陕西省耕地占用税暂行条例

『壹』 陕西省人民政府关于废止部分省政府规章的决定

一、对主要内容与新的法律、法规相抵触，以及已被新的法规或规章代替，或者适用期已过，调整对象已消失，实际上已经失效的37件省政府规章，予以废止（目录见附件1）。二、对以前已被新法明令废止的11件省政府规章，统一公布废止（目录见附件2）。

本决定自发布之日起生效。

附件：1．陕西省人民政府决定废止的省政府规章目录（37件）

2．陕西省人民政府决定统一公布废止的省政府规章目录（11件）

附件1：
陕西省人民政府决定废止的省政府规章目录（37件）

序号规章名称发布日期1陕西省《火车与其他车辆碰撞和铁路路外人员伤亡事故处理暂行规定》的实施办法1980.4.32陕西省新产品投产技术鉴定管理暂行办法1981.10.233陕西省《征收排污费暂行办法》的实施办法1982.11.124陕西省《企业职工奖惩条例》实施办法1983.3.55陕西省关于斜坡地带进行城镇建设的规定1986.10.276陕西省机关、团体、学校、企事业单位治安管理规定（试行）1986.12.37陕西省人民政府关于贯彻《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的补充规定1987.7.248陕西省基本建设项目地址选择暂行管理办法1987.12.309陕西省民办科技机构管理暂行规定1988.3.1810陕西省烟花爆竹安全管理暂行规定1988.5.1411陕西省民用爆炸物品管理处罚规1988.11.1812陕西省农田水利基本建设劳动积累工制度实施办法1989.1.1313陕西省关于对不按时送适龄儿童接受义务教育和招用童工的处罚办法1989.1.1714陕西省农村教育事业费附加征收暂行办法1989.3.215陕西省人民政府关于人民来信来访工作的暂行规定1989.3.916陕西省金融单位安全管理规定（试行）1989.12.2017陕西省职工因工伤亡事故调查处理规程1990.4.1418陕西省人民政府关于吸引台湾同胞投资的暂行规定1990.6.2219陕西省《法规、规章备案规定》实施办法1990.9.1320关于陕西省宗教团体和寺院教堂接受境外宗教组织或个人捐赠批准权限的意见1990.12.2821陕西省水利工程水费计收管理办法1991.3.1822陕西省蚕种管理办法（试行）1991.5.2823陕西省城市市容卫生管理监督办法1991.6.2224陕西省电力设施保护办法1991.11.325陕西省戒毒所管理办法1992.7.2026陕西省普通高等学校招生考试违纪处罚暂行规定1993.7.127陕西省实施《宗教活动场所管理条例》办法1994.4.1028陕西省实施《关于对农业特产收入征收农业税的规定》办法1994.5.329陕西省制止不正当价格行为和反对牟取暴利的暂行规定1994.11.2230陕西省屠宰税征收暂行办法1994.11.3031陕西省蚕种管理办法1996.3.2632陕西省道路运输业管理办法1996.5.333陕西省清真食品生产经营管理办法1996.11.1434陕西省国家公务员录用办法1997.6.735陕西省粮食市场管理暂行办法1999.3.2636陕西省外商投资勘查开采矿产资源规定2000.11.537陕西省促进关中高新技术产业带创业投资业发展暂行规定2003.7.12

附件2：
陕西省人民政府决定统一公布废止的省政府规章目录（11件）

序号规章名称发布日期1陕西省车船使用税实施细则1987.2.112陕西省征收部分矿产资源补偿费暂行规定1988.4.63陕西省地方国家行政机关规范性文件备案规定1994.12.294陕西省城市燃气管理办法1995.6.85陕西省实施《村庄和集镇规划建设管理条例》办法1995.12.266陕西省省级行政执法机关部门执法责任制暂行规定1996.6.17陕西省人民政府统一全省行政执法证件暂行规定1996.6.58陕西省企业产权交易管理暂行办法1998.9.69陕西省技术产权交易暂行办法2001.3.1210陕西省行政机关规范性文件备案规定2002.3.2511陕西省行政执法责任制实施办法2002.11.16

『贰』 陕西省土地使用税暂行条例实施细则

土地使用税是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,以实际占用的土地面积为计税依据,依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税。陕西省是如何进行土地使用税的管理的？
陕西省土地使用税暂行条例实施细则最新版
第一条 依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(以下简称《条例》)第十三条规定，特制定本实施办法。

第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地(包括国有土地和集体土地)的单位和个人，依照《条例》规定缴纳土地使用税。城市、县城、建制镇、工矿区的范围包括：

城市是指经国务院批准设立的市(不包括市属县);

县城是指县人民政府所在地;

建制镇是指经省人民政府批准的行政建制镇人民政府所在地(不包括历史习惯形成的自然集镇);

工矿区是指市、县(区)、镇以外的大中型企业所在地。

第三条 《条例》第二条所规定的纳税义务人，是指凡在开征范围内依法拥有土地使用权的单位和个人。

第四条 土地使用税的计税依据，按照下列程序和规定确定：

(一)凡持有县级以上地方使用证书的，可按县以上人民政府土地管理机关批准征用土地文件确定的土地面积计算，或以土地管理机关确认的其它权属资料的土地面积计算，也可以《条例》发布前应念察存在的围墙、房舍、道路、界桩等标志为界，由纳税人据实申报使用土地面积，经税务

机关核实确定的面积计算。待核发使用证书后，再根据证书确认土地面积调整其枣高吵应纳税额。

(三)既无土地证书、又无征用土地批准文件或土地管理机关认可的其它权属资料和无界址的，由纳税人先将实际占用的土地(包括建筑物和堆放场地的地基面积及其四周适量的空地)据实向当地主管税务机关申报，由税务机关确定计税土地面积。待核发使用证书后，再根据证书确?

系耐恋孛婊??髡?溆δ伤岸睢?

第五条 《条例》第四条所指的大城市、中等城市、小城市，依照国务院的规定确定。

根据《条例》第四条、第五条的规定，本省城镇土地使用税每平方米年税额如下：

西安市五角至五元;

宝鸡市、咸阳市、铜川市四角至三元;

汉中、渭南、韩城、延安、榆林、商州、安康市三角至二元;

县城、建制镇、工矿区二角至一元。

第六条 市、县(区)人民政府在本实施办法第五条所列的税额幅度内，根据当地市政建设情况、经济繁荣程度、地理位置等条件，将本地区土地再适当划分为若干等级，并规定各个等级每平方米年税额标准报告省税务局批准执行。

根据《条例》第五条规定，经省人民政府批准的经济落后地区的县城、建制镇土地使用税的适额标准可以适当降低，但降低额不得超过《条例》第四条规定的最低税额的百分之三十。

第七条 对下列土地暂免征收土地使用税：

(一)机关、人民团体、军队自用的土地;

(二)由财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;厂矿企业、行政事业单位及个人开办的学校、医院(诊凳侍所)、幼儿园(托儿所)、敬老院的业务用土地(不包括职工生活住房用地);

(四)市政街道、广场、绿化地带，城镇防洪、排洪工程等公共用地;

(五)直接用于农、林、牧、渔的生产用地;

(六)经批准开山、整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税八年;

(七)按照土地使用税管理权限，经陕西省税务局批准需要给予减税或者免税照顾的其他用地。

第八条 本办法第七条规定的机关、人民团体、军队自用的土地是指这些单位的办公用地和公务用地;

事业单位的自用土地，是指这些单位的业务用地;

宗教寺庙自用土地，是指举行宗教仪式等活动的用地和宗教人员的生活用房占地;

公园、名胜、古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位办公用地。

上述单位的营业用地，非本身业务活动的生产经营用地(包括工商企业生产)及其它用地(包括上述单位的生活区用地)不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税。

绿化地带是指城市园林部门为美化城市而建造的街道、河(湖)滨绿化地以及为保护改善城市环境的各类防护林带绿地(不包括纳税单位生产和生活区域内部的绿化专用地)。

直接用于农、林、牧、渔业生产用地是指直接从事于农、林、牧、渔业专业生产用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

第九条 本办法第七条规定的人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案，并由拨付行政事业经费的各种社会团体。

由拨付行政事业经费单位是指由财政部门拨付经费，实行全额预算管理，或实行差额预算管理的事业单位，不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。

第十条 依照《条例》第八条的规定，本省土地使用税按年一次布征，在每年的四月和十月各征收半年土地使用税。

第十一条 土地使用税由纳税义务人向土地所在地的主管税务机关缴纳，纳税义务人使用土地不在同一税务机关征收范围以内的，应分别向土地所在地的主管税务机关缴纳。

各级土地管理机关应当向当地主管税务机关提供土地使用权属资料和审批的有关单位和个人使用土地的文件副本。

第十二条 本实施办法不适用于中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资经营企业。

第十三条 土地使用税的征收管理，按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和《陕西省税收征收管理实施办法》及其有关规定办理。

纳税人应依照《条例》和本实施办法，按当地主管税机关规定的期限，持地土管理机关核发的土地使用证书及其它有关证件，将土地权属位置、面积等情况，据实向当地主管税务机关办理纳税申报登记。新征用的土地应于批准征用之日起三十日内申报登记。纳税人住址变更、土地增减

、土地使用权转移等，均应从变更、增减、转移之日起十五日内向主管税务机关申报登记。

第十四条 本实施办法由陕西省税务局负责解释。

第十五条 本实施办法从《条例》施行之日起施行。
土地使用税如何计算
城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：

应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

一般规定每平方米的年税额，大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。

「例」武泰钢材进出口公司拥有自用房产原值600000元，允许减除20%计税，房产税年税率为1.2%;小汽车2辆，每年每辆税额300元;载重汽车3辆，计净吨位15吨，每吨年税额60元;占用土地面积为1500平方米，每平方米年税额为6元;税务部门规定对房产税、车船使用税和城镇土地使用税在季末后10日内交纳，1月31日计算本月份应交纳各项税金。

月应纳房产税额=5760/12=480(元)

月应纳车船使用税额=3300/12=275(元)

月应纳城镇土地使用税额=1500×6/12=9000/12=750(元)

根据计算的结果，提取应纳房产税、车船使用税和城镇土地使用税。会计分录如下：

借：管理费用税金1505

贷：应交税金应交房产税480

应交税金应交车船使用税275

应交税金应交城镇土地使用税
土地使用税的作用和减免规定
目前土地使用税只在镇及镇以上城市开征，因此其全称为城镇土地使用税。开征土地使用税的目的是为了保护土地资源，使企业能够节约用地。

征收土地使用税的作用具体包括如下：

(1)能够促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益;

(2)能够调节不同地区因土地资源的差异而形成的级差收入;

(3)为企业和个人之间竞争创造公平的环境。

按照税法规定，施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括：

国税土地管理自治区直辖市税务局

(二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。

(三)按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。

此外，现行税法还规定：

地方税

(2)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税。

纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，年减免税额不足10万元的，经当地财政局、地方税务局审核，报省级财政部门和地方税务局审批;10万元以上的，经省级财政部门和地方税务局审核，报财政部、税务总局审批。农业企业无偿使用免税单位的土地，应当照征土地使用税。

『叁』 陕西省实施《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》办法

第一条为了实施《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，结合本省实际，制定本办法。第二条在本省行政区域内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当依照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》和本办法规定缴纳耕地占用税。第三条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照本办法规定的税额一次性征收。第四条县级行政区域耕地占用税的适用税额，根据人均耕地面积和经济发展情况核定。具体税额见《陕西省耕地占用税税额表》。第五条占用基本农田的，适用税额应当在本办法第四条规定的当地适用税额的基础上提高50%。第六条占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按当地适用税额的50%征收耕地占用税。第七条耕地占用税的免征或者减征应当按照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和国家有关规定执行，任何单位和个人不得擅自决定。第八条纳税人改变占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税范围的，应当自改变用途之日起30日内按照实际占用耕地面积和当地适用税额补缴税款。第九条耕地占用税由各级征管部门负责征收。

土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时书面通知耕地所在地同级征管部门。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。第十条2008纳税年度的耕地占用税，依照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和本办法的规定计算缴纳。第十一条本办法自发布之日起施行。1987年7月24日陕西省人民政府发布的《陕西省人民政府关于贯彻〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉的补充规定》同时废止。

附件：陕西省耕地占用税税额表（略）

『肆』 耕地占用税应该谁缴纳

占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。

《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》

第三条占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第四条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。(计税标准)

第五条耕地占用税的税额规定如下：

（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；

（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；

（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；

（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。

各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在本条第一款规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低于本条第二款规定的平均税额。

第六条经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过本条例第五条第三款规定的当地适用税额的50%。

第七条占用基本农田的，适用税额应当在本条例第五条第三款、第六条规定的当地适用税额的基础上提高50%。

第八条下列情形免征耕地占用税：

（一）军事设施占用耕地；

（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

第九条铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

根据实际需要，国务院财政、税务主管部门同国务院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。

第十条农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

第十一条依照本条例第八条、第九条规定免征或者减征耕地占用税后

第十二条耕地占用税由地方税务机关负责征收。

土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

第十四条占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。

建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。

(4)陕西省耕地占用税暂行条例扩展阅读

征收的耕地占用税收入在地方建立农业发展基金；中央建立农业综合开发基金后的基本用途和支出范围。主要包括：

1、用于提高耕地质量，改造中低产田，兴建排涝、改碱、荒滩治理、深翻改土、培养地力等工程措施所需的各项费用；

2、扩大耕地数量，开垦宜耕荒地、滩涂、撂荒地、闲弃地等所需的费用；

3、兴建和整修小型农田水利工程、灌区渠道、防渗工程、打井配套等工程所需的费用；

4、在原有耕地和扩大耕地周围实施保护耕地的生物措施，营造农田防护林，水上涵养保持等所需的种子、苗木、工具等所需的资金补助；

5、繁育推广优良品种，采取先进农业科技措施的费用；

6、实施开垦和整治宜农耕地工程等大面积开发项目及引进外资项目所需的前期勘测、论证、规划设计所需的配套资金；

7、经当地人民政府批准，由银行贷款开发农用土地资源项目的贴息支出。