章。

部门规章是指国家最高专行政机关所属的属各部门、委员会在自己的职权范围内发布的调整部门管理事项的规范性文件。其主要形式是命令、指示、规章等；出自于《中华人民共和国常用法律大全》。部门规章是国务院各部门、各委员会、审计署等根据法律和行政法规的规定和国务院的决定，在本部门的权限范围内制定和发布的调整本部门范围内的行政管理关系的、并不得与宪法、法律和行政法规相抵触的规范性文件。宪法第90条第二款规定：“各部、各委员会根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限内，发布命令、指示和规章。

G. 契税暂行条例规定的税率为（）。

契税本来税率是总价的3%，
以前的优惠政策，普通住房减半也就是按1.5%优惠，版90平方及以下的普通住房按1%优惠。这权个政策现在改变了，从2010.10.1开始，必须是家庭唯一住房才能优惠，负责无论是否普通房一律不优惠，也就是按3%。
家庭的概念包括本人、配偶、未成年子女。契税属于买方的税，所以这里指的是买方家庭。
普通住房和非普通住房的划分标准，各地不太一样，很多地方以面积是否超过144平方来划分。
牛蛙

H. 第三套房产契税如何计算

1、头次购普通住房征收契税：90平方内％、90平方－144平内1．5％，非头次购房按2％缴纳；

2、第三套房税收项目与前两条房屋的税项是一样的，都是看购买房屋的情况来判定的。都包含契税、个人所得税、营业税及其附加、印花税，这些税是否有减免或税率有不同的选择，都是根据您购买的第三套房屋来判定的。

3、只有契税不同地区可能会因为是否首套房或面积大小有一定的优惠，但计算的基数还是与所购买的第三套房的价格、面积有关。对第三套房的限制，只是看不同地区的限制购买政策了。

4、还有除了契税的房产税，是一种持有环节的税种，和购买也就是交易的税种是不一样的。

5、家庭第三套住房，每年征收4％到5％的房产税，且没有减除额；家庭第四套住房及以上住宅，每年征收10％的房产税，且没有减除额

(8)契税暂行条例扩展阅读：

契税是指以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。

契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收，现行的《中华人民共和国契税暂行条例》于1997年10月1日起施行。在中国境内取得土地、房屋权属的企业和个人，应当依法缴纳契税。上述取得土地、房屋权属包括下列方式：国有土地使用权出让，土地使用权转让（包括出售、

赠与和交换），房屋买卖、赠与和交换。以下列方式转移土地房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税：以土地、房屋权属作价投资、入股，以土地、房屋权属抵偿债务，以获奖的方式承受土地、房屋权属，以预购方式或者预付集资建房款的方式承受土地、房屋权

属。契税实行3%-5%的幅度比例税率。

契税已成为地方财政收入的固定来源，在全国，地方契税收入呈迅速上升态势。各类土地、房屋权属转移，方式各不相同，契税定价方法，也各有差异。

参考资料来源：网络--房产契税