财经法规案例分析题库

A. 财经法规与会计职业道德案例分析题

1.王晴关于会计职业道德概念的观点不正确。
正确的观点是：会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
2.周雯关于会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样的观点不正 确。
正确的观点是：会计职业道德和会计法律制度两者在性质和实现形式上不同。在性质上，会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。在实现形式上，会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定 的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。
3.姚萍关于会计职业道德规范内容的观点不全面。姚萍关于“强化服务”的观点不正 确。
正确的观点是：会计职业道德规范的主要内容除廉洁自律、强化服务外，还包括爱岗敬业、诚实守信、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理。强化服务，要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。会计人员应当坚持准则，不能无条件服从领导。
4.范涛关于会计职业道德教育的观点不正确。
正确的观点是：会计职业道德教育途径包括：会计学历教育、会计继续教育、会计人员的自我修养与教育。会计职业道德教育需要内外结合，不能片面强调学历教育，无视或忽视会计人员继续教育、自我教育与修养。
5.陈进关于会计职业道德组织实施的观点不正确。正确的观点是：会计职业道德建设需要全社会的力量，不仅依靠财政部门，还需要通过会计职业组织、企事业单位、社会各界、社会舆论等多方面各尽其责，相互配合，齐抓共管。

B. 财经法规与职业道德 案例分析题

举个例子：
1、[5001] 20X9年5月，财政部门在对某事业单位的检查中发现下列情况：（1）部分会计凭证与后附发票上的金额不一致，且发票上未填写单位名称，涉及金额重大。（2）由于人手紧张，会计王某同时兼任该单位出纳。（3）该会计机构负责人张某是该单位负责人李某的妻子。（4）该单位设有两套账簿，一套账簿用于向外报送财务数据，另一账簿套用于内部核算。
根据以上情况，请回答下列问题：
(1) 上述各事项中，违反《中华人民共和国会计法》的规定的有（ ）。
A 事项（1） B 事项（2） C 事项（3） D 事项（4）
答案： ABCD
(2) 针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）。
A 、根据《中华人民共和国会计法》的规定，责令限期改正
B、 对该单位处3 000元以上5万元以下罚款
C、 对直接负责的主管人员处2 000元以上2万元以下罚款
D、 由于情节严重，吊销直接责任人员的会计从业资格证书
答案： ABCD
(3) 针对事项（2），下列说法中正确的有（ ）。
A 、王某可以同时兼任会计和出纳
B、 王某不可以同时兼任会计和出纳
C 、王某同时兼任会计和出纳，不符合设臵会计工作岗位的基本原则
D、 违反了设臵会计工作岗位基本原则中的内部牵制制度的要求
答案： BCD
(4) 针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。
A 、张某不得担任该单位的会计机构负责人
B、 张某可以担任该单位的会计机构负责人
C 、不符合《会计基础工作规范》中回避制度的相关规定
D 、张某不得在该单位担任任何职务
答案： AC
(5) 针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。
A、 符合《中华人民共和国会计法》的规定
B、 属于私设账簿的行为，违反了《中华人民共和国会计法》的规定
C 、可对该单位处3 000元以上5万元以下罚款
D、 可对该单位处5 000元以上5万元以下罚款
答案： BC

C. 会计从业资格证考试试题及答案

2010年上半年广东省会计从业资格会计专业知识考试《财经法规与会计职业道德》试卷
一、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案用英文大写字母填入括号内。每小题1 分，共15分。不选、错选或多选，该小题均不得分）
1. 根据《中华人民共和国会计法》的规定，我国是以（ ）为一个会计年度。
A．开始生产经营之日起至下一年的此日
B．每年公历1月1日起至12月31日止
C．领取限营业执照之日起至下一年的此日
D．申报税务登记之日起至下一年的此日
2.根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限最长的为（ ）。
A．30年
B．20年
C．10年
D．25年
3．会计机构、会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项（ ）。
A．没权拒绝办理
B．应当向单位领导人提出书面意见，请求处理
C．应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告
D．按照职权予以纠正
4. 因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起（ ）内，不得重新取得会计从业资格证书。
A．一年
B．两年
C．五年
D．三年
5. 银行汇票的提示付款期限为自出票日起（ ）。
A．15日
B．20日
C．1个月
D．3个月
6. 下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）。
A．票据的出票日期使用阿拉伯数字填写
B．中文大写金额数字书写中使用繁体字
C．阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号
D．将出票日期2月12日写成零贰月壹拾贰日
7. 持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起（ ）。
A．6个月
B．1年
C．2年
D．5年
8．符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起（ ）个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。
A．3
B．5
C．7
D．10
9．按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，其时间限制为（ ）。
A．自有关机关税务机关批准或者宣告终止之日起15日内
B．自有关机关税务机关批准或者宣告终止之日起30日内
C．自有关机关税务机关批准或者宣告终止之日起60日内
D．自有关机关税务机关批准或者宣告终止之日起90日内
10．对会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采限的税款征收方式为（ ）。
A．查账征收
B．查定征收
C．查验征收
D．定期定额征收
11．根据我国《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（ ）内，向原税务机关申报办理变更税务登记。
A．10天
B．15天
C．30天
D．60天
12. 下列关于增值税专用发票开具要求，表述不正确的是（ ）。
A．项目填写齐全，各项目内容正确无误
B．不得开具伪造的专用发票
C．字迹清楚，可以涂改
D．不得超面额开具专用发票
13. 以未经审核的会计凭证为依据登记账簿的是（ ）。
A．违反单位会计监督规则的行为
B．违反单位会计人员的任用要求的行为
C．违反单位会计核算规则的行为
D．伪造、变造凭证、账簿和报表的行为
14．会计职业道德包括他律和自律两个方面，自律是以（ ）为核心，侧重于（ ）的职业行为。
A．会计职业责任和义务 防范会计人员的不正当
B．职业良心和职业精神 倡导会计从业人员应当自觉遵循
C．职业良心和职业精神 防范会计人员的不正当
D．会计职业责任和义务 倡导会计从业人员应当自觉遵循
15．古训“执事敬”和“业精于勤，荒于嬉”，体现了会计职业道德规范中的（ ）。
A．提高技能
B．客观公正
C．坚持准则
D．爱岗敬业
二、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，请将选定的答案用英文大写字母填入括号内。每小题1.5分，共15分。多选、少选、错选或不选均不得分）
1．根据《会计档案管理办法》的规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，（ ）不得销毁。
A．未结清的债权债务原始凭证
B．正在建设期间的建设单位会计档案
C．超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证
D．所有会计报表类档案
2. 根据《会计基础工作规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的（ ）。
A．会计机构负责人
B．会计主管人员
C．会计
D．出纳
3. 根据《代理记账管理办法》的规定，设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，还应符合的条件包括（ ）。
A．三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员
B．主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格
C．有固定的办公场所
D．有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度
4. 根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，可以申请开立基本存款账户的有（ ）。
A．机关、事业单位
B．社会团体
C．个体工商户
D．居民委员会、村民委员会、社区委员会
5. 根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户（ ）。
A．设立临时机构
B．异地临时经营活动
C．党、团、工会设在单位的组织机构经费
D．注册验资
6. 下列关于票据特征的表述中，正确的有（ ）。
A．票据是出票人依法签发的有价证券
B．票据以支付一定金额为目的
C．票据所表示的权利与票据不可分离
D．票据所记载的金额由出票人自行支付
7. 增值税专用发票的联次包括（ ）。
A．存根联
B．发票联
C．记账联
D．抵扣联
8. 下列关于发票使用的廉洁正确的有（ ）。
A．任何单位和个人不得转借、转让、代开发票
B．未经税务机关批准，不得拆本使用发票
C．不得自行扩大专业发票使用范围
D．使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准
9．廉洁自律的基本要求可以概述为（ ）。
A．保持会计人员从业的独立性
B．公私分明，不贪不占
C．遵纪守法，抵制行业不正之风
D．重视会计职业道德声望
10. 会计职业道德与会计法律制度的联系主要体现在（ ）。
A．实施过程中相互作用、相互促进
B．两者有着共同目标、相同的调整对象
C．两者在作用上互相补充
D．两者在内容上相互渗透、相互重叠
三、判断题（对的在括号内打“√”，错的打“×”,每小题1分，共10分。不答、错答不得分也不扣分）
1．会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。 （ ）
2．担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作两年以上经历。 （ ）
3．财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权，玩忽职守、营私舞弊或泄露国家秘密、商业秘密构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （ ）
4. 根据规定，银行可以为任何单位或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 （ ）
5．根据《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定，单位的法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生变更时，应于3个工作日书面通知开户银行并提供有关证明。 （ ）
6．纳税人停业期满未按期复业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 （ ）
7．有些情况下，对外发生经营业务收取款项时由付款方向收款方开具发票。 （ ）
8．根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一岗多人，但不得一人多岗。 （ ）
9．由于高级会计师资格的取得是采取考试与评审相结合的方式，因此有必要在考试和评审两个方面对其会计职业道德进行检查。 （ ）
10．“人无诚信不立，事无诚信不成，国无诚信不威”。诚实守信是中华民族的传统美德，是会计职业道德的根本。 （ ）
四、简答题（每小题9分，共18分）
1．目前，我国会计法规体系以什么为主体？会计法规体系由哪四个层次构成？并请分别阐述各个层次的具体含义。
2．根据《正确填写票据和结算凭证的基本规定》的规定，银行、单位和个人填写票据和结算凭证时，具体应符合哪些基本要求？
五、案例分析题（本题共计42分）
1.申海公司是一家国有上公司，2009年内，发生以下事项：
（1）5月，公司档案管理部门会同财务部门对保管期已满的会计档案编制销毁清册和销毁意见，报请公司负责人批准后，财务部门指定会计刘某负责监销及会计档案保管员张某进行销毁，张某在刘某在场的情况下将该批会计档案销毁。
（2）6月，公司采购员吴某拿了几张销售方开具的增值税专用发票去财务部门报账，这些发票是最新印制的。会计孙某检查了发票，对吴某说：“从发票上看不到发红光的僵统一发票监制章，这必张发票的伪造的。”于是，吴某便与销售方联系，对方回答说发票是真的。
（3）8月，因家里急需用钱，出纳李某将收到的下脚料销售款8000元寄回家，没有及时将发票交给会计入账，李某打算下个月初将此笔款项还给公司再入账。
要求：根据上述资料，请回答下列问题：（本题10分）
（1）5月，申海公司销毁会计档案的程序符合规定吗？为什么？
（2）会计孙某认定采购员吴某所持的发票是伪造的，请问这一判断的依据正确吗？为什么？
（3）请问出纳李某私自将公司的销售款寄回家的行为属于挪用公款吗？并请分析此案带给我们的启示。
2．天星公司是一家生产冰箱的上市公司，按照相关法律法规交纳企业所得税，经营地与注册地不在同一行政区域。根据董事会议的决定，公司需要派专人在邻省临时进行经营活动。为了便于款项的支付，天星公司到邻省一家工商银行的分行去开立基本存款账户，对方以出具的证明文件不符合规定为由拒绝了天星公司的申请。此时，天星公司在邻省急需向南创公司购买一批原材料，南创公司是天星公司的异地原材料供应商，由于之前双方没有合作过，南创公司不愿赊销。于是，2010年5月8日，天星公司本部的采购员王某持由公司开户银行签发的、注明“现金”字样的银行汇票一张，前往南创公司采购原材料。在去往南狼子野心公司的途中，因保管不慎，王某丢失了装有银行汇票的提包。王某立刻向公司汇报丢失汇票的情况，随后，天星公司将银行汇票遗失情况通知该银行汇票的付款银行，要求挂失止付。
根据上述资料，试分析回答下列问题：（本题11分）
（1）按照相关规定，天星公司在邻省申请开立基本存款账户时，应向银行出具哪些证明文件？
（2）什么是挂失止付？天星公司是否可以采取挂失止付的形式进行补救，为什么？
（3）挂失止付是天星公司丧失票据后必须采取的措施吗？如果不是，请列出其他的补救形式，并请叙述其他补救形式的概念。
3．甲公司是我国境内的一家外商投资公司，于2006年办理了税务登记。2009年，甲公司发生了如下事项：（本题9分）
（1）甲公司是一家集团公司的子公司，该集团公司为所属子公司统一配备了ERP软件，该软件以德语为文字界面。于是，甲公司进行会计核算时，只使用德语记载经济业务发生情况和辅助说明会计数字所体现的经济内涵。
（2）6月，甲公司为了减少企业所得税支出，公司负责人薛某要求会计人员赵某变更了处于正常使用状态的设备折旧的计提方法，于是，赵某采用双倍余额递减法代替了原本的平均年限法，该设备累计折旧年限为十五年，已投入使用了三年，折旧方法的改变使公司当年的税前利润减少了600000元，达到了少缴税的目的。
（3）公司经营业绩好，准备扩大业务范围和规模。由于扩建涉及到十分复杂的拆迁和土地购买问题，7月，甲公司经营地点发生了变动，但变动后所在地的主管税务机关仍是原主管税务机关。
要求：根据上述资料，请回答下列问题
（1）甲公司是否正确使用会计记录文字进行业务处理？请说明理由。
（2）根据《中华人民共和国会计法》的规定，可对公司负责人薛某处以多少金额的罚款？并请指出会计人员赵某具体的违法行为。
（3）根据相关规定，甲公司应当办理变更税务登记吗？并请阐述变更税务登记的范围。
4．红河公司是广东省的一家小企业，属于生产规模小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。2010年，国内经济复苏，红河公司利润得到了大幅度提升。但由于信誉良好的长期客户仍未挽回因金额危机带来的损失，为了维持与客户间的合作关系，红河公司决定延长赊销期限，允许他们明年或后年支付货款，故而，今年的利润中包含了许多应收账款。
会计吴某，今年35岁，仍是助理会计师，平时下班后喜欢和朋友吃吃喝喝，言谈中透露他的想法：在小企业，做账很简单，不需要多高深的学问。财务部门的其他同事或多或少也受到他的影响。由于企业今年业绩好，业务量大，财务部门处理的经济业务量和类型也大增，吴某和同事们处理经济业务时，发生了许多错误，被审计部门罚了许多款。
红河公司财务管理水平较低，尽管利润多，但其中有很多款项没到账，公司全年的货币资金支付相对比较紧张，又因账簿记录错误而交了许多罚款，于是，公司决定以交罚款为理由，欠缴税款。
根据上述资料，试分析回答下列问题：（本题12分）
（1）红河公司适合哪一种税款征收方式？并请阐述该种税款征收方式的概念。
（2）根据上述材料分析，你认为吴某违反了会计职业道德基本内容中的哪一条？并具体说明该条的含义和基本要求。
（3）红河公司以交罚款为理由，欠缴税款的决定符合相关规定吗？为什么？
2010年上半年会计从业资格会计专业知识考试
《财经法规与会计职业道德》答案
一、单项选择题(每小题1分，共15分)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
B D D C C A C B A A C C C B D
二、多项选择题(每小题1.5分，共15分)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
ABC AB ABCD ABCD ABD ABC ABCD ABCD BCD ABCD
三、判断题(每小题1分，共10分)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
× × √ × × × √ × √ √
四、简答题（共2小题，每小题9分，共18分）
1．目前，我国的会计法规体系基本形成了以《会计法》为主体的比较完整的会计法规体系（1分），主要包括四个层次，即会计法律（0.5分）、会计行政法规（ 0.5分）、国家统一的会计制度（ 0.5分）和地方性会计法规（0.5分）。其含义分别如下：
（1）会计法律，是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。（1分）。
（2）会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟定、经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。（2分）
（3）国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作的管理的制度，包括规章和规范性文件。（2分）
（4）地方性会计法规，是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的会计规范性文件。（1分）
2．根据《正确填写票据和结算凭证的基本规定》的规定，银行、单位和个人填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，具体应符合以下基本要求：
（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，也可使用繁体字书写，但不得自造简化字。（1分）
（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。（1分）
（3）中文大写数字前应表明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。（2分）
（4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语音规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写；阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字；阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字；阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。（2分）
（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”，阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。（1分）
（6）票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。（1分）
（7）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（1分）
五、案例分析题（本题共计42分）
案例分析题1．（本题10分）
（1）申海公司销毁会计档案的程序没有完全符合规定（1分）。张某销毁会计档案时，应当由公司档案管理部门和财务部门共同派出的人员监销，而不应该只有刘某在场的情况下将会计档案销毁。（2分）
（2）会计孙某认定吴某所持的发票是伪造的，这一判断的依据不正确（1分）。因为2000年以后的增值税专用发票的三项防伪标记为：①专用发票发票联和抵扣联使用带防伪图案的水印专用纸印刷。②发票联、抵扣联“XX增值税专用发票”字样下端的双实线由微缩字母组成，其中上线为“XX增值税专用发票”等汉字的汉语拼音声母缩写，下线为“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写。发票监制章的内圆线由多组“国家税务总局监制”等汉语拼音声母缩写组成，即“GJSHWZJJZH”。通过高倍放大镜可以清晰的看到。③发票号码采用异型字体印刷。孙某的判断依据属于2000年以前的增值税专用发票的防伪特征，故不正确。（3分）
（3）出纳李某私自将公司的销售款寄回家的行为属于挪用公款（1分）。本案例给我们的启示是：①切实加强财务基础管理工作，建立健全内部控制制度。②对于财务人员，要定期对其政治素质和业务素质进行培训，以提高他们的从业素质。（2分）
案例分析题2. （本题11分）
（1）天星公司是一家生产冰箱且按规定纳税的上市公司，属于企业法人，且属于从事生产、经营活动的纳税人，应出具企业法人营业执照正本及税务部门颁发的税务登记证（2分）。由于天星公司的经营地与注册地不在同一行政区域，还需出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。（1分）
（2）①挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。（1分）
②天星公司可以采取挂失止付的形式进行补救（1分）。因为王某丢失的银行汇票是填明“现金“字样的银行汇票，有确定的付款人或代理付款人，因此可以进行挂失止付。（1分）
（3）挂失止付不是天星公司票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂时的预防措施，最终要通过申请公示催告或提起普通诉讼。（1分）
①公示催告，是指在票据丧失后由失票人向人民法院提出申请，请示人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。（2分）
②普通诉讼，是指丧失票据的人为原告，以承兑人或出票人为被告，请示法院判决其向失票人付款的诉讼活动，如果与票据上的权利有利害关系的人是明确的，无须公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。（2分）
案例分析题3.（本题9分）
（1）甲公司没有正确使用会计记录文字进行业务处理（1分）。根据规定，会计记录的文字应当使用中文，在中国境内设立的外商投资企业的会计记录文字可以同时使用一种外国文字。因此，甲公司必须使用中文进行会计核算，但可以同时使用一种外国文字，而不能只以德文为唯一的会计记录文字。（1分）
（2）①根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，对随意变更会计处理方法的单位，对其直接负责的主管人员和其他责任人员，可以处两千元以上两万元以下的罚款，因此，可对甲公司负责人薛某处以两千元以上两万元以下的罚款。（2分）
②会计人员赵某随意变更了会计处理方法，这是一种违反会计制度规定应承担法律责任的行为。（1分）
（3）甲公司应当办理变更税务登记。
纳税人办理税务登记后，发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变经营权属以及改变其他税务登记内容的。（4分）
案例分析题4.（本题12分）
（1）红河公司适合查定征收的税款征收方式（1分）。查定征收是由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。（2分）
（2）吴某违反了职业道德规范中的提高技能（1分）。提高技能的含义：提高技能是指会计人员通过学习、培训等手段提高职业技能，以达到足够的专业胜任能力的活动（2分）。提高技能的基本要求：提高技能要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练、刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。（2分）
（3） 红河公司以交罚款为理由，欠缴税款的决定不符合相关规定（2分）。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条规定，纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得。因此，红河公司不得以交罚金为理由，欠缴税款。（2分）

D. 2006年下半年广东省会计从业资格《财经法规与会计职业道德》试卷及答案

2006年下半年广东省会计从业资格会计专业知识考试
《财经法规与会计职业道德》试卷
一、 填空题（将正确答案填入各题空格内，每空1分，共10）
1、各单位必须根据（实际发生）的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和（执行）的相互监督、相互制约的程序应当明确。
3、任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门无权处理的，应当（及时移送）有权处理的部门处理。
4、一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开设一个（基本存款）户。
5、票据和结算凭证金额以（中文大写和阿拉伯数字）时记载，二者必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理。
6、（税务登记）是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
7、对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其（应纳税额），责令缴纳。
8、会计工作的特点决定了（廉洁自律）是会计职业道德的内在要求，是会计人员的行为准则。
9、（坚持准则）、（依法办事），是会计人员职业道德的重中之重。

二、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案用英文大写字母填入括号内。每小题1分，共15不选、错选或多选，该小题均不得分）
1、根据《会计法》的规定，国家统一的会计制度由（ A ）制定并发布。
A 国务院财政部门 B 国务院有关经济主管部门
C 全国人民代表大会常委会 D 中国注册会计师协会
2、按《会计法》的规定，会计从业人员由于违法违纪行为被吊销其会计从业资格证书，自被吊销会计从业资格证书之日起（ C ）内，不得重新取得会计从业资格证书。 来源：www.examda.com
A 8年 B 6年 C 5年 D 3年
3、某单位的出纳员不仅负责货币资金的收付等工作，而且还代理登记债权债务明细账，该作法违反了（ A ）的规定。
A 会计机构内部牵制制度 B 《代理记账管理办法》
C 《会计从业资格管理办法》 D 单位会计岗位责任制度
4、根据《会计法》的规定，对不依法设置会计账簿的和私设会计账簿的违法会计行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处（ B ）的罚款。
A 2 000元以上50 000元以下 B 3 000元以上50 000元以下
C 3 000元以上20 000元以下 D 5 000元以上50 000元以下
5、下列各项中，属于主票据行为的是（ A ）。
A 出票人签发票据并将其交付给收款人的行为
B 持票人在票据背面记载有关事项并签章的行为
C 汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为
D 票据债务人以外的人在票据上记载有关事项并签章的行为
6、下列各项中，只能用于异地结算的是（ D ）。
A 支票 B银行本票 C 商业汇票 D 银行汇票
7、出票人签发空头支票或签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于（ C ）元的罚款。
A 2 000 B 2 500 C 1 000 D 1 500
8、（ C ）是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
A 银行汇票 B 支票 C 银行本票 D 商业汇票
9、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地经营累计超过（ D ）天的，应当在营业地办理税务登记手续。
A 30 B 60 C 90 D 180
10、税务机关按照（ D ）的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》，其有效期一般为30日，最长不得超过180天。
A 单一证 B 权责发生制 C 收付实现制 D 一地一证
11、变更税务登记的范围包括（ A ）。
A 增减注册资金（资本）
B 纳税人因经营期限届满而自动解散
C 企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销
D 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照 来源：www.examda.com
12、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起（ B ）内解除税收保全。
A 5日 B 1日 C 10日 D 15日
13、单位负责人对依法履行职责，抵制违反《会计法》行为的会计人员进行打击报复，构成犯罪的，（ C ）。
A 给予罚款 B 承担经济责任 C 追究刑事责任 D 责令限期改正
14、（ C ）利用行政管理上的优势，对会计职业道德情况实施必要的行政监督检查。
A 政府部门 B 行业组织 C 财政部门 D 人事部门
15、开展（ A ）是加强社会主义民主建设的重要方面，也是强化会计职业道德约束机制的重要内容。
A 舆论监督 B 自我教育 C 执法检查 D 警示教育
三、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，请将选定的答案用英文大写字母填入括号内。多选、少选、错选或不选均不得分。每小题2分，共20分）
1、根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，设置总会计师的单位对外报送的财务会计报告应当由（ ACD ）签章。
A 单位负责人 B 注册会计师
C 会计机构负责人（会计主管人员） D 总会计师
2、根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼管（ ABCD ）工作。
A 稽核 B 会计档案的保管
C 收入、支出、费用账目的登记 D 债权债务账目的登记
3、根据《会计基础工作规范》的规定，实行会计电算化的单位，在会计人员办理移交手续前，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明（ BC ）及有关资料。
A 会计软件的基本功能 B 会计软件及密码
C 会计软件数据磁盘（磁带等） D 会计软件的开发单位及日期
4、票据具有（ ABCD ）等职能。
A 信用 B 支付 C 汇兑 D 结算
5、票据权利包括（ BC ）。
A 收款请求权 B 追索权 C 付款请求权 D 偿还权
6、注销税务登记的适用范围是（ ABCD ）。
A 纳税人因经营期限届满而自动解散
B 企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产
C 纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的
D 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照等 来源：www.examda.com
7、税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照《税收征收管理法》规定的批准权限采取（ CD ）。
A 行政处罚 B 法律制裁 C 税收保全措施 D 强制执行措施
8、爱岗敬业要求会计人员要做到（ ABCD ）。
A 热爱会计工作、敬重会计职业 B 安心本职岗位、任劳任怨
C 忠于职守、尽职尽责 D 严肃认真、尽心尽力
9、会计职业道德与会计法律制度的主要区别在于（ ABCD ）。
A 性质不同 B 实施保障机制不同
C 作用范围不同 D 实现形式不同
10、职业良心是对职业责任的自觉意识，是（ AC ）的统一，它可以使从业人员表现出强烈的道德责任感，成为从业人员发自内心的强大精神动力，在从业人员的行为过程中起主导作用。
A 认识和情感 B 原则和规范 C 意志和信念 D 监管和自律

四、判断题（对的在括号内打“✔”，错的打“✕”，每小题1分，共15分。不答、错答不得分也不扣分）
1、根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，遵守职业道德并具有中级以上会计专业技术资格。 （ ✕ ）
2、有关监督检查部门已经依法作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门可以考虑是否加以利用。 （ ✕ ）
3、中国人民银行是我国的中央银行。 （ ✔ ）
4、银行应当依法为存款人保密，不得代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款。 （ ✕ ）
5、发票是一种经济责任书，但不是法律责任书。 （✕ ）
6、纳税人在享受免税待遇期间不需要办理纳税申报。 （ ✕ ）
7、税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 （ ✔ ）
8、会计职业自律包括会计人员自律和会计行业自律。 （ ✔ ）
9、人们对注册会计师信任的基础就在于他们的业务水平较高。 （ ✕ ）
10、会计行为不能完全由会计法律制度进行规范。 （ ✔ ） 来源：www.examda.com
11、会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由审计人员在更正处盖章。 （ ✕ ）
12、依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位，应当委托代理记账机构办理会计业务。（ ✔ ）
13、贴现、转贴现、再贴现银行应向贴现人收取票款。 （ ✔）
14、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 （ ✕ ）
15、没有任何一个社会制度能够容忍虚假会计信息。 （ ✔ ）

五、简答题（每小题5分，共15分）
1、简述会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的权利和义务？
答：《会计法》第28－31条明确规定了会计机构和会计人员的监督权利和义务，内容为：
①会计机构和会计人员有权拒绝办理或照职权予以纠正违法违规的会计事项。（2分）
②会计机构和会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。（2分）
③任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举违法违规行为。（1分）

2、简述会计职业道德的基本特征？
答：会计职业道德的基本特征包括以下三个方面：
①会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段（1分）；会计职业道德可以配合国家法律制度，调整职业关系中的经济利益关系，维护正常的市场经济秩序（1分）。
②会计职业道德具有相对稳定性（0.5分）；会计职业道德主要依附于历史继承性和经济规律，在社会经济关系不断的变迁中，保持自己的相对稳定性（1分）。
③会计职业道德具有广泛的社会性（0.5分）；会计提供的会计信息是公共产品，因此，会计职业道德必然受到整个社会关注，具有广泛的社会性（1分）。

3、2006年10月15日广州喜洋广告有限公司为大连市中天股份有限公司发布B产品广告，收取广告代理费50000元。
（1）根据发生的经济业务开具广告发票，开票人：张东、收款人：陈红（剪票栏的剪切线用划线表示）。

解：

（2）回答以下问题：
发票的各类：
普通发票
发票的基本联次：
第一联为存根联；第二联为发票联；第三联为记账联

六、案例分析题（第1小题和第3小题各8分，第2小题9分，共25分）
1、西洋有限公司王经理任职期间经营业绩不理想，眼看任职期满难以完成利润考核指标。王经理找到唐主管会计，授意唐主管会计改善经营业绩。唐心想：王经理上任后对自己委以重任，应该帮他渡过这一关。
为此，唐主管会计将明年销售合同提早“发货”，提早开具销售发票，并确认收入。有了这笔“提前收入”的支掌，便超额完成了利润考核指标。
根据会计法规回答下列问题：
（1）西洋有限公司唐主管会计提早确认收入的做法是否正确？为什么？
答：不正确（0.5分）。唐主管会计提早确认收入违反了《会计法》第9条规定，即“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算”的规定（1分）和《会计法》第26条公司、企业不得“虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入”的规定（1分）。

（2）西洋有限公司唐主管会计应承担什么法律责任？应由哪个部门执法？
答：根据《会计法》第43条：唐主管会计伪造会计凭证，尚不构成犯罪，应由县级以上人民政府财政部门（1分）予以通报（1分）和吊销会计从业资格证书（1分），同时可以处3000元以上50000元以下的罚款（1分）。

（3）西洋有限公司王经理应承担什么法律责任？应由哪个部门执法？
答：根据《会计法》第45条：王经理授意唐主管会计伪造会计凭证，尚不构成犯罪，应由县级以上人民政府财政部门（0.5分）处以5000元以上50000元以下的罚款（1分）。

2、杨伟1986年毕业于某财经学院会计专业，初到大金啤酒公司就接任成本核算。为了做好本职工作，他利用业余时间学习啤酒酿造知识，并深入生产一线了解工艺流程、技术参数等，在短短半年时间内基本掌握了全公司的生产工艺流程和工艺操作规程。由于出色的工作表现，1988年杨伟被提为财务经理。上任后他更加如饥似渴地学习，他多次参加各种培训，并取得经济专业硕士学位。
杨伟在带领本部门职工高质高效完成本职工作的同时，积极投身到企业管理之中。多年来，他开展了一系列经济活动分析，为企业生产、经营和管理决策及时提供了大量的依据。例如：根据原材料价格的波动，提出变更麦芽、大米投料配比的建议，该建议采用后，当年节约生产成本近40万元。又如，他提出财务管理向生产、经营领域延伸。在他的倡导下，1994年开始实行“一包四定一挂”为主要内容的内部车间承包管理责任制（即包利润、定质量、定产量、定成本、定消耗、与精神文明挂钩，与企业经济效益挂钩），使企业的各项消耗指标和成本费用逐年降低，其中最主要的消耗指标总酒损，从1994年的15.31％下降到了1998年的7.81％，平均每年节约成本80万元。与此同时，利润总额从1994年的583万元增长到1998年的1468万元。
根据会计职业道德规范的相关内容回答下列问题：
（1）会计人员应如何参与管理？
答：会计人员在参与管理活动中并不直接从事管理活动，只是尽职尽责履行会计职责（1分），间接地从事管理活动或者参与管理活动（1分）。

（2）积极主动参与企业管理的基本要求是什么？
答：①在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务（1分）；②全面熟悉单位经营活动（0.5分）和业务流程（0.5分），主动提出合理建议（0.5分），协助领导决策（0.5分），积极参与管理（0.5分）。

（3）列出杨伟参与企业管理活动的具体事例。
答：①杨伟利用业余时间学习啤酒酿造知识，并深入生产一线了解工艺流程、技术参数等（0.5分）。②多次参加各种培训，并取得经济专业硕士学位（0.5分）。③多年来，他开展了一系列经济活动分析，为企业生产、经营和管理决策及时提供了大量的依据（0.5分）。④根据原材料价格的波动，提出变更麦芽、大米投料配比的建议，该建议采用后，当年节约生产成本近40万元（1分）。⑤在他的倡导下，1994年开始实行“一包四定一挂”为主要内容的内部车间承包管理责任制（1分）。

3、昂纳有限公司财务部在2006年7月8日晚上被盗，次日会计人员清点财物时，发现除现金、财务印章之外，还有2张空白支票和已开具的5张票据（现金支票1张、转账支票2张、商业汇票1张、未填明“现金”字样的银行本票1张）被盗。
根据我国金融法律制度的规定回答下列问题：
（1）昂纳有限公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付？请说明理由。
答：可以挂失的票据有：现金支票1张（1分）、转账支票2张（1分）、商业汇票1张（1分）。根据规定，只有确定付款人的票据丧失才可以挂失止付（0.5分），具体包括商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和银行本票（0.5分）。

（2）昂纳有限公司采取挂失止付后，还可以采取哪些补救措施？
答：昂纳有限公司采取挂失止付后，可以采取的补救措施有：公示催告（0.5分）、普通诉讼（0.5分）。

（3）昂纳有限公司能否不经挂失止付而直接向人民法院申请公示催告？请说明理由。
答：昂纳有限公司可以直接向人民法院申请公示催告（1分），挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂时的预防措施（1分），最终要通过申请公示催告或提起普通诉讼（1分）。

E. 2011年福建会计从业资格考试《财经法规与职业道德》习题及答案越多越好。。。

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2011年福建会计从业资格考试《财经法规与职业道德》试题答案

一、单选题
1、我国现行会计法是（ ）公布的
A.1985年1月21日
B.19993年12月29日
C.1999年10月31日
D.1999年12月31日
2、根据《立法法》规定的程序由国务院财政部门制定，并由部门首长签署命令予以公布的会计制度和办法属于（ ）
A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计规范性文件
3、2006年2 月15日财政部在北京发布了《企业会计准则-基本准则》，该准则自（ ）起施行。
A.2006年7月1日
B.2007年1月1日
C.2008年1月1日
D.2009年1月1日。
4、按照《会计法》的规定，在对外提供的财务会计报告上单位负责人应（ ）。
A.签名
B.签名或盖章
C.盖章
D.签名并盖章
5、企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项，是（ ）原则的要求。
A.相关性
B.明晰性
C.真实性
D. 重要性
6、同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。这是（ ）原则的要求。
A.可比性
B.及时性
C.相关性
D.实质重于形式
7、会计资料所反映的内容和结果与本单位实际发生的经济业务内容及结果相一致，表明会计资料具有（ ）。
A.真实性
B.完整性
C.可比性
D.及时性
8、某外商投资企业业务收支以美元为主，也有少量的人民币，根据《会计法》规定，为方便会计核算，该单位可以采用（ ）为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。
A.人民币
B.人民币和美元
C.欧元
D.美元
9、对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（ ）。
A.、拒绝接受，并报告领导，要求查明原因。
B.、予以退回，并要求经办人员按国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。
C.、应予销毁，并报告领导，要求查明原因。
D.、拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充
10、下列各项中，（ ）的记账凭证可以不附原始凭证。
A.结账和更正错误
B.采购业务
C.债务结算
D.收款业务
11、内部会计监督的对象是单位的（ ）
A.会计机构
B.会计人员
C.经济活动
D.单位负责人
12、下列不属于单位内部会计监督制度基本要求的是（ ）
A.重大经济事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确
B.对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确
C.会计事项相关人员的职责权限应当明确
D.会计档案管理制度应当明确
13、审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，依法按照规定的职责和权限，可以对有关单位的（ ）实施监督检查。
A.会计资料
B.会计行为
C.经济活动
D.会计人员
14、持有会计从业资格证书的人员，离开会计工作岗位超过（ ）个月的，应向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。
A. 6
B. 4
C. 3
D. 1
15、下列岗位设置不符合规定的是（ ）。
A.会计档案保管兼收入登记
B. 财务主管兼总账登记
C. 出纳人员兼会计档案保管
D. 财务主管兼稽核[page]
16、下列各项中，不属于代理记账机构业务范围的是（ ）
A.对外提供财务会计报告
B.向税务机关提供税务资料
C.审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿等
D.出具审计报告
17、会计资料移交后如果 发现是移交人员经办会计工作期间内所发生的问题，由（ ）负责。
A.原移交人员
B.当时的监交人员
C.间们负责人
D.会计机构负责人
18、根据规定，持有会计从业资格证书的人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于（ ）小时。
A.96
B. 48
C. 32
D. 24
19、根据《会计基础工作规范》中有关会计人员回避制度的要求，会计主管 人员的直系亲属不得担任本单位的（ ）。
A.会计机构负责人
B. 内部审计人员
C. 出纳
D.稽核
20、根据 《会计法》规定，对不依法设置会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门在责令其限期改正的同时，可以对其直接负责的主管 人员和其它直接责任人员，处以（ ）元的罚款。
A.1000-10000
B. 2000-20000
C. 3000-30000
D. 5000-50000
21、下列有关会计记录文字的表述中，符合《会计法》要求的是（ ）。
A.民族自治地区，会计记录可以只使用当地通用的一种民族文字
B.在我国境内的外国企业，会计记录可以只使用其本国文字
C.在我国境内的外国企业，会计记录在使用中文的同时，可以使用其本国文字
D. 我国在境外的企业，会计记录必须全部使用中文
22、关于办理支付结算的基本要求，下列表达不正确 的是（ ）
A.必须使用按中国人民银行统一规定印刷的票据凭证和统一规定的结算凭证
B.票据和结算凭证上的签章，必须是签名加盖章
C. 票据和结算凭证中的金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致
D.票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改
23、票据的出票日期如果是2月20日，按规范填写要求，其中大写应为（ ）。
A.二月二十日
B.贰月贰拾日
C.零贰月贰拾日
D.零贰月零贰拾日
24、存款人开立存款账户，不需要实行核准制的是（ ）
A.基本存款账户
B.临时存款账户
C.预算单位开立专用存款账户
D.因注册验资需要开立临时存款账户
25、除特殊规定者外，存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起（ ）个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
A. 3
B. 5
C. 10
D. 15
26、存款人因办理日常转账结算和现金收付需要，应开立（ ）。
A.一般存款账户
B. 基本存款账户
C. 专用存款账户
D. 临时存款账户
27、存款人因借款或其它结算需要申请开立一般存款账户，其数量（ ）。
A.只能开立一个
B.不能超过二个
C.不能超过三个
D.没有限制
28、关于个人银行结算账户的使用，下列表达不正确的是（ ）
A.个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取
B.个人银行结算账户具有普通转账结算功能
C.不能通过个人银行结算账户使用支票等信用工具
D.保险理赔款项可以转入个人银行结算账户
29、填写票据金额时，如￥20050.37，其中文大写应写成（ ）
A.贰万零伍拾元叁角柒分整
B. 人民币贰万零零伍拾元零叁角柒分
C. 人民币贰万零伍拾元叁角柒分整
D. 人民币贰万零伍拾元零叁角柒分
30、下列各项中，属于票据基本当事人的是（ ）
A.出票人
B. 承兑人
C. 保证人
D. 背书人
31、银行本票的提示付款期是自出票日起（ ）内向付款人提示付款。，
A. 10天
B. 一个月
C. 两个月
D. 六个月
32、下列有关票据方面的表述中，不正确的是（ ）
A.在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、支票和银行本票
B.票据是由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券
C.票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系
D.我国的票据均为无记名票据，通过背书转让的方式均可予以流通转让
33、下列事项中，不属于银行汇票上必须记载的事项是（ ）
A.无条件支付的承诺
B.付款日期
C. 确定的金额
D. 付款人名称
34、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（ ）日内申报办理税务登记。
A. 15
B. 30
C. 45
D. 60%
35、下列有关增值税专用发票方面的表述中，不正确的是（ ）。
A.增值税专用发票是指专门用于结算销售贷物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票“
B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用
C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷
D.增值税专用发票应当使用防伪造税控系统开具。
36、关于发票的开具要求，下列表述中，不正确的是（ ）。
A.未发生经营业务一律不得开具发票
|B.开具发票时应按号码顺序填开，全部联次一次性复写或打印，并在发票和抵扣联加盖单位公章或者发票专用 章
C.填写发票应当使用中文
D.发票开具时限和地点应符合规定
37、一般适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人的税款征收方式是（ ）
A.查定征收
B.查账征收
C.委托代征
D.查验征收
38、会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁，并成为一种自觉的行为。这是会计职业道德（ ）的要求。
A.诚实守信
B.客观公正
C. 坚持准则
D. 廉洁自律
39、下列各项中，不属于会计职业 道德中诚实守信的基本要求的是（ ）
A.做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假
B.执业谨慎，信誉至上
C. 依法办事、忠于职守
D.保守秘密，不为利益所诱惑）
40、会计人员端正态度，依法办事、在处理涉及各方利益的会计事务时，不会他人所左右、不因个人好恶而取舍，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性，这是会计职业 道德中（ ）的要求
A.诚实守信
B. 客观公正
C. 提高技能
D. 坚持准则[page]
二、多选题
1、国务院财政部门可以制定并自行发布（ ）。
A.会计法律
B. 会计行政法规
C. 会计规章
D. 会计规范性文件
2、下列属于会计规范性文件的有（ ）。
A.企业会计制度
B.小企业会计制度
C. 总会计师条例
D.会计基础工作规范
3、属于国家统一会计制度的有（ ）
A.企业会计制度
B.会计从业资格管理办法
C.会计档案管理办法
D.企业会计准则-基本准则
4、会计规章的效力低于（ ）
A.宪法
B.法律
C.会计行政法规
D.会计分析报告
5、《会计法》第十三条规定：“（ ）和其它会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定
A.会计凭证
B.会计账簿
C. 财务会计报告
D.会计分析报告
6、财政部门对各单位实施监督的主要事项包括（ ）
A.是否依法设置会计账簿
B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格
C.会计资料是否真实、完整
D.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。
7、对会计工作的社会监督包括（ ）
A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证
B.证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位的会计资料实施监督检查，
C.单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为
D.财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为的监督
8、各单位是否设置会计机构，主要取决于（ ）
A.单位规模的大小
B.经济业务和财务收支的繁简
C.经营管理的要求
D.上级部门的要求
9、担任会计机构负责人（会计主管人员）的，必须同时具备（ ）
A.取得会计从业资格
B.具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历
C.取得大学本科学历
D.取得大学专科学历
10、在下列各项中，从事（ ）工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。
A.注册会计师
B. 出纳
C. 会计机构内档案管理
D.会计教学
11、设置会计工作岗位，一般可以（ ）
A.一人多岗
B.一岗多人
C.多岗多人
D.一人一岗
12、持有会计从业资格证书的人员，发生（ ）应办理变更登记。
A.学历变更
B.学位变更
C.会计专业技术职务变更
D.接受继续教育
13、《会计法》规定的法律责任形式有（ ）
A.赔偿责任
B.连带责任
C.行政责任
D.刑事责任
14、下列存款人中，可以申请开立基本存款账户的有（ ）
A.非法人企业
B.单位设立的独立核算的附属机构
C.异地常设机构
D.民办非企业组织
15、下列各项中，符合专用存款账户使用范围的有（ ）
A.财政预算外资金
B.期货交易保证金
C.粮、棉、油收购资金
D. 信托资金
16、（ ）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。
A.注册验资
B. 缴纳住房基金
C. 异地临时经营活动
D. 清算证券交易结算资金
17、一般存款账户的使用范围包括办理存款人的（ ）
A.借款归还
B.党、团、工会经费等的现金支取
C. 借款转存
D.现金支取
18、票据的功能包括（ ）
A.融资
B.结算
C. 汇兑
D.信用
19、根据《票据法》的规定，下列属于票据行为的有（ ）
A.背书
B. 保证
C. 出票
D.保全
20、下列属于银行汇票必须记载的事项有（ ）
A.出票日期
B. 出票人签章
C.无条件支付承诺
D.收款人名称[page]
21、关于支票的办理和使用要求，下列表述正确的有（ ）
A.出票不得签发与其预留银行签章不符的支票
B.出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不高于1000元的罚款
C.持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款
D.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外。
22、纳税人应当办理变更税务登记的情形有（ ）
A.改变生产经营方式或经营范围
B.改变隶属关系
C.改变或增减银行账号
D.改变生产经营期限
23、纳税申报的形式主要有（ ）
A.直接申报
B.委托申报
C. 数据电文申报
D.邮寄申报
24、下列属于我国税款征收方式的有（ ）
A.查验征收
B.代扣代缴
C. 代收代缴
D.委托代征
25、下列属于税务机关有权核定纳税人税款的情形有（ ）
A.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人
D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的
26、我国会计职业道德规范的主要内容包括（ ）
A.爱岗敬业、诚实守信
B.廉洁自律、客观公正
C.坚持准则、提高技能
D.参与管理、强化服务
27、坚持准则的基本要求是（ ）
A.熟悉准则
B.执行准则
C.执业谨慎
D.依法监督
28、会计职业技能的主要内容包括（ ）
A.专业基础知识
B.主动更新知识的能力
C.组织协调能力
D.提供会计信息能力
29、会计职业道德规范“坚持准则”中所指准则，不仅指会计准则，还包括（ ）
A.会计法律
B. 会计行政法规
C. 国家统一会计制度
D. 与会计工作相关的法律制度
30、会计职业道德与会计法律制度的区别主要有（ ）
A.性质不同
B. 作用范围不同
C. 实现形式不同
D. 实施保障机制不同

三、判断题：
1、《企业财务会计报告条例》自2006年1 月1日实施。（ ）
2、《会计法》规定：单位会计机构负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）
3、会计核算必须以各单位在生产经营或预算执行过程中实际发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动为依据。（ ）
4、有价证券的期末结存、减值也是会计核算的内容。（ ）
5、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其编制的财务会计报告应当折算为人民币。（ ）
6、为提高工作效率，经单位会计机构负责人批准，出纳人员可以兼任会计档案保管和债权债务账目的登记工作。（ ）
7、会计人员工作交接完成后，为了分清责任，接管人员应另立账簿。（ ）
8、档案管理部门的人员管理会计档案，该岗位不属于会计岗位。（ ）
9、现行《会计从业资格管理办法》是从2008年1月1日施行的。（ ）
10、会计监督体系包括政府监督和社会监督两个层次。（ ）
11、任何单位的会计档案，只要保管期满，都必须销毁。（ ）
12、会计账簿包括总账、明细账、日记账三类 .（ ）
13、原始凭证金额出现错误不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。（ ）
14、对于隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单 位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其它直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。（）
15、票据日期使用小写填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（ ）
16、单位附属独立核算的食堂也可以开立基本存款账户。（ ）
17、背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人。（ ）
18、以背书转让的汇票，背书应当连续。（ ）
19、未在银行开立存款账户的银行汇票个人持票人，可以向选择的任何一家银行机构提示付款。（）
20、划线支票只能支取现金，不得用于转账。（ ）
21、支票提示付款期限为自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。（ ）
22、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务机关登记机关申报办理注销税务登记。（ ）
23、税务机关在发售发票时，应按财政、税务部门核准的收费标准收取发票工本费，并向购票方开具发票。（ ）
24、专业发票是一种特殊的发票，经有关部门批准，由主管部门自定式样，自行印刷、发放和管理，但必须套印发票监制章。（ ）
25、纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。（ ）
26、在经济生活中， 经常发生没有违反法律法规的要求，却违反了会计职业道德的行为。（ ）
27、泄密，不仅是一种不道德的行为，也是违法行为，是会计职业的大忌。（）
28、会计职业道德警示教育是指通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识、会计职业道德观念和辨别是非能力的一种教育。（）
29、会计人员不钻研业务，不加强新知识的学习，造成工作上的差错，缺乏胜任工作的能力。这是一种既违反会计职业道德，又违反会计法律制度的行为。（ ）
30、会计法律制度是会计职业道德的最低要求。（ ）[page]

福建省福州市2012年会计从业考试《财经法规与会计职业道德》试题答案

一、单选题
1C 2C 3B 4D 5D 6A 7A 8D 9B 10A
11C 12D 13A 14A 15C 16D 17A 18D 19C 20B
21C 22B 23D 24D 25A 26B 27D 28C 29D 30A
31C 32D 33B 34B 35C 36B 37A 38D 39C 40B

二、多选题
1CD 2ABD 3ABCD 4ABC 5ABC
6ACD 7AC 8ABC 9AB 10BC
11ABD 12ABCD 13CD 14ABCD 15ABCD
16AC 17AC 18ABCD 19ABC 20ABCD
21ACD 22ABCD 23ACD 24ABCD 25ABCD
26ABCD 27ABD 28ABCD 29ABCD 30ABCD

三、判断题
1× 2× 3√ 4√ 5√
6× 7× 8√ 9× 10×
11× 12× 13√ 14√ 15×
16√ 17× 18√ 19√ 20×
21√ 22× 23× 24× 25√
26√ 27√ 28√ 29× 30√

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F. 财经法规 案例分析题

答案来自：江苏-2009年会计从业资格考试《财经法规》模拟试题及答案

⑴ 销售存在以下违法行为：

①未按照规定向B市税务机关办理报验税务登记。根据《税收征管法》有关规定，从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。本案中，电线电缆厂应该首先到市主管税务机关为其在B市设立的临时销售点办理外出经营活动税收管理证明，销售点凭外出经营活动税收管理证明和其总机构电线电缆厂的税务登记副本到B市税务机关办理报验税务登记，接受税务管理。

②未办理税务登记。根据《税收征管法》有关规定，从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。本案中，销售点在B市的经营时间从2007年5月1日至2008年4月，已经超过了180天，应该在B市办理税务登记，而销售点没有办理，因此违反了税收征管的有关规定。

③未按照规定向税务机关办理纳税申报。根据《税收征管法》有关规定，从事生产经营的纳税人应在规定期限内向主管税务机关申报纳税。

⑵ 税务机关可以对销售点核定应纳税额

根据《税收征管法》第35条、第37条的规定，纳税人（包括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

②依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；

③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

④岁设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；

⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；

⑦未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

该销售点拒不提供有关资料所以税务机关有权核定应纳税额。

⑶ 税务机关采取税收保全措施的不当之处；本案税务机关在税务检查中，可以依法采取税收保全措施，但是办案中税务机关对税收保全措施的实施不当。按照《税收征管法》第42条的规定，税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品。本案中，刘某只有一处住房并且是普通住房，显然不属于税收保全措施的执行范围。税务机关查封刘某的住房，属于执法不当。

G. 关于财经法规的一道案例分析题

(2004年初级会计资格考试《经济法基础》试题的第六大题第一小题）
1.〔正确答案〕（1）不符合法律规定。

根据《总会计师条例》的规定，设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。

（2）不符合法律规定。

根据《会计基础工作规范》的规定，出纳人员不得兼任收入、费用账目等的登记工作。

根据《会计基础工作规范》的规定，一般会计人员办理工作交接，应由单位会计机构负责人监交。

（3）属于签发空头支票的行为：

该公司应承担的法律责任有：

供货商有权要求该公司给予支票票面金额2%的赔偿金。

中国人民银行可对该公司处以支票票面金额5%但不低于1000元的罚款。

（4）属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。

根据《会计法》的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成成犯罪的，依法追究刑事责任：尚不构成犯罪的，可以处5千元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。

（5）应当签名并盖章。

根据《会计法》的规定，单位负责人应当保证本单位财务会计报告真实、完整，单位负责人应当在财务会计报告上签名并盖章。

H. 求广东2009年下半年《财经法规与职业道德》及《会计基础》真题及其答案

2009年下半年广东省会计从业资格会计专业知识考试
《财经法规与会计职业道德》试卷

题 号 一 二 三 四 五 总分 统分人
得 分
得分 评卷人
一、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案用英文大写字母填入括号内。每小题1 分，共15分。不选、错选或多选，该小题均不得分）

1. 根据《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范（试行）》的规定，各单位的内部会计监督的主体是（ ）。
A．本单位的会计机构和会计人员 B．本单位的审计机构和会计人员
C．本单位的会计机构 D．本单位的审计机构
2.中国人民解放军后勤部可以依照《会计法》和统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报（ ）备案。
A．国务院 B．中央军委 C．国务院财政部门 D．国家审计部门
3．根据《会计法》的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（ ）的罚款。
A．2000元以上5万元以下 B．5000元以上10万元以下
C．4000元以上10万元以下 D．5000元以上8万元以下
4. 根据《会计档案管理办法》的规定，各级财政部门销毁会计档案时，应由（ ）。
A．同级审计部门派人监督 B．档案部门和会计部门共同派人监督
C．会计部门派人监督 D．上级审计部门派人监督
5. 用于办理存款人借款转账、借款归还和其他结算的资金收付账户的是（ ）。
A．一般存款账户 B．基本存款账户 C．专用存款账户 D．临时存款账户
6. 由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（ ）。
A．银行汇票 B．商业汇票 C．银行本票 D．支票
7. 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（ ）日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
A．10 B．15 C．20 D．30
8．在票据当事人中，在转让票据时，在票据背面或粘贴单上签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人称为（ ）。
A．背书人 B．被背书人 C．承兑人 D．保证人
9．纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》并上交给（ ）。
A．公司所在地税务机关 B．经营地税务机关
C．上一级税务机关 D．不用上交
10．专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票是（ ）。
A．增值税专用发票 B．普通发票 C．专业发票 D．一般普通发票
11．税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按照市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的征收方法是（ ）。
A．查账征收 B．查定征收 C．查验征收 D．定期定额征收
12. 关于核定应纳税额，下列说法正确的是（ ）。
A．税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人
B．税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定
C．纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明税额的合理
D．经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额
13. 纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（ ）。
A．开业登记 B．变更税务登记
C．注销税务登记 D．注销后办理开业登记
14．职业道德的出发点和归宿是（ ）。
A．奉献社会 B．爱岗敬业 C．服务群众 D．办事公道
15．会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保守秘密，不得泄露，这是会计职业道德中（ ）的具体体现。
A．客观公正 B．诚实守信 C．坚持准则 D．提高技能

得分 评卷人

二、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，请将选定的答案用英文大写字母填入括号内。每小题1.5分，共15分。多选、少选、错选或不选均不得分）

1．根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不可以兼任的工作是（ ）。
A．稽核 B．会计档案保管
C．现金和银行存款日记账的登记 D．收入、支出、费用、债权债务账目的登记
2. 违反《会计法》关于会计核算、会计监督、会计机构、会计人员的有关规定，应当承担法律责任。法律责任的种类包括（ ）和追究刑事责任。
A．责令限期改正 B．行政处分 C．罚款 D．吊销会计从业资格证书
3. 下列关于票据签章的表述中，正确的有（ ）。
A．票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章
B．单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章
C．个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章
D．票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项
4. 根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，发生下列事由之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请（ ）。
A．被撤并、解散、宣告破产或关闭的 B．注销、被吊销营业执照的
C．单位法定代表人被撤销 D．因迁址需要变更开户银行的
5. 根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户（ ）。
A．证券交易结算资金 B．粮、棉、油收购资金 C．期货交易保证金 D．注册资金
6. 纳税人、扣缴义务人办理纳税申报时，可以采用的方式有（ ）。
A．直接申报 B．邮寄申报 C．数据电文申报 D．以上答案都对
7. 生产经营规模小又无建账能力的纳税人，经批准可以（ ）。
A．聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构
B．由经税务机关认可的财务人员代为建账和办理账务
C．按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿
D．使用税控装置
8. 税务机关核定应纳税额的方法有（ ）。
A．参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定
B．按照成本加合理费用和利润的方法核定
C．按照企业账面反映的利润
D．按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定
9．下列说法正确的是（ ）。
A．廉洁自律是会计人员的行为准则
B．客观公正是会计职业道德规范的灵魂
C．诚实守信是职业道德的根本
D．爱岗敬业是会计人员应具备的基本道德素质
10. 会计职业道德的内容有“坚持准则”一项，这里的“准则”是指（ ）。
A．会计法律 B．会计准则 C．与会计相关的法律制度 D．会计行政法规

得分 评卷人
三、判断题（对的在括号内打“√”，错的打“×”,每小题1分，共10分。不答、错答不得分也不扣分）
1．根据《中华人民共和国会计法》规定，财政部门管理会计工作，包括对会计
人员进行管理。 ( )
2．会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。 （ ）
3．授意、指使、强令会计机构、会计从业人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处以5000以上2万元以下的罚款。 （ ）
4. 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予以受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 （ ）
5．根据《票据法》的规定，支票上可以记载非法定记载事项，并发生支票上的效力。 （ ）
6．停业、复业登记是纳税人终止和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 （ ）
7．除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款的征收活动。 （ ）
8．代收代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 （ ）
9．会计职业道德属于会计人员行为规范的范畴，而会计法律制度则不属于会计人员行为规范的范畴。 （ ）
10．财政部门是会计工作的主管部门，因此，会计人员职业道德教育主要应由财政部门来实施，其他部门配合。 （ ）
四、简答题（每小题9分，共18分）
1．在办理银行结算账户撤销手续的过程中，存款人应当注意哪些事项？
2．什么是会计职业道德？会计职业道德和会计法律制度的联系主要表现在哪些方面？
得分 评卷人
五、案例分析题（本题共计42分）
1.2008年，甲上市公司由于受金融危机的影响较大，经营业绩下降幅度较大。为了获得配股资格，甲公司的主要负责人张某便要求公司财务总监李某对该年度的财务数据进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。李某迫于无奈，便组织公司会计人员王某以虚记营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。甲公司根据调整后的财务资料，于2009年8月申请配股并获批准发行。
根据上述资料，试分析回答下列问题：（本题10分）
（1）指出哪些当事人存在何种违法行为?哪些当事人违反了哪些会计职业道德要
求?
（2）哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理?并说明理由。
2．徐某是一家公司的出纳人员，2008年12月，销售部的业务员李某交来一张发票，经审核发现发票大小写金额不一致。由于李某是公司的王牌销售员，又是公司老总的亲戚，徐某出于不想得罪人的目的，也就没有追查下去；同一天，公司采购部的张某交来一张购货发票，经审查，张某提供的购买周转材料的发票是伪造的发票，由于金额较小，再加上徐某和张某平日关系不错，也同样没有追查下去。（本题8分）
要求：（1）对不合法，不真实，或记载不准确，不完整的原始凭证，会计人员应如何做出处理？
（2）请问徐某的做法是否正确，如若不正确，请给出正确的做法。
3．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2009年4月甲公司发生了如下业务。（本题12分）
（1）4月5日从乙公司购进一批原材料，数量为20吨，单价30元每吨。甲公司当天便支付了货款，并且乙公司已经收到，乙公司于当日开出增值税专用发票。增值税专用发票如下图所示。（此发票为票样，与实际发票有所出入，仅限于本次考试使用）
广东省增值税专用发票
抵扣联
购货单位 名 称 甲公司 纳税人登记号
××××××××××
地址、电话 ×××××× 开户银行及账号
××××××××××
货物或应税劳务名称 计量单位 数量 单价 金额 税率（%） 税额
百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分
库存商品
合 计
价税合计（大写）
销货单位 名 称 乙公司 纳税人登记号 ××××××××××
地址、电话 ×××××× 开户银行及账号 ××××××××××
备注 ××××××××××

（2）①销售了一批免税货物；
②将一批货物用于非应税项目；
③代销其他企业委托销售的一批应税货物；
④转让企业自己研发的一项无形资产；
⑤将一批产成品用于员工福利；
要求： （1）按照增值税专用发票的开具方法的规定，根据（1）中所给业务，填列上述发票。
（2）判断（2）中①至⑤业务，哪些应该开具增值税专用发票，哪些不应该开具增值税专用发票。
4．王某是一家大型上市公司的会计主管，该公司主要生产白酒类产品。王某的儿子小王是一家投资公司的会计人员。王某所在的公司正在研发一种新的白酒产品，该白酒产品具有有效的养生保健功能，预计上市后将受到广大消费者的欢迎。
在王某五十岁的生日宴会上，王某的儿子小王向他祝酒，祝他延年益寿。王某正值酣畅淋漓之际，随口就得意地说出了：“我们公司最近正在研究一种有养生保健功能的白酒，喝了这个白酒，真的能延年益寿了。”听到这些话，小王突然意识到，这是一个很大的投资机会，一旦该产品推出市场，父亲所在公司的股价一定会大幅上升。于是第二天上班的时候，他将这一消息告知了公司的投资主管，该主管也意识到这个机会的价值，立即购买了大量该公司的股票。
在该产品推出后，王某所在公司的股价接连几日大幅上涨，小王所在的投资公司也获利巨大，公司为奖励小王，也给予了他丰厚的奖金作为回报。投资公司的其他员工由于嫉妒小王所得，遂向监管部门告发了小王的所做作为。监管人员查处了小王及其所在的公司，并向小王父亲王某所在的上市公司通报了王某的行为，王某最后也得到了处分，并且被公司辞退。王某很不服气，认为自己只是无心之失。
要求：（本题12分）
（1）王某虽是无心之失，但你认为王某是否该受到处罚？
（2）根据上述材料分析，你认为王某违反了会计职业道德基本内容中的哪一条？并具体说明该条的含义和基本要求。
（3）请简述商业秘密的含义，并根据材料分析王某所在的上市公司的商业秘密是什么，并分析泄露后可能带来的后果。

2009年下半年会计从业资格会计专业知识考试
《财经法规与会计职业道德》答案
一、单项选择题(每小题1分，共15分)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
A C B A A A D A B A C B B A B
二、多项选择题(每小题1.5分，共15分)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
ABD ABCD ABCD ABD ABC ABCD ABCD ABD ABCD ABCD
三、判断题(每小题1分，共10分)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
√ × × √ × × √ × × ×
四、简答题（共2小题，每小题9分，共18分）
1．在办理银行结算账户撤销手续的过程中，存款人应当注意以下事项：
（1）未获得工商行政管理部门核准登记的单位（1分），在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户（1分），其账户资金应退还给原汇款人账户（1分）。注册验资资金以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件（1分）。
（2）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。（2分）
（3）存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额（1分），交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续（1分）。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担（1分）。

2．会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范（2分），包括他律和自律两个方面（1分）。
会计职业道德和会计法律制度的联系主要表现在以下几个方面：
（1）两者在根本目的上一致，目的是为单位利益和国家利益能更好地聚财、理财、用材、生财。（1分）
（2）两者在作用上相互补充，在规范会计行为中，不需要或不宜由会计法律制度进行规范的行为，可以通过会计职业道德规范来实现。（1分）
（3）两者在内容上相互渗透、相互重叠，会计法律制度中包含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款（2分）。
（4）两者在地位上相互转化、相互吸收，最初的会计职业道德规范就是对会计职业行为约定俗成的基本要求，后来制定的会计法律制度吸收了这些基本要求（1分）。
（5）两者在实施过程中相互作用、相互促进，会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，而会计法律制度则是促进会计职业道德规范形成和遵守的重要保障（1分）。

五、案例分析题（本题共计42分）
案例分析题1．（本题10分）
（1）张某是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。李某、王某负有伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告的法律责任。（3分）李某、王某作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。（2分）
（2）对于张某的行为，根据《中华人民共和国会计法》的规定，其构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以5000元以上5万元以下的罚款。（2分）对于李某和王某，应根据《中华人民共和国会计法》的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李某、王某处3000元以上5万元以下的罚款；李某、王某为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。（3分）

案例分析题2. （本题8分）
（1）会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。对于记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。（3分）
（2）不正确。（1分）本案中，徐某发现李某提供的发票大小写金额不一致，应仔细研究分析发票金额大小写不一致的原因，若是认为涂改所致，则属于不合法的原始凭证不予受理，同时向单位负责人报告；若是发票填写错误，则应退回，要求开票单位重开发票。（2分）对于张某所提供的伪造的购买周转材料发票，徐某有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。（2分）

案例分析题3.（本题12分）
（1）（7分）
购货单位 名 称 甲公司 纳税人登记号
××××××××××
地址、电话 ×××××× 开户银行及账号
××××××××××
货物或应税劳务名称 计量单位 数量 单价 金额 税率（%） 税额
百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分
库存商品 吨 20 30 6 0 0 0 0 17% 1 0 2 0 0

合 计 ￥ 6 0 0 0 0 ￥ 1 0 2 0 0
价税合计（大写） ※柒佰零贰元整
销货单位 名 称 乙公司 纳税人登记号 ××××××××××
地址、电话 ×××××× 开户银行及账号 ××××××××××
备注 ××××××××××
（2）根据增值税暂行条列实施细则，①、②、④、⑤不得开具增值税专用发票
③可开具增值税专用发票（每个1分，共5分）
案例分析题4.（本题12分）
（1）王某虽是无心之失，但是他泄露了公司的商业秘密，应该受到处罚。（2分）
（2）违反了职业道德规范中的诚实守信。（1分）诚实守信的含义：诚实守信，简称“诚信”，是职业道德的根本。它既是中华民族的传统美德，也是职业生活中从业人员对社会、对人民所承担的义务和职责，是人们在职业活动中处理人与人之间关系的道德准则。（2分）诚实守信的基本要求：诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。（2分）
（3） 商业秘密，是指不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息。（2分）王某所在的上市公司的商业秘密是即将上市的具有养生保健功能的白酒产品信息。（1分）如果该商业秘密泄露，一方面会使竞争对手调整产品种类，争相推出类似产品，使本企业的产品的盈利性受到危害；另一方面，会使提前得到该商业秘密的投资者，如小王，谋取非正常的暴利，扰乱了资本市场的正常秩序。（2分）