烟叶税暂行条例

『壹』 免税农产品为什么免税以及烟叶税的10%价外补贴怎么保证实施

你的理解有误
第一个问题，关于免税农产品，并不是说部分农产品免税，而是专指的农业生产者直接销售的所有农产品免征增值税，这里的农业生产者包含了农名个人，农村合作社，以及农场、林场等直接的农业生产者。一般习惯的说收购免税农产品，指的是收购农产品的人直接从农业生产者收购的农产品。
按照正常销售，销售方都要缴纳增值税，比如卖了113元，按规定销售方如果没有进项税额，就要交13的增值税，实际到手的钱和收入只有100，而对农业生产者免税，就不用交这13的税，到手的前和收入还是113，这样就是实实际际的减轻了农业生产者的负担
同时，按照正常的，对于收购农产品的一方不能取得专用发票是不能抵扣进项税额的，但是为了鼓励收购，又专门规定了这种情况下收购方同样可以抵扣13的增值税，这样就同样也减轻了收购方的负担，鼓励收购免税农产品
第二个问题，烟叶收购的价外补贴，在实际中的操作一般是这样的：烟叶收购方一般是烟草局下设的专业机构，他们在收购的时候可能本来的收购价应该是100，因为政府补贴，所以实际按110进行收购付钱给农民，然后多付出的这10元政府在补贴支付给收购烟叶的机构，这样其实最终的结果也是补贴了农名
因为国家对烟草实行专卖制度，收购烟叶的单位说白了都是政府的，因为有了这个补贴，收购的价格就可以提高，相当于最终实际上还是补贴了烟农。
当然了，实际中可能存在骗取补贴，补贴没有实际给到烟农的情况

『贰』 烟叶税买价为什么包括烟叶税

不含有，取消了。解读财税[2009]17号：（十四）《关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知》版（财税[2006]140号） 1、作权废文件内容：对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照《人民共和国烟叶税暂行条例》及《财政部国家税务总局印发〈关于烟叶税若干具体问题的规定〉的通知》（财税[2006）64号）规定的烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率计算。烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计算，即烟叶收购金额＝烟叶收购价款×（1＋10%）
2、取代者《增值税暂行条例实施细则》第17条规定，条例第八条第二款第（三）项所称买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
3、对企业的影响。主要是涉及概念烟叶收购金额或者是买价，买价的概念更为全面、完整，让企业更为简单扼要、明了，更容易实际运用，以更好地利用政策，为企业发展创造良好条件。

『叁』 烟叶税属于什么税种（行为税） 烟叶税是国税还是地税

烟叶税由抄地方税务机关征收。袭
2006年4月28日， 《中华人民共和国烟叶税暂行条例》 （中华人民共和国国务院令第464号）公布施行。在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照本条例规定缴纳烟叶税。条例所称烟叶，是指晾晒烟叶、烤烟叶。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算。烟叶税实行比例税率，税率为20%。

『肆』 税收是每个公民应该的义务烟草税是什么意思

烟草税是为了限制和减少烟草及其制品生产与消费、增加政府财政收入，世界各国普遍对烟草及其制品都征收体现政府“寓禁于征”调控意图的“烟草消费税”或类似性质的烟草特别税。
十二届全国人大常委会第三十一次会议27日表决通过了中华人民共和国烟叶税法，该税法是由2006年实行的烟叶税暂行条例平移上升为法律的，自2018年7月1日起施行。根据烟叶税法规定，烟叶税的税率保持20%不变，应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。
据调查显示2013年到2016年，烟草行业上缴财政比重分别达到6.32%、6.49%、7.19%、6.27%，预计今年仍将保持在6%上。最近这5年，烟草行业上缴税利始终保持了高于同期全国财政收入增长的增长速度，始终保持了烟草税占国家税收比例6%以上的比重贡献，始终保持了对国家财政收入重要的支撑作用。下面详细来看看每一年的烟草税收情况：
2013年，烟草行业实现税利总额9559.86亿元，上缴财政总额8161.22亿元，其中上缴国有资本收益295.68亿元，上缴专项税后利润400亿元。
2014年，烟草行业实现税利总额10517.6亿元，税利总额首次突破万亿大关，上缴财政总额9110.3亿元，其中上缴专项税后利润450亿元。
2015年，烟草行业实现税利总额11436亿元，上缴财政总额10950亿元，上缴财政总额首次突破万亿大关，第一次实现了工商税利总额、上缴财政总额「两个超万亿」。
2016年，烟草行业实现税利总额10795亿元，上缴财政总额10006亿元，其中上缴专项税后利润876亿元，着力巩固了工商税利总额、上缴财政总额「两个超万亿」。
2017年，国家局确定全年实现税利总额11000亿元。今年上半年，烟草行业实现税利5929.07亿元，比去年同期5825.57亿元增加103.5亿元,同比增长1.78%,为全年实现税利总额11000元奠定了坚实基础。

『伍』 烟叶税的纳税内容

烟叶税的计税依据是烟叶收购金额（收购金额=收购价款×（1+10%），税率为20%；计征方法是应纳税额=烟叶收购金额×税率。
烟叶收购环节的涉税会计处理
按现行的企业会计制度规定，涉及核算烟叶收购环节业务的会计科目主要有“材料采购”、“材料成本差异”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“银行存款”和“应交税费”等。由于烟草公司从烟农那里收购烟叶时无法取得增值税专用发票，根据《财政部国家税务总局关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知》（财税[2006]140号文件）【该文件于2009年2月26日失效】，烟草公司在进行会计处理时要注意进项税额是根据烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率（13%）加以确定的。现举例说明如下：
某烟草公司系增值税一般纳税人，7月末收购烟叶20000斤，烟叶收购价格3.5元/斤（含支付价外补贴10%），总计70000元，货款已全部支付。8月初商品提回并验收入库，则相关账务处理如下：
烟叶准予抵扣的增值税进项税额=[70000+70000×20%]×13%=10920
1、7月末，烟叶尚未提回时，根据有关收购凭证等作账务处理：
借：在途物资 73080
应交税费-应交增值税（进项税额） 10920
贷：银行存款 70000
应交税费-烟叶税 14000
2、8月初，烟叶提回入库时，根据收货单等凭证作账务处理：
借：库存商品 73080
贷：在途物资 73080
根据“财政部国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知财税[2009]17号文件”，原“财政部国家税务总局关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知 财税[2006]140号文件”废止。
购进烟叶计算的进项税额公式：进项税额=买价×扣除率，这里所称买价不包括按规定缴纳的烟叶税。
按上述举例烟叶准予抵扣的增值税进项税额=70000×13%=9100元
法律备注：2009年2月26日，财政部、国家税务总局发文《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》（财税[2009]17号），这主要是根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》进行的清理。此次全文废止或失效文件14个，部分废止或失效文件7个。 （十四）《关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知》（财税[2006]140号） 1、作废文件内容：对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照《中华人民共和国烟叶税暂行条例》及《财政部国家税务总局印发〈关于烟叶税若干具体问题的规定〉的通知》（财税[2006）64号）规定的烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率计算。烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计算，即烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%） 2、取代者《增值税暂行条例实施细则》第17条规定，条例第八条第二款第（三）项所称买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
说明：废除内容仅就废除的部分法律依据废除了 ，并没有否定里面的合法的部分，即仅仅废除了内容里的说法，并没有废除烟叶税作为增值税价内计算的方法，这在增值税实施细则中又再次 重新给予了说明，烟叶收购增值税进项税计算方法：买价包括烟叶税。 纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天（指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭证的当天），纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。关于烟叶税的纳税申报时间，由各烟叶收购地主管税务机关在不迟于次月末的期限内，在不影响税款征收的情况下自主核定。
原烟叶特产农业税是在烟叶收购环节由烟草收购公司缴纳的，改征烟叶税以后，纳税人、纳税环节、计税依据等都保持了原烟叶特产农业税的规定不变。 《烟叶税条例》的指导思想是：按照国家农村税费改革和税制建设的总体要求，通过征收烟叶税取代原烟叶特产农业税，实现烟叶税制的转变，完善烟草税制体系，保证地方财政收入稳定，引导烟叶种植和烟草行业健康发展。

『陆』 求助：税法中烟叶税问题

答:2006年4月28日，《中华复人民共和制国烟叶税暂行条例》 (中华人民共和国国务院令第464号)公布施行。在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照本条例规定缴纳烟叶税。条例所称烟叶，是指晾晒烟叶、烤烟叶。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算。烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税由地方税务机关征收。希望能帮助到您。

『柒』 烟叶税的计税依据是什么

根据《中华人民共和国烟叶税暂行条例》的规定，烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计版税依据征权收的一种税。烟叶税的纳税人是收购烟叶的的单位，烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算。烟叶税实行比例税率，税率为10%。

纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

(7)烟叶税暂行条例扩展阅读：

制定《条例》的基本原则是：

1、税制平稳过渡：烟叶税税制要素的确定基本上沿用原烟叶特产农业税的规定；

2、统筹兼顾：既要兼顾烟草行业和地方政府的利益，也要兼顾税法的规范化要求；

3、统一税政和公平税负：既要有利于公平税负、规范烟叶收购行为和维护烟叶收购秩序,同时也要有利于税收政策的统一，有利于国家的宏观调控。

『捌』 烟叶税10%的价外补贴和20%烟叶税各是什么概念谢谢！

1、烟叶税10%的价外补贴是指：烟叶税的计税依据是烟叶收购价款加上价外补贴，不管价外补贴实际支付多少，统一规定为烟叶收购价款的10%计算。《财政部税务总局关于明确烟叶税计税依据的通知》(财税〔2018〕75号)做了详细规定。

2、20%烟叶税是指：中国不同的税率，具体计算方式不同，按照相关规定，烟叶税实行比例税率，税率为20%。《中华人民共和国烟叶税法》第四条有烟叶税税率的规定。

烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。应纳税额=烟叶收购金额×税率。分开理解就是：价款=买价+烟叶税=买价+买价×（1+10%）×20%=买价×1.1×1.2

(8)烟叶税暂行条例扩展阅读：

烟叶税的申报时间

纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。关于烟叶税的纳税申报时间，由各烟叶收购地主管税务机关在不影响税款征收的情况下自主核定。

原烟叶特产农业税是在烟叶收购环节由烟草收购公司缴纳的，改征烟叶税以后，纳税人、纳税环节、计税依据等都保持了原烟叶特产农业税的规定不变。

烟叶税的功能

烟叶税的诞生既是税制改革的结果，也是国家对烟草实行“寓禁于征”政策的延续。在一些地方基层政府独享税种，税源零散、收入少、征管难，还不能承担财政支出的情况下，烟叶税作为一个与地方经济发展、产业结构紧密相关的特色税种理应得到发展和壮大。

烟叶税独立征收后，其性质由农业税变为商品税，烟叶收购中所开具的发票成为增值税抵扣的依据，使烟叶税与增值税的征收紧密相连。烟叶税是增加地方政府财政收入的有效方式，既有助于缓解地方财政的压力，也有利于地方经济健康发展。烟叶税的征收成本低，有利于税收的征管。

『玖』 2018年烟叶准予抵扣进项税扣除率是多少

收购烟叶用于加工淹死税率调整为%，且农产品扣除率调整为10%，为避免“高征低扣”，计算抵扣增值税进项税额需要加计2%的扣除，综合扣除率为12%。

对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的 进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税 额，

按照《中华人民共和国烟叶税暂行条例》及《财政部国家税务总局印发〈关于烟叶 税若干具体问题的规定〉的通知》（财税〔2006〕64号）规定的烟叶收购金额和烟叶税及 法定扣除率计算。

烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价 外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计算，即烟叶收购金额=烟叶收购价 款 x(l +10%)。

(9)烟叶税暂行条例扩展阅读：

烟叶税的计税依据是烟叶收购金额（收购金额=收购价款×（1+10%），税率为20%；计征方法是应纳税额=烟叶收购金额×税率。

烟叶收购环节的涉税会计处理

按现行的企业会计制度规定，涉及核算烟叶收购环节业务的会计科目主要有“材料采购”、“材料成本差异”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“银行存款”和“应交税费”等。由于烟草公司从烟农那里收购烟叶时无法取得增值税专用发票，

根据《财政部国家税务总局关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知》（财税[2006]140号文件）【该文件于2009年2月26日失效】，烟草公司在进行会计处理时要注意进项税额是根据烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率（13%）加以确定的。

现举例说明如下：

某烟草公司系增值税一般纳税人，7月末收购烟叶20000斤，烟叶收购价格3.5元/斤（含支付价外补贴10%），总计70000元，货款已全部支付。8月初商品提回并验收入库，则相关账务处理如下：

烟叶准予抵扣的增值税进项税额=[70000+70000×20%]×13%=10920

1、7月末，烟叶尚未提回时，根据有关收购凭证等作账务处理：

借：在途物资 73080

应交税费-应交增值税（进项税额） 10920

贷：银行存款 70000

应交税费-烟叶税 14000

2、8月初，烟叶提回入库时，根据收货单等凭证作账务处理：

借：库存商品 73080

贷：在途物资 73080

根据“财政部国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知财税[2009]17号文件”，原“财政部国家税务总局关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知 财税[2006]140号文件”废止。

购进烟叶计算的进项税额公式：进项税额=买价×扣除率，这里所称买价不包括按规定缴纳的烟叶税。

按上述举例烟叶准予抵扣的增值税进项税额=70000×13%=9100元

『拾』 向一般纳税人购进烟叶是否需要交烟叶税

中华人抄民共和国烟叶税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照本条例规定缴纳烟叶税。
第二条 本条例所称烟叶，是指晾晒烟叶、烤烟叶。
第三条 烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和本条例第四条规定的税率计算。应纳税额的计算公式为：
应纳税额=烟叶收购金额×税率
应纳税额以人民币计算。
第四条 烟叶税实行比例税率，税率为20%。
烟叶税税率的调整，由国务院决定。
第五条 烟叶税由地方税务机关征收。
第六条 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。
第七条 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。
第八条 纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。
第九条 烟叶税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的有关规定执行。
第十条 本条例自公布之日起施行。