董事费条例

⑴ 税法知识

增值税、企业所得税或个人所得税、城建税、教育费附加等。

⑵ 独立董事5万元税前津贴如何计算个人所得税

一、相关法律、法律政策：
1、国税发[1994]089号国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知第八点规定：个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。
2、《个人所得税法》第三条第四款规定。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。又根据第六条第四款之规定，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
3、《个人所得税法实施条例》第十一条规定：税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20 000元。应纳税所得额超过20 000元至50 000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50 000元的部分，加征十成。 综合上述政策法规可知，董事费在个人所得税中是按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，劳务报酬的个税基本计算方式是：应纳税所得额不超过4000元的，扣除800元的费用后，按照20%税率计征；在4000元以上时，扣除20%的费用后，按照20%的税率计算；对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
二、应纳税所得额：依据上述的税收政策规定，该独立董事5万元税前津贴的应纳税所得额为50000-（50000*20%）=40000
三、应纳个人所得税额：20000×20%+（20000×20%×（1+50%）=10000

⑶ 一次性发放全年独立董事津贴怎么交个税

一次性发放全年独立董事津贴可以算入工资所得津贴，放入年综合收入来计算缴纳个税，有扣税代缴义务人的，由义务人代扣代缴个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

（三）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

（四）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

(3)董事费条例扩展阅读：

《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：

（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

⑷ 请问关于外商投资企业的董事长在缴纳个人所得税时是否能享受2800元的附加扣除费

最新解读：
一、根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》国税发[2009]121号文件规定：
“二、关于董事费征税问题
（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。
（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
（三）《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1996〕214号）第一条停止执行。”

二、附加减除费用适用的范围
根据《个人所得税法实施条例》第二十八条规定，税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：
（一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
（二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
（三）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
（四）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。
第二十九条 税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为2800元。
第三十条 华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。

因此，享受2800元的附加扣除费的人员必须是符合条件《个人所得税法实施条例》第二十八条、第三十条规定的人员（以下简称外籍人员）。

外籍人员个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形的应当按照劳务报酬交纳个人所得税，所以，不能享受2800元的附加扣除费。

外籍人员个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。所以，可以享受2800元的附加扣除费。

⑸ 国家税务总局关于房地产税收政策

法律分析：二、关于董事费征税问题

(一)《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

(二)个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

(三)《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1996〕214号)第一条停止执行。

三、关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题

(一)华侨身份的界定

根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》(国侨发〔2009〕5号)的规定，华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下:

1."定居"是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。

2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上(含5年)合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。

3.中国公民出国留学(包括公派和自费)在外学习期间，或因公务出国(包括外派劳务人员)在外工作期间，均不视为华侨。

(二)关于华侨适用附加扣除费用问题

对符合国侨发〔2009〕5号文件规定的华侨身份的人员，其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可根据纳税人提供的证明其华侨身份的有关证明材料，按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十条规定在计算征收个人所得税时，适用附加扣除费用。

四、关于个人转让离婚析产房屋的征税问题

(一)通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

(二)个人转让离婚析产房屋所取得的收入,允许扣除其相应的财产原值和合理费用后,余额按照规定的税率缴纳个人所得税;其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。

(三)个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税，其购置时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发〔2005〕172号)执行。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

⑹ 上市公司独立董事津贴如何进行会计与税务处理

一、定性
（一）算是工资
《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）文第二条“关于董事费征税问题”明确：“……个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。”
据此，也有上市公司作形式从严（并计且最高税率高）但结果从宽（起始税率工薪普遍低于劳务）地将独立董事所得定性为工资进行个人所得税扣缴之实例。
（二）算是劳务
1、通俗理解
既是网络问答的推荐答案，也符合劳务的定义列举——“劳务报酬所得，是指个人从事……法律、会计、咨询、讲学……审稿……技术服务……以及其他劳务取得的所得”。
2、针对规定
《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）文第二条“关于董事费征税问题”明确：“……国税发[1994]089号第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形”。
（三）算是其他
《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》（证监发[2001]102号）之七明确是“津贴”。
因此，上市公司独立董事取得的津贴，在税收领域应界定为劳务所得。
二、定量
上市公司独立董事所取得的津贴，是按年、按季还是按月地计缴个人所得税，即涉及“次”的如何界定问题。
（一）“次”的界定
1、规定
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十一条规定：“劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”
国税发[1994]89号对个人所得税法实施条例第二十一条第一款中所述的“同一项目”，予以明确是指劳务报酬所得例举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别减除费用，计算缴纳个人所得税。
《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函[1996]602号）对个人所得税法实施条例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次”，考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。
2、事实
上市公司独立董事，除出席董事会外，还因兼任专业委员会（战略/提名/审计/薪酬考核）的主任或委员会经常性地参与公司日常讨论决策。
基于以上相接近规定（“同一项目连续性收入”）与客观性事实，上市公司独立董事取得年度津贴应按“月”来定“次”。在财务落实独立董事劳务报酬所得代扣缴个人所得税时，希望配套做到按月发放（否则会导致不能得到多次月扣除或多次月扣除不被税务认可之风险）。
（二）扣除
《中华人民共和国个人所得税法》第六条第四款规定：“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元（现已升至3500元）；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。”既然是劳务与以月为次的上述分析定性，上市公司独立董事年度津贴，或扣4200元（3500X12）或扣其20%。

⑺ 由其他公司投资的股东报销的费用发票是否可以税前扣除

《企业会计准则应用指南》会计科目和主要账务处理 规定，
“管理费用——董事会费”科目核算董事会成员津贴、会议费和差旅费等
《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第八条规定，关于董事费的征税问题个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。
根据上述规定，董事费为董事会支付给董事会成员的报酬，属于董事会费。董事会费为董事会及其成员为执行董事会的职能而开支的费用，主要包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等。税前扣除的“董事会费”必须是真实、合法。凡与执行董事会职能无关的费用，不得税前扣除。

⑻ 董事会经费，1、需不需要报经税务机关备案2、还是可以直接列支

首先董事会经费属于管理费用科目系列核算的内容，不需要税务机关进行备案，但是仍然要遵循企业所得税法有关费用支出列支的标准和要求进行管理，也就是说除董事会人员工资可以用自制原始凭证入帐外，其他支出均需要合法有效的原始凭证方能作为支出项目税前予以扣除。
你的第三个问题不是太明白，给你提供一些政策，可以参考：
根据《企业所得税税前扣除办法》第十五条“管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。管理费用包括由纳税人统一负担的总部（公司）经费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、矿产资源补偿费、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等），以及向总机构（指同一法人的总公司性质的总机构）支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等。除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外，纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。”的规定，企业发生的董事会费要在企业发生的时候直接计入管理费用，在企业所得税税前扣除。
另外根据国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]089号）文件规定：
八、关于董事费的征税问题
个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。
对于支付给个人由于担任董事职务所取得的董事费收入应按劳务报酬所得项目征收个人所得税。

⑼ 请问企业业务招待费的报销比例是多少

按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则

例题：纳税人销售收入2000万元，业务招待费扣除最高限额2000*5%=10（万元）

1、假设实际发生业务招待费40万元：40*60%=24（万元），税前可扣除10万元，纳税调整额40-10=30（万元）

2、假设实际发生业务招待费15万元:15*60%=9(万元），税前可扣除10万元，纳税调整额15-9=6（万元）

企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。

(9)董事费条例扩展阅读

招待费具体范围如下：

1、因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；

2、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；

3、因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；

4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数

1、主营业务收入：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同；

2、其他业务收入：材料销售收入、代购代销手续费收入、包装物出租收入、其他；

3、视同销售收入：自产、委托加工产品视同销售的收入、处置非货币性资产视同销售的收入、其他视同销售的收入。

⑽ 业务招待费扣除标准

扣除标准：

现税法规定：

该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例。

业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。

企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。

其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。

(10)董事费条例扩展阅读：

会计处理

会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。

根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费。

按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”，现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。

列支范围

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：

（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；

（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；

（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；

（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费。

主管税务机关要求提供证明资料的，能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集。

如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。

但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出。

对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出。

与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。