转让定价法规

⑴ 转让定价的新规

2012年初，国家税务总局陆续颁布了有关转让定价方面的新法规，其中主要包括：国税发13号《特别纳税调整内部工作规程（试行）》（以下简称“国税发13号文”）以及国税发16号《特别纳税调整重要案件会审工作规程（试行）》（以下简称“国税发16号文”）。这两个文件（以下亦称“转让定价新规程”或“新规程”）的出台在进一步推进中国转让定价与反避税管理工作的同时，也给了企业日常税务管理工作一些启示。
国税发13号文主要明确了现有转让定价法规的原则性规定，同时对内部管理作了进一步的统一。13号文要求各地税务机关建立特别纳税调整案源筛选工作机制，加强关联申报审核，定期实施检查，对特别纳税调整工作实施集中统一管理。在调查过程中，主管税务机关可要求异地的可比企业或关联方提供相应资料，也可以于批准后，在全国范围收集关联方或可比公司的信息，实现充分的情报交换。此外，13号文对单边预约定价安排作了进一步说明，规定单边预约定价安排由主管税务机关组织谈签；涉及两个以上省税务机关的单边预约定价安排，由税务总局统一受理并签订安排。
国税发16号文是针对重大案件的确定及审核程序的专门规定。根据16号文，重大案件包括：注册资本达到一定水平以上、且调查年度年均主营业务收入在一定标准以上的案件；全国行业联查或集团联查的案件；其他由税务局确定的案件。特别纳税调整重大案件报请税务总局会审小组进行会审工作，一案一会。会审小组成员意见实行投票制度。

⑵ 我想成立一家会计师事务所，有什么条件吗

四大的待遇从市场薪资来说是比较高的，相较于其他大公司的刚入职的时候要高出一些。本科生6800，研究生7100，新入职的人就可以拿到6800~7100的薪资。

薪酬福利方面。加班费、差补、医疗保险等等补贴都是有丰厚的制度。由于这个行业是女性化的行业，因此在员工福利方面，四大非常重视女性在财经领域和公司内部的发展，像德勤都有提升女性员工的计划和名额。特别值得一提的是，对于新入职的同学，公司会为每一位新入职的同学指派两位师傅。第一位主要负责帮助你业务方面的提升。另一位是较早一到两年入职的同事，在生活、企业文化方面帮助让他更快的适应环境。

以下是四大会计师事务所不同级别的薪酬情况，仅供参考。

第一年的起薪目前大概在7200元/月的水平，春节当月可领取13薪，无其他项目奖金;

第二年的平均薪酬在8500元/月的水平，春节当月可领取13薪，无其他项目奖金;

初级审计师级别中，同样KPI评分的研究生比本科生每月多拿300元工资，直至升任高级审计师。

高级审计师：

第一年的平均薪酬在10000元/月的水平，春节当月可领取13薪，无其他项目奖金;

第二年的平均薪酬在14000元/月的水平，春节当月可领取13薪，无其他项目奖金;

第三年的平均薪酬在17000-18000元/月的水平，春节当月可领取13薪，无其他项目奖金;

初/高级审计师可以按照各自工资水平对应的时薪领取加班工资，出差时有200元/天左右的补助，每年有10天(初级审计师)或15天(高级审计师)年假，10天带薪病假，基本无其他福利。

经理、高级经理：

第一年的经理的起薪大概在30000元/月，无13薪，每年根据KPI打分给予0.5月-2月工资作为奖金。

第一年的高级经理的起薪大概在50000元/月，无13薪，每年根据KPI打分给予0.5月-2月工资作为奖金。

经理及以上级别无加班工资。每年有20天年假，10天带薪病假，基本无其他福利。

合伙人：

做到“四大”的合伙人，说明你已经走到了事务所职业生涯的金字塔尖，成为塔顶上最优秀的5%，需要多年的打拼和积累，合伙人拥有高学历、高薪水，但也承担着更大的风险。Partner(合伙人)赚钱比较多，通常，他们拥有分红的权利。

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⑶ 国际反避税的经验

在当今国际经济交往日益密切的情况下,发达国家的纳税人往往采取各种避税手段将利润、所得或收益从高税的居住国转移到避税地,以达到避税的目的,从而使发达国家的税收利益受到很大的损害。因此,主要发达国家对反避税立法工作尤其重视,积累了不少国际反避税的经验。
制定限制避税性移居的反避税法规
跨国纳税人经常采用从高税国移居到低税国或避税地的手段以摆脱高税国的居民身份,从而免除其对高税国政府负有的无限纳税义务。对此,发达国家采取了以下一些立法措施,包括限制自然人移居的国际反避税措施和限制法人移居的反避税措施。如德国规定,纳税人(自然人)虽已失去本国居民身份,但仍有经济联系的,在未来10年内仍视其为国内的税收居民,应连续对其征收有关的所得税。
制定转让定价法规是行之有效的反避税措施
跨国公司往往通过关联企业之间的关联关系在公司内部之间利用转让定价转移利润,以达到避税的目的。因此,要想对这种避税活动给予限制,关键是应坚持“独立竞争”标准,凡是符合“独立竞争”标准的,在征税时就可以承认,否则,要按照这一标准进行调整,这样就可以达到防止避税的目的。美国税法在这方面有较详细、明确的规定,已为许多国家所仿效。调整转让定价的方法主要有以下三种:可比非受控价格法、再销售价格法和成本加利润法。
制定防止利用避税地对付避税的法规
针对国际避税地的无税或低税的特殊税收政策,一些国家从维护自身的税收权益出发,分别在本国的税法中制定了对付避税地的法规,以防止国际避税行为发生。各国对付避税地法规的基本内容主要有受控外国子公司的相关规定、应税的外国公司保留利润和法规所适用的纳税人等相关规定。其中美国的防范措施规定的最为复杂,也最为典型,如美国的F分部所得。此外,澳大利亚、加拿大、德国、意大利和日本等国都有关于对付避税地的法规。
制定防止滥用税收协定的反避税法规
为了防止本国与他国签订的税收协定被第三国居民用于避税,绝大多数国家都把滥用税收协定的行为视为一种不正当的行为,并主张加以制止。他们制定了防止税收协定被滥用的措施,如瑞士制定防止税收协定被滥用的国内法规;而其他大部分国家都选择在签订双边税收协定中加入反滥用条款,而且还可以采用多种方法,具体有排除法、真实法、纳税义务法、受益所有人法、渠道法和禁止法等。
制定限制资本弱化的反避税法规
资本弱化就是指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资的比重。如果一国税务当局对本国企业的资本弱化状况没有一定的限制,那么该国的税收利益就会受到一定的损害。因此,目前许多国家都采取了一些限制措施,防范跨国公司通过资本弱化方式来减少本国企业的纳税义务。如美国规定公司的债务/股本比例不得超过 1.5∶1;加拿大规定债务/股本比例不能超过3∶1。此外,澳大利亚、法国、德国也都有限制资本弱化法规的相关规定,只是各国规定的债务/股本比例稍有差别。
加强税务行政管理以防范国际避税
要有效地防止或限制国际避税,不仅需要各项税收立法,而且还需要加强反避税工作的税务行政管理。对此,许多国家从以下两方面加强了征收管理,制定了比较严密的税收管理制度。一方面,各国加强国内税务行政管理工作,以保证各项反避税法规的贯彻实施。各国采取的措施主要有强化纳税申报制度、加强会计审计制度、所得核定制度、把举证责任转移给纳税人以及与银行进行密切合作。另一方面,要加强反避税的双边或多边国际合作,加强国与国之间的税收情报交换。