印发税条例

❶ 财政部关于印发《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》的通知

第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称条例）第十五条的规定制定本细则。第二条条例所附《资源税税目税额幅度表》中所列部分税目的征税范围限定如下：
（一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。
（二）天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。
（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
（四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
（五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
液体盐，是指卤水。第三条条例第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
条例第一条所称个人，是指个体经营者及其他个人。第四条资源税应税产品的具体适用税额，按本细则所附的《资源税税目税额明细表》执行。
未列举名称的其它非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。
矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。
对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30％的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。第五条纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。
原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。第六条条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下：
（一）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：
1．纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；
2．纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天；
3．纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（二）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。
（三）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。第七条条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。第八条条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的征管。主要适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况，税务机关认为不易控管，由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品为宜的。第九条扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。第十条根据条例第十二条规定，纳税人应纳的资源税应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳。具体实施时，跨省开采资源税应税产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。第十一条纳税人具体适用的单位税额，由财政部根据其资源和开采条件等因素的变化情况适当进行定期调整。第十二条本细则由财政部解释，或者由国家税务总局解释。第十三条本细则自条例公布施行之日起实施。一九八四年九月二十八日财政部颁发的《中华人民共和国盐税条例（草案）实施细则》同时废止。
附表一：《资源税税目税额明细表》（略）
附表二：《几个主要品种的矿山资源等级表》（略）

❷ 国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知

第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例”、“细则”）的规定精神，制定本办法。第二条条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。第四条除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：
（一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
（二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
（三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
（四）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
（五）合理性原则，即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。第五条纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。第六条除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：
（一）贿赂等非法支出；
（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；
（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；
（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。第七条纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经的评估确认后的价值确定有关资产的成本。第二章成本和费用第八条成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。第九条纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造、提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。
直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系、成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。第十条纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。纳税人外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。
计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。
纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用。第十一条纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。纳税人采用计划法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价。第十二条纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。第十三条费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。

❸ 财政部关于印发《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的通知

第一条根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）第十四条规定，制定本细则。第二条条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。第三条条例第二条所称的国有土地，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。第四条条例第二条所称的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。

条例第二条所称的附着物，是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。第五条条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。第六条条例第二条所称的单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。

条例第二条所称个人，包括个体经营者。第七条条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：

（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。

建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。

基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。

公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之五以内计算扣除。

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之十以内计算扣除。

上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

（四）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。

（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

（六）根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计百分之二十的扣除。第八条土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。第九条纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。第十条条例第七条所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：

（一）增值额未超过扣除项目金额50％

土地增值税税额＝增值额×30％

（二）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％

土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％

（三）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％

土地增值税税额＝增值额×50％－扣除项目金额×15％

（四）增值额超过扣除项目金额200％

土地增值税税额＝增值额×60％－扣除项目金额×35％

公式中的5％、15％、35％为速算扣除系数。

❹ 国家税务总局关于印发《税务执法监察暂行办法》的通知

第一章总则第一条为了加强对税务机关及其工作人员执行国家税收法律、法规、规章以及政策情况的监督检查，增强广大税务工作人员的执法意识，提高工作效率，促进税务部门依法治税和廉政建设，根据《中华人民共和国行政监察条例》和《税务监察暂行规定》，制定本办法。第二条税务执法监察是税务监察机构依照国家法律、法规、政策和《税务监察暂行规定》对税务机关及其工作人员的行政执法行为进行的监督检查。第三条税务执法监察工作在本级税务机关和上级税务监察机构的领导下进行，税务监察机构依照本办法进行税务执法监察，独立行使职权，不受税务机关其他职能机构及个人的干预。第四条税务执法监察工作坚持实事求是，重调查研究，坚持与群众监督相结合，与改进工作和教育防范相结合的原则。第二章范围第五条各级税务监察机构按“分级管理，下管一级”的原则分别对税务机关及其工作人员下列行政执法行为进行事前、事中、事后的监督检查：
（一）执行税收法律、法规、规章制度及政策的行为；
（二）执行财经制度的行为；
（三）执行廉政制度的行为；
（四）执行人事制度的行为；
（五）与税收工作有关的其他行政执法行为。
遇有特殊情况，上级税务监察机构可以直接监督检查下级税务监察机构管辖范围内的事项。第三章实施第六条税务监察机构根据税务监察工作年度计划，拟定税务执法监察工作实施方案。第七条实施方案，报局领导批准后实施。重大的监督检查活动报上级税务监察机构备案。第八条税务监察机构可采用独立的、联合的或参与其他部门等方式进行执法监察。第九条税务监察机构在进行税务执法监察时，应当事先或者同时发出《监察通知书》通知被检查单位或者有关人员。《监察通知书》应当写明被检查单位或者人员名称、检查的范围、内容和时间。第十条税务执法监察必须由两人以上进行。第十一条检查人员应当依法全面客观地检查能够证明被检查单位或人员的行政执法行为的有关材料，并对检查情况做书面记录，由被检查单位或者人员签署意见。第十二条检查中，发现的违法违纪行为线索材料应当依据《税务监察案件调查处理办法》的有关规定办理。第十三条检查人员在检查中，遇有与本人及其近亲属有利害关系的人和事，或者有其他可能影响公正执行监督检查因素的，应当回避。
税务监察机构负责人的回避，由其所在局主管领导或者上一级税务监察机构决定，其他检查人员的回避，由本级税务监察机构负责人决定。对监督检查人员的回避作出决定前，监督检查人员应正常进行检查。第十四条税务监察机构在执法监察中，根据需要，可以聘请有关部门或者专门技术人员进行鉴定。第十五条检查结束后，检查人员必须写出书面的检查报告。第四章处理第十六条税务监察机构要根据检查结果，填写《监察建议书》，上报局领导批准后，送达被检查单位或者被检查人员所在单位并转交本人。第十七条被检查单位或者人员收到《监察建议书》次日起十五日内，应当将采纳情况报告作出监察建议的税务监察机构。第十八条对监察建议有异议的，应在收到《监察建议书》次日起十五日内向作出建议的税务监察机构提出，税务监察机构应当在受理后次日起十五日内给以回复。对回复仍有异议的，由税务监察机构提请上一级税务监察机构处理，上一级税务监察机构应在受理次日起十五日内作出处理决定。第十九条监察建议在争议处理期间，仍继续执行。第二十条税务监察机构在执法监察中，收集到的有关材料要记入税务干部监察档案，并按档案管理的要求，整理成册，归档保存。第二十一条税务监察机构在税务执法监察中，对发现的廉洁勤政、依法治税的先进典型，应当建议表彰和奖励。第五章附则第二十二条税务执法监察人员依法行使职权受国家法律的保护。被检查单位或者人员在执法监察中有《税务监察暂行规定》第三十八条中行为之一的，由主管税务机关按有关规定给予相应的政纪处分。
触犯刑律的，移送司法机关依法处理。第二十三条税务监察人员违反本办法，有《税务监察暂行规定》第三十九条中行为之一的，由主管税务机关依据情节，按照有关规定给予相应的政纪处分。
触犯刑律的，移送司法机关依法处理。

❺ 福建省人民政府印发《关于＜中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例＞施行细则》的通知

第一条本施行细则根据《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》(以下简称《条例》)第十六条的规定制定。第二条《条例》第一条所称“城乡个体工商业户”(以下简称纳税人)，是指经县、市工商行政管理部门批准，发给营业执照的城乡个体工商业户。第三条合作经营、联户办企业和个人承包经营企业，凡不同时具备：
经工商行政管理部门批准；生产资料集体所有；实行统一核算，共负盈亏；
按照规定提取公共积累；实行按劳分配的，按城乡个体工商业户征收所得税。对乡镇企业中合作经营、联户办企业和个人承包经营企业，凡经工商行政管理部门批准，有一定集体积累，帐证健全，可暂按集体企业征税办法对待。第四条《条例》第二条所称“纳税年度”，是指从公历每年一月一日起，至十二月三十一日止。第五条城乡个体工商业户所得税，由税务机关负责征收管理。第六条城乡个体工商业户按税务机关规定的财务会计制度执行。

^^计算依据第七条《条例》第二条所称“收入总额”，是指纳税人的生产经营收入(收益)额、营业外收入(收益)额和与生产经营有关的其他收入(收益)额。第八条《条例》第二条所称“应纳税所得额”，是指纳税人的全部生产经营所得和其他所得。
“生产经营所得”是指纳税人从事物资生产、交通运输、商业经营、劳务服务和其他项目取得的纯收益。
“其他所得”是指股息、利息(不包括国库券利息)、租赁所得等项以及营业外收益或与生产经营有关的其他收入等所得。第九条《条例》第二条所称“国家允许在所得税前列支的税金”，是指按规定缴纳的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税。第十条纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目：
一、以前年度的亏损；
二、应在交纳所得税后开支的各项费用以及赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金和罚款等；
三、超标准的工资、津贴、未经注册和税务机关批准的人员工资；
四、缴纳的所得税、建筑税以及购买的国库券、债券等；
五、以非法凭证购进的商品、材料或凭以支付的各项费用支出；
六、应在所得税后的利润中分配的股息、股金分红和劳动分红等；
七、归还改扩建、基建、技措贷款的本息；
八、税务机关明文规定不准在成本、费用及其他项目列支的费用。

^^加成、减税、免税第十一条根据《条例》第四条规定：“纳税人全年应纳税所得额超过五万元的，按超过部分的应纳所得税额，加征百分之十至百分之四十的所得税。”即：按应纳所得税额实行分级加征，加征的办法为：
纳税人全年应纳税所得额超过五万元至六万元部分的应纳所得税额，加征百分之十；应纳税所得额超过六万元至七万元部分的应纳所得税额，加征百分之二十；应纳税所得额超过七万元至八万元部分的应纳所得税额，加征百分之三十；应纳税所得额超过八万元部分的应纳所得税额，加征百分之四十。第十二条根据《条例》第五条规定，对符合下列情况之一的，分别给予减征或免征城乡个体工商业所得税：
一、由民政部门发给定期救济款抚养的城镇孤老人困难户，乡镇的“五保户”、盲、聋、哑、肢体残疾人员，烈属，上述人员从事个体生产经营，按照规定纳税确有困难的，经县、市税务机关批准，可以在三年内给予免征所得税；
二、从事高温、低温、高空、井下笨重体力劳动和危险作业，其月平均收入低于一般标准的，由县、市税务机关根据实际情况规定，在一至二年内给予减征或免征所得税；
三、对从事肩挑背扛的运输和医疗保健等社会急需行业，以及从事零星手工作业、纯劳务性业务、走乡串户上门为城乡居民生活服务的行业的个体户，由地、市税务机关列举免征所得税；
四、城乡个体工商业户经营商品零售和其他业务，不达所得税起征点的，免征所得税；超过起征点的，应按规定计征所得税；
五、纳税人按规定纳税确有困难的，向当地税务机关提出申请，按税收管理体制规定，报批减税或免税照顾。

^^征收管理第十三条纳税人根据《条例》第六条规定，分月(分季)预缴所得税时，应将当月(当季)累计应纳税所得额，换算为全年所得额，按照《十级超额累进所得税税率表》适用税率计算，求得本月(季)应纳所得税额。计算公式如下：
全年月份
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×－－－－－－
累计经营月份

全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣

累计经营月份
当月累计应纳所得税额＝全年应纳所得税额×－－－－－－
全年月份

本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－上月累计已缴所得税额
当月或当季换算全年应纳所得额超过五万元以上的，还应按规定加成征收所得税。
实行加成征收所得税的，同样用上述公式计算交纳。
缴纳税款的期限，由县、市税务机关确定。

❻ 财政部关于印发《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的通知

第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称条例）第十九条的规定，制定本细则。第二条条例第一条所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。
条例第一条所称其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。第三条条例第二条（一）项至（五）项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，是指按国家有关规定注册、登记的上述各类企业。
条例第二条（六）项所称有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。第四条条例第二条所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件的企业或者组织。第五条条例第三条所称应纳税额，其计算公式为：
应纳税额＝应纳税所得额×税率第二章应纳税所得额的计算第六条条例第三条、第四条所称应纳税所得额，其计算公式为：
应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额。第七条条例第五条（一）项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。
条例第五条（二）项所称财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
条例第五条（三）项所称利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。
条例第五条（四）项所称租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。
条例第五条（五）项所称特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
条例第五条（六）项所称股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
条例第五条（七）项所称其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。第八条条例第六条所称与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失，包括：
（一）成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。
（二）费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。
（三）税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加，可视同税金。
（四）损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。第九条条例第六条第二款（一）项所称金融机构，是指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。第十条条例第六条第二款（一）项所称利息支出，是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出。
条例第六条第二款（一）项所称向金融机构借款利息支出，包括向保险企业和非银行金融机构的借款利息支出。
纳税人除建造、购置固定资产，开发、购置无形资产，以及筹办期间发生的利息支出以外的利息支出，允许扣除。包括纳税人之间相互拆借的利息支出。其利息支出的扣除标准按照条例第六条第二款（一）项的规定执行。第十一条条例第六条第二款（二）项所称计税工资，是指计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资，各类补贴、津贴、奖金等。第十二条条例第六条第二款（四）项所称公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。
前款所称的社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

❼ 国家税务总局关于印发《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》的通知

第一条为了进一步加强对资源税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）和《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税条例》）等有关规定，制定本办法。第二条收购资源税未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位为资源税代扣代缴义务人（以下简称扣缴义务人）。
扣缴义务人应当主动向主管税务机关申请办理代扣代缴义务人的有关手续。主管税务机关经审核批准后，发给扣缴义务人代扣代缴税款凭证及报告表。第三条扣缴义务人必须依照本办法的规定履行代扣代缴资源税义务。扣缴义务人在履行其法定义务时，有关单位和个人应予支持、协助，不得干预、阻挠。第四条扣缴义务人履行代扣代缴的适用范围是：收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。第五条本办法第四条所称“未税矿产品”是指资源税纳税人在销售其矿产品时不能向扣缴义务人提供“资源税管理证明”的矿产品。第六条“资源税管理证明”是证明销售的矿产品已缴纳资源税或已向当地税务机关办理纳税申报的有效凭证。“资源税管理证明”分为甲、乙两种证明（式样附后），由当地主管税务机关开具。
资源税管理甲种证明适用生产规模较大、财务制度比较健全、有比较固定的购销关系、能够依法申报缴纳资源税的纳税人，是一次开具在一定期限内多次使用有效的证明。
资源税管理乙种证明适用个体、小型采矿销售企业等零散资源税纳税人，是根据销售数量多次开具一次使用有效的证明。
“资源税管理证明”由国家税务总局统一制定，各省、自治区、直辖市地方税务局印制。
“资源税管理证明”可以跨省、区、市使用。为防止伪造，“资源税管理证明”须与纳税人的税务登记证副本一同使用。第七条凡开采销售本办法规定范围内的应税矿产品的单位和个人，在销售其矿产品时，应当向当地主管税务机关申请开具“资源税管理证明”，作为销售矿产品已申报纳税免予扣缴税款的依据。购货方（扣缴义务人）在收购矿产品时，应主动向销售方（纳税人）索要“资源税管理证明”，扣缴义务人据此不代扣资源税。凡销售方不能提供“资源税管理甲种证明”的或超出“资源税管理乙种证明”注明的销售数量部分，一律视同未税矿产品，由扣缴义务人依法代扣代缴资源税，并向纳税人开具代扣代缴税款凭证。
扣缴义务人应按主管税务机关的要求妥善整理和保管收取的“资源税管理证明”，以备税务机关核查。纳税人领取的“资源税管理证明”，不得转借他人使用，遗失不补。第八条扣缴义务人代扣代缴资源税适用的单位税额按如下规定执行：
（一）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
（二）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
（三）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。第九条扣缴义务人代扣代缴资源税的计算公式为：
代扣代缴的资源税额＝收购未税矿产品数量×适用单位税额。第十条扣缴义务人代扣代缴资源税义务发生时间为扣缴义务人支付货款的当天。第十一条扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。第十二条扣缴义务人代扣资源税税款的解缴期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。具体解缴期限由主管税务机关根据实际情况核定。
扣缴义务人应在主管税务机关规定的时间内解缴其代扣的资源税款，并报送代扣代缴等有关报表。第十三条主管税务机关按照规定提取并向扣缴义务人支付手续费。第十四条扣缴义务人代扣代缴资源税时，要建立代扣代缴税款帐簿，序时登记资源税代扣、代缴税款报告表。第十五条扣缴义务人依法履行代扣税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告主管税务机关处理。否则，纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人负担。第十六条扣缴义务人必须依法接受税务机关检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝或隐瞒。