注册会计师法律责任民事责任

Ⅰ 注册会计师承担法律责任的依据有哪些

注册会计师承担法律责任的依据 注册会计师在执行审计业务时，应当按照审计准则的要求审慎执业，保证执业质量，控制审计风险。否则，一旦出现审计失败，就有可能承担相应的责任。
（一）经营失败：是指企业由于经济或经营条件的变化，而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。
（二）审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。例如，注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。
（三）审计风险：是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
注意： 第一，经营失败不等于审计失败，但在经营失败的同时，很可能会追究注册会计师是否存在审计失败；
第二，审计失败是注册会计师没有执行好审计准则造成的，只要存在审计失败，就意味着注册会计师在执业过程中有过失，有过失就有责任，因此，在发生审计失败的情况下，很可能审计风险就变为实际的损失，进而被追究法律责任。
第三，由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某些重大舞弊行为。

Ⅱ 注册会计师法律责任的一系列因素

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CPA，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Public Accountant，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士，CPA为中国唯一官方认可的注册会计师资质，唯一拥有签字权的执业资质。

财政部成立注册会计师考试委员会***简称财政部考委会***，组织领导注册会计师全国统一考试工作。财政部考委会设立注册会计师考试委员会办公室***简称财政部考办***，组织实施注册会计师全国统一考试工作。财政部考办设在中国注册会计师协会。

摘要：在现代社会中，注册会计师越来越多地被卷入审计诉讼案件中，需要承担相应的法律责任。笔者认为，注册会计师的法律责任主要由内在原因和外部原因引起。认定注册会计师的法律责任要从客观和主观方面进行分析，并有针对性地采取应对措施。因而，明确注册会计师法律责任的成因、认定，采取切实有效的措施避免法律诉讼，既有利于保护社会公众利益、维护正常的社会经济秩序，也能最大限度地保护会计师事务所和注册会计师的合法权益。

关键词：CPA;法律责任;成因;认定; 防范

如何防范? 这确实是值得我们认真探讨的一个问题。

1 注册会计师法律责任的成因在审计业务迅雹段中， 注册会计师可能被卷入审计诉讼案件中，需要承担相应的法律责任。 笔者认为，注册会计师的法律责任主要由内在原因和外部原因引起。

1.1 注册会计师法律责任的内在原因

1.1.1 被审计单位方面的原因包括被审计单位出现报表错误、舞弊、违反法规的行为、经营失败以及其他目的而粉饰报表。

首先是被审计单位的错误、舞弊和违反犯规的行为。

“错误”：是指报表中存在的非故意的错报或漏报。包括原始记录和会计资料的计算、抄写错误;对事实的疏忽和误解;对会计政策的误用。通常表现为：账不平、表不对，会计资料之间及会计资料与其它资料不一致。

“舞弊”：指导致报表产生不实反映的故意行为。主要包括肆蔽伪造、编造记录或凭证;侵占资产;隐瞒或删除交易及事项;记录虚假的交易或事项;蓄意适用不当的会计政策。通常表现为：账平表对，会计资料之间及会计资料与其他资料之间保持一致。舞弊既有财务人员个人行为，亩誉也有领导层授意，相关部门人员串通所致。

“违反法规行为”：指被审计单位故意或非故意地违反除《企业会计准则》及国家其他有关财会法规之外的国家法律、行政法规、部门规章和地方性法规、规章的行为。

被审计单位的报表出现错误、舞弊和违反法规等行为属于被审计单位管理当局的会计责任， 这是产生注册会计师法律责任的基本前提。如果被审计单位的会计报表没有诸如错误、舞弊和违反法规的行为，就谈不上注册会计师需要承担法律责任的问题。

其次，被审计单位出现经营失败。经营失败，是指被审计单位因为管理层决策失误或者经营管理不善导致财务状况恶化甚至破产倒闭， 使投资人和债权人蒙受巨大损失。一般情况下，企业出现经营危机，会在财务报表中反映出来，会计资讯的预期使用者能够预测，正确地作出决策。但实际的情况是，当出现经营失败时，为了企业利益，管理当局是不会允许报表进行如实反映的，而是授意财务人员隐瞒企业的财务危机，从而出现报表舞弊。如果注册会计师不严格遵守审计准则， 就会导致不能发现报表错弊而出现审计失败。

再次，被审计单位为追求其他目的而粉饰会计报表。

除产生经营失败外，管理层还会为自己的经济利益、个人升迁、为公司上市筹资等目的、追求利润最大化，也会对财务报表进行粉饰。

1.1.2 注册会计师方面的原因在财务报表审计中， 注册会计师的法律责任主要基于两个方面：一是报表是否有重大错弊，该错弊的相关内部控制是否健全; 二是注册会计师是否有自己的原因而未发现这些错弊。包括三个方面：注册会计师违约、注册会计师过失和注册会计师欺诈。

“注册会计师违约”：注册会计师可能由于未严格遵守审计业务约定书的约定条款，产生违约责任。

“注册会计师过失”：注册会计师因缺少应有的合理谨慎而未能发现重大错弊。此处的合理，以其他注册会计师在同等条件下能发现为标准。

“注册会计师欺诈”：也称注册会计师舞弊。如果注册会计师明知报表有重大错弊却在审计报告中加以虚伪地陈述，就是一种以欺骗或坑害他人为目的的故意行为，以具有不良动机为主要特征。也就是说，注册会计师为了达到欺骗他人的目的，以谋取自己的私利，明知被审计单位的会计报表有重大错报，却加以虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告。与欺诈相关的另一个概念就是“推定欺诈”，或“涉嫌欺诈”，即虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失，也被认定为欺诈行为。

1.2 注册会计师法律责任的外部原因注册会计师的法律责任正在逐步扩充套件， 特别是在西方国家， 进入20 世纪80 年代后， 无论是法院的判例解释，还是注册会计师职业团体的态度，较之以往的情形都发生了很大的变化。注册会计师职业受到影响甚至受到阻碍或冲击的原因归结为以下几个方面：

1.2.1 社会心理因素注册会计师被称为经济警察，他们具有丰富的会计、审计、统计、经济、管理、法律等方面的专业知识和实践经验，具有良好的职业道德，人们对注册会计师寄予很高的期望，期望他们能独立、客观、公正地开展审计、审阅和其他鉴证业务和相关服务业务， 维护社会经济秩序和社会公众利益。但是，注册会计师和会计师事务所却常常因各种原因未能发现报表中存在的重大错弊， 甚至出现欺诈行为， 出具不实的审计报告， 给预期使用人造成巨大损失。这种对“审计期望差”的存在及扩大，也是导致注册会计师承担法律责任的重要社会心理因素。

期望差距产生的原因很多，但总体上来看包括：公众过高的不合理期望， 公众对审计执业水平存在着不正确的认识，现有审计准则未能满足公众的期望，审计执业未达到准则要求等。显然，要缩小期望差距，职业界应设法取得公众的理解***对于前二者***，或者改进准则或提高执业水平***对于后二者***。这一努力的过程，就是职业界发展、壮大的过程。

又如“风险社会化”理论，认为应把遭受的损失的责任推向那些被认为可以避免损失或可以通过向其他人收取更高的费用转嫁损失的人。同时，注册会计师越来越明显地被看做是担保人而非独立、客观的审计人和报告者。

在所有的商业领域，注册会计师的参与日益增加。人们开始认同投资过程中不断披露会计资讯的重要性，并反对滥用注册会计师许可的所谓“创新”会计处理。

此外， 审计保险理论的运用。例如，“深口袋” 理论***deep-pocket theory***,认为任何看上去拥有经济财富的人都可能受到起诉，不论其应当受到的惩罚的程度如何。

1.2.2 经济因素这是由会计师事务所的性质决定的。会计师事务所是指通过为私人、企业或其他组织提供会计方面的咨询和服务而收取一定费用的盈利性组织， 他们具备赔偿利害关系人经济损失的能力。

1.2.3 法律因素人们的自我保护意识和法律意识增强。“消费者保护主义”的兴起，注册会计师承担法律责任可以视为对消费者权益与商业利益之间出现利益失衡进行的补偿， 表明人们开始对消费者的利益逐渐认识与重视。

另外，从成文法和习惯法的角度讲，国家的相关法律法规中也在强化注册会计师法律责任的条款的制定。同时，在审计诉讼案件判例中，我们也发现会计师事务所的赔偿范围在不断增加，事务所屡屡败诉的现实。会计师事务所对损失方的同情而赔偿的案例， 也会被社会公众误认为是注册会计师的过错而加以利用。

2 注册会计师法律责任的认定注册会计师的法律责任， 主要有三个方面的责任：违约责任、过失责任和欺诈责任。这三种责任要从形成法律责任的客观原因和主观原因去认定。客观原因就是报表本身有无重大错弊; 主观原因是指注册会计师本身有无主观过错。

事实上，注册会计师只要严格遵循专业标准，保持应有的职业谨慎，实施恰当且必要的审计程式，是能够合理确信查出报表中存在的重大错弊的。由于一些固有限制，我们当然不能苛求注册会计师发现并披露报表中的所有错弊。对于那些未发现的错弊，注册会计师是否负有责任关键在于是否因审计人员本身的过错而未查出该错弊。

2.1 违约责任的认定关于违约责任认定， 一般按照双方签定的审计业务约定书，有约定则从约定，无约定及约定不明从惯例。

2.2 过失责任的认定对未发现错弊，注册会计师可能无过失，也可能有过失。

无过失， 是指注册会计师遵守了审计准则且未发现的错弊并不重大。

有过失， 是指因注册会计师缺少应有的合理谨慎而未能发现重大错弊， 这里的应有的合理谨慎是以其他注册会计师在同等条件下能发现为标准。过失责任按照重要性和内部控制， 过失又可以分为普通过失和重大过失两类：

***1***普通过失：单个未发现的错弊均不算重大，但综合起来对报表的影响较大;或单个错弊重大，而相关错弊所在领域内部控制健全， 但职工串通舞弊或领导层授意作弊，致使内部控制失效，而注册会计师因没有完全遵守审计准则，而未发现这些重大错弊。

***2***重大过失：单个错弊重大，且错弊所在领域的内部控制并不健全，注册会计师因根本没有遵守审计准则，导致未能发现被审计单位内部控制不健全也未能发现报表中存在的重大错弊。

2.3 欺诈责任的认定注册会计师明知被审计单位报表有重大错弊却加以虚伪地陈述，以不良动机为主要特征。

推定欺诈：没有证据表明存在不良动机，但存在极端或异常的过失，且没有其他合理的令人信服的理由。

注册会计师承担的法律责任型别主要包括行政责任、民事责任、刑事责任。一般来讲，针对违约、过失事项通常需要承担行政责任;针对违约、过失、欺诈事项可能都需要承担民事责任; 而出现注册会计师欺诈则必须承担刑事责任。

3 注册会计师法律责任的防范对策

3.1 注册会计师法律责任防范的总体原则面对注册会计师法律责任的扩充套件和被控诉讼案件的急剧增加， 整个注册会计师职业界都在积极研究如何避免法律诉讼，这对提高注册会计师审计的鉴证水平、增强发现重大错误与舞弊的能力都有较大的帮助。注册会计师要避免法律诉讼， 就必须在执行审计业务时尽量减少过失和防止欺诈，注册会计师应达到以下基本要求：

3.1.1 增强执业独立性独立性是注册会计师审计的生命。注册会计师和会计师事务所在业务承接前要严格审查自身的独立性问题，对存在使独立性受到损害的因素，自觉加以防范和回避。

3.1.2 保持职业谨慎在注册会计师审计过失中， 最主要的是由于缺乏认真而谨慎的职业态度引起的。在执行审计业务过程中，未严格或根本就没有遵守审计准则， 不执行适当的审计程式，对有关被审计单位的问题未保持应有的职业谨慎，或为节省时间而缩小审计范围和简化审计程式， 都会导致财务报表中的重大错报没被发现。

3.1.3 强化执业监督这里的强化执业监督，不是指建立执业监督机构，健全执业监督法规制度， 而是指注册会计师应加强对其助理人员或其他人员进行切实的监督。对于业务复杂且重大的委托单位来说， 其审计是由多个注册会计师及许多助理人员共同配合来完成的， 假如他们的分工存在重叠或间隙，又缺乏严密的执业监督，发生过失就很难避免。

3.2 注册会计师法律责任防范的具体措施根据注册会计师法律责任的成因和法律责任的认定，注册会计师和会计师事务所要避免法律诉讼，可以采取以下具体措施：

3.2.1 严格遵循职业道德和专业标准的要求前已述及，认定注册会计师是否承担法律责任，关键是注册会计师是否按照专业标准的要求执业。因此，保持良好的职业道德， 严格遵循专业标准的要求执行审计业务，出具审计报告，对于避免法律诉讼或在诉讼中保护注册会计师合法权益具有无比的重要性。

3.2.2 建立、健全会计师事务所质量控制制度审计质量的控制， 除了注册会计师要严格按照审计准则开展执业，确保审计质量外，会计师事务所也应该建立健全审计质量控制政策、程式和制度，将质量管理作为会计师事务所的各项管理工作的核心和关键。

3.2.3 与委托人签定业务约定书根据《注册会计师法》的规定，注册会计师承办业务，会计师事务所应与委托人或被审计单位签定审计业务约定书，业务约定书具有法律效力，它是确定注册会计师和委托方或被审计单位责任的重要档案。事实上，会计师事务所不论承办何种业务， 都要按照审计准则的要求与委托人***被审计单位***签定业务约定书，这样才能在发生法律诉讼时将一切口舌争辩减少到最低限度， 也才能认定注册会计师的违约责任。

3.2.4 审慎选择被审计单位众多的审计诉讼案件告诉我们， 注册会计师要避免审计法律诉讼， 很重要的一个环节就是在选择被审计单位、承接审计业务时要慎之又慎。一是要选择正直的被审计单位， 二是对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。因为中外历史上绝大部分涉及注册会计师的诉讼案，都集中在宣告破产的被审计单位。例如那些周转不灵或面临破产的公司，其股东或债权人总想为他们的损失寻找替罪羊，因此，对这样的公司要特别留意、格外小心。

3.2.5 深入了解被审计单位的业务如果注册会计师不了解被审计单位所在的行业的情况及被审计单位的业务， 就很难发现报表中可能存在的重大错弊，很容易被卷入审计诉讼案件中。

3.2.6 提取风险基金和购买责任保险审计风险总是存在的， 即使注册会计师严格遵守审计准则，保持了应有的执业谨慎，仍然可能出现无法发现报表中存在的一些错弊， 而发表了不恰当审计意见的可能性。因此，投保充分的责任保险是会计师事务所的一项极为重要的自我保护措施， 虽然保险不能免除可能受到的法律诉讼， 但是能防止或减少诉讼失败时会计师事务所发生的财务损失。

3.2.7 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师会计师事务所应尽可能聘请熟悉相关法规及注册会计师法律责任的律师，如遇到重大法律问题，注册会计师应同本所的律师或外聘律师详细讨论所有潜在的危险。

一旦发生法律诉讼，应聘请有经验的律师参与诉讼。

加大对《注册会计师法》和《审计准则》的宣传，以提高社会公众对注册会计师职业的了解和理解， 减少不必要的法律诉讼。

综上所述，对于审计职业界而言，明确注册会计师法律责任的成因、认定， 采取切实有效的措施避免法律诉讼，既有利于保护社会公众利益、维护正常的社会经济秩序， 也能最大限度地保护会计师事务所和注册会计师的合法权益。

Ⅲ 注册会计师的审计责任是指

注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。

除此之外还包括：

(1)行政责任，指会计师事务所、注册会计师由于违反法律、执业标准或其他规章制度，而必须承担的行政上的法律后果。

(2)民事责任，指会计师事务所、注册会计师由于违反合同导致民事侵权行为所引起的法律后果，而依法承担的法律责任。主要有两类：对委托人有违约责任和民事侵权责任；对银行、股东、债权人、潜在投资者等第三者所负有的民事责任。

(3)刑事责任，指会计师事务所、注册会计师由于重大过失、舞弊行为违反了刑法，而应承担的法律责任。

Ⅳ 我想问一下注册会计师的法律责任有哪些

注册会计师的法律责任有行政责任、民事责任和刑事责任三种，三种责任可以同时追究，也可单独追究。拍漏肢注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报袭世告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。一、注册会计师过错归责原则1.无过错责任原则。无过错责任原则搜尺是指没有过错造成他人损害的，与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。2.过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下承担民事责任，没有过错就不承担民事责任。两者的主要区别在于举证责任的不同：在一般的过错原则下，举证责任在原告一方，奉行“谁主张谁举证”的原则：在过错推定原则下，举证责任倒置给被告，若被告不能证明自己没有过错，则被法律推定其有过错。
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Ⅳ 注册会计师审计报告出问题要承担什么责任

注册会计师审计报告出问题要承担民事责任性质认定，责任承担主体。对于注册会计师出具不实报告应当对利害关系人承担何种民事责任，最高院司法解释已经明确态度认定为是侵权责任。

而且就相关条款可以推断出是特殊侵权责任，但并未进一步界定特殊侵权责任的具体类型，有待进一步完善。

审计侵权责任的承担主体如何确定的问题，是指会计师事务所出具不实审计报告而导致利害关系人（第三人）受损害，承担赔偿责任的主体是会计师事务所还是注册会计师，或者是两者共同承担。

如果注册会计师违反法律法规、审计准则和业务质量控制制度出具不实审计而造成利害关系人损失的，会计师事务所可以通过劳动合同和业务质量控制制度以及其他内部规章制度来追究注册会计师的民事责任。

Ⅵ 谈谈注册会计师在什么情况下承担行政，民事，刑事责任

谈谈注册会计师在什么情况下承担行政，民事，刑事责任

我国会计法中主要规定了行政责任和刑事责任.
行政责任是行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律规范,不履行行政上的义务而产生的责任.《会计法》规定的行政责任的形式有两种，即行政处罚和行政处分.
刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任，即对犯罪分子依照刑事法律的规定追究人法律责任。
注册会计师困违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，注册会计师须承担相应的法律责任。注册会计师的法律责任包括行政责任，民事责任和刑事责任。行政责任是指注册会计师违反了法律、法规的有关规定， *** 主管部门将依法对其进行行政处罚，包括对会计师事务所给予警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等，以及对注册会计师给予警告、暂停执业、吊销注册会计师证书和宣布为市场禁入者等。民事责任是指会计师事务所给他人造成经济损失的，应予以赔偿。民事责任又包括对委托人的责任和对第土者的责任。刑事责任是指注册会计师犯有刑律禁止的行为（如欺诈）．将会受到刑事追究（如判处一定期限的徒刑）。

在什么情况下注册会计师应承担法律责任？

<中华人民共和国注册会计师法>
第六章 法律责任
会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十条 注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：
一、委托人示意其作不实或者不当证明的；
二、委托人故意不提供有关会计资料和档案的；
三、因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。
第二十一条 注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程式出具报告。
注册会计师执行审计业务出具报告时，不得有下列行为：
一、明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相牴触，而不予指明；
二、明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；
三、明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；
四、明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。
对委托人有前款所列行为，注册会计师按照执业准则、规则应当知道的，适用前款规定。

什么情况下注册会计师可能被认为免于承担民事责任

已按照执业准则要求，执行所有必要审计程式，完成审计工作，但仍未能发现重大错报。
情况很多，建议去看看“司法解释十三条”

挂名监事在什么情况下要承担民事、刑事责任？

根据监事有无过错确定，有过错的，需要承担法律责任监事，义务和责任。

(1)遵守公司章程，执行监事会决议；

(2)监事除依照法律规定或者经股东大会同意外，不得泄漏公司秘密，不得擅自传达董事会、监事会和经理办公会会议的内容；

(3)对未能发现和制止公司违反法律、法规的经营行为承担相应的责任；

(4)监事在工作中违反法律、法规或者公司章程的规定，给公司造成损害的，应当承担相应的责任；

(5)监事应当依照法律、行政法规和公司章程的规定，忠实履行监督职责。监事-特别义务1.监事应当保证公司披露的资讯真实、准确、完整。

监事不得利用其关联关系损害公司利益，若给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。虽然是挂名监事，但是对外，是不能对抗第三人的，建议你与公司签订协议，约定权利义务关系但是如果有确凿证据证明是挂名的话可以免责。

在什么情况下，注册会计师可能对第三者承担法律责任

有关第三者的概念所谓第三者是指除委托单位以外的其他审定报表的使用者。他们与注册会计师之间不存在法律上的合同关系,但却是注册会计师实质上的服务物件。根据注册会计师可获知第三者资讯的多少将第三者分为以下三类:(一)主要受益第三者,又称主要受益人,是指合约即业

什么情况下民事责任和刑事责任要共同承担

如果涉嫌犯罪被追究刑事责任，并且在造成被害人经济损失的情况下，应当判刑并且承担民事赔偿责任。

权哪些情况下要承担行政，刑事责任

依刑法规定，侵犯著作权应承担下列刑事责任：
一、刑法第二百一十七条规定：以营利为目的，有下列侵犯著作权情形之一，违法所得数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；违法所得数额巨大或者具有其他特别严重情节的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金：
1、未经著作权人许可，复制发行其文字作品、音乐、电影、电视、录影作品、计算机软体及其他作品 的；
2、出版他人享有专有出版权的图书的；
3、未经录音录影制作者许可，复制发行其制作的录音录影的；
4、制作、出售假冒他人署名的美术作品的。
二、刑法第二百一十八条规定：以营利为目的，销售明知是本法第二百一十七条规定的侵权复制品，违法所得数额巨大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。
三、单位犯本节第二百一十三条至二百一十九条规定之罪，对单位处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本节各条的规定处罚。

教师在什么情况下承担行政责任？

1、行政法律责任
是行为人因实施了行政违法行为而应承担的法律责任，简称为行政责任。进一步说，就是行为主体违反了属于行政方面的法律、法规所规定的义务，致使国家、社会或公民的利益受到损害时，在行政上所应承担的法律后果。行政责任特征在于：（1）行政责任给予违反了行政法律义务而产生。包括国家机关及其工作人员在管理和发展教育事业、实施教育活动中的行政不当行为，学校及其他教育机构及社会组织和个人的违法行为等。如行政主体在行使行政自由裁量权时的行政不当或行政迟缓行为，以及行政相对人未经批准或注册自行办学、不按规定使用和变更学校名称、在招生工作中营私舞弊、买卖文凭、不按规定授予学位等行为。应承担行政法律责任。承担行政法律责任的方式主要有两种：一种是行政处分，它是国家行政机关依照行政隶属关系对有轻微违法失职行为的国家工作人员所实施的惩罚措施，包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等；另外一种方式是行政处罚，它是享有行政处罚权的主体依法对违反行政法律规范但尚不够刑事处罚的个人或组织所实施的惩罚措施。在教育领域，教育行政处罚的种类主要包括：警告；罚款；没收违法所得；没收违法颁发、印制的学历证书、学位证书及其他学业证书； 撤销违法举办的学校和其他教育机构 取消颁发学历、学位和其他学业证书的资格； 撤销教育资格，停考、停止申请认定资格； 责令停止招生； 吊销办学许可证； 法律、法规规定的其他教育行政处罚。除此之外，行政法律责任还包括对他人权利的侵权行为的追究，例如行政机关由于行政不当而造成的侵权行为，学校及其他教育机关收取不符合规定的费用即高收费乱收费，对学生处理上的不当以及对学生安全、健康方面的保护失当等，都有可能造成对学生权利的侵害，除了追究民事法律责任之外，行为人可能要负行政法律责任，受到某种行政制裁。（2）行政责任是由有人民法院或有关国家行政机关依照相关行政法规定的条件和程式予以追究的，其他机关和其他社会组织无权行使这一权力。（3）追究行政责任，出适用行政诉讼程式外，还可以适用其他行政程式。例如，行政复议制度、教师申诉制度、学生申诉制度等。

什么情况下警察要承担刑事责任

一、警察干了违法的事要承担什么责任, 要看警察违法达到什么样的程度,如果警察只是一般行政违法,那么警察可能会受到行政处分,如果警察违法达到犯罪的程度,如你所说警察非法拘禁超过法律规定的时间(包括超期羁押现在也是以非法拘禁论处),警察将可能涉嫌构成非法拘禁罪.刑法第二百三十八条规定 非法拘禁他人或者以其他方法非法剥夺他人人身自由的，处三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剥夺政治权利。具有殴打、侮辱情节的，从重处罚。
犯前款罪，致人重伤的，处三年以上十年以下有期徒刑；致人死亡的，处十年以上有期徒刑。使用暴力致人伤残、死亡的，依照本法第二百三十四条(故意伤害致人重伤)、第二百三十二条(故意杀人)的规定定罪处罚。
二、如果警察在逮捕过程中殴打嫌疑人并进行刑讯逼供,刑法第二百四十七条 司法工作人员对犯罪嫌疑人、被告人实行刑讯逼供或者使用暴力逼取证人证言的，处三年以下有期徒刑或者拘役。致人伤残、死亡的，依照本法第二百三十四条(故意伤害致人重伤)、第二百三十二条(故意杀人)的规定定罪从重处罚。
三、如果警察的非法行为(包括犯罪行为)是在上级授意下的所为（例如公安局领导批准他非法延长拘禁时间）,领导的授意不能成为警察排除承担法律责任的理由,这个警察同样要为其行为后果承担行政或刑事责任(难道领导叫你杀人放火你也干???)。批准警察实施违法行为或者犯罪行为的上级同样也得承担相应的行政甚至刑事责任.当然我们在这谈的只是法律,现实生活中这样的情况会怎样处理,情况较复杂,事实上这类案件办起来难度很大,流产的机率很高,但也有办成的(警察受到刑事追究),总而言之,法律总还是公正的,谁要是违反了法律的规定任意行事,谁就得为此付出相应的代价,这是没有任何疑义的.

Ⅶ 如何认定注册会计师的法律责任

1.无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损害的，与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。执行这一原则主要不是根据责任人的过错，而是根据损害的客观存在、行为人的活动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损害后果的因果关系，而特别加重其责任。无过错责任晌握原则的特点是不管当事人是否存在过错，只要其他侵权条件成立就必须承担民事责任。

2.过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下承担民事责任轿谨瞎，没有过错就不承担民事责任。在过错责任闭空原则下，无过错即无责任，即使造成了事实上的侵权行为，只要当事人没有过错就不必承担民事责任。过错责任原则有两种形式，一种是一般的过错责任原则，另一种是过错推定原则。

两者的主要区别在于举证责任的不同：在一般的过错原则下，举证责任在原告一方，奉行“谁主张谁举证”的原则：在过错推定原则下，举证责任倒置给被告，若被告不能证明自己没有过错，则被法律推定其有过错。

Ⅷ 注册会计师的民事责任

中国证券市场出现大量审计要案,影响到中国注册会计师的公信力,人们对中国注册会计师的职业道德和为公众服务的能力和质量普遍表示质疑,严重影响中国注册会计师行业的发展和完善的程序。接下来请欣赏我给大家网路收集整理的。

1.过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下才承担民事责任，没有过错，就不承担民事责任。《中华人民共和国民法通则》第106条第2款规定：“公民、法人由于过错侵害国家的、集体的财产，侵害他人财产、人身的，应当承担民事责任。”这一规定确立了过错责任原则。《中华人民共和国注册会计师法》第42条和《中华人民共和国证券法》第202条同样体现了过错责任原则。所不同的是，《中华人民共和国证券法》第202条规定中的过错仅指故意，而不包括过失。按照过错责任原则，承担侵权民事责任要同时具备违法行为、损害结果、因果关系、主观过错四个要件。

2.无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损害的，与造成损害的原因有关的人也应承担民事责任。执行这一原则，主要不是根据责任人的过错，而是根据损害的客观存在、行为人的活动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损害后果的因果关系，而特别加重其责任。《中华人民共和国民法通则》第106条第3款明确规定：“没有过错，但法律规定应当承担民事责任的，应当承担民事责任。”这是我国民法正式对无过错责任原则的承认，并且这里有一个条件，即法律有规定。《中华人民共和国民法通则》第123条、127条、133条的规定就是该原则的具体体现。由于我国法律尚无注册会计师无过错责任的规定，故无过错责任原则不适用于注册会计师。

3.公平责任原则。公平责任原则是指当事人对造成损害均无过错，按过错责任原则会使受害人遭受的重大损害得不到赔偿，并且根据法律不能适用无过错责任原则。但一方所受之损害是由对方行为所引起或是为了对方利益，在显然有失公平的情况下，法院即可根据双方当事人的实际情况，按“公平合理负担”的原则判定，由双方分担损失的一种责任。《中华人民共和国民法通则》第132条规定：“当事人对造成损害都没有过错的，可以根据实际情况，由当事人分担民事责任。”这一规定就明显体现了公平责任原则。

注册会计师过错责任的承担
注册会计师的过错责任，是指注册会计师在自身有过错的情况下出具了虚假报告，并给委托人和利害关系人造成损害，而应由其所在会计师事务所承担的民事赔偿责任。根据民事法律制度的原理，注册会计师承担过错责任的构成要件有：

***1***违法行为。指注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》和执业规则的规定，出具了虚假的报告。包括故意出具虚假报告和过失出具虚假报告。

***2***损害结果。指因注册会计师出具虚假报告的行为使委托人和利害关系人的权利遭受某种不利影响，包括财产损害和非财产损害。其中非财产损害如名誉损害等。

***3***因果关系。指注册会计师出具虚假报告的行为与委托人和利害关系人遭受的损害之间所存在的前因后果必然联络。

***4***主观过错。指注册会计师在违反《中华人民共和国注册会计师法》和执业规则的规定出具虚假报告时，对自己行为的后果所抱的主观态度，包括故意和过失两类。

认定注册会计师是否有主观过错，是适用过错原则的关键。由于审计工作的专业性，他人无法对注册会计师是否严格遵守执业规则举证，故在此范围内实行举证责任倒置—由注册会计师自己证明自己严格遵守了执业规则，否则认定为有过错。对涉及审计过程中的专业判断，根据司法实践，应当根据注册会计师行业中的中等预见水平来认定其是否具有过失。如果行业中中等预见水平的人也可能做出相同的判断，则其没有过失，否则应认定其有过失。当发生民事赔偿诉讼，会计师事务所应当根据过错责任的四个构成要件进行衡量和判断，只有同时具备四个要件，才承担过错赔偿责任，缺一不可。
注册会计师的法律成因
***一***社会因素

社会公众对注册会计师的高度信任和高度期望值是导致注册会计师法律责任产生的社会因素，近几年来，社会公众对注册会计师出具的审计报告越来越关注，社会公众对注册会计师的信任度和期望值也越来越高，但同时由于社会公众对注册会计师行业还缺乏足够的了解，因此，导致社会公众对注册会计师提出了许多不合理要求，各方报表使用者和利益集团希望注册会计师能查出被审单位报表中存在的所有错误，舞弊和违法行为，事实上这是混淆了会计责任和审计责任的区别，一旦审计报告结论与被审单位实际情况不符.投资者或债权人遭受了损失，他们总是希望从其他方面得到补偿而不管是谁的错误。另一方面由于受审计时间，审计方法及成本的制约，注册会计师发现被审计单位所有的错误.舞弊及违法行为是不可能的。

***二***经济因素

近年来，随着注册会计师行业竞争的加剧.一些事务所为了提高业务量、争夺客户、追求经济效益，在选择被审计单位时丧失了应有的慎重，没有采取必要的措施对被审计单位的历史情况进行必要的了解，评价它的品格，弄清委托的真正目的。少数注册会计师在自身利益的驱动下，不顾职业道德，迎合委托方的无理要求，对被审计单位报表中的虚假错弊听之任之，出具虚假审计报告，或与被审计单位串通***。同时由于我国的审计费用比国际同行低，一些 *** 部门都为会计师事务所制定了最低收费标准，为了生存和发展注册会计师不得不降低审计成本.也就不可能花费大量人力，物力去审计某一个专案，审计质量可想而知。

***三***环境因素

我国现阶段市场经济执行的不规范性是注册会计师法律责任的环境因素。从公司内部环境来看，目前我国公司法人治理结构形同虚设，国有法人股缺位，股权过度集中，董事会、监事会由大股东操纵，或由内部人控制的情况十分严重，从而给公司管理当作盈利管理，粉饰报表、操纵利润提供了可乘之机。公司内部控制的缺失造成公司内部控制的松散和低效，高阶管理层对财务报告，特别是对会计政策随意选择和变更，公司由一人或少数几人把持或垄断财务决策，内部审计人员缺少独立性和专业训练，内部审计部门的设定只具象征意义。经营者由被审计人变成了审计委托人，注册会计师在激烈的市场竞争中迁就上市公司，默许上市公司***，几乎成了一种"理性选择"注册会计师是市场的重要参与者，他们的行为必然受到市场其他参与者的影响，没有好的执业环境，注册会计师很难独善其身。

***四***法律因素

我国相关的法律法规滞后于经济发展的实际需要是造成注册会计师法律责任的法律因素。随着市场经济的发展，会计环境的不断改变，在对会计资讯的不同认识而产生的法律冲突中，有关民事纠纷的问题最多。可是，这方面的规定恰恰是最不完善、也是最为缺乏的。

Ⅸ 注册会计师的法律责任有哪些

按照应该承担责任的内容不同，注册会计师的法律责任可分为行政责任、民事责任和刑事责任三种，三种责任可以同时追究，也可以单独追究。

注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。

从法律的角度上讲，注册会计师承担法律责任是以其有违法行为为前提条件的。注册会计师承担法律责任须同时具备四个构成要件：

1、违法行为的主体为注册会计师及注册会计师事务所；

2、注册会计师在主观上有故意或过失的心态；

3、注册会计师在客观上违反《注册会计师法》等法律法规，结果侵害了利害关系人的合法权益，造成了实质性的侵害；

4、损害事实与违法行为之间存在因果关系。审计报告作为注册会计师行为的一种结果，评价其真实性、探究其偏颇的原因，是一个专业性很强的问题，绝不能简单地以出具“虚假的审计报告”这样的标准来判别注册会计师的法律责任。

因此，目前一些执法部门仅凭审计报告真伪对注册会计师进行判决，是不公正的。只有同时具备以上四个条件时，注册会计师承担法律责任才成为现实。

(9)注册会计师法律责任民事责任扩展阅读：

(一)注册会计师过错归责原则

1、无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损害的，与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。

执行这一原则主要不是根据责任人的过错，而是根据损害的客观存在、行为人的活动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损害后果的因果关系，而特别加重其责任。无过错责任原则的特点是不管当事人是否存在过错，只要其他侵权条件成立就必须承担民事责任。

2、过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下承担民事责任，没有过错就不承担民事责任。

在过错责任原则下，无过错即无责任，即使造成了事实上的侵权行为，只要当事人没有过错就不必承担民事责任。过错责任原则有两种形式，一种是一般的过错责任原则，另一种是过错推定原则。

两者的主要区别在于举证责任的不同：在一般的过错原则下，举证责任在原告一方，奉行“谁主张谁举证”的原则：在过错推定原则下，举证责任倒置给被告，若被告不能证明自己没有过错，则被法律推定其有过错。

(二)过错推定原则适用于注册会计师的民事责任的理由

1、有利于维护注册会计师的生存空间。从我国《民法通则》的规定和现代侵权法的发展趋势来看，无过错责任仅在环境污染、高危作业、产品责任等少数几个领域之中，而且背后通常有着强大的责任保险来做支撑，即透过保险制度将责任分散到大众之中。

尽管注册会计师责任保险和执业风险基金在我国已经出现，但其发展时间较短、制度又未完善，如果贸然对注册会计师适用无过错责任，势必将会导致该行业成为“高危行业”，

大量的业界人才纷纷逃离，造成行业萎缩，而留下来的少量注册会计师出于竞争减少和审计风险的考虑，自然会大幅提高审计费用，这样将变相增加上市公司乃至整个社会的成本负担，因此无过错责任不可取。

2、对审计制度体现出真正的尊重。那种认为审计实际上提供了一种“保证”或者“保险”的观点，实际上是对审计的本质缺乏了解。

注册会计师的责任是遵照审计准则对财务报表进行审计，一般来说注册会计师在执业过程中保持了应有的职业谨慎，实施了必要的审计程序，能够发现审计报表中存在的不实陈述，但只能是合理地保证报表在所有重大方面的合法性、公允性。

如果上市公司管理层故障隐瞒以及企业环境存在的不确定性，注册会计师的审计仍然不足以提供绝对的保证，让注册会计师承担无过错责任有失公允。

3、尊重和维护了广大投资者的利益。尽管注册会计师对于委托人来讲处于信息弱势，但相对于证券市场上广大的投资者，注册会计师作为财务信息的直接审计者仍处于主导或者优势地位。

如果采取一般过错的归责原则，则必须证明注册会计师存在过错，而采用过错推定原则，让注册会计师来承担已履行举证责任是比较合理的，这也是国际上的通行做法。

Ⅹ 如何认定注册会计师的法律责任

注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。按照应该承担责任的内容不同，注册会计师的法律责任可分为行政责任、民事责任和刑事责任三种，三种责任可以同时追究，也可以单独追究。
注册会计师不得有下列行为：
（一）在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计的单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；
（二）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益；
（三）接受委托催收债款；
（四）允许他人以本人名义执行业务；
（五）同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；
（六）对其能力进行广告宣传以招揽业务；
（七）违反法律、行政法规的其他行为。
法律依据
《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。
注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。
会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《中华人民共和国注册会计师法》第二十二条 注册会计师不得有下列行为：
（一）在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计的单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；
（二）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益；
（三）接受委托催收债款；
（四）允许他人以本人名义执行业务；
（五）同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；
（六）对其能力进行广告宣传以招揽业务；
（七）违反法律、行政法规的其他行为。