稽查条例

A. 海关稽查与保税核查的区别

《中华人民共和国海关保税核查办法》规定，保税核查是指海关依法对监管期限内的保税加工货物、保税物流货物进行验核查证，检查监督保税加工企业、保税物流企业和海关特殊监管区域、保税监管场所内保税业务经营行为真实性、合法性的行为；而《中华人民共和国海关稽查条例》规定，海关稽查是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内，对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。单从定义上看，除了检查的范围不同，稽查的范围、稽查的面更广以外，就保税而言，都是对业务经营行为和进出口活动的真实性及合法性进行检查监督。正因为如此，如果不能从理论上对二者进行明确的界定，势必会对海关整体工作造成不必要的影响，甚至会影响到和谐的关企关系的建立和发展。事实上，二者本质上是有一定区别的。
（一）主体不同。保税核查由海关保税监管部门组织实施，实施核查时，出示海关核查证，无论是对保税加工业务核查、保税物流业务核查，还是对海关特殊监管区域、保税监管场所核查，都是其实施保税管理活动的重要组成部分，是保税管理的一种手段、一项措施。海关稽查则由海关稽查部门组织实施，进行稽查时，出示海关稽查证，对保税业务或监管场所实施稽查，是海关保税管理活动的延续，是对海关保税管理活动的补充和完善。
（二）对象不同。保税核查的对象可以是所有从事与保税加工业务有关的企业，只要海关保税监管部门认为必要的，就随时可以对保税加工业务、保税物流业务或者对海关特殊监管区域、保税监管场所经营、管理和纳税情况进行核查；而海关稽查的对象则应该重点是依据举报或根据年度稽查工作计划确定的稽查重点经科学遴选确定的有涉嫌违法行为的保税企业，或者是需要验证稽查的企业。即便是常规稽查，也是重点突出、目标明确的。如果海关稽查在选案上不进行甄别，那么与保税核查发生重复，甚至是冲突就在所难免了。
（三）程序不同。保税核查主要由以下3个环节组成：（1）核查准备：根据需要确定被核查人，编制海关核查工作方案。（2）核查实施：必要时，可以委托中介机构参与保税核查。（3）核查处理：不符合海关监管要求的，可以采取责令补办相关手续、责令限期改正和责令按照有关规定提供担保等处理方式；有违法、违规行为的，应移交稽查、缉私部门依法处理。
海关稽查由以下4个环节组成：（1）稽查准备：选查是稽查准备与核查准备的不同所在。（2）稽查实施：必要时，可以暂时封存其账簿、单证等有关资料，还可以封存有关进出口货物。（3）稽查处理：可以补征、追征偷逃税款，有违规行为的，依法处理。（4）强制执行。在海关规定的期限内未按规定补缴税款的，可以采取强制执行的措施。违反海关相关规定的，可以处以一定数额的罚款，直至做出取消其报关资格的处罚。
由于在管理链条中所处的位置和作用不同，可以看出，海关稽查比保税核查更具强制力。
（四）目的不同。保税核查是由于保税管理上的需要对保税企业的某一税种、某一纳税事项或某一时点的情况进行检查和审核，而海关稽查除验证稽查外，一般是为打击偷逃税和其他违法犯罪行为，对涉嫌违法的保税企业进行全面、彻底的检查，以震慑犯罪，促进保税企业守法自律，维护海关征管秩序。保税核查基本上属于管理性检查，而海关稽查则属于后续管理和执法性检查双重范畴。事实上，常规稽查、专项稽查和验证稽查也是一种日常性或专门性的海关监督管理活动，不同的是，它属于后续管理的阶段。
（五）职能不同。保税核查主要有3项职能：（1）管理职能。保税核查的作用就是为了更好地发挥保税监管的效能，为实施保税管理提供更真实、准确的依据。（2）规范职能。通过实地核查，可以规范企业的进出口管理行为，还可以为企业提供管理咨询。（3）增收职能。通过核查，可以把漏征和少征的税款补征回来。其中，管理职能是保税核查的最主要职能。
海关稽查主要有5项职能：（1）防范职能。开展海关稽查的最主要目的，就是为了防范走私违法行为的发生，它是保税管理的延续、补充和完善。（2）威慑职能。通过对关税和其他违法行为的查发，可以对那些心存侥幸、有潜在违法动机的保税企业起到震慑、警示和教育作用。（3）促管职能。通过稽查可以发现保税监管中的漏洞和薄弱环节，提出加强和改进管理的措施建议，促进保税监管水平的提高。（4）增收职能。海关稽查可以作为堵塞税收漏洞的一道有效防线，追补偷逃税款，减少税收流失。（5）规范职能。通过实地稽查或日常监控，验证企业守法状况或贸易安全情况，动态监控企业进出口活动，规范企业内部管理，促进企业守法自律。其中，防范和威慑职能应该是海关稽查的最主要职能和最基本职能。
（六）时间不同。保税核查一般是在手册核销期或海关监管期内，核销后或海关监管期结束后即视为工作结束；而海关稽查除在保税货物的海关监管期限内开展工作，并作为重点外，如发现偷漏税等违法、违规嫌疑，按照有关法律法规规定在手册核销后或者超过海关监管期限3年内，仍然可以依法检查、追缴税款及做出其他处理。海关稽查的建立，延伸了海关监管的时间和空间。

B. 《中华人民共和国海关稽查条例》实施办法的第六章　附　则

第三十三条本办法所规定使用的格式法律文书由海关总署统一制定。
第三十四条本办内法由海关容总署负责解释。
第三十五条本办法自2000年3月1日起实施。
附件一：稽查通知书(略)
附件二：帐簿单证调审单(略)
附件三：检查记录(略)
附件四：询问笔录(略)
附件五：协助查询通知书(略)
附件六：封存通知书(略)
附件七：解除封存通知书(略)
附件八：稽查结论(略)
附件九：限期改正通知书(略)

C. 《中华人民共和国海关稽查条例》实施办法的第四章　海关稽查的处理

第二十五条经海关稽查，发现少征或者漏征的税款，应当从缴纳税款或者货物放行之日起回1年内，向答被稽查人补征。因被稽查人违反规定而造成少征或者漏征的，海关可以在3年内向被稽查人追征。必要时，经海关关长批准，可以通知银行在被稽查人存款内扣缴。
第二十六条经海关稽查，发现被稽查人有其他违反海关监管规定行为的，由海关依照《海关法》和其他有关法律、行政法规处理。
第二十七条海关在对被稽查人作出行政处罚决定之前，应当告知被稽查人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知被稽查人依法享有的权利。
对于符合《海关行政处罚听证暂行办法》规定的听证申请，海关应当按规定受理。
第二十八条被稽查人逾期不履行海关行政处罚决定的，海关依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条和《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》第三十条的规定处理。
第二十九条经海关稽查，发现被稽查人涉嫌走私犯罪或者其他犯罪的，移送有关部门处理。不构成走私罪的走私行为，或者构成走私罪但不起诉以及免除刑罚的行为，由海关依照《海关法》和其他有关法律、行政法规处理。

D. 《中华人民共和国海关稽查条例》实施办法的《中华人民共和国海关稽查条例》实施办法

中华人民共和国海关总署令
第79号
现发布《<中华人民共和国海关稽查条例>实施办法》，自 2000年3月1日起实施。
署长钱冠林
二○○○年一月十一日
《中华人民共和国海关稽查条例》实施办法

E. 《中华人民共和国海关稽查条例》实施办法的第二章　帐簿、单证等有关资料的管理

第五条被稽查人应当根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》专)及其它有关法律、法规的属规定设置和编制会计帐簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料，建立健全财务管理制度，真实、准确、完整地记录和反映进出口活动。
第六条被稽查人应当按照《会计法》和其他有关法律、法规规定的保管期限保管会计帐簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料。
按照国家财政部门规定实行会计电算化的被稽查人，应当将计算机储存的会计记录打印成中文书面会计记录，与软件说明书、磁盘等介质一起按前款规定保管。
第七条被稽查人应当按照本办法第四条规定的海关稽查期限保管进出口报关单证、合同以及与进出口业务直接有关的其他资料。
第八条被稽查人应当按照海关的要求，提供有关进出口货物的购买、销售、加工、使用、损耗、库存情况的书面资料和资产负债表、损益表等会计报表。

F. 《中华人民共和国海关稽查条例》实施办法的第三章　海关稽查的实施

第九条海关实施稽查3日前，应当制发《海关稽查通知书》(见附件一)通知被稽查人。
第十条有下列情况之一的，经海关关长批准，海关可以不经事先通知，径行对被稽查人实施稽查：
(一)被稽查人有重大违法嫌疑的；
(二)被稽查人的会计帐簿、会计凭证、会计报表、会计电算化资料、报关单证等有关资料(以下统称帐簿、单证等有关资料)及进出口货物可能被擅自转移或毁弃的；
(三)情况特殊海关认为有必要的。
海关径行稽查的，应当将《海关稽查通知书》当面送达被稽查人。
第十一条海关实施稽查应当组成不少于2人的稽查组。
海关工作人员进行稽查时，应当向被稽查人出示《中华人民共和国海关稽查证》。
第十二条海关工作人员进行稽查时，有下列情况之一的，应当回避：
(一)海关工作人员与被稽查人的法定代表人或主要负责人有近亲属关系的；
(二)海关工作人员或其近亲属与被稽查人有直接利害关系的；
(三)海关工作人员或其近亲属与被稽查人有其他利害关系，可能影响海关稽查工作正常进行的。
被稽查人有正当理由，可以对海关工作人员提出回避申请。但在海关作出回避决定前，有关海关工作人员不停止执行稽查任务。
第十三条海关进行稽查时，被稽查人应当配合海关稽查工作，其法定代表人或者主要负责人或其指定代表应当到场，如实反映情况，并提供必要的工作条件。
与被稽查人有财务往来或者其他商务往来的企业、单位应当配合海关工作人员执行职务，如实反映被稽查人的有关情况，提供有关资料和证明材料。
第十四条海关工作人员查阅、复制被稽查人帐簿、单证等有关资料时，被稽查人应当按海关要求提供并协助清点。
被稽查人实行会计电算化管理的，还应当向海关提供记帐软件、使用说明书及其他有关资料。
第十五条被稽查人所在地不具备查阅、复制工作条件的，经被稽查人同意，海关可以在其他场所查阅、复制。
海关需要异地查阅、复制时，应当填写《帐簿单证调审单》(见附件二)，由双方清点、核对后在《帐簿单证调审单》上签字、盖章。
第十六条海关工作人员复制被稽查人的帐簿、单证等有关资料后，被稽查人应当在复制的帐簿、单证上签字、盖章。
第十七条海关工作人员检查被稽查人的生产经营场所和进出口货物存放场所时，被稽查人的法定代表人或主要负责人或其指定的代表人应当到场，按照海关的要求开启场所、搬移货物，开启、重封货物的包装。
检查结果应当由海关工作人员填写《检查记录》(见附件三)，并由双方在《检查记录》上签字(盖章)。
第十八条海关工作人员询问被稽查人的法定代表人、主要负责人和其他有关人员时，应当制作《询问笔录》(见附件四)，并由询问人和被询问人签字(盖章)。
第十九条海关向商业银行或者其他金融机构查询被稽查人的存款帐户时，应当持有《协助查询通知书》(见附件五)。
《协助查询通知书》应当经海关关长批准，并加盖海关印章。
第二十条海关进行稽查时，发现被稽查人有可能转移、隐匿、篡改、毁弃帐簿、单证等有关资料的，经海关关长批准，可以暂时封存被稽查人的帐簿、单证等有关资料。海关暂时封存被稽查人的帐簿、单证等有关资料时，不得妨碍被稽查人正常的生产、经营活动。
海关进行稽查时，发现被稽查人的进出口货物有违反《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关法》)和其他有关法律、行政法规规定嫌疑的，经海关关长批准，可以封存被稽查人的有关进出口货物。
海关工作人员对被稽查人的帐簿、单证等有关资料实施暂时封存和对被稽查人的进出口货物实施封存时，应当出具《封存通知书》(见附件六)和加贴海关专用封志。海关工作人员和被稽查人对封存物清点后应当在《封存通知书》所附清单上签字(盖章)。
第二十一条海关按照本办法第二十条的规定封存的帐簿、单证等有关资料和货物，经稽查排除违法嫌疑的，应当立即解除封存，并制发《解除封存通知书》(见附件七)通知被稽查人。
第二十二条海关进行稽查时，发现被稽查人有违反《海关法》和其他有关法律、行政法规行为的，可以扣留被稽查人的帐簿、单证等有关资料和进出口货物。
第二十三条稽查组实施稽查后，应当向海关提出稽查报告。稽查报告报送海关前应当征求被稽查人的意见。
被稽查人应当自收到稽查报告之日起7日内提出书面意见送交海关。逾期未提交的，视为无意见。
第二十四条海关应当在收到稽查报告之日起30日内作出《海关稽查结论》(见附件八)并送达被稽查人。

G. 《中华人民共和国海关稽查条例》实施办法的第五章　法律责任

第三十条被稽查人有《稽查条例》第二十九条和第三十条所列行为之一专的，海关应属当制发《限期改正通知书》(见附件九)交被稽查人。逾期未改的，海关分别处10000元以上30000元以下和10000元以上50000元以下的罚款。
第三十一条被稽查人有《稽查条例》第二十九条、第三十条所列行为之一情节严重的，海关取消其报关资格，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下的罚款。
本条所称负有直接责任的主管人员是指被稽查人的法定代表人及其指定代表、主要负责人以及相关部门负责人；其他直接责任人员是指被稽查人的财务人员、仓库管理人员以及其他直接从事进出口业务的相关人员。
第三十二条海关工作人员在稽查中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权，或者利用职务上的便利，收受、索取被稽查人的财物，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，由海关依照《海关法》、《国家公务员暂行条例》和其它有关法律、行政法规予以处理。

H. 黑龙江公路稽查条例

第三章 稽查管理
第二十五条 征稽机构有权依法对纳费人及其车辆养路费缴纳情况进行稽查：
（一）到纳费人单位或住地进行稽查，核对车辆、查阅帐簿资料、记帐凭证、报表和询问有关问题；
（二）上路对无养路费缴讫凭证行驶的车辆进行稽查；
（三）到车辆集中的停车场站、货场、码头、施工现场、货物集散地进行稽查。
第二十六条 上级征稽机构可以在本行政区域内，组织下级征稽机构进行相互稽查或联合稽查。
第二十七条 纳费人应当接受征稽机构依法实施的征收稽查，如实反映情况，提供详实资料，不得以任何借口和理由隐瞒事实或拒绝检查。
第二十八条 征稽机构组织稽查时，对拖欠、逃缴、拒缴、抗缴养路费做出的处罚决定当场不能执行时，可以暂扣车辆购置附加费凭证、驾驶证、行驶证、号牌和车辆，限纳费人如期到指定的征稽机构接受处理。纳费人接受处理后，征稽机构应当立即返还暂扣的证照和放行车辆。
征稽机构暂扣车辆和证照，必须开具省交通征稽机构制发的暂扣凭证。
车辆暂扣期间的保管费用由纳费人承担。征稽机构对暂扣的车辆和证照应当妥善保管，不得使用、损坏和遗失。被扣车辆因保管不善造成损失，按国家有关法律法规规定处理。
第二十九条 征稽机构稽查时，对未携带有效养路费缴讫凭证的车辆，可以暂收相当于应缴费额的抵押金。纳费人在15日内能出具有效凭证的，征稽机构应当全额退回抵押金；不能出具的，征稽机构将抵押金作为养路费收入上解。
第三十条 征稽机构对养路费征收的有关情况和资料可以记录、录制音像、复印复制和照像。
第三十一条 征稽人员稽查时，不得少于2人，并应当着统一标志服装，出示执法证件；征稽车辆应当设统一专用标志，安装示警灯。
第三十二条 交通行政主管部门和征稽机构的工作人员应做到：
（一）遵守职业道德，文明服务，公开办事制度；
（二）认真宣传有关法律法规和规定，秉公执法；
（三）严格掌握养路费减、免征条件，确保养路费应征不漏；
（四）廉洁自律，不得刁难纳费人、弄权勒卡、收受贿赂；
（五）严守征稽纪律，不得乱扣车辆、滥施处罚。

I. 《中华人民共和国海关稽查条例》实施办法的介绍

为了实施《中华人民共和国海关稽查条例》(以下简称《稽查条例》)，制定本办法。

J. 《中华人民共和国海关稽查条例》实施办法的第一章　总　则

第一条
第二来条海关实施稽查应当自遵守《稽查条例》和本办法。
第三条本办法中所称“被稽查人”是指《稽查条例》第三条所列企业、单位。其进出口活动包括：
(一)进出口申报；
(二)进出口关税和其他税、费的缴纳；
(三)进出口许可证、件的交验；
(四)与进出口货物有关的资料记载、保管；
(五)保税货物的进口、使用、储存、加工、销售、运输、展示和复出口；
(六)减免税进口货物的使用、管理；
(七)转关运输货物的承运、管理；
(八)暂时进出口货物的使用、管理；
(九)其他进出口活动。
第四条海关在下列期限内对被稽查人的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行稽查：
(一)减免税进口货物在海关监管期限内；
(二)保税货物在海关规定的监管期限内，或自复运出境放行之日起3年内或经批准转为一般贸易进口放行之日起3年内；
(三)除本条(一)、(二)项所列货物以外的进出口货物在办结海关手续之日起3年内。