增值税暂行条例释义

Ⅰ 《增值税暂行条例》第十条是什么

用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；具体如下。

Ⅱ 增值税暂行条例实施细则

法律分析：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

法律依据：《增值税暂行条例实施细则》

第十条 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

第十一条 小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

第十九条 条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

Ⅲ 增值税暂行条例实施细则第二十一条怎么理解

1．通常我们对于用途难以划分的货物采用应税产品销售额的方式来划分可抵扣的进项专税额，固定资产纳属入增值税抵扣范围以后，和货物的抵扣范围相比，有一定的特殊性，主要是由于固定资产使用用途是可变的，比如：一台车床，既可以用来生产免税军品，也可以用来生产应税的民用物品，但是二者没有绝对的界限，因此，有必要对固定资产的抵扣作出专门的解释。按照细则的规定，只有那些专门用于不征收增值税项目或者应作进项税额转出的项目，包括非增值税应税项目、免税项目、集体福利和个人消费，其固定资产进项税额才是不能抵扣的。只要该项固定资产用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)，那么即便它同时又用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利和个人消费，上述项目进项税额本来是不得抵扣的，但是该项固定资产的全部进项税额都是可以抵扣的。

2．固定资产是从会计核算角度对某一类货物的概括性称呼，其本质仍然是货物，但在具体的判断上，对固定资产的分类容易产生争议。为此，新细则对固定资产规定为，使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。此项规定主要是为了解决固定资产范围的争议问题。

Ⅳ 增值税暂行条例

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，境内销售货物、提供劳务、销售服务、无形资产和不动产以及进口货物的单位和个人，须按照13%、9%、6%等不同税率缴纳增值税。需要注意的是，增值税税率已经过多次调整。纳税人应当密切关注最新的税收政策，以确保正确适用税率。

一、纳税人范围

1、境内销售

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。

2、服务提供

销售服务、无形资产、不动产的单位和个人。

3、进口货物

进口货物的单位和个人。

二、纳税义务发生时间

1、销售货物或应税劳务

收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天

先开具发票的，以开具发票的当天为准

2、进口货物

报关进口的当天

三、纳税地点

1、固定营业场所

纳税人具有固定营业场所的，应当向固定营业场所所在地的主管税务机关申报纳税。

2、非固定营业场所

纳税人没有固定营业场所的，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

一、基本税率

1、17%税率（已调整）

适用于销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除特殊规定外。

2、11%税率（已调整）

适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。

3、6%税率

适用于销售服务、无形资产等。

二、特殊税率

1、零税率

适用于特定的出口货物和服务。

2、简易计税

对于特定行业或特殊情况，可能适用简易计税方法，税率可能为3%或5%。

三、税率调整

需要注意的是，增值税税率已经过多次调整。纳税人应当密切关注最新的税收政策，以确保正确适用税率。

一、一般计税方法

1、销项税额

纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产时，按照销售额和规定的税率计算的增值税额。

2、进项税额

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产时支付的增值税额。

3、应纳税额计算

应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额

二、进项税额抵扣

1、抵扣凭证

增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等。

2、抵扣时间

一般在取得合法有效抵扣凭证的次月申报期内抵扣。

三、简易计税方法

1、适用范围

特定行业或特殊情况下的小规模纳税人。

2、计算方法

应纳税额 = 销售额 × 征收率

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

Ⅳ 怎样理解增值税暂行条例实施细则第二十六条的全部销售额和营业额

增值税暂行条例实施细则 第二十六条 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
假如甲公司仅生产A产品（免税）及B产品，若存在无法划分进项税额的情况，则可以采用第26条的规定按比例计算进项税额转出，甲公司另外又进行原材料的买卖行为，这时就出现一个问题。甲公司为减少当期进项税额转出，会逐步加大原材料的买卖行为，进而加大原材料的销售额，目的是为了加大第26条的分母，同时还能加大招待费扣除限额基数。（不讨论甲公司企业性质问题，不讨论A产品为什么免税）我举个实例
当月全部进项 300 ，其中不可分200（假设为水电费）
内销成品2000，销项税340 ， 免税销售 1000 ，另外销售原料500 销项税85
则 增值税（340+85）-（100+200*2500/3500）=。。。
现在加大原料买卖力度（不讨论买卖原料商业合理目的），购原料3000，进项510。外销3000，销项510
则 增值税（340+85+510）-（100+200*5500/6500+510）=。。。
能看出增值税比以前交少了吧
要是免税比重比较大的企业可以考虑操作一下
个人意见，仅供参考！