广告费法规

『壹』 广告宣传费的扣除标准是什么

业务宣传费广告费的扣除标准：

1、一般规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

其中销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

2、特殊行业规定2011年1月1日起至2015年12月31日，部分行业的广告费和业务宣传费税前扣除执行以下规定：

(1)对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(2)对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

即转移扣除的关联方的广告费和业务宣传费，总额须在按其销售收入的规定比例计算的限额内，且该转移费用与在本企业扣除的费用之和，不得超过按规定计算的限额。

接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业，其接受扣除的费用不占用本企业的扣除限额，除按规定比例计算的限额外，还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。

(3)烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

3、关于以前年度未扣除的广告费的处理企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。

4、筹办期广告费和业务宣传费支出的税前扣除企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按筹办费的有关规定在税前扣除。

即开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变，即不受收入比例的限制。

法律依据：

《中华人民共和国公司法》第十二条

公司的经营范围由公司章程规定，并依法登记。

公司可以修改公司章程，改变经营范围，但是应当办理变更登记。

公司的经营范围中属于法律、行政法规规定须经批准的项目，应当依法经过批准。

『贰』 广告法律法规 案例分析

××工商行政管理局××分局
行政处罚决定书
×工商广告处字【2007】第00001号
i当事人：北京某工贸公司，住所：北京市朝阳区国贸大厦205室，法定代表人：XXX，经营范围：XXXXXXXX
经查，当事于XX年X月X日至XX年X月X日期间在上海XX台、XX台、XX台共计XX次发布内容相同的“助学器”电视广告，广告费计XX万元。广告中未按广告证明核定的内容发布，广告称“短期内配戴者的记忆力可提高80％－400％”广告中使用的数据无出处，未标明数据来源，无事实依据，内容虚假。广告称“产品获中国专利并获专利技术博览会金奖。”该内容与专利证书不符。以上事实有当事人法定人表人、委托人的询问笔录、电视样带、《专利证书》和《北京市医疗器械广告证明》、广告发票、广告发布合同等证据证实。当事人的行为违反了《中华人民共和国广告法》第四条、第十一条、第十四条第（一）项的规定，现根据《中华人民共和国广告法》第三十七条的规定决定如下：
一、责令停止发布、并以等额广告费用在相应范围内公开更正消除影响 ；
二、罚款XX万元（广告费的三倍）上缴国库。
本处罚决定听证告知书已于XX年X月X日送达当事人，当事人未在法定期限内提出听证申请。当事人应在收到本处罚决定之日起15日内到XX银行XX罚没款账户缴纳罚款，到期如不缴纳，每逾期一日将按罚款数额的百分之三加处罚款。
如对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起六十日内向XX市工商行政管理局申请复议；或于十五日内直接向人民法院提起诉讼。
行政复议和行政诉讼期间本决定不停止执行。
XX局公章
XX年X月X日

『叁』 我国对广告的法律规定是什么

《中华人民共和国广告法》 由中华人民共和国第八届全国人民代表大会常务
委员会第十次会议于1994年10月27日通过，现予公布，自1995年2月
1日起施行。

第一章 总则

第一条 为了规范广告活动，促进广告业的健康发展，保护消费者的合法权益，
维护社会经济秩序，发挥广告在社会主义市场经济中的积极作用，制定本法。
第二条 广告主、广告经营者、广告发布者在中华人民共和国境内从事广告活
动，应当遵守本法。
本法所称广告，是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定媒介和形
式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业广告。
本法所称广告主，是指为推销商品或者提供服务，自行或者委托他人设计、制
作、发布广告的法人、其他经济组织或者个人。
本法所称广告经营者，是指受委托提供广告设计、制作、代理服务的法人、其
他经济组织或者个人。
本法所称广告发布者，是指为广告主或者广告主委托的广告经营者发布广告的
法人或者其他经济组织。
第三条 广告应当真实、合法，符合社会主义精神文明建设的要求。
第四条 广告不得含有虚假的内容，不得欺骗和误导消费者。
第五条 广告主、广告经营者、广告发布者从事广告活动，应当遵守法律、行
政法规，遵循公平、诚实信用的原则。
第六条 县级以上人民政府工商行政管理部门是广告监督管理机关。

第二章 广告准则

第七条 广告内容应当有利于人民的身心健康，促进商品和服务质量的提高，
保护消费者的合法权益，遵守社会公德和职业道德，维护国家的尊严和利益。
广告不得有下列情形：
（一）使用中华人民共和国国旗、国徽、国歌；
（二）使用国家机关和国家机关工作人员的名义；
（三）使用国家级、最高级、最佳等用语；
（四）妨碍社会安定和危害人身、财产安全，损害社会公共利益；
（五）妨碍社会公共秩序和违背社会良好风尚；
（六）含有淫秽、迷信、恐怖、暴力、丑恶的内容；
（七）含有民族、种族、宗教、性别歧视的内容；
（八）妨碍环境和自然资源保护；
（九）法律、行政法规规定禁止的其他情形。
第八条 广告不得损害未成年人和残疾人的身心健康。
第九条 广告中对商品的性能、产地、用途、质量、价格、生产者、有效期限、
允诺或者对服务的内容、形式、质量、价格、允诺有表示的，应当清楚、明白。
广告中表明推销商品、提供服务附带赠送礼品的，应当标明赠送的品种和数量。

第十条 广告使用数据、统计资料、调查结果、文摘、引用语，应当真实、准
确，并表明出处。
第十一条 广告中涉及专利产品或者专利方法的，应当标明专利号和专利种类。

未取得专利权的，不得在广告中谎称取得专利权。
禁止使用未授予专利权的专利申请和已经终止、撤销、无效的专利做广告。
第十二条 广告不得贬低其他生产经营者的商品或者服务。
第十三条 广告应当具有可识别性，能够使消费者辨明其为广告。
大众传播媒介不得以新闻报道形式发布广告。通过大众传播媒介发布的广告应
当有广告标记，与其他非广告信息相区别，不得使消费者产生误解。
第十四条 药品、医疗器械广告不得有下列内容：
（一）含有不科学的表示功效的断言或者保证的；
（二）说明治愈率或者有效率的；
（三）与其他药品、医疗器械的功效和安全性比较的；
（四）利用医药科研单位、学术机构、医疗机构或者专家、医生、患者的名义
和形象作证明的；
（五）法律、行政法规规定禁止的其他内容。
第十五条 药品广告的内容必须以国务院卫生行政部门或者省、自治区、直辖
市卫生行政部门批准的说明书为准。
国家规定的应当在医生指导下使用的治疗性药品广告中，必须注明“按医生处
方购买和使用”。
第十六条 麻醉药品、精神药品、毒性药品、放射性药品等特殊药品，不得做
广告。
第十七条 农药广告不得有下列内容：
（一）使用无毒、无害等表明安全性的绝对化断言的；
（二）含有不科学的表示功效的断言或者保证的；
（三）含有违反农药安全使用规程的文字、语言或者画面的；
（四）法律、行政法规规定禁止的其他内容。
第十八条 禁止利用广播、电影、电视、报纸、期刊发布烟草广告。
禁止在各类等候室、影剧院、会议厅堂、体育比赛场馆等公共场所设置烟草广
告。
烟草广告中必须标明“吸烟有害健康”。
第十九条 食品、酒类、化妆品广告的内容必须符合卫生许可的事项，并不得
使用医疗用语或者易与药品混淆的用语。

第三章 广告活动

第二十条 广告主、广告经营者、广告发布者之间在广告活动中应当依法订立
书面合同，明确各方的权利和义务。
第二十一条 广告主、广告经营者、广告发布者不得在广告活动中进行任何形
式的不正当竞争。
第二十二条 广告主自行或者委托他人设计、制作、发布广告，所推销的商品
或者所提供的服务应当符合广告主的经营范围。
第二十三条 广告主委托设计、制作、发布广告，应当委托具有合法经营资格
的广告经营者、广告发布者。
第二十四条 广告主自行或者委托他人设计、制作、发布广告，应当具有或者
提供真实、合法、有效的下列证明文件：
（一）营业执照以及其他生产、经营资格的证明文件；
（二）质量检验机构对广告中有关商品质量内容出具的证明文件；
（三）确认广告内容真实性的其他证明文件。
依照本法第三十四条的规定，发布广告需要经有关行政主管部门审查的，还应
当提供有关批准文件。
第二十五条 广告主或者广告经营者在广告中使用他人名义、形象的，应当事
先取得他人的书面同意；使用无民事行为能力人、限制民事行为能力人的名义、形
象的，应当事先取得其监护人的书面同意。
第二十六条 从事广告经营的，应当具有必要的专业技术人员、制作设备，并
依法办理公司或者广告经营登记，方可从事广告活动。
广播电台、电视台、报刊出版单位的广告业务，应当由其专门从事广告业务的
机构办理，并依法办理兼营广告的登记。
第二十七条 广告经营者、广告发布者依据法律、行政法规查验有关证明文件，
核实广告内容。对内容不实或者证明文件不全的广告，广告经营者不得提供设计、
制作、代理服务，广告发布者不得发布。
第二十八条 广告经营者、广告发布者按照国家有关规定，建立、健全广告业
务的承接登记、审核、档案管理制度。
第二十九条 广告收费应当合理、公开，收费标准和收费办法应当向物价和工
商行政管理部门备案。
广告经营者、广告发布者应当公布其收费标准和收费办法。
第三十条 广告发布者向广告主、广告经营者提供的媒介覆盖率、收视率、发
行量等资料应当真实。
第三十一条 法律、行政法规规定禁止生产、销售的商品或者提供的服务，以
及禁止发布广告的商品或者服务，不得设计、制作、发布广告。
第三十二条 有下列情形之一的，不得设置户外广告：
（一）利用交通安全设施、交通标志的；
（二）影响市政公共设施、交通安全设施、交通标志使用的；
（三）妨碍生产或者人民生活，损害市容市貌的；
（四）国家机关、文物保护单位和名胜风景点的建筑控制地带；
（五）当地县级以上地方人民政府禁止设置户外广告的区域。
第三十三条 户外广告的设置规划和管理办法，由当地县级以上地方人民政府
组织广告监督管理、城市建设、环境保护、公安等有关部门制定。

第四章 广告的审查

第三十四条 利用广播、电影、电视、报纸、期刊以及其他媒介发布药品、医
疗器械、农药、兽药等商品的广告和法律、行政法规规定应当进行审查的其他广告，
必须在发布前依照有关法律、行政法规由有关行政主管部门（以下简称广告审查
机关）对广告内容进行审查；未经审查，不得发布。
第三十五条 广告主申请广告审查，应当依照法律、行政法规向广告审查机关
提交有关证明文件。广告审查机关应当依照法律、行政法规作出审查决定。
第三十六条 任何单位和个人不得伪造、变造或者转让广告审查决定文件。

第五章 法律责任

第三十七条 违反本法规定，利用广告对商品或者服务作虚假宣传的，由广告
监督管理机关责令广告主停止发布、并以等额广告费用在相应范围内公开更正消除
影响，并处广告费用一倍以上五倍以下的罚款；对负有责任的广告经营者、广告发
布者没收广告费用，并处广告费用一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，依法停
止其广告业务。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十八条 违反本法规定，发布虚假广告，欺骗和误导消费者，使购买商品
或者接受服务的消费者的合法权益受到损害的，由广告主依法承担民事责任；广告
经营者、广告发布者明知或者应知广告虚假仍设计、制作、发布的，应当依法承担
连带责任。
广告经营者、广告发布者不能提供广告主的真实名称、地址的，应当承担全部
民事责任。
社会团体或者其他组织，在虚假广告中向消费者推荐商品或者服务，使消费者
的合法权益受到损害的，应当依法承担连带责任。
第三十九条 发布广告违反本法第七条第二款规定的，由广告监督管理机关责
令负有责任的广告主、广告经营者、广告发布者停止发布、公开更正，没收广告费
用，并处广告费用一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，依法停止其广告业务。
构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十条 发布广告违反本法第九条至第十二条规定的，由广告监督管理机关
责令负有责任的广告主、广告经营者、广告发布者停止发布、公开更正，没收广告
费用，可以并处广告费用一倍以上五倍以下的罚款。
发布广告违反本法第十三条规定的，由广告监督管理机关责令广告发布者改正，
处以一千元以上一万元以下的罚款。
第四十一条 违反本法第十四条至第十七条、第十九条规定，发布药品、医疗
器械、农药、食品、酒类、化妆品广告的，或者违反本法第三十一条规定发布广告
的，由广告监督管理机关责令负有责任的广告主、广告经营者、广告发布者改正或
者停止发布，没收广告费用，可以并处广告费用一倍以上五倍以下的罚款；情节严
重的，依法停止其广告业务。
第四十二条 违反本法第十八条的规定，利用广播、电影、电视、报纸、期刊
发布烟草广告，或者在公共场所设置烟草广告的，由广告监督管理机关责令负有责
任的广告主、广告经营者、广告发布者停止发布，没收广告费用，可以并处广告费
用一倍以上五倍以下的罚款。
第四十三条 违反本法第三十四条的规定，未经广告审查机关审查批准，发布
广告的，由广告监督管理机关责令负有责任的广告主、广告经营者、广告发布者停
止发布，没收广告费用，并处广告费用一倍以上五倍以下的罚款。
第四十四条 广告主提供虚假证明文件的，由广告监督管理机关处以一万元以
上十万元以下的罚款。
伪造、变造或者转让广告审查决定文件的，由广告监督管理机关没收违法所得，
并处一万元以上十万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十五条 广告审查机关对违法的广告内容作出审查批准决定的，对直接负
责的主管人员和其他直接责任人员，由其所在单位、上级机关、行政监察部门依法
给予行政处分。
第四十六条 广告监督管理机关和广告审查机关的工作人员玩忽职守、滥用职
权、徇私舞弊的，给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十七条 广告主、广告经营者、广告发布者违反本法规定，有下列侵权行
为之一的，依法承担民事责任：
（一）在广告中损害未成年人或者残疾人的身心健康的；（二）假冒他人专利
的；（三）贬低其他生产经营者的商品或者服务的；（四）广告中未经同意使用他
人名义、形象的；（五）其他侵犯他人合法民事权益的。
第四十八条 当事人对行政处罚决定不服的，可以在接到处罚通知之日起十五
日内向作出处罚决定的机关的上一级机关申请复议；当事人也可以在接到处罚通知
之日起十五日内直接向人民法院起诉。
复议机关应当在接到复议申请之日起六十日内作出复议决定。当事人对复议决
定不服的，可以在接到复议决定之日起十五日内向人民法院起诉。复议机关逾期不
作出复议决定的，当事人可以在复议期满之日起十五日内向人民法院起诉。
当事人逾期不申请复议也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，作出处罚
决定的机关可以申请人民法院强制执行。

第六章 附则

第四十九条 本法自1995年2月1日起施行。本法施行前制定的其他有关
广告的法律、法规的内容与本法不符的，以本法为准。

『肆』 广告宣传费以后年度可以扣除吗

法律分析：可以。税法规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费支出不超过销售（营业）收入的15%，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

法律依据：《中华人民共和国户外广告登记管理规定》

第一条 为规范户外广告登记管理，促进户外广告健康发展，根据《中华人民共和国广告法》、《中华人民共和国行政许可法》以及《广告管理条例》等法律、行政法规，制定本规定。

第二条 本规定所称户外广告是指利用户外场所、空间、设施等发布的广告。本规定所称户外广告发布单位，包括为他人发布户外广告的单位，以及发布户外广告进行自我宣传的单位和个人。

第三条 户外广告发布单位发布户外广告应当依照本规定向工商行政管理机关申请登记，接受工商行政管理机关的监督管理。法律、法规和规章规定在登记前需经有关部门审批的，应当首先履行相关审批手续

『伍』 广告费和业务宣传费税前扣除有什么标准

法律分析：企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

『陆』 广告宣传费扣除标准

业务宣传费广告费的扣除标准：1、一般规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其中销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。2、特殊行业规定2011年1月1日起至2015年12月31日，部分行业的广告费和业务宣传费税前扣除执行以下规定:(1)对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(2)对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。即转移扣除的关联方的广告费和业务宣传费，总额须在按其销售收入的规定比例计算的限额内，且该转移费用与在本企业扣除的费用之和，不得超过按规定计算的限额。接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业，其接受扣除的费用不占用本企业的扣除限额，除按规定比例计算的限额外，还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。(3)烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。3、关于以前年度未扣除的广告费的处理企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。4、筹办期广告费和业务宣传费支出的税前扣除企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按筹办费的有关规定在税前扣除。即开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变，即不受收入比例的限制。
【法律依据】
《中华人民共和国公司法》
第十二条公司的经营范围由公司章程规定，并依法登记。公司可以修改公司章程，改变经营范围，但是应当办理变更登记。公司的经营范围中属于法律、行政法规规定须经批准的项目，应当依法经过批准。

『柒』 广告费和业务宣传费的扣除标准是多少

为当年销售（营业）收入的15%扣除，超过部分向以后结转。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

纳税人申报的在企业所得税前扣除的广告费必须符合以下条件：

（1）广告是经过工商部门批准的专门机构制作的；

（2）已经实际支付费用，并已取得相应发票；

（3）通过一定的媒体传播。

不符合上述条件的，包括未通过媒体的广告性支出，一律视同业务宣传费处理。

(7)广告费法规扩展阅读：

《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]84号)规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业另有规定以外，不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转广告费。

纳税人每一年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。

同时还规定，申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用，并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。

《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[2001]89号)规定，对部分行业的广告支出税前扣除标准作以下调整：

1、自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

2、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。

3、上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。

4、根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。

5、其他企业的广告费用扣除问题仍按国家税务总局国税发[2000]84号文件的规定执行。《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发[2004]16号)取消了上述对部分行业企业广告费税前扣除标准的审批。

《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发[2004]82号)规定，取消该审批事项后，纳税人发生的广告费用支出的税前扣除标准，应按照现行规定执行。特殊行业确需提高广告费扣除比例的，由国家税务总局根据实际情况另行规定。

广告费的纳税筹划有下列几种途径：

（1）未符合规定的广告费，转列业务宣传费。对不符合广告费扣除的上述三个条件者，可考虑按业务宣传费列支，以免被税务稽查机关剔除，因新企业所得税法规定广告费及业务宣传费可合并计算，总额在当年度销售收入15%以内部分可以扣除；

（2）履行申报手续。企业应及时履行手续申报广告费支出，在企业所得税前扣除，且申报扣除的广告费支出须与赞助支出严格区分；

（3）取得合法凭证。取得合法凭证为纳税筹划最起码的条件。广告费的列支，除应注意取得正式发票和有关附件等外来凭证外，尚应注意保存广告样张，以免查账时遭税务稽查机关质疑，此点常为企业所忽略，须特别留意。

《中华人民共和国发票管理办法》规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销的凭证”。《企业所得税税前扣除办法》规定：申报扣除广告费，须已实际支付费用，并已取得相应发票；

（4）必须通过经工商部门批准的专门机构制作广告，并通过一定的媒体传播广告。

『捌』 我国对广告的法律规定是什么

《中华人民共和国广告法》 由中华人民共和国第八届全国人民代表大会常务
委员会第十次会议于1994年10月27日通过，现予公布，自1995年2月
1日起施行。

第一章 总则

第一条 为了规范广告活动，促进广告业的健康发展，保护消费者的合法权益，
维护社会经济秩序，发挥广告在社会主义市场经济中的积极作用，制定本法。
第二条 广告主、广告经营者、广告发布者在中华人民共和国境内从事广告活
动，应当遵守本法。
本法所称广告，是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定媒介和形
式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业广告。
本法所称广告主，是指为推销商品或者提供服务，自行或者委托他人设计、制
作、发布广告的法人、其他经济组织或者个人。
本法所称广告经营者，是指受委托提供广告设计、制作、代理服务的法人、其
他经济组织或者个人。
本法所称广告发布者，是指为广告主或者广告主委托的广告经营者发布广告的
法人或者其他经济组织。
第三条 广告应当真实、合法，符合社会主义精神文明建设的要求。
第四条 广告不得含有虚假的内容，不得欺骗和误导消费者。
第五条 广告主、广告经营者、广告发布者从事广告活动，应当遵守法律、行
政法规，遵循公平、诚实信用的原则。
第六条 县级以上人民政府工商行政管理部门是广告监督管理机关。

第二章 广告准则

第七条 广告内容应当有利于人民的身心健康，促进商品和服务质量的提高，
保护消费者的合法权益，遵守社会公德和职业道德，维护国家的尊严和利益。
广告不得有下列情形：
（一）使用中华人民共和国国旗、国徽、国歌；
（二）使用国家机关和国家机关工作人员的名义；
（三）使用国家级、最高级、最佳等用语；
（四）妨碍社会安定和危害人身、财产安全，损害社会公共利益；
（五）妨碍社会公共秩序和违背社会良好风尚；
（六）含有淫秽、迷信、恐怖、暴力、丑恶的内容；
（七）含有民族、种族、宗教、性别歧视的内容；
（八）妨碍环境和自然资源保护；
（九）法律、行政法规规定禁止的其他情形。
第八条 广告不得损害未成年人和残疾人的身心健康。
第九条 广告中对商品的性能、产地、用途、质量、价格、生产者、有效期限、
允诺或者对服务的内容、形式、质量、价格、允诺有表示的，应当清楚、明白。
广告中表明推销商品、提供服务附带赠送礼品的，应当标明赠送的品种和数量。

第十条 广告使用数据、统计资料、调查结果、文摘、引用语，应当真实、准
确，并表明出处。
第十一条 广告中涉及专利产品或者专利方法的，应当标明专利号和专利种类。

未取得专利权的，不得在广告中谎称取得专利权。
禁止使用未授予专利权的专利申请和已经终止、撤销、无效的专利做广告。
第十二条 广告不得贬低其他生产经营者的商品或者服务。
第十三条 广告应当具有可识别性，能够使消费者辨明其为广告。
大众传播媒介不得以新闻报道形式发布广告。通过大众传播媒介发布的广告应
当有广告标记，与其他非广告信息相区别，不得使消费者产生误解。
第十四条 药品、医疗器械广告不得有下列内容：
（一）含有不科学的表示功效的断言或者保证的；
（二）说明治愈率或者有效率的；
（三）与其他药品、医疗器械的功效和安全性比较的；
（四）利用医药科研单位、学术机构、医疗机构或者专家、医生、患者的名义
和形象作证明的；
（五）法律、行政法规规定禁止的其他内容。
第十五条 药品广告的内容必须以国务院卫生行政部门或者省、自治区、直辖
市卫生行政部门批准的说明书为准。
国家规定的应当在医生指导下使用的治疗性药品广告中，必须注明“按医生处
方购买和使用”。
第十六条 麻醉药品、精神药品、毒性药品、放射性药品等特殊药品，不得做
广告。
第十七条 农药广告不得有下列内容：
（一）使用无毒、无害等表明安全性的绝对化断言的；
（二）含有不科学的表示功效的断言或者保证的；
（三）含有违反农药安全使用规程的文字、语言或者画面的；
（四）法律、行政法规规定禁止的其他内容。
第十八条 禁止利用广播、电影、电视、报纸、期刊发布烟草广告。
禁止在各类等候室、影剧院、会议厅堂、体育比赛场馆等公共场所设置烟草广
告。
烟草广告中必须标明“吸烟有害健康”。
第十九条 食品、酒类、化妆品广告的内容必须符合卫生许可的事项，并不得
使用医疗用语或者易与药品混淆的用语。

第三章 广告活动

第二十条 广告主、广告经营者、广告发布者之间在广告活动中应当依法订立
书面合同，明确各方的权利和义务。
第二十一条 广告主、广告经营者、广告发布者不得在广告活动中进行任何形
式的不正当竞争。
第二十二条 广告主自行或者委托他人设计、制作、发布广告，所推销的商品
或者所提供的服务应当符合广告主的经营范围。
第二十三条 广告主委托设计、制作、发布广告，应当委托具有合法经营资格
的广告经营者、广告发布者。
第二十四条 广告主自行或者委托他人设计、制作、发布广告，应当具有或者
提供真实、合法、有效的下列证明文件：
（一）营业执照以及其他生产、经营资格的证明文件；
（二）质量检验机构对广告中有关商品质量内容出具的证明文件；
（三）确认广告内容真实性的其他证明文件。
依照本法第三十四条的规定，发布广告需要经有关行政主管部门审查的，还应
当提供有关批准文件。
第二十五条 广告主或者广告经营者在广告中使用他人名义、形象的，应当事
先取得他人的书面同意；使用无民事行为能力人、限制民事行为能力人的名义、形
象的，应当事先取得其监护人的书面同意。
第二十六条 从事广告经营的，应当具有必要的专业技术人员、制作设备，并
依法办理公司或者广告经营登记，方可从事广告活动。
广播电台、电视台、报刊出版单位的广告业务，应当由其专门从事广告业务的
机构办理，并依法办理兼营广告的登记。
第二十七条 广告经营者、广告发布者依据法律、行政法规查验有关证明文件，
核实广告内容。对内容不实或者证明文件不全的广告，广告经营者不得提供设计、
制作、代理服务，广告发布者不得发布。
第二十八条 广告经营者、广告发布者按照国家有关规定，建立、健全广告业
务的承接登记、审核、档案管理制度。
第二十九条 广告收费应当合理、公开，收费标准和收费办法应当向物价和工
商行政管理部门备案。
广告经营者、广告发布者应当公布其收费标准和收费办法。
第三十条 广告发布者向广告主、广告经营者提供的媒介覆盖率、收视率、发
行量等资料应当真实。
第三十一条 法律、行政法规规定禁止生产、销售的商品或者提供的服务，以
及禁止发布广告的商品或者服务，不得设计、制作、发布广告。
第三十二条 有下列情形之一的，不得设置户外广告：
（一）利用交通安全设施、交通标志的；
（二）影响市政公共设施、交通安全设施、交通标志使用的；
（三）妨碍生产或者人民生活，损害市容市貌的；
（四）国家机关、文物保护单位和名胜风景点的建筑控制地带；
（五）当地县级以上地方人民政府禁止设置户外广告的区域。
第三十三条 户外广告的设置规划和管理办法，由当地县级以上地方人民政府
组织广告监督管理、城市建设、环境保护、公安等有关部门制定。

第四章 广告的审查

第三十四条 利用广播、电影、电视、报纸、期刊以及其他媒介发布药品、医
疗器械、农药、兽药等商品的广告和法律、行政法规规定应当进行审查的其他广告，
必须在发布前依照有关法律、行政法规由有关行政主管部门（以下简称广告审查
机关）对广告内容进行审查；未经审查，不得发布。
第三十五条 广告主申请广告审查，应当依照法律、行政法规向广告审查机关
提交有关证明文件。广告审查机关应当依照法律、行政法规作出审查决定。
第三十六条 任何单位和个人不得伪造、变造或者转让广告审查决定文件。

第五章 法律责任

第三十七条 违反本法规定，利用广告对商品或者服务作虚假宣传的，由广告
监督管理机关责令广告主停止发布、并以等额广告费用在相应范围内公开更正消除
影响，并处广告费用一倍以上五倍以下的罚款；对负有责任的广告经营者、广告发
布者没收广告费用，并处广告费用一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，依法停
止其广告业务。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十八条 违反本法规定，发布虚假广告，欺骗和误导消费者，使购买商品
或者接受服务的消费者的合法权益受到损害的，由广告主依法承担民事责任；广告
经营者、广告发布者明知或者应知广告虚假仍设计、制作、发布的，应当依法承担
连带责任。
广告经营者、广告发布者不能提供广告主的真实名称、地址的，应当承担全部
民事责任。
社会团体或者其他组织，在虚假广告中向消费者推荐商品或者服务，使消费者
的合法权益受到损害的，应当依法承担连带责任。
第三十九条 发布广告违反本法第七条第二款规定的，由广告监督管理机关责
令负有责任的广告主、广告经营者、广告发布者停止发布、公开更正，没收广告费
用，并处广告费用一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，依法停止其广告业务。
构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十条 发布广告违反本法第九条至第十二条规定的，由广告监督管理机关
责令负有责任的广告主、广告经营者、广告发布者停止发布、公开更正，没收广告
费用，可以并处广告费用一倍以上五倍以下的罚款。
发布广告违反本法第十三条规定的，由广告监督管理机关责令广告发布者改正，
处以一千元以上一万元以下的罚款。
第四十一条 违反本法第十四条至第十七条、第十九条规定，发布药品、医疗
器械、农药、食品、酒类、化妆品广告的，或者违反本法第三十一条规定发布广告
的，由广告监督管理机关责令负有责任的广告主、广告经营者、广告发布者改正或
者停止发布，没收广告费用，可以并处广告费用一倍以上五倍以下的罚款；情节严
重的，依法停止其广告业务。
第四十二条 违反本法第十八条的规定，利用广播、电影、电视、报纸、期刊
发布烟草广告，或者在公共场所设置烟草广告的，由广告监督管理机关责令负有责
任的广告主、广告经营者、广告发布者停止发布，没收广告费用，可以并处广告费
用一倍以上五倍以下的罚款。
第四十三条 违反本法第三十四条的规定，未经广告审查机关审查批准，发布
广告的，由广告监督管理机关责令负有责任的广告主、广告经营者、广告发布者停
止发布，没收广告费用，并处广告费用一倍以上五倍以下的罚款。
第四十四条 广告主提供虚假证明文件的，由广告监督管理机关处以一万元以
上十万元以下的罚款。
伪造、变造或者转让广告审查决定文件的，由广告监督管理机关没收违法所得，
并处一万元以上十万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十五条 广告审查机关对违法的广告内容作出审查批准决定的，对直接负
责的主管人员和其他直接责任人员，由其所在单位、上级机关、行政监察部门依法
给予行政处分。
第四十六条 广告监督管理机关和广告审查机关的工作人员玩忽职守、滥用职
权、徇私舞弊的，给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十七条 广告主、广告经营者、广告发布者违反本法规定，有下列侵权行
为之一的，依法承担民事责任：
（一）在广告中损害未成年人或者残疾人的身心健康的；（二）假冒他人专利
的；（三）贬低其他生产经营者的商品或者服务的；（四）广告中未经同意使用他
人名义、形象的；（五）其他侵犯他人合法民事权益的。
第四十八条 当事人对行政处罚决定不服的，可以在接到处罚通知之日起十五
日内向作出处罚决定的机关的上一级机关申请复议；当事人也可以在接到处罚通知
之日起十五日内直接向人民法院起诉。
复议机关应当在接到复议申请之日起六十日内作出复议决定。当事人对复议决
定不服的，可以在接到复议决定之日起十五日内向人民法院起诉。复议机关逾期不
作出复议决定的，当事人可以在复议期满之日起十五日内向人民法院起诉。
当事人逾期不申请复议也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，作出处罚
决定的机关可以申请人民法院强制执行。

第六章 附则

第四十九条 本法自1995年2月1日起施行。本法施行前制定的其他有关
广告的法律、法规的内容与本法不符的，以本法为准。

『玖』 广告费的税前扣除标准

一、广告费税前扣除标准：

《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[2001]89号)规定，对部分行业的广告支出税前扣除标准作以下调整：

1.自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

2.从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。

3.上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。

4.根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。

5.其他企业的广告费用扣除问题仍按国家税务总局国税发[2000]84号文件的规定执行。《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发[2004]16号)取消了上述对部分行业企业广告费税前扣除标准的审批。《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发[2004]82号)规定，取消该审批事项后，纳税人发生的广告费用支出的税前扣除标准，应按照现行规定执行。特殊行业确需提高广告费扣除比例的，由国家税务总局根据实际情况另行规定。

二、不同产业的扣费标准：

1、一般企业

广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*15%

政策依据：

（1）《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

（2）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

2、企业筹办期间发生的广告费用

政策依据：

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

3、化妆品、医药和饮料制造行业的广告费

广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*30%

政策依据：

《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税[2017]41号 第一条规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、烟草制造业发生的广告费用

注意！不得税前扣除!

政策依据：

《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2017]41号）第三条规定：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

『拾』 广告费可以结转几年扣除

法律分析：首年就是第一年。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售 (营业)收入15%的部分,准予扣除

法律依据：《中华人民共和国广告法》

第八条 广告中对商品的性能、功能、产地、用途、质量、成分、价格、生产者、有效期限、允诺等或者对服务的内容、提供者、形式、质量、价格、允诺等有表示的，应当准确、清楚、明白。广告中表明推销的商品或者服务附带赠送的，应当明示所附带赠送商品或者服务的品种、规格、数量、期限和方式。法律、行政法规规定广告中应当明示的内容，应当显著、清晰表示。

第三十三条 广告主或者广告经营者在广告中使用他人名义或者形象的，应当事先取得其书面同意；使用无民事行为能力人、限制民事行为能力人的名义或者形象的，应当事先取得其监护人的书面同意。

第四十八条 任何单位或者个人不得伪造、变造或者转让广告审查批准文件。