审计整改条例

① 审计整改的注意事项

（一）审计期间问题整改解决的问题有限，需要准确识别。审计查出的问题有许多方面的原因，不仅有被审计对象自身的内部原因，而且有体制机制等外部原因。因此审计问题不能依靠审计整改全部解决，审计期间的整改解决的问题更是有限。有些问题是机制体制不能适应实际情况，比如人员经费和办公经费的核定标准与现在经济和社会发展的需求不适应，导致挤占或挪用专项资金，有的是用预算外资金来弥补；有的问题是单位和有关人员依法办事观念淡薄，内控制度不健全，比如大额提现金、购置固定资产不通过政府采购、办公经费不按预算规定支出等；有的问题在审计期间就可以解决，比如经济活动的会计处理不合规范、相关手续不全、违规收费及未按规定执行收支两条线、内控制度不健全所导致的一些常见的管理不到位，不规范的问题；有的问题的整改是制度逐步健全、体制机制逐步完善的过程，不能一蹴而就，比如财政资金的拨款与实际支付存在脱节或滞后、预算执行不到位、需要从源头上和制度上解决的问题。所以，需要准确识别审计问题，确定哪些问题可以在审计期间进行有效整改，并且注意要与整个审计问题的整改过程相衔接。
（二）审计期间问题整改工作要服务审计目标，不能影响到审计任务的完成。一个审计项目是一个综合性的工作，需要投入一定的人力、物力，同时受到时间的限制。因此，审计期间问题的整改工作要与审计的总体工作协调好，要服务于审计目标，不能影响审计任务的完成。另外，注意加强与被审计对象良好的沟通，有利于审计工作的开展，更有利于问题的解决。
（三）要避免审计期间整改流于形式，掩盖重要问题。审计期间问题整改是一个解决问题很好的途径，但不是所有的问题都可以解决。要避免审计期间整改流于形式，要认真对待，及时解决并做好有关资料归档工作。不能通过审计期间整改来掩盖性质严重或是重要的问题，否则会加大审计风险，不利于审计目标的实现。比如有些被审计对象害怕问题太多或问题太严重会给自己及单位带来不好的影响，会说服审计人员不反映审计发现的问题或在审计期间低调解决，这样会给审计带来风险，从而掩盖一些问题的严重性。

② 审计问题的整改原则

整改发起阶段，重抓分类分层。

问题整改发起阶段，审计部门要对审计发现的问题，界定整改难度，确定整改主体，提出整改意见和整改期限。同时，及时纳入问题整改台账，并进行问题编号管理。

（一）实施问题分类管理制。笔者认为问题能否整改到位，关键是要“对症下药”，也就是首先要从源头上剖析问题的成因与性质，并在此基础上确定相应的整改时限，做到能马上整改的必须即时整改，不能马上整改的要有明确的整改时间（进度）要求等。为此，笔者建议从问题成因（性质）和整改时限两个要素着手，做好审计问题分类管理工作，具体可分为即时整改类、限期整改类、历史遗留类三大类：一是即时整改类。一般属操作类风险，主要是操作人员合规性、责任心等不强造成，且被审计单位可以完全整改和立即整改的问题。二是限期整改类。
一般属管理类风险，主要是管理不到位、机制制度缺陷等因素造成，原则上被审计单位需依据专业处理意见，或者制订整改计划，落实工作措施，并限定整改时限，按进度完成整改的问题。同时，限期整改类又可以细分为业务管理类、机制制度类和重点关注类三类。其中业务管理类是指未严格执行国家法律法规、上级及本单位规章制度所导致的问题，且需加强管理，严格执行，问题可不重复发生；机制制度类是指工作机制（体制）不完善或者制度本身不足（包括缺乏可操作性等）所造成的问题，需弥补系统缺陷，不断降低问题发生频度和额度，待相关机制制度健全后不再发生；重点关注类是指当前或者某一特定阶段管理层关注的热点、难点、风险点，如员工行为方面等，并需要通过内部政策支持、有效资源供给，可以重点整改的问题。
三是历史遗留类。是指特定历史条件下形成并遗留下来的，很难清理处置，需要被审计单位多方协调，包括内部给予政策倾斜、资源支持等，或者依靠外部力量方能择机处理（整改）的问题。在实际工作中，可通过下发《整改通知书》，标明整改问题所属类别，同时明确不同的整改时间要求，改变“一刀切”的传统做法，不断提高整改时效。

（二）落实整改主体分层制。问题分类后，下一步就要有效落实整改主体，这也是整改“落地”的组织保障。一般而论，被审计单位或者被审计对象所在单位，就是整改主体。但由于审计项目实施层级不同以及问题类别不同，整改主体也应有所分层。同时，也应着力发挥业务部门的专业优势和主观能动性。

③ 审计有问题会处理人吗 审计审出问题怎么处理

依据审计法及其实施条例的相关规定，每一个审计项目结束后，审计机关要向被审计单位出具审计报告，并针对发现的问题区分情况、进行处理。

对于审计查出的违法违纪违规问题，属于审计职权范围的，审计机关直接下达审计决定，提出处理处罚意见，并在规定的时间内对整改情况进行检查和督导；不属于审计职权范围的，审计机关出具移送处理书，移送其他部门进行处理处罚，接受移送的部门应将处理结果及时函复审计机关。

对于审计发现的管理不规范、体制机制制度方面的问题，审计机关会提出具体的审计建议，提请有关主管部门或被审计单位研究采取措施，促进完善制度、加强管理和深化改革。近年来，审计机关主要采取以下措施督促整改：

——坚持边审计边督促整改。在审计过程中，根据审计发现的情况和问题及时向被审计单位提出整改规范的建议，促进被审计单位“边审边改”。

——建立健全整改跟踪检查机制。根据被审计单位和事项的具体情况，要求其在法定期限内落实审计报告要求、执行审计决定，同时认真开展审计回访和整改跟踪工作，并注重与财政、税务、工商、纪检监察、公安、人事等多部门加强协作，形成整改合力。

——实行整改情况公告制度，将审计结果与整改情况一并公告，通过信息公开促进加强整改。从2006年起，对每年向全国人大常委会报告的年度中央预算执行和其他财政收支审计工作报告反映问题的整改情况，都在报全国人大常委会审议后，向社会公告。

地方各级审计机关也大都实行了这两个方面的公告。

(3)审计整改条例扩展阅读：

一、审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却众说纷纭。

公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。

二、经济活动和经济现象的认定

经济活动和经济现象是审计的对象，也就是审计的内容。经济活动和经济现象的认定代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或有效性及经济现象（如会计资料）的真实公允性的一种看法。本书第四章将深入探讨这一问题。

三、收集和评估证据

证据是审计人员用来确定被审单位经济活动合法合规性或有效性及经济现象真实公允性的各种形式的凭据。收集充分、有力的审计证据是审计工作的核心。从一定意义上说，审计就是有目的、有计划地收集、鉴定、综合和利用审计证据的过程。

四、客观性

客观性是指不偏不倚，实事求是，这是对审计人员的职业道德要求。审计人员只有客观地收集和评估证据、作出审计结论、报告审计结果，才能达到审计目标，也才能使审计工作令审计意见的利害关系人信服。

五、所制定的标准

所制定的标准是审计的依据，即判断被审单位的经济活动合法合规与否、经济效益如何、经济现象真实公允与否的尺度，如国家颁布的法律、规章和标准，职业团体制定的会计准则（如美国财务会计准则委员会FASB发布的《财务会计准则公告》），企业制定的各种消耗定额、计划、预算等。

六、传递结果

向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结果是通过编制审计报告进行的。编制审计报告是审计工作的最后步骤。审计报告的格式有些是标准化的，如年度会计报表审计报告；

有些则是非标准化的，如职员舞弊专项审计报告。在有些情况下，审计人员甚至还可以采取口头的非正式形式报告审计结果。

七、系统过程

审计须按照公认的规范（如美国注册会计师协会AICPA 颁布的十条公认审计准则及审计准则公告，统称为“GAAP (General Accepted Accounting Principles)”）要求，遵循一定的程序进行，以保证审计的质量，提高审计的效率。

④ 山西省农村信用社审计发现问题整改管理办法

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。 审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久

⑤ 针对审计报告中的问题，下一步如何整改出台何种办法

主要根据审计报告的审计建议，落实各整改项目的整改责任人和整改时间，并详细明确整改要达到的效果，当然效果肯定要跟审计报告中的建议一致，甚至比建议更进一步。

⑥ 中国工会审计条例总共有几章几条

中国工会审计条例

第一章 总 则

第一条 为加强工会审计工作，规范工会审计行为，提高工会经费使用效益，维护工会资产安全，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国审计法》和《中国工会章程》，制定本条例。
第二条 工会坚持经费独立原则，依法建立对工会经费收支、资产管理等全部经济活动的审计监督制度。
第三条 工会审计是指各级工会经费审查委员会（以下简称经审会）依照法律和《中国工会章程》规定和职责、权限和程序，对工会经费收支、资产管理等全部经济活动的真实、合法与效益实施的审计监督。
第四条 工会审计实行统一领导、分组管理、分级负责、下审一级的工作体制。工会审计的制度和办法由中华全国总工会统一制定。
第五条经审会下设办公室（以下简称经审办），承担经审会对本级和下一级工会审计的职责。
第六条工会审计遵循依法审计、服务大局、突出重点、注重实效的工作方针。
第七条经审会依照法律和《中国工会章程》独立履行审计监督职责，被审计单位及其有关人员不得拒绝和阻碍工会审计人员执行公务，不得打击报复工会审计人员。
第八条工会审计人员在办理审计事项中，应当恪守国家审计准则规定的严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密等基本审计职业道德和审计纪律。
第九条经审会的审计结果作为同级工会、上级工会及其有关部门评选先进和工作考核的重要依据。
第十条工会审计应当接受审计机关的指导。

第二章工会审计机构和人员

第十一条经审会应当与同级工会委员会同时考察、同时报批、同时选举产生。
第十二条经审会向同级工会会员大会或者会员代表大会负责并报告工作；大会闭会期间，向同级工会委员会负责并报告工作。上级经审会对下级经审会进行业务指导和督促检查。
第十三条经审会委员由政治素质高、业务能力强、具有相关专业知识的工会干部和会员担任并经民主选举产生。县级以上工会经审会委员人数不少于同级工会委员会委员人数的20%，最低不少于5人。经审会委员中具有审计、财会专业知识的人员一般不少于三分之二。
第十四条工会主席、分管财务和资产的副主席、财务和资产管理部门的人员，不得担任同级工会经审会委员。
第十五条全国总工会和省、自治区、直辖市总工会以及独立管理经费的全国产业工会经审会，应当设置常务委员会。
第十六条全国总工会经审会委员实行替补制。各级地方总工会、独立管理经费的产业工会和机关工会联合会经审会委员也可以实行替补制。
第十七条经审会主任按同级工会副职级配备,纳入同级工会领导干部序列。地（市）级以上工会经审会主任应当专职配备。经审会主任的任免，应当事先书面征求上一级经审会的意见。
第十八条各级地方总工会、独立管理经费的产业工会和机关工会联合会应当设置经审办，列入同级工会机关机构编制序列，配备专职干部。经审办主任、副主任应当列入同级工会机关部门正、副职级领导职位。
第十九条经审办应当由具有审计、财会及相关专业知识和业务能力的人员组成。省级工会经审办一般不少于5名专业干部；地（市）级工会经审办一般不少于2名专业干部；经费管理总量较多的县级工会经审办应当配备专业干部。
第二十条工会审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业知识和职业能力。
第二十一条经审会根据工作需要，可以委托具有相应资质的社会中介机构对有关事项进行审计；可以聘请具有审计、财会等专业资格和职业能力的人员作为特邀审计员参与审计工作。
第二十二条工会审计人员不得从事被审计单位的经济管理活动；在办理审计事项中，与被审计单位或者审计事项有利害关系的应当回避；对被审计单位需要保密的事项负有保密义务。
第三章工会审计职责

第二十三条经审会对同级工会及其所属企事业单位和下一级工会及其所属企事业单位的下列事项进行审计：
（一）经费预算执行情况和财务状况；
（二）经费计提和拨缴情况；
（三）专项资金的筹措、拨付、管理和使用情况；
（四）资产的管理、使用和处置情况；
（五）基本建设和维修改造工程；
（六）对外投资情况；
（七）财务管理和相关内部控制制度情况；
（八）经费使用效益和资产经营效益情况；
（九）撤并时的财务清算情况；
（十）工会管理和委托其他单位管理的社会捐赠资金、各类基金的收支情况；
（十一）其他需要审计的有关事项。
以上事项，必要时可以进行延伸审计。
第二十四条经审会接受同级工会干部管理部门的书面委托，对同级工会涉及经费、资产及有关经济活动管理的内设机构和所属企事业单位的主要负责人进行经济责任审计。
第二十五条经审会应当在审计职责范围内对特定事项进行专项审计调查，并向同级工会委员会和上一级经审会报告审计调查结果。
第二十六条经审会应当配合协助上级经审会开展各项审计工作。

第四章工会审计权限

第二十七条经审会有权要求被审计单位按时提供会计报表、会计账簿、会计凭证、会计电算化数据以及与其经济活动相关的计划、批文、合同等其他资料。
第二十八条经审会有权审查被审计单位的会计报表、会计账簿、会计凭证、会计电算化数据以及其他与财务收支相关的资料、资产。
第二十九条经审会有权对审计涉及的相关事项，向被审计单位和有关人员进行调查并取得相关文件、资料和证明材料。
第三十条经审会有权对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计报表、会计账簿、会计凭证以及其他与财务收支相关的资料，采取暂时封存的措施。
第三十一条经审会有权对正在进行的违反财经法律法规的行为予以制止，在职权范围内作出审计决定。
第三十二条经审会有权对审计结果以适当方式进行通报。
第三十三条经审会对审计中发现的重大违法违规、重大资产损失等问题，有权向同级工会委员会和上一级经审会报告。

第五章工会审计程序

第三十四条经审会根据同级工会委员会的工作部署和上级经审会的要求，制订年度审计工作计划。
第三十五条经审会根据年度审计工作计划，确定审计项目，成立审计组，制订审计实施方案。
第三十六条经审会应当于实施审计工作3日前，向被审计单位送达审计通知书。遇有特殊情况，报经审会主任批准后，可以直接持审计通知书实施审计。
第三十七条被审计单位应当对所提供审计资料的真实性和完整性作出书面承诺，并为开展审计工作提供必要的条件。
第三十八条审计组通过审查财务资料、有关文件和会议记录，核实现金、实物、有价证券，向相关单位和个人进行调查等方式开展审计，取得审计证据，做好审计记录，编制审计工作底稿。
第三十九条审计组对相关事项实施审计后，依据相关法律法规和内部控制制度作出审计评价，对需要整改的事项提出审计意见和建议，形成审计组的审计报告，并征求被审计单位的意见。
第四十条被审计单位自接到审计组的审计报告之日起10日内，应当向审计组回复书面意见，逾期不回复的，视同无异议。
第四十一条经审会审核审计组的审计报告、研究被审计单位的书面意见后，出具经审会的审计报告，对违反财经法律法规的行为在职权范围内作出审计决定，并将经审会的审计报告和审计决定送达被审计单位。审计决定自送达之日起生效。
第四十二条被审计单位自收到经审会的审计报告或者审计决定之日起30日内，将整改落实情况书面报告给出具审计报告或者审计决定的经审会。
第四十三条被审计单位或者相关责任人员对经审会作出的审计决定不服的，自收到审计决定之日起60日内，可以向出具审计决定的上一级经审会书面申请复审。上一级经审会自收到书面复审申请之日起60日内，应当作出复审决定。复审期间执行原审计决定。
第四十四条经审会发现下一级经审会作出的审计决定违反有关规定或者有重大错误的，应当责成下一级经审会予以变更或者撤销，必要时可以直接作出变更或者撤销决定。
第四十五条经审会应当建立审计整改制度，对被审计单位进行审计回访，督促其落实整改意见，执行审计决定。
第四十六条经审会应当每年向同级工会委员会报告审计结果和整改落实情况。
第四十七条经审会对办理的审计项目、专项审计调查、审计复审、审计回访等，按照工会审计业务公文处理规定和审计档案管理规定建立档案。

第六章工作保障

第四十八条各级工会领导班子应当自觉接受审计监督，支持工会审计机构和人员依法履行职责。
第四十九条各级工会领导班子应当听取经审会的审计结果报告，按照审计报告或者审计决定的要求，明确责任，制定措施，落实整改。
第五十条经审会主任应当参加（或者列席）工会主席办公会议、党委会议和研究工会重大经济活动的会议；经审办主任应当参加（或者列席）涉及工会经费、资产和相关经济活动的会议。
第五十一条各级工会应当为经审会及其经审办开展审计工作，提供必要的物质保障和工作条件，按规定比例安排经审专用经费，纳入本级工会年度经费预算。
第五十二条各级工会应当加强工会审计人员队伍建设，落实经审会主任任期培训制度和工会审计人员培训规划，做好工会审计人员的配备、使用、考核和管理工作。
第五十三条各级工会应当支持经审会加强审计工作规范化建设，健全审计工作运行机制，完善审计技师评价体系，实施工会审计人员业绩评价和奖惩制度。
第五十四条上级经审会应当加强对下级经审会的业务指导和工作支持，对在工会审计工作中做出突出成绩的单位和个人给予表彰和奖励。

第七章相关责任

第五十五条单位和个人有下列行为之一的，由经审会根据情节轻重，向同级工会提出批评、处罚或者处分等建议，同级工会应当及时予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一） 拒绝或者故意拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明材料的；
（二） 转移、隐匿、篡改、毁弃有关文件和会计资料的；
（三） 转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的财产的；
（四） 弄虚作假、隐瞒事实真相的；
（五） 授意、指使、强令审计人员违反国家法律法规和审计规定的；
（六） 阻挠工会审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；
（七） 拒不执行审计决定的；
（八） 报复陷害审计人员或者检举人员的。
第五十六条工会审计人员有下列行为之一的，由其所在工会根据有关规定给予批评、处罚或者处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一） 利用职权谋取私利的；
（二） 弄虚作假，徇私舞弊的；
（三） 玩忽职守，给国家和工会造成重大损失的；
（四） 泄露相关秘密并造成严重后果的。

第八章附则

第五十七条各级工会可以根据本条例制定具体实施办法。
第五十八条上级经审会应当指导和督促下级经审会执行本条例，对下级经审会执行本条例的情况进行检查。
第五十九条本条例由中华全国总工会负责解释。
第六十条本条例自发布之日起施行。

⑦ 审计整改评估标准办法

摘要 一是首次明确一套标准。针对当前审计整改标准不一、无所遵循的状态，探索总结出“主要负责人是否履行审计整改工作第一责任人责任”“是否纠正具体的违规和不恰当的行为”以及“是否形成整改长效机制”等六个审计整改评判标准，根据具体问题整改组合运用，综合判断问题整改是否到位，初步实现内部标准统一，进一步推动审计整改落实。

⑧ 如何做好审计的整改落实工作

一是明确审计整改第一责任。被审计单位主要领导是审计整改的第一责任人，对涉及的审计整改事项，要及时了解进程，限期督办解决，以确保整改工作落到实处。

二是强化审计整改工作合力。加强涉及审计整改单位的沟通协调和信息共享，定期汇总交流整改工作情况，形成监督合力。

三是完善审计整改的长效机制。注重从源头上剖析问题的原因，对反复出现、屡审屡犯的问题及时建章立制，用制度确保财政资金使用效益。

四是加强审计整改的督办力度。将重要审计事项及审计决定的整改和落实情况纳入督查范围，对被审计单位的主要负责人进行整改问责，对整改不力的采取相应问责措施。

五是健全审计整改通报机制。通过村务公开栏、政府网站等媒介，逐步扩大审计整改的公开范围，以公开促整改。

⑨ 审计整改检查规定的时间是多久

一般情况下应在收到审计决定之日起60日内对审计提出的问题进行整改，并将整改情况书面报告审计单位。