教育费附加税暂行条例

1. 征收教育费附加的暂行规定(1990修订)

第一条 为贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，特制定本规定。第二条 凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》(国发[1984]174号文)的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。第三条 教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为2％，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。
对从事生产卷烟和经营烟叶产品的单位，减半征收教育费附加。
除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。(1990年6月7日修订)第四条 依照现行有关规定，除铁道系统、中国人民银行总行、各专业银行总行、保险总公司的教育附加随同营业税上缴中央财政外，其余单位和个人的教育费附加，均就地上缴地方财政。(1990年6月7日修订)第五条 教育费附加由税务机关负责征收。
教育费附加纳入预算管理，作为教育专项资金，根据“先收后支、列收列支、收支平衡”的原则使用和管理。地方各级人民政府应当依照国家有关规定，使预算内教育事业费逐步增长，不得因教育费附加纳入预算专项资金管理而抵顶教育事业费拨款。(1990年6月7日修订)第六条 教育费附加的征收管理，按照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。第七条 企业缴纳的教育费附加，一律在销售收入(或营业收入)中支付。第八条 地方征收的教育费附加，按专项资金管理，由教育部门统筹安排，提出分配方案，商同级财政部门同意后，用于改善中小学教学设施和办学条件，不得用于职工福利和发放奖金。
铁道系统、中国人民银行总行、各专业银行总行、保险总公司随同营业税上缴的教育费附加，由国家教育委员会按年度提出分配方案，商财政部同意后，用于基础教育的薄弱环节。(1990年6月7日修订)
地方征收的教育费附加，主要留归当地安排使用。省、自治区、直辖市可根据各地征收教育费附加的实际情况，适当提取一部分数额，用于地区之间的调剂、平衡。第九条 地方各级教育部门每年应定期向当地人民政府、上级主管部门和财政部门，报告教育费附加的收支情况。第十条 凡办有职工子弟学校的单位，应当先按本规定缴纳教育费附加；教育部门可根据它们办学的情况酌情返还给办学单位，作为对所办学校经费的补贴。办学单位不得借口缴纳教育费附加而撤并学校，或者缩小办学规模。第十一条 征收教育费附加以后，地方各级教育部门和学校，不准以任何名目向学生家长和单位集资，或者变相集资，不准以任何借口不让学生入学。
对违反前款规定者，其上级教育部门要予以制止，直接责任人员要给予行政处分。单位和个人有权拒缴。第十二条 本规定由财政部负责解释。各省、自治区、直辖市人民政府可结合当地实际情况制定实施办法。第十三条 本规定从1986年7月1日起施行。

2. 福建省人民政府关于贯彻执行国务院《征收教育费附加的暂行规定》的通知

第一条根据国务院发布的《征收教育费附加的暂行规定》(以下简称“规定”)第十二条制定本实施办法。第二条凡在本省境内缴纳产品税、增值税、营业税的单位或个人，除按照省府关于征收农村教育事业费附加的通知(闽政(1985)73号文)的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，不论缴纳金额多少都应按本实施办法缴纳教育费附加，并是缴纳教育费附加的义务人(以下简称纳费人)。第三条纳费人在向所在地税务机关申报，缴纳产品税、增值税、营业税的同时，申报缴纳教育费附加。对跨地区经营、各种形式的横向联合经营、临时经营的纳费人缴纳教育费附加的地点，应以缴纳产品税、增值税、营业税的地点为准。第四条纳费人不按规定期限缴纳教育费附加，需处以滞纳金和罚款的，由县、市人民政府规定。滞纳金和罚款由税后利润列支。第五条各级征收单位所需经费，按征收总额百分之二提取，但不得用于职工福利和发放奖金。第六条本实施办法的解释和补充，授权省税务局办理。第七条本实施办法从一九八六年七月一日起施行。即按规定应在七月一日以后入库的产品税、增值税、营业税，须同时征收教育费附加。

3. 国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定(1990)

一、第三条修改为：
教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为2％，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。
对从事生产卷烟和经营烟叶产品的单位，减半征收教育费附加。
除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。二、第四条修改为：
依照现行有关规定，除铁道系统、中华人民共和国银行总行、各专业银行总行、保险总公司的教育费附加随同营业税上缴中央财政外，其余单位和个人的教育费附加，均就地上缴地方财政。三、第五条修改为：
教育费附加由税务机关负责征收。
教育费附加纳入预算管理，作为教育专项资金，根据“先收后支、列收列支、收支平衡”的原则使用和管理。地方各级人民政府应当依照国家有关规定，使预算内教育事业费逐步增长，不得因教育费附加纳入预算专项资金管理而抵顶教育事业费拨款。四、第八条第二款修改为：
铁道系统、中国人民银行总行、各专业银行总行、保险总公司随同营业税上缴的教育费附加，由国家教育委员会按年度提出分配方案，商财政部同意后，用于基础教育的薄弱环节。
本决定自1990年8月1日起施行。

附：
《征收教育费附加的暂行规定》第三条、第四条、第五条、第八条修改前的条文

4. 陕西省《征收教育费附加的暂行规定》实施办法(2011修订)

第一条根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》（以下简称暂行规定）和财政部的有关规定，制定本实施办法。第二条凡按税法规定缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是教育费附加的缴纳义务人（以下简称纳费人），应当依照《暂行规定》和本实施办法，缴纳教育费附加。第三条教育费附加的征收和减免，缴纳环节和缴纳地点，应按照征收消费税、增值税、营业税的有关规定办理。

一、缴纳教育费附加，应当以实际缴纳的消费税、增值税、营业税为计征依据。教育费附加率为3%，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。

二、海关对进口产品征收的消费税、增值税，不征收教育费附加；对出口产品退还产品税、增值税的，不退还已征的教育费附加。

三、实行定期定额和定率并征办法纳税的个体工商业户，只按实际负担的消费税、增值税、营业税税额部分计算征收教育附加。

四、税务机关委托代征消费税、增值税、营业税的，由代征单位同时征收教育费附加。

五、对纳税人照章查补的消费税、增值税、营业税，应同时补征教育费附加。第四条教育费附加由税务机关负责征收，税务机关有权对缴纳教育费附加的单位和个人的财务、会计以及缴纳教育附加的情况进行检查。第五条地方征收的教育费附加，按专项资金管理，由教育部门统筹安排，提出分配方案，商同级财政部门同意后，用于改善中小学教学设施和办学条件，不得用于职工福利和发放奖金。

县（市、区）级征收的教育费附加，主要留归当地安排使用。设区的市教育部门商得同级财政部门同意后，必要时可适当集中一部分，用于各县（市、区）之间的调剂平衡；省可根据各市征收教育费附加的实际情况，适当提取一部分数额，用于地区之间的调剂平衡。具体提取办法，由省教育厅和省财政厅另行制定。第六条地方各级教育部门在每年定期向当地人民政府、上级主管部门和财政部门报告教育费附加收支情况时，应同时抄报同级税务机关。第七条凡办有职工子弟学校的单位，应当先按《暂行规定》和本办法缴纳教育费附加；然后由教育部门给办学单位返还已缴纳数的百分之八十，作为对所办学校经费的补贴。第八条对中外合资经营企业，外资企业，不征收教育费附加。第九条本实施办法自发布之日起施行。

5. 陕西省《征收教育费附加的暂行规定》实施办法

第一条根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》（以下简称暂行规定）和财政部的有关规定，制定本实施办法。第二条凡按税法规定缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是教育费附加的缴纳义务人（以下简称纳费人），应当依照《暂行规定》和本实施办法，缴纳教育费附加。第三条教育费附加的征收和减免，缴纳环节和缴纳地点，应按照征收产品税、增值税、营业税的有关规定办理。
一、凡按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发〔1984〕174号文件）的规定，缴纳了农村教育事业费附加的单位和个人，在缴纳产品税、增值税、营业税时，不再缴纳教育费附加。
二、缴纳教育费附加，应以实际缴纳的产品税、增值税、营业税为计征依据。教育费附加率为百分之一，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。对按税法规定确定减免产品税、增值税、营业税而发生退税的，同时退还已征的教育费附加。
三、对从事生产卷烟（包括雪茄烟丝）和经营烟叶（指晒烟、烤烟和晾烟）产品的单位，减半征收教育费附加。但对上述单位生产或经营其它产品及零售环节缴纳的产品税、增值税、营业税、按照全额征收教育费附加。
四、对在集市上出售产（商）品的临时经营个体工商业户，在征收其产品税、增值税、营业税时，应按规定征收教育费附加。对每次（日）应缴附加额达不到三角的，可免予征收。
五、海关对进口产品征收的产品税、增值税，不征收教育费附加；对出口产品退还产品税、增值税的，不退还已征的教育费附加。
六、实行定期定额和定率并征办法纳税的个体工商业户，只按实际负担的产品税、增值税、营业税税额部分计算征收教育附加。
七、税务机关委托代征产品税、增值税、营业税的，由代征单位同时征收教育费附加。但对国营、集体批发企业及其它批发单位，在批发环节代扣代缴有证个体工商业户零售环节营业税时，不扣缴教育费附加，由纳税人回到经营所在地向主管税务机关按照规定申报缴纳教育费附加。
八、对纳税人照章查补的产品税、增值税、营业税，应同时补征教育费附加。第四条各县（市、区）人民银行、各专业银行和保险公司缴纳营业税时，不论是直接缴纳还是由行（司）集中汇总缴纳，均由县（市、区）税务局审查后，在当地缴纳教育费附加。地（市）和省行（司）本级应缴纳的教育费附加，向行（司）所在地主管税务机关缴纳。第五条教育费附加由税务机关负责征收，税务机关有权对缴纳教育费附加的单位和个人的财务、会计以及缴纳教育附加的情况进行检查。第六条地方征收的教育费附加，按专项资金管理，由教育部门统筹安排，提出分配方案，商同级财政部门同意后，用于改善中小学教学设施和办学条件，不得用于职工福利和发放奖金。
县（市、区）级征收的教育费附加，主要留归当地安排使用。地、市教育部门商得同级财政部门同意后，必要时可适当集中一部分，用于各县（市、区）之间的调剂平衡；省可根据各地、市征收教育费附加的实际情况，造当提取一部分数额，用于地区之间的调剂平衡。具体提取办法，由省教育厅和省财政厅另行制定。第七条地方各级教育部门在每年定期向当地人民政府、上级主管部门和财政部门报告教育费附加收支情况时，应同时抄报同级税务机关。第八条凡办有职工子弟学校的单位，应当先按《暂行规定》和本办法缴纳教育费附加；然后由教育部门给办学单位返还已缴纳数的百分之八十，作为对所办学校经费的补贴。第九条对中外合资经营企业，外资企业，不征收教育费附加。第十条本实施办法，由省税务局负责解释。第十一条本实施办法随同国务院发布征收教育费附加的暂行规定一并执行。

6. 湖南省教育费附加和地方教育附加征收管理办法

第一条根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》、《湖南省非税收入管理条例》和国家有关规定，制定本办法。第二条在本省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）的单位和个人，应当分别按照实际缴纳“三税”税额的3%和1.5%同时缴纳教育费附加和地方教育附加。第三条教育费附加、地方教育附加属于政府非税收入。教育费附加纳入一般预算管理，地方教育附加纳入基金预算管理。

不得因教育费附加、地方教育附加纳入预算管理而抵顶教育事业性拨款。第四条县级以上人民政府财政部门负责教育费附加、地方教育附加的收支管理工作。

教育费附加、地方教育附加由地方税务部门征收。

教育费附加、地方教育附加的征收管理，按照国家关于增值税、营业税、消费税的规定办理。第五条征收教育费附加、地方教育附加，应当执行以下规定：

（一）办理代开发票并代扣、代缴、代征“三税”的单位，应同时代扣、代缴、代征教育费附加、地方教育附加。

（二）海关对进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加，地方教育附加。

（三）依照税法规定批准减征、免征或缓征“三税”的单位和个人的减征、免征、缓征，按照国家减征、免征、缓征教育费附加的规定执行。第六条企业缴纳的教育费附加、地方教育附加，一律在销售收入（或营业收入）中支付。第七条省级财政可以从各地征收的地方教育附加中集中一定比例，主要用于扶持经济欠发达地区的义务教育、全省义务教育重点项目支出以及解决城乡义务教育发展不平衡问题等。具体比例由省财政部门提出建议，报省人民政府批准后执行。第八条已征收入库的教育费附加、地方教育附加，因依法减免“三税”需要退付的，由地方税务部门汇总实际发生的退付金额并附相关文件，按照有关规定向同级财政部门申请办理退库手续。第九条教育费附加、地方教育附加用于改善中小学教育设施和办学条件，发展职业教育，不得用于教职工工资福利和发放奖金，不得挪作他用。第十条教育费附加、地方教育附加收支预算，由当地教育行政部门根据实际情况提出初步方案，报同级财政部门及其非税收入管理机构按规定程序审核批准后下达执行。任何部门和单位不得随意调整教育费附加、地方教育附加收支预算，如特殊情况确需调整的，应按规定的程序办理。第十一条违反本办法规定，擅自缓征、减征、免征或扩大征收范围以及隐瞒、截留、挪用、坐收坐支教育费附加、地方教育附加的，由上级或同级财政、审计、监察部门会同有关部门责令其改正，并按国务院《财政违法行为处罚处分条例》和《湖南省非税收入管理条例》等相关法律、法规的规定进行处理。第十二条本办法自2008年1月1日起施行。1986年7月1日湖南省人民政府湘政发﹝1986﹞19号发布的《湖南省征收教育费附加实施办法》同时废止。

7. 国务院关于发布《征收教育费附加的暂行规定》的通知

第一条为贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，特制定本规定。第二条凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。第三条教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为1％，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。
对从事生产卷烟和经营烟叶产品的单位，减半征收教育费附加。第四条依照现行有关规定，除铁道、人民银行、专业银行和保险总公司等汇总缴纳营业税的单位集中向指定的银行缴款外，其余的单位和个人，向其所在地银行缴款。第五条教育费附加由税务机关负责征收，各级银行要为同级教育部门设立教育费附加专户。第六条教育费附加的征收管理，按照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。第七条企业缴纳的教育费附加，一律在销售收入（或营业收入）中支付。第八条地方征收的教育费附加，按专项资金管理，由教育部门统筹安排，提出分配方案，商同级财政部门同意后，用于改善中小学教学设施和办学条件，不得用于职工福利和发放奖金。
铁道、 人民银行、 专业银行和保险总公司等汇总缴纳营业税的单位集中缴纳的教育费附加，由国家教育委员会按年度提出分配方案，商财政部同意后，用于基础教育的薄溺环节。
地方征收的教育费附加，主要留归当地安排使用。省、自治区、直辖市可根据各地征收教育费附加的实际情况，适当提取一部分数额，用于地区之间的调剂、平衡。第九条地方各级教育部门每年应定期向当地人民政府、上级主管部门和财政部门，报告教育费附加的收支情况。第十条凡办有职工子弟学校的单位，应当先按本规定缴纳教育费附加；教育部门可根据它们办学的情况酌情返还给办学单位，作为对所办学校经费的补贴。办学单位不得借口缴纳教育费附加而撤并学校，或者缩小办学规模。第十一条征收教育费附加以后，地方各级教育部门和学校，不准以任何名目向学生家长和单位集资，或者变相集资，不准以任何借口不让学生入学。
对违反前款规定者，其上级教育部门要予以制止，直接责任人员要给予行政处分。单位和个人有权拒缴。第十二条本规定由财政部负责解释。各省、自治区、直辖市人民政府可结合当地实际情况制定实施办法。第十三条本规定从一九八六年七月一日起施行。

8. 上海市人民政府关于贯彻国务院《征收教育费附加的暂行规定》的实施办法

第一条凡在本市缴纳产品税、增值税、营业税的单位（包括中央单位）和个人，除符合本实施办法第二条者外，都必须按规定缴纳教育费附加。第二条在本市的中外合资企业和外资企业，不征收教育费附加；海关对进口产品征收的产品税，增值税，不征收教育费附加；已按照沪府办［1986］85号文规定缴纳农村教育事业费附加的乡（镇）、村两级企业，不再征收教育费附加。第三条教育费附加以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为百分之一。
中央石油、电力、石化、有色金属在沪企业，应按缴纳产品税、增值税、营业税税额的全额计征教育费附加。
对直接生产卷烟（包括雪茄烟、烟丝）缴纳的产品税，减半征收教育费附加。第四条教育费附加由本市征收产品税、增值税、营业税的各级税务机关负责征收，按预算外资金管理，由市财政局集中专户储存。银行要为市、区、县教育部门设立教育费附加专户。第五条教育费附加的征收管理，按照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。
对由于减免或溢交产品税、增值税、营业税而发生退税的，同时退还已征的教育费附加。但对出口产品退还产品税、增值税的，不退还已征的教育费附加。
交纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，因偷、漏税而被查补税款的，同时补征教育费附加。第六条教育费附加收入的缴款和划转。全民企事业（包括中央单位）和集体企事业单位，使用统一印制的教育费附加专用缴款书，按季缴纳，在季后八日至十二日内直接解入银行（在市级预算收入表中增设“教育费附加”科目），各级税务机关在季后十五日和月末分两次将教育费附加收入办理退库，转入市财政局“预算外资金财政专户－－教育费附加”内。第四季度在十二月下旬预缴，与其实际发生的补退数并入下年缴纳第一季度教育费附加时一并清算。
城乡的个体工商业户、临时经营者和代扣代缴单位，在缴纳产品税、增值税、营业税时，征收教育费附加与交纳“三税”使用同一份缴款书，在城市维护建设税项内带征百分之一教育费附加。在每月末由税务机关办理当月教育费附加收入退库，转入市财政局“预算外资金财政专户－－教育费附加”内。第七条国营和集体批发企业以及其他批发单位，在批发环节代扣代缴零售环节营业税或临时经营的营业税时，对本市（包括各县）的纳税单位或个人同时代扣教育费附加；对外省、自治区、直辖市辖区内的纳税单位或个人不代扣缴教育费附加，而由纳税单位或个人回到其所在地申报缴纳。第八条企、事业单位缴纳的教育费附加，一律在销售收入（或营业收入）中支付。第九条征收的教育费附加，按专项资金管理，用于改善中、小学（包括初、中等职业技术学校）教学设施和办学条件，不得用于职工福利和发放奖金。第十条教育费附加的分配使用。主要用于改善市、区、县基础教育设施和办学条件，其中适当集中一倍分用于地区间的调剂平衡和全市性重大项目；部分用于改善初、中等职业技术教育的办学条件。具体分配按如下比例试行：百分之五十按全市中、小学在校学生人数（扣除乡校学生数），制订学生人均分配标准，按市、区、县中、小学在校学生数（按上一学年度统计数）分配至市、区、县教育部门；百分之十七用于对区、县困难地区中小学的补助和对发展义务教育作出成绩的地区、单位给予经费上的奖励；百分之十由市教育局集中使用，用于对全市性普教重大项目的补助和市管学校示范性教育设施的购置。百分之二十三用于改善初、中等职业技术教育的教学设施和办学条件，具体安排：百分之十八按全市初、中等职业技术学校上一学年度在校学生数分配，由各主管局掌握使用（联办职业学校由区、县教育部门掌握）；百分之五由市教育局集中安排用于对初、中等职业技术教育的补助和业务奖励。第十一条市教育局按照上述分配原则，每年提出中小学分配使用方案，商得市财政局同意后，从财政局预算外资金专户，分季将教育费附加按规定比例拨入市教育局教育费附加专户。各级教育部门每半年应向地方人民政府、上级主管部门和同级财政部门报告教育费附加的收支情况（表式由市教育局统一制订印发）。年终结余，转下年度继续专款作用。各级财政部门和上级教育主管部门对教育费附加的使用情况应进行监督、检查。对使用不当情况及时反映、制止，对违反规定者要追究责任。