人为调高成本有什么法律责任

Ⅰ 财务人员虚列收入，虚列成本承担什么法律风险

虚列成本违反《中华人民共和国税收征收管理法》，企业违反国家有关规定，故意混淆成本费用核算的界限，虚增成本费用的舞弊行为。

虚列收入违反《会计法》，这样的报表如果用于对外报告给投资人、政府监管部门、金融机构等，不管是用于融资还是提供统计数据，根据其导致的后果不同，就会出现触犯民法、刑法，而不仅仅是行政法规。

这两种行为都属于偷逃税款行为，税务局的处理手段会从补税同时补交滞纳金，到罚款，到民事诉讼，到刑事诉讼，坐牢是肯定的。

企业违法要由违法事件的责任人来承担，除了企业本身要承担民事责任（经济触发、赔偿、停业）之外，策划、指挥、指使、参与的相关人等都要承担法律责任，但是，承担的责任有大小，判的轻重根据角色来，如果仅仅是被老板逼的被动而为，那么在有证据的前提下，会减轻或者免于处罚。

(1)人为调高成本有什么法律责任扩展阅读：

税务机关在税收征收和纳税检查过程中，如发现企业和个体工商业户有虚列成本行为，应坚决制止，并严格按照税法规定追补因虚列成本而偷逃的税款，同时根据情节轻重处以一定的罚款或提请司法机关追究当事人的刑事责任。

政部门弄虚作假，重复列支拨款数，形成总预算虚列支出。后经落实确认这些暂存的资金，属县财政以前年度以公用、专项等名义，拨给各单位的经费，但财政部门在拨款时就明确告诉收款单位，该款项不能使用，财政还要收回。

Ⅱ 人为操作使公司受到损失的需要负什么法律责任

我来谈谈我的看法。
首先，是否要负责任，主要是看你在此次事件中，是否存在严重过失，是否按照规定操作。如无，就可以争取不负担责任。如有，则需要讨论承担什么责任？多大的责任？
其次，如需对损失承担责任。则需要考虑。承担责任的事实依据和法律依据。对于事实依据，损失的大小，造成损失的参与度等考虑。法律依据则需要考虑与公司关于责任的合同约定，是否有明确的约定。
最后，即使有一定责任，公司可能要求赔偿损失，那么这个损失赔偿也需要根据《劳动合同》约定，通过扣发工资来操作。或者通过劳动仲裁进行裁决赔偿的标准。
希望对你有帮助，祝顺利！

附相关的法律条文：《劳动合同法》
《劳动合同法实施条例》
第十九条有下列情形之一的，依照劳动合同法规定的条件、程序，用人单位可以与劳动者解除固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同或者以完成一定工作任务为期限的劳动合同：

（一）用人单位与劳动者协商一致的；

（二）劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的；

（三）劳动者严重违反用人单位的规章制度的；

（四）劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的；

（五）劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；

（六）劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的；

（七）劳动者被依法追究刑事责任的；

（八）劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的；

（九）劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的；

（十）劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，经用人单位与劳动者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议的；

（十一）用人单位依照企业破产法规定进行重整的；

（十二）用人单位生产经营发生严重困难的；

（十三）企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的；

（十四）其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行的。
《工资支付暂行规定》
第十六条因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20％。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。

Ⅲ 调高和调低产品价格策略有什么风险

1．调高产品价格策略

在市场竞争过程中，企业为了适应市场环境和自身条件的变化，对原有的产品或服务的价格进行调整，使其与环境的变化相适应。一般来说，企业采取提价战略的主要原因有：

（1）成本增长

价格上涨的一个主要原因是成本膨胀。成本上升使利润减少，使企业不得不进行价格调整。由于预计未来继续发生通货膨胀，因此企业提价的幅度往往高于成本的增长。

（2）产品供不应求

企业在无法提供顾客所需要的全部产品时，往往采用提价战略或对顾客实行产品配额。甚至可以同时使用两种方法。

（3）产品品牌声誉

品牌声誉提高，是指产品已经在市场上确立了一定的质量信誉，对消费者具有相当的吸引力。

（4）企业采用渗透定价

企业处于成熟期时，由于生产能力、市场份额、销售渠道等都已经达到了一定程度，可以通过提价增加利润或排挤竞争对手。

事实上，企业在采用提高价格策略时，既可采用直接升价的方式，也可采用间接升价的方式。

2．调低产品价格策略

调低产品价格策略，是企业为了适应市场环境和内部条件的变化，把原有产品的价格调低。企业进行产品降价的情况包括：

①企业生产能力过剩，此时通过增加销售力量、改进产品或采取其他措施难以达到扩大再生产的目的，只好用攻击性减价的方法提高销售量；②企业面临激烈的价格竞争，市场份额有所下降，不得不削价竞销；③企业的成本费用比竞争对手低，通过降价可以迅速扩大市场份额。

在实践中，降价给企业带来一定实惠的同时，也会带来一些风险，它们主要体现在：

第一，可能让消费者误认为企业产品质量低于售价高的竞争者的产品质量：

第二，低价可能会买到一时的市场占有率，但买不到顾客的忠诚度，顾客会转向另一个价格更低的企业；第三，竞争对手具备深厚的现金储备，他们也会采取降价措施并持续更长的时间。附录一妥善管理营销合同什么是合同

合同，又称契约，是指双方或者多方当事人（包括自然人和法人）之间关于设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。合同在法律上的特征主要有四个方面：

1．合同行为是一种民事法律行为

民事法律行为作为一种最重要的法律事实，是民事主体实施的能够引起民事权利和民事义务产生、变更或终止的合法行为。合同行为作为民事法律行为，只有在合同当事人做出的意思表示是合法的、符合法律要求的情况下，合同才具有法律约束力，并应受到国家法律的保护。而如果当事人做出了违法的意思表示，即使达成协议，也不能产生合同的效力。

2．合同以设立、变更或终止民事权利义务关系为目的

当事人订立合同都有一定的目的和宗旨，这就是要设立、变更、终止特定的民事权利义务关系。所谓设立民事权利义务关系，是指当事人订立合同旨在形成某种法律关系（如买卖关系、租赁关系），从而享受民事权利，承担民事义务。所谓变更民事权利义务关系，是指当事人通过订立合同使原有的合同关系在内容上发生变化。变更合同关系通常是在继续保持原合同效力的前提下变更合同内容。如果因为变更而使原合同关系消灭并产生一个新的合同关系，则不属于变更范畴。所谓终止民事权利义务关系，是指当事人通过订立合同，旨在消灭原民事权利义务关系。无论当事人订立合同旨在达到何种目的，只有当事人达成的协议依法成立并生效，才能对当事人产生法律约束力，当事人也必须依照合同规定享有权利和履行义务。

3．合同是两个或两个以上当事人意思表示相一致的结果

意思表示的一致性，表明了合同是当事人协商一致的产物。如果不能协商一致，就不会有合同。由于合同是合意的结果，因此它必须包括以下要素：

第一，合同的成立必须要有两个或两个以上当事人；第二，当事人须各自从追求的利益出发而做出意思表示，双方的意思表示是交互的才能成立合同；第三，各个意思表示是一致的，也就是说当事人达成了一致的协议。

4．合同是当事人自愿的行为

合同是当事人自愿的行为，反映了合同的自愿性。当事人各方在平等、自愿的基础上，协商合同条款，明确权利和义务，形成具有约束力的合同关系。当事人在订立合同时，法律地位是完全平等的，任何一方都不能把自己的意愿强加于他方，否则合同无效。

合同的种类

合同的种类很多，根据合同的法律特征和特点，可以把合同分为以下几类：

1．诺成性合同与实践性合同

诺成性合同和实践性合同。是以合同成立是否以交付标的物为要件作为分类依据。诺成性合同，是指当事人意思表示一致即可成立的合同。例如，买卖合同双方当事人就合同的主要条款达成一致意见，合同就成立，所以买卖合同就是诺成性合同。凡须实际交付标的物才能成立的合同，为实践性合同。例如借用合同，只有在出借人将借用物交付借用人时，合同才成立。所以借用合同就是实践性合同。保管合同是从委托人将保管物交付给保管人时起成立并生效，因而也是诺成性合同。

诺成性合同和实践性合同的成立和生效时间不同，诺成性合同自当事人各方就合同条款达成一致时即成立和生效，而实践性合同在一方当事人未交付标的物时，合同不能成立和生效。

2．要式合同与不要式合同

根据合同的成立是否需要特定的形式，合同可分为要式合同和不要式合同。

要式合同，是指必须采用特定形式的合同。不要式合同是指法律没有特别规定，当事人也没有特别约定须采用特定形成的合同。区分要式合同和不要式合同的法律意义在于：如属要式合同，则合同会因缺乏形式要件而不能成立和生效；而对于不要式合同，当事人可采用任何形式，合同形式不影响合同的成立和生效。

3．单务合同与双务合同

根据合同当事人双方权利义务的分担方式，合同可分为双务合同和单务合同。

双务合同是指合同当事人双方相互享有权利，相互负有义务的合同。例如，买卖合同是典型的双务合同，出卖人负有将出卖的财产交付给买受人所有的义务，同时享有请求买受人给付价款的权利；买受人负有向出卖人交付价款的义务，同时享有要求出卖人交付出卖财产归其所有的权利。单务合同，是指合同当事人一方只负担义务而不享受权利，另一方只享受权利而不负担义务的合同。例如在赠与合同中，赠与人只有将赠与物交付受赠人的义务，对受赠人不享有任何权利，而受赠人只享有接受赠与物的权利，对赠与人不承担任何义务。

4．有偿合同与无偿合同

根据当事人取得权利有无代价，可将合同分为有偿合同和无偿合同。

有偿合同是指当事人一方须给予他方相应的利益才能取得自己利益的合同。例如，在买卖合同中，买方必须支付价款才能得到货物，卖方必须支付货物才能得到价款，双方都得偿付代价。无偿合同是指一方给予他方利益而自己并不取得相应利益的合同，如赠与、借用等。有些合同可以是有偿的，也可以是无偿的，如委托合同、保管合同等。

5．有名合同与无名合同

根据法律上有无特定的名称，合同可分为有名合同和无名合同。

有名合同是指法律上已确定了一定名称的合同。我国合同法规定的有名合同有买卖合同，供用电、水、气、热力合同，赠与合同，借款合同，租赁合同，融资租赁合同，承揽合同，建设工程合同，运输合同，技术合同保管合同，仓储合同，委托合同，行纪合同，居间合同等。无名合同是指有名合同以外的、尚未由立法统一确定名称的合同。无名合同如经法律确认或在形成统一的交易习惯后，可以转化为有名合同。区分有名合同和无名合同的法律意义主要在于处理这两类合同纠纷所适用的规则不同。对于有名合同，应直接适用有关该类合同的法律规则。对于无名合同纠纷，就应当比照类似的有名合同的规则或根据合同法和民法的一般规定和原则进行处理。

6．主合同与从合同

根据两个合同间的主从关系，合同可分为主合同和从合同。

主合同是指不依赖他合同而能独立存在的合同；从合同是指以他合同的存在为前提的合同。例如，为担保借款合同而订立的抵押合同，借款合同为主合同。抵押合同为从合同。主合同不存在，从合同也不能存在；主合同消灭。从合同也随之消灭。

合同的形式

合同的形式，就是合同用何种方式体现出来。根据《中华人民共和国合同法》第10条的规定，当事人订立合同，有书面形式、口头形式和其他形式。法律、行政法规规定采用书面形式的或者当事人约定采用书面形式的，应当采用书面形式。这里规定了三种形式，即口头形式、书面形式和其他形式的合同。

1．口头形式

口头形式，是指当事人只用语言为意思表示订立合同，而不用文字表达协议内容的合同形式。凡当事人无约定，法律未规定必须采用特定形式的合同，均可采用口头形式，如日常生活中集市上的现金交易、商店里的零售等，一般都采用口头形式。口头形式的缺点，是发生合同纠纷时难以取证，不易分清责任，所以，对于不能即时清结的合同标的数额较大的合同，不宜采用这种形式。

2．书面形式

书面形式。是指以文字表现当事人所订合同内容的方式。书面形式是指合同书、信件和数据电文等可以有形地表现所记载的合同内容的形式。所以，电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等，都可以成为表现合同内容的书面形式。

书面合同必须由文字凭据组成，但并非一切文字凭据都是书面合同。成为书面合同的文字凭据，必须符合以下要求：有某种文字凭据、当事人或其代理人在文字凭据上签字或盖章、文字凭据上载有合同的权利和义务。

书面形式的合同有利于明确当事人的权利义务关系，当发生纠纷时也比较容易取证，迅速解决纠纷。所以标的额比较大的合同都应当采用书面形式。

3．其他形式

其他形式是除了口头和书面以外的形式。比如，当事人以自己的履行行为表明合同关系的成立，实际履行就是一种合同方式。例如，你在商场买东西时，商场给你开具了售货凭证。这个售货凭证就是你与商场存在买卖合同关系的证据，一旦发生质量纠纷，以此凭证你可以主张相应的权利。，如果凭证丢失，除了有足够的证据证明确实是在该商场买的货，否则就很难主张你的权利。比如，甲去商场买了一根渔竿，回家后发现长短不合适，甲想去换一根，但付款的小票找不到了。甲跟售货员讲能否解决，售货员说：谁证明你是在我这儿买的?没有小票，不能换。因此，商场的小票就是你与商场存在合同关系的证据，也可以说是合同的初步凭证。这个书面的小票起到了合同的作用。

书面形式合同的表现形式书面形式是合同订立的主要形式。书面形式合同除了最常见的直接用文字记载当事人权利和义务的普通表现形式之外，还有以下几类常见的表现形式：

1．表格合同

表格合同通常是以列表的形式反映出合同的内容。表格合同一般内容比较简单，不能反映当事人全部权利义务内容。因此。实践中提供表格的一方可能还附加一些条款供签订合同时参考。表格合同通常由表格、附件、有关文书、通用条款等组成完整的合同。

2．车票、保险单等合同凭证

合同凭证是借以确认双方权利义务的一种载体。合同凭证不是合同本身，它的功能在于表明当事人之间已存在合同关系。虽然双方的权利义务并未完全反映在合同凭证上，但因法律及有权机关制定的规章已有明确规定，因而可以确认合同凭证标示着双方的权利义务关系。

3．合同确认书

合同确认书是确认合同存在的书面文件。通过信件、电传、电报等方式签订的合同，当事人一方可以要求签订合同确认书，即以书面形式对合同的内容加以确认。合同确认书可以把分散的合同文件统一起来，使合同更加具体、明确，便于确定双方的权利和义务，也便于履行。

4．定式合同

定式合同又称标准合同、定型化合同，是指合同条款事先由一方当事人拟订好，在订立合同时，另一方当事人要么全部接受，要么全部不接受的合同。

5．公证合同

公证形式是指当事人双方约定或依照法律规定，由公证机关对合同内容的真实性和合法性加以审查并予以证明的合同形式。公证合同的证据性较强，在合同发生纠纷后，对合同中当事人的权利和义务容易证明。我国的公证是采用自愿原则，法律不强制要求当事人公证。

6．鉴证形式

所谓鉴证形式，是指依照法律规定，双方当事人约定或由国家合同管理机关对合同内容的合法性和真实性进行审查并予以证明，作为合同有效要件的形式。我国的鉴证也是实行自愿原则。

合同文本的结构模式

现代生活中合同内容丰富多彩，合同形式也多种多样。综观内容繁简不一的合同文本。可以发现合同文本具有较为稳定的书面结构模式。随着社会经济的发展与交易的复杂化，各类合同示范文本应运而生。合同文本的书面结构模式，一般由首部、正文、尾部和附件四部分构成。

1．首部

首部由标题、当事人基本情况及合同签订的时间、地点构成。

标题是合同的性质、内容、种类的具体体现。当事人基本情况及合同签订时间、地点居标题之下、正文之上。当事人基本情况即当事人的名称或者姓名和住所，同时写明双方在合同中的关系。当事人是法人或其他组织的，应写明该法人的名称和住所；当事人是自然人的，应写明该自然人的名称和住所。此项内容是确定当事人、合同权利和义务承担者的主要依据。

2．正文

合同正文即合同的主要内容，即合同的主要条款。合同的内容要素在下节简述。

3．尾部

即合同结尾，一般包括以下内容：

（1）双方当事人签名、盖章；（2）单位地址，电话号码，电报挂号，邮政编码；（3）开户银行名称，开户银行账号；（4）鉴证或公证。

4．附件

主要包括合同标的条款或有关条款的说明性材料及相关证明材料。比如，技术性较强的商品买卖合同，需要用附件或附图形式详细说明标的的全部情况。合同附件是合同的共同组织部分，同样具有法律效力。

合同的内容要素合同正文由合同的内容要素构成。合同的内容要素通常包括以下几个方面。

1．标的

合同标的是指合同当事人双方的权利义务所指向的对象。买卖合同的标的是买卖的物；加工承揽合同的标的是加工行为，即承揽人以自己的劳动完成定作物的行为；运输合同的标的是运输行为，即承运人以自己的运输行为完成合同义务。标的包括三种，即物、行为和智力成果。

2．数量和质量

数量是以数字和计量单位来衡量标的尺度。质量是标的内在素质和外观形态的综合，包括标的名称、品种、规格、型号、等级、标准、技术要求、物理和化学成分、款式、感觉要素、性能等。数量和质量条款是合同的主要条款，没有数量，权利义务的大小很难确定；没有质量，权利义务极易发生纠纷。因此，该条款要给予明确、具体的规定。

3．价款或者报酬

价款是根据合同取得财产的一方当事人向另一方当事人支付；；J以货币表示的代价。报酬是根据合同取得劳务的一方当事人向另一方当事人支付的货币，又可以称为酬金。价款或报酬是有偿合同的必备条款，合同中应说明价款或报酬的数额及计算标准、结算方式和程序等。

4．合同的期限、履行地点和方式

合同的期限包括有效期限和履行期限。有的合同如租赁合同、借款合同等，必须具备有效期限。合同的履行期限是当事人履行合同的时间限度。履行的地点和方式是确定验收、费用、风险和标的物所有权转移的依据。

5．违约责任

违约责任是指合同当事人不履行或者不完全履行合同义务所应承担的民事责任。合同规定违约责任，有利于督促当事人自觉履行合同，发生纠纷时也有利于确定违约方所承担的责任。这是合同履行的保障性条款。

6．解决争议的方法

合同发生争议时，其解决方法包括当事人协商、第三者调解或仲裁、法院审理等几种。当事人在订立合同时，应当约定解决争议的方法。

7．其他

除合同主要条款以外，双方当事人应据实际情况约定其他有关双方权利和义务的条款。

买卖合同

买卖合同，是指出卖人转移标的物的所有权于买受人，再由买受人支付价款的合同。其中，出售货物的一方为卖方，法律上称为出卖人；接受货物的一方为买方，称为买受人。买卖合同是财产流转的基本法律形式。

买卖合同具有如下法律特征：

1．买卖合同是卖方须转移财产所有权，买方须支付价款的合同

卖方不仅要将出卖物即标的物交付给买方，而且要将标的物的所有权转移给买方；为此，买方须向卖方交付价款。转移所有权这一特征，使买卖合同与一方须交付标的物的其他合同如租赁、保管等合同区别开来：买方须交付价款即取得所有权的对价这一特点，又使买卖合同与其他转移所有权的合同如互易、赠与合同区别开来。

2．买卖合同是双务、有偿合同

买卖合同的当事人双方都享有权利。又都负有义务。任何一方取得物质利益，都须向对方付出相应的物质利益，而且这种物质利益的互换是通过货币与出卖物的对价进行交换的。

3．买卖合同是诺成、不要式合同

买卖合同自双方就出卖标的物的意思表示一致即达成协议之时起，即可成立，而不以标的物的现实交付为成立的条件。买卖合同的形式，除法律、行政法规另有规定外，当事人可以自主决定合同的形式（如口头形式、书面形式，或者其他形式）。

合同管理

合同管理，是指各级政府工商行政管理机关、建设行政主管机关和金融机构，以及工程发包单位、建设监理单位、承包企业依据法律和行政法规、规章制度，采取法律的、行政的手段，对合同关系进行组织、指导、协调及监督，保护合同当事人的合法权益，处理合同纠纷，防止和制裁违法行为，保证合同顺利贯彻实施等一系列活动。

合同效力

合同效力，又称合同的法律效力、合同的法律约束力，是指法律赋予依法成立的合同具有拘束当事人各方甚至第三人的强制力。

合同效力，可以分为对内的效力和对外的效力。对内的效力就是合同对当事人各方的拘束力。对外的效力就是合同对与合同有关的第三人的拘束力。

（1）合同对内的效力包括：第一，当事人负有适当履行合同的义务；第二，违约方依法承担违约责任的义务；第三，当事人不得擅自变更、解除合同，不得擅自转让合同权利义务；第四，当事人享有请求给付的权利、保有给付的权利、自力实现债权的权利、处分债权的权利、同时履行抗辩权、后履行抗辩权、不安抗辩权、保全债权的代位权和撤销权、担保权等。

（2）合同对外的效力包括：第一，在任何情况下，合同以外的他人不得侵害合同债权，第三人非法侵害合同债权时，法律赋予合同当事人依法向第三人要求赔偿损失的权利；第二，合同对第三人的效力还表现在法律允许债权人可在特定的情况下主张撤销权或代位权，例如保险公司在赔偿被保险人的损失后。就取得了对侵权人的代位求偿权。

合同履行的特点

合同履行是把合同订立时双方明确的权利义务落到实处的一个过程。合同履行有以下几个特点：

1．债务人要有履行合同的行为

合同的履行首先是债务人履行合同的行为，即按合同约定交付货物、支付价款、完成工作或者提供服务等。没有这一行为，债权人的债权就无法实现。例如，在货物买卖合同中，出卖人如不履行给付货物的义务，不实施交付货物的行为，买受人就无法实现获得货物的权利，就不能实现订立合同的目的。在运输合同中，承运人不履行运送的义务，托运人就不能实现货物转移的目的。在加工承揽合同中，承揽人不履行加工义务，定作人就不能实现得到加工物的权利。

2．债权人获得履行的结果

合同的履行还必须有债权人实际获得给付的结果，即债权人的债权通过债务人履行债务得以实现。如在买卖合同中，出卖人按约定给付货物，买受人依约定接受货物，便实现了其债权。因此，合同的履行是债务人的给付行为和债权人的受领行为的统一。

3．合同履行主要是债务的积极行为

合同的履行，通常表现为债务人的积极行为，如买卖合同中交付标的物、劳务合同中提供劳务、加工承揽合同中完成约定工作并交付工作成果等：如果债务人不实施这些行为，则构成合同的不履行。合同的履行，有时也表现为消极行为，如技术转让合同中的保密义务等，如果债务人实施了约定不得实施的行为，则构成合同的不履行。

合同的担保

合同的担保，是指国家法律、行政法规规定的，或者双方当事人协商确定的，用以保证合同切实履行的一种法律形式。其作用在于：第一，增强债务人履约的责任心，督促其严格按合同规定履行义务。第二，保障债权人债权的实现。如果债务人不履行合同义务，债权人则可请求对方或保证人承担相应的法律责任。特别是在损失已经发生，债务人有可能丧失履行合同或赔偿损失的能力的情况下，担保更有它的特殊作用。第三，从宏观上，它对严肃合同纪律，保障资金融通和商品流通，维护社会主义市场经济秩序，促进建设和谐社会有积极的作用。担保不能产生独立的法律关系。它所产生的法律关系只能从属于它所担保的合同，对于它所担保的合同来说只是一种补充。合同担保的内容主要包括：

1．保证人

保证人，是保证当事人一方履行合同的第三入。被保证的当事人不履行合同的时候，保证人要承担代为履行或承担赔偿损失等责任。保证人有两人以上的，应当共同承担连带责任。

保证人代被保证人履行合同后，即相应取得权利人的地位。有权向被保证人请求补偿。

2．违约金

违约金，是缔结合同的一方不履行合同或不适当履行合同时，必须付给对方一定数额的货币。违约金是一种担保形式，因此，只要有一方不履行合同的行为，即使对方没有受到损失，也要按照法律和合同的约定支付违约金。

3．定金

定金是指合同的一方当事人为了担保其履行合同而给予另一方当事人一定数额的金钱，当未按合同的约定履行义务时，无权要求另一方当事人返还定金；如果另一方当事人不履行约定义务的，则应当向其双倍返还定金。

4．留置权

留置权是担保的一种方式，是指债权人按照合同的约定占有债务人的动产，在债务人不按合同规定的期限履行债务时，债权人有权将该财产扣留，等债务人履行债务后再行交付或者以该财产折价或者变卖、拍卖该财产的价款优先受偿。不足部分可继续向债务人要求承担赔偿责任。

5．抵押

抵押，是当事人一方或者第三人为履行合同而向对方提供的财产保证。负有义务的一方不履行义务时，抵押权人在法律法规许可的范围内，可以从变卖抵押物所得的价款中优先得到清偿；变卖抵押物的价款不足给付应当清偿数额的，抵押权人有权向负有清偿义务的一方请求给付不足部分。但是，国家法律、法令禁止流通和强制执行的财物，不得作为抵押物。

经双方当事人同意，抵押物可以由抵押权人保管，也可以由提供抵押物的人自己保管。抵押权人由于保管不善造成抵押物损坏或遗失的，应当承担赔偿责任。

合同的变更

合同的变更，是指由于一定的法律事实而改变合同内容和标的的法律行为。

主要有以下几个特点：

1．协议变更是合同变更的主要形式

通常情况下，合同的变更必须是合同双方当事人就合同需要修改和补充的内容协商一致，并签订修改协议。修改协议是对原合同的修改和补充，其效力高于原合同。任何一方都不能未经对方同意擅自变更合同，否则，不但不会产生合同变更的效力，而且还要承担违约责任2．合同的变更也可以依据法律的规定产生

根据合同法的规定，因重大误解订立的合同和显失公平的合同，当事人可以请求法院或仲裁机构予以变更和撤销；对于显失公平的合同，当事人也可以请求法院或仲裁机构变更或解除合同。

3．合同的变更是合同内容的局部变更

合同变更是对合同内容

Ⅳ 会计负责人违反了采取虚增收入成本等方法 调整财务会计报表该承担什么法律责

一、财务报表粉饰的内涵财务报表粉饰应包括两个层次的内容：一是由于会计法规、会计准则的灵活性和模糊性、滞后性而导致的会计人员（自愿或非自愿）粉饰财务报表的行为；二是有关会计法规、准则有规定而会计人员（自愿或非自愿）不按法规准则处理经济业务来粉饰财务报表的造假行为。第一层次的财务报表粉饰行为显然不需承担法律责任，这类财务报表粉饰行为只有通过对会计法律、法规加以完善从而得以解决，而对于第二层次的财务报表粉饰行为，各行为相关人则应为其不法行为承担相应法律责任，否则将会导致有法不依，必然使我国会计信息失真问题更加严重。财务报表粉饰是企业管理当局采用编造、变造、伪造等手法编制财务报表，掩盖企业真实财务状况、经营成果与现金流量情况的行为。二、治理财务报表粉饰行为的具体对策1、进一步规范财经法规的建设。会计准则的制定和规划，应具有超前性，对未来经济行为的会计环境变化有较科学的分析和预测，尽量避免会计处理中“无法可依”现象出现。还可以参照国际会计惯例的发展趋势，尽量减少会计准则中可选择的会计程序和会计方法，以缩小会计选择的范围，降低因会计程序和方法的多种选择性而造成的财务报表粉饰的问题。2、逐步规范会计核算机制。规范的会计核算机制的建立，将有助于会计核算的正规，有助于抑制财务报表的粉饰。会计核算机制不仅包括会计准则和会计制度的制定更应包括会计准则和会计制度的执行。目前应在贯彻执行方面下功夫，建立以内部监督体制为主体、外部监督为补充，而外部监督中应以社会监督为主体，政府监督为补充的会计监督体制。同时应按会计规范化的要求建立严密、完善的企业内部控制制度，来保证财务报表的真实可靠。

Ⅳ 举例说明财务报告舞弊用会计手段是怎样舞弊的

摘要

进入20世纪90年代以来，世界性的公司财务报告舞弊行为日益猖獗。我国企业财务报告的舞弊行为也较为严重。为此，我国新的《会计法》特别制定防止财务报告舞弊的条款，规定了企业、社会和政府3位1体的监管体系。针对财务报告的舞弊行为，有必要从社会角度来研究财务报告舞弊的根源，动机，从而达到防范其行为的作用。
本文从了解会计舞弊的含义出发，以会计舞弊的方式为切入口，了解到会计舞弊的原因：经济利益矛盾是产生财务报告舞弊的根源，市场政治是产生财务报告舞弊行为的添加剂；企业负责人是财务报告舞弊的导演，国家财政监督的弱化，这些都导致了会计舞弊的形成，为此，我们要学会鉴别会计舞弊，要加大力度严惩会计舞弊行为，同时要加强会计监督的内部控制，严防会计舞弊的源头出现。
最后笔者提出，只有找准原因、对症下药，才能解决我国目前会计监督中存在的各项问题。只有如此，才能真正确保会计信息的真实性与可靠性，为我国的经济建设作出最大的贡献。

【关键词】会计监督；会计内部控制 ；会计舞弊；会计舞弊风险

目录

1会计舞弊的含义及其方式

1.1会计舞弊的含义……………………………………………（）

1.2会计舞弊的通常方式………………………………………（）

2对会计舞弊的分析

2.1经济利益矛盾是产生企业财务报告舞弊的根源…………（）

2.2市场政治是产生财务报告舞弊行为的添加剂……………（）

2.3企业负责人是财务报告舞弊的导演………………………（）

2.4会计规章制度的能动性取决于国家财务监督的有效性…（ ）

3防范会计舞弊的对策

3.1学会鉴别会计舞弊，这是防范会计舞弊的首要条件……（）

3.1.1会计舞弊手段透视………………………………………（ ）

a.收入舞弊途径…………………………………………………（ ）

b.费用舞弊手段…………………………………………………（ ）

c.非经营性损益操纵利润………………………………………（ ）

d.常见的存货舞弊手段…………………………………………（ ）

3.2加大处罚力度是当前防范化解会计舞弊风险的关键……（）

3.3加强会计的内部控制，防范会计舞弊的源头出现………（）

3.4提高会计从业人员道德水平，是防范会计舞弊的根本…（ ）

参考文献………………………………………………………………………（ ）

1会计舞弊的含义及其方式

1.1会计舞弊的含义

舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。舞弊是人为达到不良目的，经过事先预谋，精心策划，运用非法手段作弊的一种故意行为。从舞弊的主体方面可把舞弊行为划分为组织舞弊和个人舞弊。组织舞弊是指组织领导人为了本单位和其成员的利益，授权有关经办人员，利用不正当和非法手段，损害国家和其他单位利益的故意行为。个人舞弊是指员工私自为了个人私利利用不正当的和非法手段，损害国家、组织或他人利益的故意行为。

1.2会计舞弊的通常方式

在会计实务中，不符合会计准则精神、不符合会计制度要求的会计信息，均属于失真的会计信息。而造成失真会计信息的主要原因是管理层舞弊，即在管理者的授意下，利用会计规范给予部门的灵活性，有偏向性或诱导性地提供信息，甚至违背会计规范制造假账。事实上管理层舞弊是危害最大、后果最严重，也最难以察觉和防范的会计舞弊行为。

会计舞弊的通常做法是伪造、变造记录和凭证，侵占资产，隐瞒或删除交易或事项，记录虚假的交易或事项，蓄意使用不当的会计政策等。目前通常用的手段，一是利用内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行舞弊，以达到满足私欲的目的。如出纳人员利用空白支票、财务专用章、法人印鉴未予分离保管的弊端，私自开具支票，挪用公款；经费报销核算人员利用报销审批制度不严密，而将个人消费票据随同有关业务支出一起报销入帐，即平时所指的虚报帽领。二是拉拢与自己职责不相容的人员串通舞弊。如核算人员拉拢保管人员侵吞国家财物。费用核算人员串通出纳人员虚列费用侵吞公款等；收入核算人员串通出纳将收入不入帐，支出核算人员串通出纳将支出多入账予以私分。三是隐慝或套改凭证。如发票造假、伪造单据，“阴阳发票”，“大头小尾”发票，虚开伪造增值税专用发票。四是虚构业务。为套取现金虚构预借差旅费；出纳为侵吞现金而虚构支出。五是在各个会计期间内转移费用，推迟费用的确认。通过计提折旧、待处理挂账等跨期摊配项目来调节利润。通过少提或不提固定资产折旧，将应该反映在当期报表上的费用挂在“待摊费用”、“递延资产”或“预提费用”这几个跨期摊销账户中的借方，以推迟确认成本费用，实现对利润的调节。六是恶意使用会计制度中不完善、有漏洞的地方，以达到其不良目的。

2对会计舞弊的分析

2.1经济利益矛盾是产生企业财务报告舞弊的根源

企业与国家的关系不仅存在统一，也存在矛盾。从物质上分析，这种矛盾是社会资本运动中经济利益分配的矛盾。国家和企业所追求的发展都具有迫切性，但是，发展的目标是主观的设计，往往与客观实际存在差异。国家总是凭借权力得到发展的物质基础——税收；企业总是想获得生存的和发展的物质基础——利润。税收和利润都来自社会的资本运动创造的剩余价值。当有限的剩余价值不能满足两者主观目标需求时，国家和企业开始了不断举债。税收、利润、举债贯穿于资本运动过程之中，高额举债的压力又促使双方加剧了对剩余价值的享有和对社会闲散资金的占用。因此，资本运动的过程也就成为国家与企业产生利益分配矛盾的过程。同时，这种矛盾随着资本构成的多元化而变得越来越复杂，随着资本运动的加速而变得越来越剧烈，这是一种全球化的现象。更重要的是：社会债务资本的数量与企业财务报告舞弊数额隐隐约约勾画出一条正比例线，虽然暂时不能从理论上进行论证，但从我国企业债务的有关数据可以看出这条线的痕迹：全国企业之间的三角债，1991年3523亿元；1996年9269亿元；2000年12000亿元。1998年银行收息率60%。这些数字不仅是社会信用状况的写照，它也与企业财务报告舞弊案件的增加不谋而和。

国家通过法律、制度和规定来维持社会经济秩序，要求企业真实、完整、公允地提供有关会计资料，从而监督资本运动安全循环。不论国家颁布的法律、制度、规定是否公平、合理，企业都要执行。企业处于激烈的市场竞争之中，它们尽量寻找法律、制度及规定之间的缝隙缺陷来处理会计资料。甚至在必要的情况下，“故意的轻率的虚报或漏列会计资料”，以达到隐瞒和变更资本运动的真实过程。其目的：一是占有不该属于自己的经济利益；二是对国家经济利益分配制度不公平性的一种抵触。因此，企业的财务报告的真实性、完整性成为企业与国家经济利益矛盾的焦点。企业与国家的经济利益矛盾是客观的，是不可避免的，而且这种矛盾还带有普遍性，存在财务报告舞弊动机的不是个别企业而是所有的企业。另外，即使有的企业历史上没有财务报告舞弊行为，也不能否认其现在和将来就没有舞弊的可能，财务报告舞弊行为是随着企业的需要而在不同会计期间上的任意选择。因此，为遏制这种行为，国家面临两方面的任务：一方面不断调整法律、制度、规定、税率，增强经济利益分配的公平性，减少与企业的矛盾；另一方面不断自我控制发展的迫切性，降低社会债务资本总量，适时调整利率、汇率，减轻社会资本运动中的利息转嫁给企业的负担。国家与企业经济利益矛盾的淡化，是减少财务报告舞弊的前提。“淡化矛盾”并不意味着国家利益的让步，而是上层建筑适应经济基础的最佳选择。

2.2市场政治是产生财务报告舞弊行为的添加剂

财务报告舞弊产生于经济领域但却深深地打着市场政治的烙印。在资本主义社会中，政治权力作为资本的代言人，金钱与权力之间存在着一种必然的联系。从美国总统选举过程中揭露出来的经费筹集交易，德国总理竞争中披露的受贿内幕，以及在台湾地区选举中的金圆券选票等现象中可见一斑。市场政治侵蚀着市场公平。在社会主义社会，虽然在制度上做出了一些限制，但是随着市场经济的活跃，金钱与权力也逐步的亲密起来。财务报告的舞弊往往透视着一种政治上的迫切需要，有钱就可以通过搞赞助、搞捐赠来提高社会地位。于是，在财务报告舞弊上开拓出一条升官发财的便捷通道。

2.3企业负责人是财务报告舞弊的导演

企业的现实状况与企业负责人的预期值休戚相关，在利润最大化和企业价值最大化目标驱使下，企业负责人不惜饮鸩止渴，通过财务报告舞弊来满足自己的欲望。我国上市公司一连串的财务报告舞弊案件，像银广夏事件，也让世人领略到企业负责人在财务报告舞弊上的雄才大略。

产生这种现象的一个重要原因是：没有量化的法律没有威力。我们知道美国的法律多如牛毛，而且量化的多抽象的少，实际上是市场经济造就的。我国在经济法律的制定上也应该遵循市场经济的规律，增加量化标准减少原则性、抽象性的条款。财务报告信息具有经济后果，通过财务报告舞弊制造虚假信息，占有侵吞他人财产和强盗抢银行从动机上并没有区别，实际上是一种犯罪行为，不存在“构成犯罪”和“不构成犯罪”之分，只有轻重之别。因此，凡属财务报告舞弊案件一律交法院审判，在法律上界定是起诉还是免于起诉，被起诉的犯罪者按照造成的经济后果量刑。

2.4会计规章制度的能动性取决于国家财务监督的有效性

很多人认为，财务报告舞弊是由于会计人员业务素质低，职业道德素质差、法律意识淡薄导致的。笔者认为，作为一种经济人，人们的任何一种行动发生之前，都必须考虑到这种行动是否值得（即价值合理性），同时还要估计它的可行性（即工具合理性）。不论是经济利益还是政治利益决定了单位会计人员必须为企业目标服务。从政治上，单位会计人员没有与企业负责人争论是非的能力；从法律上“有权拒绝”的成本，会计人员难以承受，举报的“果”子比做假账的“果”子还难吞；从经济上单位会计也能够享受一份财务报告舞弊带来的短期利益。因此，企业会计监督只是一种被动的监督形式，企业会计执行《会计法》、会计规章制度的能动性取决于国家财务监督的有效性。一方面施行会计监督，使单位会计人员增强对会计法规威慑力量的感觉，从而提高会计人员自觉执行会计法规的认真性；另一方面奖励会计举报，财务报告舞弊的知情者莫过于会计，会计举报获得利益大于举报成本的时候，财务报告舞弊就遇上了致命的拦路虎。

3防范会计舞弊的对策

3.1学会鉴别会计舞弊，这是防范会计舞弊的首要条件

会计舞弊是一种以获取不正当的利益为目的，在编制财务报告时，违背会计准则和会计制度以及其他相关法律法规，使用会计技巧，采取欺骗性手段故意谎报财务事实和财务信息，导致会计报表产生不实反映的故意行为。其主要包括：伪造、变造记录或凭证；侵占资产；隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易或事项；蓄意使用不当的会计政策等。

在会计实务中，不符合会计准则精神、不符合会计制度要求的会计信息，均属于失真的会计信息。而造成失真会计信息的主要原因是管理层舞弊，即在管理者的授意下，利用会计规范给予部门的灵活性，有偏向性或诱导性地提供信息，甚至违背会计规范制造假账。事实上管理层舞弊是危害最大、后果最严重，也最难以察觉和防范的会计舞弊行为。

3.1.1会计舞弊手段透视

a.收入舞弊途径

（1）扩大梢售核算范围虚增收入。主要手段包括：销售回购、销售租回等业务确认为收入；将委托加工业务的加工发出以及收回，通过对开发票方式分别确认为销售以及购买业务；将非营业收入虚构为营业收入。

（2）提前确认收入或记录有问题的收入。主要包括：在尚未销售商品或提供服务时就确认收入；对发出商品以及委托代销等业务提前确认商品销售收入；将向附属机构出售产品确认为收入；在客户对该项销售有终止、取消或递延的选择权时过早确认收入。

（3）利用财务报表合并技术虚增收入。无论是国际会计准则还是我国会计准则，均以拥有实质控制权作为纳人合并范围的标准。这样，一方面，对相关公司是否拥有“实质控制权”必须依赖财会人员的专业判断；另一方面，管理当局可以通过拉长控制链条、构建复杂的公司体系等手段，进一步“拓宽”财务报表合并范围。这些会计选择的灰色地带无疑给企业管理层实施财务舞弊创造了条件。

b.费用舞弊手段

（1）收益性支出资本化。收益性支出资本化，就是将期间费用以及应当与本期收入配比的营业成本等故意列作长期资产，以此虚增利润。

（2）费用摊提目标化。企业基于配股、增发等融资目的，或者为了迎合市场盈利预期等，常常人为调节诸如广告费、折旧费、研发费、预计损失、无形资产摊销等费用的计提或推销的依据、比例。固定资产、无形资产折旧及摊销期限的延长或缩短均可使当期费用减少或增加。

c.非经营性损益操纵利润

企业常常通过处置转让子公司、非货币性交易、债务重整等手段制造非经营性收益进行利润操纵，企业采用非经营性损益进行利润舞弊的手段主要如下。

（1）债务重组。新准则将原先因债权人让步而导致债务人豁免、或者少偿还的负债，计人资本公积的做法，改为将债务重组收益计人营业外收入。因此，一些上市公司的控股股东很可能会在公司出现亏损的情况下，或者出于维持公司业绩或者配股的需要，通过债务重组确认重组收益来达到操纵利润的目的。

（2）非货币性资产交换。新准则规定，若交易双方存在关联关系，可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质，也就是差额不计入损益。因此，一些上市公司如想操纵利润，会想方设法予以规避，将关联交易非关联化。非货币性资产交换中，公司对商业实质的判断也存在一定的会计弹性，这给上市公司的利润操纵留下一定空间。

（3）借款费用。新准则将借款费用资本化的资产范围扩大到需要相当长时间才能达到可销售状态的存货以及投资性房地产等。资本化的借款范围也由专门借款扩大到专门借款和一般借款。这样，一些企业便可能在一般借款的利息支出和符合资本化条件的资产上打主意，以达到操纵企业利润的目的。

（4）无形资产。虽然新准则对研究阶段和开发阶段的定义进行了区分，但在实际操作中，很难明确划分这两个阶段。因此，一些公司就可能通过主观划分这两个阶段，来决定研发支出费用化和资本化的分界点，以达到操纵利润的目的。此外新准则中对无形资产的摊销年限不再局限于直线法，并且摊销年限也不再固定，这也给一些公司利用调节无形资产的摊销方式或摊销年限来操纵利润提供了途径。

（5）政府补助。新准则规定，“用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益；用于补偿已发生的相关费用或损失的，计人当期损益”。在这里，“已发生”和“将发生”是两个不同的时态，却关系到补助的确认金额及当期利润实现程度，当前的环境之下，是否如实确认，完全依赖于企业的诚信程度，因此有些企业可能人为调节补助取得的原因以操纵当期利润。

（6）固定资产。新准则要求公司对固定资产折旧年限、方法及预计净残值至少每年复核一次，只要与原估计有差异时，就应当调整固定资产的折旧年限与净残值，并且调整的方法采用未来适用法，不用追溯调整。因此，公司只要找到证据证明其固定资产使用寿命与原估计有差异，就可以进行会计估计变更，对业绩进行调整，从而达到操纵利润的目的。

（7）资产减值。新准则中明确规定的不允许转回减值的资产主要是固定资产、无形资产、在建工程以及存货，其他如应收账款、短期投资、长期投资、委托贷款等资产的减值准备仍可转回。因此，新准则虽然对上市公司的利润操纵起到一定的抑制作用，但仍给上市公司操纵利润留下了一定的空间。而且，减值准备的计提方法和比例仍可由上市公司自行选择，公司可能为避免当年亏损，不按规定提足减值准备，留待以后年度进行“以前年度损益调整”，以达到粉饰会计报表的目的。

（8）公允价值。新准则按照现行国际惯例将“公允价值”引入中国会计体系，但是，由于我国市场经济不发达，公允价值的应用在很多处理上需要人为判断，加上我国会计从业人员的素质良莠不齐，难以作到真正的公允，可能一些公司会利用“公允价值”来调节操纵利润。

d.常见的存货舞弊手段

存货舞弊主要有两种情况，即虚增存货和虚减存货。手段如下。

(1)操纵流通环节，虚增成本。包括在采购环节虚构入库存货、伪造各种单据增加入库成本等；在生产领用和费用归集环节，错误的费用归集，人为调高存货成本等；在销售和发出环节，随意变更存货计价方法、人为调减发出存货的数量、期末不按照规定进行销售成本的结转等。

(2)操纵存货盘点，虚构存货。主要有：人为操纵对进行重复盘点、隐瞒毁损存货和盘亏损失、虚构存货盘盈等。

(3)故意错误的存货资本化。即将原本应该在当期费用化的一些费用，没有按照规定计入当期费用而是人为的将其资本化，以达到虚增存货资产，减少当期费用，最终达到虚增当期利润的目的。

(4)利用存货的特殊业务进行舞弊。企业通过债务重组非货币性交易、关联方交易、滥用会计政策及会计估计变更虚假的时间性差异、虚假披露等手段操纵利润等。

3.2加大处罚力度是当前防范化解会计舞弊风险的关键

针对普遍存在的责任心不强、风险意识淡薄、执业工作粗糙等问题，加强外部监管仍然是政府主管部门的重要工作。要本着负责的态度，不断提高自己的职业道德素质和执业水平；同时各主管部门要真正担负起约束责任，一旦出现有违职业道德或失职的行为，管理部门决不能姑息迁就，应加大处罚力度。
持续的信息公开披露制度有利于消除信息的不完全和不对称，抑制内幕交易和欺诈行为，实现管理的透明和规范。目前某些财务部门缺乏自律的情况下，会计信息的真实性只有在监管部门的严格监管下才能保证实现。对财务部门的信息一定要进行严格审查，发现有虚假行为者，要依法进行严惩。尽早引入民事赔偿制度，对提供虚假信息给单位和集体造成损失的，追究当事人的责任并赔偿。目前纪检监察审计部门加大了对财务预算、支出的监督检查，提高了会计信息的准确性，这将加大会计信息造假难度。
严格执法，加大处罚力度，是执行上述措施的可靠保证。为了提高会计信息质量，我国立法机关及有关管理部门先后制订并发布了数十项相关的法规和制度，如《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等，尽管这些法规和制度还有待进一步完善，但是只要认真执行，基本能够保证会计信息的质量，更不会出现蓄意造假的现象。目前问题的关键是贯彻执行法规和制度的情况很差，很多单位知法犯法，阳奉阴违。因此加大相关法规和制度执行情况的检查力度是我们首先需要解决的问题。由于对蓄意造假者的惩罚力度不足，只伤其皮毛，不动其筋骨，致使某些单位和个人仍然敢于铤而走险。今后对于恶意造假并产生严重后果者，一定要加大处罚力度，不仅要对有关负责人给以严厉处罚，而且要追究相关单位法律责任，警示后来者不敢重蹈覆辙。

3.3加强会计的内部控制，防范会计舞弊的源头出现

现在单位治理结构普遍存在以下缺陷，内部控制薄弱，缺乏内部控制标准体系。我国目前尚未正式出台权威性较高的内部控制标准，对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系；内部审计机构定位不清；交叉任职情况严重、缺乏独立性，领导责任淡化，无法对“关键人”进行有效制衡；纪检监察审计还不能充分发挥作用等。
解决会计信息失真的关键措施之一是如何改变会计人员的工作条件和环境，积极探索会计委派制或会计集中核算制度，落实会计人员的监督权，保护会计人员的合法权益。同时，强化内部审计与监督，使会计舞弊行为消失在产生的源头。内部审计是企业内部控制的重要组织部分，是对内部控制的再控制。内部审计部门承担着两项任务：一是规划、设计内部控制的具体制度、方法和程序，并负责内部控制制度建立后的不断整合、提升、完善、修正。二是对内控制度执行过程的监督、检查及其有效的评价。在强调单位内部控制制度建设的同时，有必要强化内部审计机构建设，赋予它一定的地位，树立其足够的权威，保证它的独立性，并尽一切可能提高内审人员的专业知识水准和适应现代企业内部控制的能力，使内部控制真正地落实到位。

3.4提高会计从业人员道德水平，是防范会计舞弊的根本

会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计是一个技术性与政策性很强的职业，由于企业的经济活动及会计核算涉及到许多集团的利益，加上经济业务复杂性、多变性和不确定性，以及会计方法本身的可选择性，使会计人员在处理经济业务时，不但需要遵循经济法规等，还要根据自身的价值观作出判断，动机是行为的先导，有什么样的动机就有什么样的行为。会计行为是由内心信念来支配的，信念的善与恶将导致行为的是与非。会计职业道德对会计的行为动机提出了相应的要求，如诚实守信、客观公正等，引导、规劝、约束会计人员树立正确的职业观念，遵循职业道德要求，从而达到规范会计行为的目的。

加强会计职业道德建设，营造良好的社会环境。一是广泛宣传会计诚信的重要性，教育会计人员以“不做假账”为道德准则，以《会计法》为行为准则，树立正确的人生观和职业观，自律、自重、自强，上顶住压力，下挡住诱惑，维护会计人员良好的社会形象；二是加强会计人员继续教育，提倡会计人员终身教育观念，按岗施教，学习各种业务知识和财经法规制度，使其不断提高素质，积累经验，更新知识，提高其职业判断技能，切实履行法定责任，坚持原则，忠于职守；三是进一步完善会计从业人员资格准入、考核、奖惩、培训、退出等办法，同时将会计职业道德纳入会计从业资格考试范畴，纳入会计日常管理工 作，推动和完善会计职业道德的规范化和法制化，使会计职业道德教育成为一项常抓不懈的内容；四是建立和实施企业、中介机构、会计从业人员诚信档案管理制度，每年进行年审、考评，表扬信用好的，曝光失信行为，情节严重的要吊销其从业资格，并将考评结果记入个人诚信档案，让造假单位和个人名誉扫地，付出代价，增强单位及会计人员的诚信意识；五是切实维护会计人员的正当权益，保护和奖励那些坚持原则、依法办事、恪尽职守的会计人员，让那些廉洁奉公、“不为三斗米折腰”的会计人员“顶得住、站得住”，营造抑恶扬善的良好环境，鼓励守信守法者，惩罚失信违法者，促进会计职业道德的遵守。

会计舞弊是一个严峻的社会问题，在未来较长时期内都会存在。治理舞弊必须从多方面入手，标本兼治才是出路。依法治理、有效监管、预防、发现、追究 （惩处）机制的建设一个也不能少；规范公司管理当局、中介机构、政府行为缺一不可。在工作和实践中不断地发现症结所在，不断地完善法律法规，加大监督力度，完善监督体系，加强会计人员的职业教育和素质教育，以从根本上解决这个问题。

参考文献：
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【9】石俊霞.浅谈会计从业人员职业道德建设.现代企业，2007.04

Ⅵ 虚列成本法人有责任吗

虚列成本违反《中华人民共和国税收征收管理法》，企业违反国家有关规定，故意混淆成本费用核算的界限，虚增成本费用的舞弊行为。

虚列收入违反《会计法》，这样的报表如果用于对外报告给投资人、政府监管部门、金融机构等，不管是用于融资还是提供统计数据，根据其导致的后果不同，就会出现触犯民法、刑法，而不仅仅是行政法规。

这两种行为都属于偷逃税款行为，税务局的处理手段会从补税同时补交滞纳金，到罚款，到民事诉讼，到刑事诉讼，坐牢是肯定的。

企业违法要由违法事件的责任人来承担，除了企业本身要承担民事责任（经济触发、赔偿、停业）之外，策划、指挥、指使、参与的相关人等都要承担法律责任，但是，承担的责任有大小，判的轻重根据角色来，如果仅仅是被老板逼的被动而为，那么在有证据的前提下，会减轻或者免于处罚。

Ⅶ 人为的调节成本和损益有哪些利弊

看你怎么调节了，是合法还是非法的。

合法的前提下，对成本和损益的调整，主要是通过会计政策的选择和会计估计的设定来实现的。

一般来说，利：
1、可以平滑利润，减少股价波动；
2、增强投资者信心；
3、减少不必要的检查审计成本；
4、满足绩效考核的需要；
5、赢得下一期间较为宽裕的预算指标。

弊：
1、存在税务风险。如某些成本费用推迟入账，将不能抵扣。
2、增加税务应税所得与会计利润的差异，加大账务复杂度。如计提各项准备等，日后再转回，要计入递延所得税资产等。
3、如果状况得不到逆转，调节的余地越来越小，以前期间调节累积的压力越来越大，最后没有办法处理，反而造成企业某一期间损益忽然逆转，成为众矢之的。

Ⅷ 公司虚列成本费用行为应承担怎样的法律责任

摘要 《财政违法行为处罚处分条例》

Ⅸ 新《证券法》在提高违法成本方面作了哪些规定

完善法律责任，提高违法成本，严打证券欺诈行为，是保护投资者权益、维护投资安全的基础性制度。新《证券法》按照这一原则，全面提高了欺诈发行、虚假陈述等证券违法行为的成本。

其一，全面提高行政处罚幅度。对欺诈发行行为，最高可处罚款从原来的募集资金百分之五提高至募集资金的一倍；对于上市公司信息披露违法行为，最高可处罚款从原来的六十万元提高至一千万元。对控股股东、实际控制人组织、指使从事欺诈发行、虚假陈述行为的，分别处以最高二千万元或者一千万元的罚款。

其二，完善细化相关民事责任。明确发行人的控股股东、实际控制人在欺诈发行、信息披露违法中的过错推定、连带赔偿责任，将保荐人、承销商的责任人员也纳入连带赔偿责任范围，新增编造传播虚假或者误导性信息、不履行公开承诺等的民事责任制度。

其三，规定切实保障投资者获得民事赔偿的措施。创造性地引入欺诈发行上市责令购回、先行赔付和中国特色证券集体诉讼等三项有助于切实保护投资者获得民事赔偿的机制。