营改增法律法规

① 财政部下发营改增税率调整的通知财税（2018）32号属于法规吗

属于行政抄法规。
行政法规是国务院为袭领导和管理国家各项行政工作，根据宪法和法律，并且按照《行政法规制定程序暂行条例》的规定而制定的政治、经济、教育、科技、文化、外事等各类法规的总称。而财政部与国家税务总局均属于国务院领红包下的行政机关：其制定颁布的当然属于法规。

② 营改增范围及税率是如何规定的

法律分析：扩大试点行业范围，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围后，现行营业税纳税人全部就改为征收增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率而此次四大行业营改增，涉及纳税人规模更大。税率设置：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。此外，对于小规模纳税人，增值税征收率为3%。

法律依据：《营业税改征增值税试点实施办法》

第十五条 增值税税率：(一) 纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。(二) 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。(三) 提供有形动产租赁服务，税率为17%。(四) 境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

③ 营改增进项税额抵扣有哪些规定

法律分析：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额等。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

④ 营改增抵扣进项税额的规定有哪些

营改增进项税额抵扣的规定有增值税暂行条例第四条，纳税人发生应税销售行为的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。
【法律依据】
《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条
除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

⑤ 营改增后发票如何管理

一是准确划分用票纳税人类型。按照税收征管法、发票管理办法等相关法律法规要求,将纳税人划分为自开票纳税人和代开票纳税人,划分的标准是纳税人是否办理了税务登记。办理了税务登记或按税收征管法有办证义务的纳税人,为自开票纳税人,有用票需求的,应自己开具发票,不得找税务机关或其他纳税人代开。没有办理税务登记义务的纳税人,为代开票纳税人,包括偶尔发生应税行为的非企业性单位和广大自然纳税人,他们有用票需求的,应找税务机关代开或税务机关委托的其他合法单位代开,不得找其他自开票纳税人开具。以此划分开票纳税人类型,坚持权利义务对等原则,划清了税务机关和纳税人的权利义务,有利于保证双方权利义务的实现,各做各的事,不相互越位,不越俎代庖。
二是因地制宜满足纳税人需求。营改增后,原增值税纳税人和试点增值税纳税人都用增值税发票,纳税人数量多,需求各异,必须结合各类纳税人的实际,采取不同的方法来满足他们的用票需求。首先,对起征点以上和起征点以下纳税人要区分对待,起征点以上纳税人开票原则上进入增值税防伪税控升级版,使用新系统开具发票,税控器具费用从应纳税款中抵扣;起征点以下纳税人,根据纳税人意愿,可选择使用增值税防伪税控升级版、UK数字证书、原有地税税控器具、定额发票等方式开票。其次,一般纳税人和小规模纳税人根据其业务需求,区别开票。一般纳税人使用防伪税控系统升级版开具增值税专用发票和普通发票,不得利用其他器具开票;小规模纳税人,由纳税人用税控器具开具普通发票,需要开具专用发票的,由税务机关代开。再次,对行业特点不同的纳税人允许使用不同的税控器具开具发票。针对饮食、二手房交易、停车管理服务、出租车、过桥过路通行服务等特殊行业,允许他们根据自身的特点,使用增值税防伪税控系统升级版、卷筒、计价器出票、手撕定额等形式开票;最后,对没有办理税务登记义务的纳税人由税务机关或税务机关委托的合法代开机构进行代开。他们有用票需求的,持合法证明,随到随开,当即缴纳税款或免税。
三是规范新老纳税人用票标准。推行营改增后,原增值税纳税人和试点增值税纳税人都是增值税纳税人,在发票使用方面应享受一样权利,履行一样义务,统一用票标准。按营改增试点纳税人销售不动产和个人出租不动产相关规定,自然人可以申请地税机关代开增值税专用发票。而原增值税自然人是不可申请代开增值税专用发票的。如此一来,这似乎对原增值税自然纳税人形成一种税收歧视。在给予营改增试点纳税人开票优惠的同时,也要对原增值税纳税人自然纳税人销售其他可以抵扣的货物,需要代开专用发票也明确应该允许,以便他们享受同样的优惠。另外,对原增值税不足起征点小规模纳税人偶尔需要代开增值税专用发票的问题,也应比照自然人允许代开。
四是服务兜底,千方百计解决纳税人困难。税务机关和税务人员要树立依法使用发票是纳税人的一项权利更是一项权益的观念,不仅要给予,更必须加以保障。无论是自开票纳税人还是代开票纳税人,无论在任何时点,遇到用票困难,只要需求合法,在通过其他途径得不到解决的情况下,税务机关最后都应无条件解决,不能因为纳税人用不上发票而导致其他权益丧失。

⑥ 营改增后，租赁房屋还需要缴纳营业税吗

营改增后，租赁房屋不需要缴纳营业税，按照不动产租赁项目缴纳增值税。

一、法律法规：

根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定：

1、2016年5月1日起，不动产租赁服务税率为11%。

2.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

二、个人出租房屋计算办法：

（1）房屋性质为住宅用房：

房屋性质如果为住宅，纳税人计算税款时，增值税按照月租金收入划分为三个档次：

(一)月租金(不含税)30000以下：

1. 增值税：免征;

2. 城市维护建设税：免征;

3. 教育费附加及地方教育费附加：免征;

4. 水利基金：免征;

5. 房产税：减按4%的税率计算;

6. 个人所得税：减按10%的税率计算。

(二)月租金(不含税)30000-100000元

1. 增值税：减按1.5%的税率计算;

2. 城市维护建设税：增值税*7%;

3. 教育费附加及地方教育费附加：免征;

4. 水利基金：免征;

5. 房产税：减按4%的税率计算;

6. 个人所得税：减按10%的税率计算。

(三)月租金(不含税)100000元以上：

1. 增值税：减按1.5%的税率计算;

2. 城市维护建设税：增值税*7%;

3. 教育费附加及地方教育费附加：增值税*5%;

4. 水利基金：按照0.08%的税率计算;

5. 房产税：减按*4%的税率计算;

6. 个人所得税：减按10%的税率计算。

二、房屋性质为非住房：

(一)月租金收入(不含税)30000元以下：

1. 增值税：免征;

2. 城市维护建设税：免征;

3. 教育费附加及地方教育费附加：免征;

4. 水利基金：免征;

5. 印花税：按照0.1%税率计算;

6. 房产税：按照12%税率计算;

7. 个人所得税：按照20%税率计算。

(二)月租金收入(不含税)30000元-10000元以下：

1. 增值税：按照5%的税率计算;

2. 城市维护建设税：增值税*7%;

3. 教育费附加及地方教育费附加：免征;

4. 水利基金：免征;

5. 印花税：按照0.1%税率计算;

6. 房产税：按照12%的税率计算;

7. 个人所得税：按20%的税率计算。

(三)月租金(不含税)100000元以上：

1. 增值税：按照5%的税率计算;

2. 城市维护建设税：增值税*7%

3. 教育费附加及地方教育费附加：增值税*5%

4. 水利基金：按照0.08%的税率计算;

5. 印花税：按照0.1%的税率计算;

6. 房产税：按照12%的税率计算;

7. 个人所得税：按20%的税率计算。

三、公司出租房屋计算办法：

一、公司为一般纳税人

(一)项目开工时间为2016年4月30日前，计税办法选择简易征收

1. 增值税：按照5%的税率计算;

2. 城市建设维护费：增值税*7%

3. 教育费附加：增值税*3%

4. 地方教育费附加：增值税*2%

5. 水利基金：按照0.08%的税率计算;

6. 印花税：按照0.1%的税率计算;

7. 房产税：按照12%的税率计算;

8. 企业所得税：租金收入并入当期应纳税所得额计算。

(二)项目开工时间为2016年5月1日后，选择一般计税

1. 增值税：按照11%的税率计算;

2. 城市建设维护费：增值税*7%

3. 教育费附加：增值税*3%

4. 地方教育费附加：增值税*2%

5. 水利基金：按照0.08%的税率计算;

6. 印花税：按照0.1%的税率计算;

7. 房产税：按照12%的税率计算;

8. 企业所得税：租金收入并入当期应纳税所得额计算。

二、小规模纳税人

对开工日期无限定，选择简易计税

1. 增值税：按照5%的税率计算;

2. 城市建设维护费：增值税*7%

3. 教育费附加：增值税*3%

4. 地方教育费附加：增值税*2%

5. 水利基金：按照0.08%的税率计算;

6. 印花税：按照0.1%的税率计算;

7. 房产税：按照12%的税率计算;

8. 企业所得税：租金收入并入当期应纳税所得额计算。

⑦ 营改增后进行电梯保养的公司，开具的发票，税率是6％还是11％，是否🈶相关的法律法规

开具的发 票，税率是11％，有法律规定如下：

财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》：《销售服务、无形资产、不动产注释》：
（四）建筑服务。
3.修缮服务。
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

而电梯，在《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）中列为以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施。

⑧ 营改增后，企业出租房屋需要交什么税

营改增后，企业出租房屋需要交增值税、房产税、印花税和企业所得税。

一、关于增值税

企业出租房屋时一般纳税人的增值税适用税率为11%。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。

1、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

4、2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房，免征增值税。

二、关于房产税

1、企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

2、对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

3、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。2016年1月1日至2018年12月31日，对公共租赁住房免征房产税。

根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）文件规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

三、关于印花税

企业出租房屋签定的租赁合同属于财产租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为0.1%。税额不足1元，按1元贴花。

四、关于企业所得税

企业出租房屋取得的收入须按规定计算缴纳企业所得税。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

(8)营改增法律法规扩展阅读

一、营改增后房屋租赁增值税缴纳法律依据：

《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》

第三条 一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。

第四条 小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

二、营改增后房屋租赁税收优惠

自2016年1月1日至2018年12月31日，对下列情况给予税收优惠：

1、对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税，在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。

2、对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。

3、对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税、印花税;对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

4、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

5、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

6、对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税，

7、对公共租赁住房免征房产税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。

⑨ 营改增大致有什么变化

新“营改增”政策有哪些变化？

财政部和国家税务总局日前联合下发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号），对“营改增”在全国范围内开展试点的相关税收政策予以明确。与之前试点政策相比，财税〔2013〕37号文新增“广播影视服务”作为部分现代服务业税目的子目，并规范了相关税收政策，完善了征管办法。 现从六个方面对新“营改增”政策做一个梳理。
（1）“营改增”试点文件整合为“一个办法，三个规定”
2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，决定从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点。2012年8月1日起至年底，“营改增”试点范围扩大到北京市等8个省（直辖市）。增值税的特点决定了“营改增”最好一次性在全国、全部行业推开，那样一来税率设置比较简单，抵扣链条更完整。

“营改增”不仅解决了重复征税、完善了税制，更重要的是助推了经济的增长。为此，2013年4月10日，国务院召开常务会议，决定加快“营改增”的步伐，从8月1日起至年底扩大到全国范围，力争让全国所有的试点纳税人都能够分享“营改增”带来的红利。2013年5月27日，经国务院批准，财政部和国家税务总局正式下发了《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号），对“营改增”在全国范围内开展试点的相关税收政策予以了明确。
“营改增”试点范围扩大到全国，必然面临着试点政策的再次调整、整合。前期试点过程中，财政部、国家税务总局本着边试边改的原则，针对试点中反映的情况和问题，对部分政策进行了调整和完善。先后出台了财税〔2011〕111号、财税〔2011〕131号、财税〔2011〕133号、财税〔2012〕53号、财税〔2012〕71号、财税〔2012〕86号等若干文件。此次修订，为方便基层税务机关及纳税人对试点政策的理解和把握，以上文件的内容作为财税〔2013〕37号的附件全部整合入新的文件中并从今年8月1日起已经全部废止，相应的业务应按照新规定，即“一个办法，三个规定”进行处理。 分别为《附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《附件3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《附件4：应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》。

（2）全国试点应税范围新增“广播影视服务”
前期的“营改增”试点应税服务范围主要是在“1+6”个行业中进行。即“交通运输业”和“部分现代服务业”中的“研发和技术”、“信息技术”、“文化创意”、“物流辅助”、“有形动产租赁”和“鉴证咨询”。在此次下发的财税〔2013〕37号文中，在“部分现代服务业”中增加“广播影视服务”子目，将在全国开展的“营改增”试点的应税范围扩大成“1+7”个行业。
根据财税〔2013〕37号文的解释，新增的“广播影视服务”适用增值税税率为6%，其应税服务范围包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务，三项服务的具体内容如下：
(a)广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。
(b)广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。
(c)广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。
广播影视行业改征增值税后，对于广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影免征营业税的优惠政策调整为免征增值税，优惠期限截至到2013年12月31日。
另外，对于境内的单位和个人在境外提供的广播影视节目（作品）的发行、播映服务将免征增值税。
（3）试点行业增值税差额纳税政策基本废止，除少部分行业如有形动产融资租赁服务、知识产权代理、报关代理仍可执行增值税差额纳税政策。

按照此前下发的《营业税改征增值税试点方案》规定，试点纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。但因考虑到营业税与增值税、试点地区与非试点地区政策的衔接问题，前期“营改增”试点政策针对一些按照营业税政策规定，适用差额征收营业税的试点纳税人，规定在接受非试点地区提供应税服务计算销售额时允许继续采取差额计算的方法。即允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。由于此规定既涉及原营业税政策，又与现行增值税规定不一致，导致实务中无论是税务机关，还是纳税人都难以把握，也是试点地区的征管难点。而随着试点范围扩大到全国，这个问题将不复存在。
财税〔2013〕37号明确，《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第三条第（十六）和第（十八）项，自2013年8月1日起废止。
财税〔2003〕16号第三条第十六款规定，“经地方税务机关批准使用运输企业发票，按‘交通运输业’税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。”第十八款规定，“从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。”
也就是说，从2013年8月1日起，试点纳税人发生的陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务以及广告服务业务，其销售额中不得再扣除支付给同行业纳税人的金额，而是统一按照增值税计税方法计税。即使这部分纳税人截至本地区试点实施之日取得的全部价款和价外费用仍有尚未扣除的部分，也不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，但可以向原主管地税机关申请退还营业税。
财税〔2013〕37号同时明确，经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值），可在扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费后，以其余额做为销售额。但对于在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，财税〔2013〕37号规定在合同到期日之前，仍应继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税，不适用此项规定。
需要提醒的是，试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的有效凭证。否则，不得扣除。有效凭证是指：1.支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。2.缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。3.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。4.国家税务总局规定的其他凭证。
（4）增值税进项税额抵扣政策调整
前期试点政策中沿用了现行增值税暂行条例及实施细则政策规定，无论是原增值税一般纳税人，还是试点一般纳税人购入自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额不得从销项税额中抵扣，但对于试点一般纳税人将其作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。这一规定有鼓励纳税人租赁应征消费税的摩托车、汽车、游艇使用之嫌。为保证增值税的不偏不倚的中性原则，此项规定在财税〔2013〕37号中予以取消。这就意味着从今年8月1日起，全国范围内所有增值税一般纳税人购入自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额均可抵扣，但专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的除外。
哪些项目取得的进项税额可以抵扣，直接关系到增值税一般纳税人的税负。购入自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额可以抵扣，意味着纳税人税负的直接减少。
但在实际处理中，试点纳税人判断取得的进项税额能否抵扣应遵循“法无明文规定即可扣”的原则。即只要不是用于财税〔2013〕37号及以后再颁布的文件中没有规定不得抵扣的禁止情形，则无论是在生产中，还是经营活动中取得有效增值税扣税凭证上注明或计算的进项税款均可抵扣。
（5）增值税扣税凭证细化，计算方法明晰
试点纳税人经常遇到的又一个难点问题是发生业务时，无法判断哪些凭证可抵扣税款，在增值税进项税额抵扣的计算上原试点政策规定的也不明晰。财税〔2013〕37号在明确规定增值税扣税凭证的种类的同时，也相应规范了可抵扣税额的金额和计算方法，增值税扣税凭证主要分类如下：
（a）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额；
特别提示，原《试点有关事项的规定》规定增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。而新《试点有关事项的规定》对于进行重大调整，即原增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，不再计算。而直接按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额，即货物运输业小规模纳税人代开的货物运输业增值税专用发票将由征3%抵7%改为征3%抵3%，
(b)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；
(c)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率。
买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税；
(d)接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率；
运输费用金额，是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
原增值税一般纳税人（包括试点纳税人）取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。
(e)接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。
纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（6）新试点政策需要注意的其他规定
(a)明确广告代理归入广告服务子目；广告的设计、策划调整到设计服务子目。
(b)从事离岸服务外包业务中提供的应税服务免征增值税税优惠范围扩大到所有服务外包示范城市。注册在中国服务外包示范城市的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务自本地区试点实施之日起至2013年12月31日均统一适用免征增值税税优惠。
从事离岸服务外包业务，是指企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）或技术性知识流程外包服务（KPO）。
(c)适用增值税零税率的运输服务内容增加，是否适用零税率纳税人可选择,主要规定如下；
境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务适用增值税零税率。
境内的单位和个人适用增值税零税率，以陆路运输方式提供至香港、澳门、台湾的交通运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》并具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆；以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务的，应当取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》并具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶；以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的，应当具有获得港澳线路运营许可的船舶；以航空运输方式提供上述交通运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”。
境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务，如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适用增值税零税率，由承租方按规定申请适用零税率。
境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后，36个月内不得再申请适用零税率。
纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。

⑩ 营改增后贷款利息是否可以抵扣

“营改增”是国家对银行税收政策的调整，对银行收入有一定影响。但我行仍将严格遵守有关服务收费法律法规和监管规定，按照对外公示的服务价格为您提供优质高效服务。请您详询我行柜台人员咨询。
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