税务行政处罚决定书发生法律效力的标志为

⑴ 行政处罚决定书的要素有哪些

行政处罚决定书，是行政处罚决定最具体的表现形式。凡行政处罚，必须制作和送达行政处罚决定书。要求履行行政处罚决定，当以发生法律效力的行政处罚决定书为凭据；当事人不服行政处罚，亦以行政处罚决定书为凭据并针对行政处罚决定书载明的行政处罚决定而提起行政复议或者行政诉讼；当事人在法定期限内既不提起行政复议也不提起行政诉讼，逾期也拒不履行行政处罚决定，行政执法机关申请人民法院强制执行，当仍然是以已经生效的行政处罚决定书为法律凭据。可见行政处罚决定书是整个行政执法过程中最重要的也是最关键的法律文书。可以这样说，行政处罚决定书规范化制作，直接关系到行政处罚的是否成立，关系到行政执法的准确性和严肃性。行政处罚决定书的规范化制作，是行政执法规范化要求最基本的要素，体现着行政执法队伍的综合素质和行政执法队伍的执法水平。

一、行政处罚决定书应一律使用A4型纸

行政处罚决定书乃至包括行政执法所有的法律文书，首先应当属于公文的范畴。如属公文，就应该首先符合公文的标准。而且这个标准还是国家标准。国家质量技术监督局于1999年12月27日发布的GB/T9704—1999《国家行政机关公文格式》国家标准以替代GB/T9704—1988国家标准。新标准自2000年1月1日起实施。国标规定，公文用纸幅面规格为A4型纸，其成品幅面尺寸为210mm×297mm。公文用纸天头（上白边）为37mm±1mm,订口（左白边）为28mm±1mm,版心为156×225mm（不含页码）。未作特殊说明公文中图文的颜色均为黑色。正文用3号仿宋体字，一般每面排22行，每行排28个字；双面印制；公文正文在主送机关名称下一行，每自然段左空2字，回行顶格；数字、年份不能回行。公文如有附件，在正文下空一行左空2字用3号仿宋字体标识“附件”，后标全角冒号和名称。附件如有序号使用阿拉伯数码（如“附件：1、××××”）；附件名称后不加标点符号。成文时间用汉字将年、月、日标全；“零”写成“○”。单一机关制发的公文（行政处罚决定书属单一机关制发）在落款处不署发文机关名称，只标识成文时间。成文时间右空4字；加盖印章应上距正文2mm—4mm，，端正、居中下压成文时间，印章用红色。当印章下弧无文字时，采用下套方式，即仅以下弧压在成文时间上；当印章下弧有文字时，采用中套方式，即印章中心线压在成文时间上。特殊情况当公文排版后所剩空白处不能容下印章位置时，应采取调整行距、字距的措施加以解决，务使印章与正文同处一面，不得采取标识“此页无正文”的方法解决。以上所述标准均适用于行政处罚决定书的制作。

仅就行政处罚决定书的版面尺寸而言，笔者见过多规格的预定格式。以水行政处罚决定书为例，一种是8K型纸双联页，中缝处对折裁断，正文送当事人，另一半为存根联存档备查。第二种是16K纸单幅预定格式，版面尺寸为196mm×270mm。第三种是16K纸双联页，中缝对折，送达当事人的处罚决定书正本为32K型纸仅手掌般大小了。还有第四种书签式更袖珍，16K型纸三联页，送达当事人的处罚决定书正本仅为16K纸的三分之一，版面尺寸只有90mm×196mm。真可谓随心所欲五花八门。不统一，不规范，也不严肃。书签般大小的一页小纸片儿，就责令企业停产停业？！就处一万元以上十万元以下罚款？！确实有点滑稽的了。

行政处罚决定书包括整个行政执法过程中所有的法律文书幅面规格都应统一采用A4型纸。这是维护行政执法严肃性的需要，是规范行政执法行为的需要，是统一行政执法文书及其规范化的需要，也是规范行政执法文书档案管理的需要。

二、行政处罚决定书眉首标识规则

GB/T9704—1999国家标准将组成公文的各要素划分为眉首、主体、版记三部分。置于公文首页红色反线（宽度同版心为156mm）以上的各要素统称眉首；置于红色反线（不含）以下至主题词（不含）之间的各要素统称主体；置于主题词以下的各要素统称版记。

行政处罚决定书应属公文中的特定格式。首页不设红色反线，可统一规定设黑色反线。发文机关标识和发文字号为眉首，还应加上正本、副本标识。

笔者见过的违反水法规行政处罚决定书之眉首也是五花八门的。首先是无发文机关标识，不看印章就不会知道作出该行政处罚决定的是哪一个行政机关。其次是文种格式标识既不统一，也不规范。有的称《水事违法案件行政处罚决定书》；有的称《违反水法规行政处罚决定通知书》；也有称《水事违法案件行政处罚通知书》。发文字号有“×水行决字（××）第××号”，有“××字（××）第××号”，也有“水罚字第××号”。

GB/T9704—1999国家标准规定，公文的发文机关标识由发文机关全称或规范化简称后加“文件”组成。发文机关标识推荐使用小标宋体字，用红色标识。字号（字的大小）由发文机关以醒目美观为原则酌定，但一般应小于22mm×15mm。行政处罚决定书是公文的特定格式。发文机关标识应由作出该行政处罚决定的行政机关名称后加“行政处罚决定书”组成。但不可用红色标识（只能用黑色标识）。如“×××水利局行政处罚决定书”。一目了然，“×××水利局”是作出该行政处罚决定的行政机关；既是“水利局”作出的当属水事违法案件行政处罚决定书。

GB/T9704—1999国家标准规定，机关公文发文字号由发文机关代字、年份和序号组成。据此，行政处罚决定书发文字号也当由作出该行政处罚决定的行政机关代字、年份和序号组成。参照国标规定，发文字号在发文机关标识下空2行，用3号仿宋体字，居右空1字排布；年份、序号用阿拉伯数码标识；年份应标全称，用六角括号“[ ]”括入；序号不编虚位（即1不编为001），不加“第”字。要作统一规定的是作出行政处罚决定之行政机关的“代字”。假以《湖北省水利厅行政处罚决定书》为例，设定字号为“鄂水行字[2003]1号”。“鄂”代表行政区划和行政职级，“水行”代表水行政主管部门或水行政执法，“罚”字代表处罚决定。是“罚”的决定，当用“罚”而不可用“决”。“决”有“处决”、“判决”的联想，真让人有点不寒而栗。发文字号之下4mm处可印一条与版心等宽的黑色反线。

行政处罚决定书属法律文书，行文当不可用复印件。这里要讨论的是行政处罚决定书的份数。1份当主送当事人；归档要求2份；办案机关备查2份；属重大案件的要报上级主管机关备案2 份；还有移送管辖或指定管辖的又得2份；当事人提起行政复议的，要提交复议机关1份；提起行政诉讼的，要提交人民法院1份；最后申请法院强制执行的，也要提交人民法院1份；有罚款决定的，还得提交给罚没收入管理机关1份。以上共计需12份。印数多了，似乎又不严肃了。所以，送达当事人的与其他用途的应有区别，这就应加上正本、副本标识。推荐使用小标宋体字，字号为22mm×15mm。用蓝色标识。置于首页黑色反线下版心的右上角。送达当事人的为正本，其余为副本。以加盖印戳的方式完成。

三、行政处罚决定书正文内容的探讨

行政处罚决定书无标题。黑色反线下空2行，左侧空2字开始标识当事人姓名或者名称即为正文部分。主体部分制例已在综述GB/T9704—1999国家标准时作了介绍，下面仅就主体部分正文内容进行探讨。

《中华人民共和国行政处罚法》第三十四条规定，“执法人员当场作出行政处罚决定，应当向当事人出示执法证件，填写预定格式、编有号码的行政处罚决定书。”可见，预定格式的行政处罚决定书只适用于简易程序。《中华人民共和国行政处罚法》第三十九条规定，“行政机关依照本法第三十八条规定给予行政处罚，应当制作行政处罚决定书。”这就是说，一般程序不适用填写预定格式的行政处罚决定书，应当制作行政处罚决定书。第三十九条还规定，行政处罚决定书应当载明下列事项：（一）当事人的姓名或者名称、地址；（二）违反法律、法规或者规章的事实和证据；（三）行政处罚的种类和依据；（四）行政处罚的履行方式和期限；（五）不服行政处罚决定，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；（六）作出行政处罚决定的行政机关名称和作出决定的日期。很显然这些就是行政处罚决定书正文最基本的内容。

当事人是自然人的，还应标识当事人的性别、年龄、民族等基本情况，以确保行政处罚对象的准确无误。事实和证据方面，要表述调查取证的方法、途径及证据的来源，事实与证据是否经过质证，当事人是否明确表示认可等情况。行政机关在作出行政处罚决定之前，是否告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，是否告知当事人依法享有的权利，包括当事人有权进行陈述和申辩。行政机关是否充分听取了当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据是否进行了复核；当事人提出的事实、理由或者证据是否成立，成立的是否采纳等。对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚，行政机关是否集体讨论决定。行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，是否告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关是否组织了听证，包括组织听证的情况等。这些都应作为行政处罚决定书正文的内容写进行政处罚决定书中去。也应当说，这些内容都是行政处罚决定书不可缺少的内容。行政处罚决定书的规范制作，就是对本案再进行一次全面审查的过程；特别是程序方面的最后把关。行政处罚决定书的制作，也就是对自立案到作出行政处罚决定整个办案过程的总结。其目的就在于确保调查取证的全面、客观和公正，确保依法行政，确保实施行政处罚的公平、公开、公正，确保程序合法。

四、行政处罚决定书的版记、页码

行政处罚决定书的版记无主题词。印发份数占1行位置，印发机关和印发时间占1行位置。均用3号仿宋体字。印发机关左空1字，印发时间右空1字，印发时间以公文付印的日期为准，用阿拉伯数码标识。版记中各要素之下均加一条反线，宽度同版心。版记应置于行政处罚决定书最后一页，版记的最后一个要素置于最后一行。

页码用4号半角白体细阿拉伯数码标识，置于版心下边缘之下一行，数码左右各放一条4号一字线，一字线距版心下边缘7mm。单页码居右空1字，双页码居左空1字。空白页和空白页以后的页不标识页码。

⑵ 急 急 急！！！

"税务行政处罚告知书下发后，会再移交到检察院吗？是不是行政处罚后还可以进行刑事处罚？税务行政处罚告知书下发后是不是就意味的不会被批捕？？？"

不会的，

税务行政处罚的程序

一、 简易程序

什么是简易程序？

税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。

简易程序的适用条件

1、案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据，应当给予处罚的违法行为。

2、给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚的违法案件。

执法人员如何实施简易程序？

对符合简易程序的条件的，税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定应当按照下列程序进行：

1、向当事人出示税务行政执法身份证件；

2、告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和以及享有的陈述申辩权；

3、听取当事人陈述申辩意见；

4、填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。

简易程序中，税务行政处罚决定书应列名哪些事项？

税务机关名称；

编码；

当事人姓名 (名称)、住址等；

税务违法行为事实、依据；

税务行政处罚种类、罚款数额；

作出税务行政处罚决定的时间、地点；

罚款代收机构名称、地址；

缴纳罚款期限；

当事人逾期缴纳罚款是否加处罚款；

当事人不服税务行政处罚的复议权和起诉权；

税务行政执法人员签字或者盖章。

二、一般程序

根据税收征管法和行政处罚法等法律、法规规定，税务机关在对违反行政法定义务的当事人决定行政处罚时，应当调查取证。对于首先需要调查取证的违反行政法规的处罚，使用一般程序。其具体步骤如下：

受理和立案

国税机关根据管辖的规定，在自己的权限范围内，受理涉及违法行为的线索和材料，包括通过国税机关的计算机系统选案、认证比对、协查发现的、有关单位移送的、群众举报的、当事人自述或者申诉的、国际情报交换获取的，经过初步审查认为有税务违法事实需要给予行政处罚的以及税务机关在日常检查中发现有税务违法事实需要给予行政处罚的，应当立案。

调查

立案的违法案件，税务稽查部门都要派人员进行调查，做到事实清楚、证据确凿。根据《税收征管法》第五十九条之规定，检查人员必须出示税务检查证和税务检查通知书，然后按照《税收征管法》授予的职权进行调查。调查取证时可以记录、录音、录像、照相和复制。同时，要注意对于涉及到国家机密、商业秘密和个人隐私的有责任替被调查人保密。对于能够证实当事人有无税务违法行为和税务违法行为情节的轻重的各种证据均应征集，要特别注意听取当事人的陈述和辩解，当事人有拒绝回答的权利。

税务违法案件调查终结，检查人员应当制作检查报告。检查报告的内容包括：立案依据；违法事实及性质；当事人的法律责任；当事人的态度及意见；处罚意见及处罚依据等。

对于符合法定听证条件的案件，应当告知当事人有要求听证的权利。

审理

案件审理人员在接到检查报告后，要从以下几个方面审理把关：一是其所办案件是否属其管辖；二是当事人的违法事实是否清楚，证据是否充分；三是对案件的定性是否准确；适用法律、法规、规章是否准确；量罚是否适当；程序是否合法以及案件涉及的其它重要问题。

行政机关负责人对调查结果进行审查，根据不同情况，分别作出如下决定：

（ 1）确有应受行政处罚的违法行为的，根据情节轻重及具体情况，作出行政处罚决定；

（2）违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的，不予行政处罚；

（3）违法事实不能成立的，不得给予行政处罚；

（4）违法行为已构成犯罪的，移送司法机关。对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚，行政机关的负责人应当集体讨论决定。

执行

税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限内，予以履行。当事人在法定期限内不申请复议又不起诉，并在规定期限内又不履行的，税务机关可以申请法院强制执行。

税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。

根据"问题是：下达行政处罚告知书中说因虚开收购发票60份，……，导致偷税34万，……，应补税34万，再处一倍罚款34万，
请问，这样的告知书下达后，会不会移交给检察院。"
如果是增值税专用发票,问题会比较严重,触犯刑法的会另外追究当事人刑事责任.

有关虚开增值税专用发票、用于骗取出国退税、抵扣税款发票罪的法律法规和司法解释如下：
〔释义〕
构成本罪，必须具有虚开增值税专用发票或非增值税发票的专用发票的行为。
〔刑法条文〕
第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二百零八条第二款 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。
第二百一十二条 犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。
〔相关司法解释〕
最高人民法院《关于适用（全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定）的若于问题的解释》（199．10。17 法发〔1996〕30号）
为正确执行《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（以下简称《决定》）。依法惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票犯罪，现就适用《决定》的若于具体问题解释如下：
五、根据《决定》第五条规定，虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成虚开专用发票罪，依照《决定》第一条的规定处罚。
“用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”是指可以用于申请出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票，如运输发票、废旧物品收购发票、农业产品收购发票等。
六、根据《决定》第六条规定，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成非法制造专用发票罪或出售非法制造的专用发票罪。
伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票50份以上的，应当依法定罪处罚；伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款 的其他发票200份以上的，属于“数量巨大”；伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票1000份以上的，属于“数量特别巨大”。
虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数 额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。
利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照（决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的 补充规定》的有关规定定罪处罚。
〔说明〕
一、虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或其他专用发票行为之一的。
二、本罪主体包括个人和单位，除行为人为自己虚开增值税专用发票外，为他人虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的犯罪主体是二人以上共同犯罪。
三、本罪主观方面是故意，一般具有营利的目的。
四、本罪是新设立的罪名，1979年《刑法》无此规定。
五、全国人大常委会有关惩治本犯罪的决定已废止，吸收到刑法中去，但相关司法解释仍有参照作用。
六、有的经济发达省份以虚开税款卫万元、致使国家税款被骗5000元为定罪起点标准。10万元为虚开税款“数额较大”起点。被骗税5万元为“有其他严重情节”。50万为“数额巨大”起点，被骗税30万元以上为“有其他特别严重情节。” 100万元为“数额特别巨大”起点，被骗税50万元以上并在侦查终结无法追回的，属“给国家利益造成特别重大损失。”
七、本罪为选择性罪名，可定“虚开增值税专用发票罪”、“虚开用于骗取出口退税发票罪”、“虚开用于抵扣税款发票罪”。

⑶ 什么是行政处罚决定书

行政处罚决定书，是行政处罚决定最具体的表现形式。凡行政处罚，必须制专作和送达行政处罚决定书。要求履属行行政处罚决定，当以发生法律效力的行政处罚决定书为凭据。行政处罚决定书的式样有两种，一种是对较重大、复杂案件以打印的方式制作；一种是对简单案件，以表单手工填写的方式制作。但两种形式都是“正式”的，效力完全相同。受过行政处罚者在行政机关会有行政违法的案低。