依法治税如何
⑴ 如何规范税收执法程序
随着依法治国的思想深入人心，税务干部在执法过程中逐渐树立了较强的法制观念。过去执法过程中以权代法、以情代法、以言代法，凭感觉、经验和关系执法的现象有所减少。但是少数税务干部对税务程序法的价值仍存在认识不足，存在重实体轻程序的思想。实际上，随着新的《税收征管法》、《行政许可法》等法律的相继出台，程序法已经被提到相当重要的地位。特别是《行政许可法》对税务执法行为进行了严格的规范，只有严格按照法律规定的程序执法才能保证行政行为的有效性。如果在税务行政行为实施过程中程序不合法，将导致税务行政行为的无效，给执法工作带来不必要的风险。
一、个别执法主体不合法。税务行政行为的主体就是税务行政行为的实施者。如果税务行政行为的主体不符合法定条件，那么就不具有实施税务行政行为的条件，即无权实施税务行政行为。在巴里坤县地税局现有的执法主体中，只有城镇税务所和奎苏税务所具有执法资格。作为执法者让纳税人能够确认执法资格的法定证件包括税务检查证、税务执法证以及税务机关的委托书。在进行税务检查或者入户工作中，应当出示税务检查证件。目前，在税务所执法过程中存在着个别执法不带证、执法不亮证的问题。原因是多方面的。一方面，税务执法者认为与纳税人很熟，没有必要亮证，另一方面，可能是纳税人因不知情未向税务执法者提出出示证件的要求。但是，这都给税务执法工作埋下了隐患。因此不论是进行税务检查或者入户工作中都要出示合法证件，以此证明自己执法行为是合法的。
二、执法程序存在一定的随意性。在日常执法检查过程中存在一些执法程序上的随意性，特别是在行政处罚过程中。简易处罚是税收工作中常用到的执法程序，所谓简易程序是执法人员对违法行为当场作出处罚的程序。例如：税务执法人员在发票管理、纳税申报等环节经常使用。特别是征收大厅在受理发票管理、纳税申报等纳税服务工作中会经常用简易处罚程序来实施税务处罚事项。由于大厅工作人员大都是临时聘用，对简易处罚程序没有深刻的理解和认识，对他们来说只是打一张票而已，可是从真正简易处罚意义来讲，简易程序并不等于没有程序，其仍然是一个完整的执法过程。首先要出示证件、亮明身份；第二要说明处罚的理由；第三要给当事人陈述和申辩的机会；第四要制作笔录，执法人员对当事人违法行为客观状态当场制作笔录，并要当事人签字；第五要填写当场处罚决定书；第六要及时备案。工作中，由于临时聘用人员没有检查证件，而征收大厅又没有执法资格往往也容易忽视笔录制作和备案工作，所以说这些都成为执法工作中的隐患。其实，只有严格按照以上六个步骤做出的行政处罚行为才是完全合法有效的。随着经济建设的迅速发展和法制工作的不断健全，对基层税务机关日常执法提出了更严格的要求。对税务执行人员来说，需要在日常工作中熟悉掌握和使用新文书的规定和用法，以免造成执法程序不合法错误等问题。
三、执法主体素质不过硬。目前地税队伍中存在执法人员素质良莠不齐，影响了税收执法水平整体的提高。一是部分税务人员文化素质较低，又不注重日常学习，对税收业务一知半解，无法胜任税收工作。二是大多数税务人员由于历史原因只重视学习和掌握税收、财会知识，不重视法律知识的学习和掌握，以致在执法过程中，不会应用法律武器，正确行使依法治税的权力，造成执法偏差。
四、在执法过程中，有些税务干部犯执法程序错误并不是程序意识的缺失，更不是主观故意，而是他们对程序规则的不熟悉、不掌握，在不知情的情况没有按照法定规则履行程序。
针对上述问题，一方面要加强对法律、法规的学习，提高执法人员素质，使税务人员真正掌握执法所需知识，防止违规执法。另一方面要加强对程序的监督管理，尤其是执法过程中应注意的事项和容易忽略的事项，从而使执法行为更加合法。
⑵ 如何落实税收法定原则与依法治税
一、自觉践行法治思维和法治方式。
熟练掌握我们应知应会的税收法律法规，筑牢学法尊法守法用法的思想基础，着力建设一支忠于法律的税收法治工作队伍，形成办事依法、遇事找法、解决问题用法、化解矛盾靠法的氛围，自觉把法治思维和法治方式贯穿于税收工作的始终。
二、要以法律精神统领法律条款。
吃透每一部税收立法的精神，立足对纳税人合法权益的保护，做到行政执法既合法又合理，体现公平正义。向社会公开“权力清单”，明确税务行政权力的界限，规范税收执法行为；全面推行税收风险管理，做到“执法全程记录”，确保执法程序一致，操作流程相同，执法后果相当，实现税收执法的公平、公正、公开。
三、坚定不移地推进依法治税。
在国家治理现代化的大背景下，依法治税是依法治国的基础性、支柱性组成部分。国税总局明确指出，依法治税是国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，是国家治理体系建设的重点。依法治税是实现税收管理科学化、规范化的有力保障，是加强税务干部队伍建设的必要手段，也是构建和谐征纳关系、服务地方经济发展的重要基础。我们要把“法治”原则摆在首位。将“依法治税”确定为地税“依法治税、信息管税、服务兴税、人才强税、廉洁从税”发展战略之首。
具体说来，在下一步的工作中要明确岗位职责，解决“做什么”的问题；明确工作规程，解决“怎么做”的问题；以开展绩效考评为关键，解决“做得怎么样”的问题；以完善内控监督、严格过错追究为保障，解决“做得不好怎么办”的问题。并在此基础上逐步建立完备的税收制度规范体系、高效的依法行政执行体系、严密的依法行政监督体系和有力的依法行政保障体系。
⑶ 如何推进税收现代化建设与依法治税
西城、丰台两区国税局与北京大学财经法研究中心主任刘剑文、中央财内经大学税务学院容院长汤贡亮、中国税务报总编辑刘佐等专家学者共同探讨税收工作法制化的具体措施，交流依法治税的改革路径。
刘剑文认为，十八届四中全会作出全面推进依法治国的重大决定，明确提出全面推进依法治国的一个目标、五大体系和六项任务，在推进依法治税和税收工作法制化的过程中，要紧密结合《决定》内容，打造依法治税新常态。他进一步指出，人民群众不再是依法治税的被动受体，而是权力主体和最终归宿，依法治税要从权力本位走向权利本位，从治民之法走向治权之法。
汤贡亮表示，今年6月中共中央政治局审议通过了《深化财税体制改革方案》，其中就提出财税体制在治国安邦中始终发挥着基础性、制度性、保障性的作用。因此，要摆正立法与改革的关系，把深化财税改革和依法治税作为建立现代财政制度的关键环节。
中国税务报总编辑刘佐则提出在推进依法治税的过程中，要在进一步完善各种税收实体法的同时，增强税法与其他法律的相关性。他同时表示，税收法制化应建
⑷ 如何正确处理依法治税与纳税服务的关系
近年来，税务系统推出了一系列为纳税人服务的新举措。纳税人普遍反映办税环境好了，服务手段多了，办事效率高了，体现了共创和谐的时代气息。我局近期开发应用了“执法与服务内控评价系统”，由纳税人参与 对我局税务人员纳税服务、执法水平给予评价，这对我局税务人员纳税服务水平和执法能力提出了更高的要求。税务人员在优化纳税服务、税收执法中如何正确处理好纳税服务与依法治税的关系，显得尤为重要。 纳税服务作为综合性和管理型的税收征管工作，是对税务机关在纳税人依法履行纳税义务的过程中，为纳税人提供各项服务的行为要求。依法治税是税收工作的核心和灵魂，税务机关在依法实施税收管理的同时，已渗透了对纳税人的服务。依法治税和为纳税人服务在税收管理中是相互依存、相辅相成、相互促进的关系，服务不是脱离执法而存在，而是以依法治税为前提，越是依法严格管理，越有利于组织税收收入，越有利于纳税人合法经营和公平竞争。 笔者认为，在实际工作中，如何把依法治税与纳税服务有机结合起来，需要处理好四个方面的关系： 一是处理好管理与服务的关系。要牢固树立管理就是服务的思想，把纳税服务贯穿于税收征管工作的各个环节，以提供高质量服务为目标，不断拓宽服务渠道，丰富服务内容。通过多种形式的服务，及时解决纳税人的合理要求，把纳税服务渗透到日常管理和依法行政之中。 二是处理好内容与形式的关系。要牢固树立纳税服务形式与内容高度统一的理念，绝不能只追求形式而忽视内容。也就是说，深化纳税服务就是要通过必要的形式来实现丰富的内容，使形式与内容高度统一起来，为纳税人提供实实在在的服务。 三是处理好被动服务与主动服务的关系。要牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，着重把纳税人关注的热点问题公开，作为主动服务的热点，尤其在落实税收政策方面，税务机关只有准确把握国家税收政策的调控意图，将税收政策的效应全部释放出来，最大限度地实现引导纳税人科学发展的本质意图，减少纳税人由于了解政策不及时或不全面而出现的涉税问题。 四是处理好严格执法与优质服务的关系。
⑸ 我国公民为什么要依法纳税中学生应怎样树立“纳税人”意识
作为被管理的主要对象，纳税人对税收、税收的征缴甚至是征税机关及税务人员的看法，直接影响到他缴税的积极性和主动性，进而关系到征税主体是否能够顺利履行国家法律赋予的征税权力，征税成本高低甚至是整个经济能否健康运转。所以，有必要对其进行探讨。
一、对纳税意识的理解
就意识这个词的概念而言，仅仅是人们对客观事物的感知，或客观事物在人头脑中的反映。它本身并无感情色彩，但我们一提到纳税意识，第一印象就是一个“弱”字，带有很强的感情色彩。所以在一般的文章里虽然没有明确提出纳税意识的概念，但实际上就是说薄弱的或者可以说带有偷逃税愿望的纳税意识，而不是说是依法、诚信纳税意识。这虽然没有影响到人们的正常理解，但实际上是把纳税意识的概念缩小了，这一点应该明确。
二、薄弱的纳税意识产生的原因分析
纳税作为国家法律规定的一项义务，具有极强的严肃性。但从全社会的范围来看，依法纳税的意识在人们的心目中仍然没有建立起来，而纳税人心中仍然怀有强烈的偷逃税的愿望和冲动，这可以说是由主、客观两方面的因素综合作用的结果：
（一）从主观因素上说
1、每一个纳税人都是经济人,追求利益最大化任何时候都是他们的现实选择，当然这种利益最大化既包括物质财富的最大化,也包括为社会所接纳、认同和尊重等非物质财富最大化。仅就税收缴纳本身而言，是纳税人可支配收入的绝对减少，这无疑与其利益最大化目标是相悖的。同时考虑到我国目前在纳税意识薄弱盛行的社会背景下，纳税人偷逃税带来的非物质财富损失很小。两者相权，纳税人从愿望上来讲就倾向于少缴甚至是不缴税。
2、纳税人对纳税义务的认识存在问题，没有看到税收不仅是维持国家机器本身正常运转的主要资金来源，还是政府履行职能、提供公共产品和服务所需资金的主要渠道。只是站在个人角度上，看到当前缴税使得自身利益损失，没有考虑到政府提供公共产品和服务所需的成本以及自身从中得到的利益补偿。有些纳税人甚至根本就没有依法纳税的概念：如下例所示，纳税人杨彩波，在河南省淅川县厚坡镇从事个体经营，1996年8月6日在该县国家税务局办理了税务登记手续，1998年3月9日在该县国家税务局办理了税务登记证的验证手续。1998年5月15日，杨某开始租赁并承包了厚坡镇供销社的一个柜组和房屋，杨某与该供销社签订的承包合同注明税款由供销社缴纳。杨某在经营门市部期间并未于1998年6月10日前到该县厚坡镇中心税务所申报本年5月应纳的增值税。厚坡镇中心税务所先后给杨某送达了“税务行政告知书”、“限期改正通知书”和“税务处理决定书”。1998年6月17日，税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对杨某处以一千元罚款，杨某不服，向税务机关提供了与厚坡镇供销社签订的纳税合同，称自己不是纳税义务人，不服从税务处罚，拒绝在送达文书上签字，并把厚坡镇中心税务所告到了该县人民法院行政庭。纳税人连起码的税法知识都没有，结果必然是败诉。
3、机会主义心理，偷逃税的利益是确定的，而因其带来的损失即补缴税金、罚款及声誉受损是不确定的，因为其他因素确定的条件下，还存在偷逃税后被查出的概率。这就使得纳税人尤其是那些风险偏好者，出于侥幸心理倾向于偷、逃税。
（二）从客观因素上说
税收机关征管问题的存在刺激了纳税人偷逃税的欲望。
首先：就征税理念来说,税务机关没有理清依法征税与完成税收任务之间的关系，不能依法治税。1998年被披露出的三大税案之一的“南宫税案”就是一例，该市国税局为了“以票引税”，特意制定了一系列的“优惠政策”，鼓励一些不法纳税人虚开增值税发票，导致虚开销售额9.16亿元，税额1.49亿元，价税合计10.65亿元，国家税款流失1.37亿元。由于税务机关默许甚至鼓励纳税人偷、逃税款，这必然导致纳税人偷逃税行为猖獗，不利于纳税人树立依法、诚信纳税意识。
其次：就征税能力来说，税务机关还不具备迫使纳税人依法纳税的能力。
(1)税务管理信息不对称的存在，使得税务机关在征管中处于信息劣势的地位。
a.专业知识上的信息不对称。随着经济的发展，分工越来越细,专业化程度越来越高，对专业知识的掌握，税务机关不可能达到从业人员的水平。
b.纳税人内部信息上的信息不对称。税务机关出于征税成本的考虑，不可能把每一个纳税人内部情况，尤其是财务方面的信息完全掌握，这就带来了征纳双方在内部信息上的不对称。
基于上面两个方面的信息优势，纳税人完全有可能减小偷逃税后被查出的概率，从而增强其偷逃税的欲望。
(2)税源监控手段落后。目前我国税源监控的常用手段主要有税务登记、纳税申报、发票管理、纳税检查以及税控装置等。税务登记目前仅停留在开业登记等形式上,至于登记内容的真实性以及如何利用税务登记的信息资料实施税源管理等方面的工作仍相当薄弱。纳税申报目前更多地侧重于按时申报的管理,而对于申报质量的评估,在深度和广度上离税源监控的要求还相差较远。以发票管税虽然在一定程度上对税源控制发挥了重要的作用,但由于发票管理本身存在着严重的制度上和管理上的漏洞,私印和私售发票,虚开代开发票,大头小尾等情况相当严重,大大降低了其应有的作用。至于纳税检查,它是税源监控的重要手段和最后防线,但由于税源管理资源的有限性,对于纳税人的税务检查难以做到及时和全面。而且纳税检查又主要侧重于账面检查,在存在大量“会计失实”的情况下,这种检查在税源监控方面的作用可想而知。
三、如何提高纳税意识，增强纳税人诚信纳税的积极性、主动性
目前我国纳税意识的现状，它植根于长期的税收实践中，同其他社会思想意识一样具有很强的惯性，要想从根本转变它不能急于一时，需要全社会共同而持久的努力加以实现。具体有以下几方面：
（一）纳税人
1、要更新对税收的认识。因为公共需求和市场失灵的并存要求政府界入公共产品和服务的提供，要提供产品和服务就必须得到成本的补偿，而政府身份决定了它不可能成为向私人企业那样自负盈亏的实体，同时考虑到税收强制性、固定性、以及无偿性的三个特征，这样税收就必然成为补偿公共产品和服务最主要的来源。牢牢树立这种观念，至少在主观上不会曲解税收，从而建立诚信纳税的认识基础。
2、要有税收责任感。在现代文明社会，每一个公民都应有一定的社会责任感。就纳税人而言，社会责任感的一个重要方面，就是要有正确的税收责任感。纳税人一方面自己要严格履行纳税义务，依法纳税；另一方面应和偷逃税款行为做坚决斗争。由于偷逃税款的人是在享受同样利益的前提下没有尽自己应有的义务，事实上是侵占了每个纳税人的利益。
（二）税务机关
1、努力引导纳税人形成诚信纳税。发挥好税收宣传的作用：首先在税务机关内部要重视税务宣传的作用，切实落实到日常的税收工作中；其次抓好税务宣传人员配备、机构设置和制度建设、创新工作；第三要改进宣传手段，扩大宣传范围，以提高税收宣传工作的效率。
2、坚决打击偷逃税行为。首先，加大处罚力度，增加偷逃税成本。其次，更好的发挥计算机和网络的作用，尽可能多的收集有关纳税人的信息同时建立专家质询制度缓解税务管理中的信息不对称问题。加强部门之间的配合，全面推进税务机关与银行、海关、工商等部门的信息共享制度，最大限度地了解纳税人的生产经营情况，减少信息不对称性。
3、要加强征管能力，提高偷逃税行为被查出的概率。A.就税源监控上要做到，从以账面监控为主向账内账外监控相结合转移；从以票管税为主向以票管税与计算机管理相结合转移；从以专业监控为主向专业与社会监控相结合转移；从过分追求以计算机网络为依托向人机管理相结合转移。B.就内部监控而言，要全面认识内部监控的对象与内容，科学界定征管职权，大力推行现代化的监控手段，坚决执行税权行使责任追究制,确保内部监控作用的发挥。C.就提高税务队伍综合素质而言，要完善人事制度改革,通过制度创新,不断优化税务队伍，加强在职培训,不断提高税务人员的思想素质和业务素质。
（三）政府
作为税收资金的使用者，政府的行为必然会影响纳税人的纳税意识，所以其应在以下几方面努力：
1、增强政府支出的透明度，既可以形成整个社会对政府使用效率的监督又可以让纳税人了解税收的具体用途，培养正确的纳税意识。
2、加强支出的管理提高其使用效率，使纳税人了解到其所缴纳的税收确实起到提高社会福利水平的，从而赢得纳税人的信任，培养纳税人诚信纳税的积极性和主动性。
⑹ 如何发挥税务稽查在依法治税中的作用
一、公正执法，树立“执法+服务=纳税遵从”的理念
税务稽查为纳税人服务，关键在于严格执法，依法办事。公正执法和优化服务应以保证国家税收政策不受侵害为前提条件。公正执法就是在税务稽查中不偏不倚，以事实为依据，以法律为准绳，应努力为全体纳税人创造一个公平、公正的纳税环境。税务稽查人员在日常工作中，不仅要用法律武器维护税法的尊严，还要学会做细致的思想教育工作，与纳税人进行有效地沟通。一是有针对性地开展税法宣传，为纳税人提供税法宣传咨询，努力提高公民的依法纳税意识；二是在税务案件定性上，要给纳税人讲清税收政策，分析出错原因，帮助纠正问题；三是及时宣传新的税收政策，倡导诚信纳税，使征纳之间的关系保持融洽和谐；四是改进执法方式，注重运用宣传、疏导、教育等柔性执法手段，采取说理式执法，提示税收违法风险，为守法纳税人提供优质服务；五是提高稽查执法透明度，切实保障纳税人的知情权和监督权。
二、健全制度，大力推行阳光稽查
“路灯是最好的警察，阳光是最好的防腐剂”。将税务稽查的法律依据、执法程序、处理结果公开，明确告知被稽查对象的权利及权利实施途径和方式，对降低稽查执法风险大有裨益。因此，在实行阳光稽查的过程中需牢记服务宗旨，始终突出想纳税人所想，急纳税人所急，为纳税人服务的理念。一是将服务措施贯彻到执法中。查前，做好预案，宣讲政策，辅导纳税人自查申报。查中，严守程序，依法定性处理，实行主查责任制。查后，及时反馈问题，督促做相应的账务调整，因为查结后如果不做相应的账务调整，对纳税人来说是明缴暗补；二是将服务思想落实在行动上。对中小型企业一般实行调账检查，需要到企业实地检查的实行限时制；对规模以上企业进行税务稽查后，主查人员须撰写有关促进企业发展的专题调研报告
⑺ 依法治税的如何做好
一是加强宏观税收政策调研，推动新型税收立法体制的建立。我国税制改革的任务相当艰巨，税收基本法和中央、地方主体税种等实体法都未完成立法。因此，税制的健全完善，税收宏观调控作用的发挥，税收工作的规范、创新，经济和税收领域中一系列重点难点问题的解决，都有赖于对宏观经济和税收问题的调查研究。法规工作人员要适应新形势、新任务，把调查研究作为自身工作的基本要求，深入调研，积极献言，从理论和实践上回答建立新型税收立法体制的各种问题，推动科学规范的税收立法体制尽快建立。
二是坚持以人为本，加强执法队伍建设。推进依法治税，必须培养和造就高素质的税务干部队伍。为此，要始终坚持以人为本，实施人才兴税战略，建设一支政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范的地税干部队伍。首先，建立健全领导干部定期法制培训制度，不断提高各级领导干部依法行政的能力和水平；其次按照注重综合素质、提升执法能力、创新培训方式、实施全员培训、促进终身学习的要求，形成多层次、多渠道、大规模的培训工作格局，培养大批法律、经济、税收和计算机复合人才。同时，加强地税行业文化建设，强化理想宗旨教育，提高广大地税干部的思想政治素质；再次，进一步建立健全法制工作机构，充实专门法律人才，充分发挥各级地税法制机构在依法治税工作中的职能作用。
三是强化税法宣传，优化税收工作环境。提高全民的纳税意识，实现依法治税，需要全体税务人员和社会各界的共同努力。我们要在总结多年税法宣传工作经验的基础上，坚持与时俱进，不断创新宣传的形式，开展全方位、立体化、多层次、多形式的活动，切实增强宣传的针对性、系统性和实效性；要建立健全普法工作制度，进一步落实工作责任制，完善考核评估、监督检查、工作激励等制度，推进法治教育的经常化、制度化；要紧密围绕地税工作大局，根据工作实际，把宪法、市场经济法律法规、行政法律制度作为法制宣传教育的重点。通过深入持久的普法活动，不断增强全民依法纳税意识，优化税收工作环境。
四是建立健全执法监督机制，全面推行执法责任制。解决依法治税问题，最根本的措施就是强化执法监督。在现行征管机制下，各级地税法制机构和人员要充分发挥执法监督机制内在的自我纠错、自我完善的作用，建立完善对税收执法行为事前、事中、事后监督的日常监督机制。事前环节，着力在加强对税收规范性文件管理上下功夫；事中环节，坚持和巩固重大税务案件审理工作；事后环节，充分发挥复议、应诉和执法检查的功能。在严格内部监督的基础上，加大政务公开力度，广泛接受外部监督，提高执法的透明度。同时，积极推行税收执法责任制，按照税收执法权行使的内在规律，以法律法规赋予税务机关的职责和权力为依据，分解岗位职责，建立严密科学的岗责体系；明确工作流程，细化工作规程；实施综合评议考核，把上下考核、平时考核与年终考核、内外评议、人评与机评有机结合起来，形成规范合理的考核制度；严格过错责任追究，切实做到赏罚分明，奖惩适当。以确保税收执法权依法运行，使全体地税干部真正做到有法必依、执法必严、违法必究，共同将依法治税工作不断推向深入。
⑻ 如何进一步深化依法治税，防范税收风险
（一）加强税收立法
1.建立税收基本法为核心的税收法律体系。当前，顺应社会进步要求，借鉴国外的成功经验，出台《税收基本法》的呼声很高。以税收基本法统领、约束、指导、协调各单行的税收法律法规，决定国家全部税收立法、执法、司法活动，对税收基本制度、税收立法原则、税收立法体制、税权划分原则、征纳双方的权利与义务、税务争议处理原则及税务机关组织原则等基本内容进行明确规定，对税收的公共问题进行规范。及时修改税收征管法，增强与行政强制法、行政处罚法、行政诉讼法、行政复议法、行政许可法、国家赔偿法、刑法等法律法规的衔接，规范执法程序，并与各税收实体法协调统一。
2.规范税收规范性文件管理。制定税收规范性文件严格遵循制发程序，遵守民主参与和效率原则，对涉及重大事项的规范性文件广泛听取各级税务机关、税务行政相对人及社会各界的意见，采纳合理的意见和建议。健立税收规范性文件清理工作长效机制，开展日常清理与定期清理工作，保证税收规范性文件的法律效力。清理工作的重点是对重复规定进行归并、整合，税收规范性文件涉及以前文件规定时，应当明确列举将被废止的文件的名称、文号及条款内容。用公告形式公布税收规范性文件，不得滥用特殊情形和特别规定，确保基层税务机关与纳税人在执行和遵从时能有足够的预期。
3.明确行政层级管理权限。一是明确税收收入管理权。完善《预算法》，规范政府预算编制程序，明确各级税务部门预算收入组织权，将税收收入纳入财政预算管理，科学编制税收计划。编制预算方案以纳税能力估算后的税收计划为基础，而不应以地方财政支出的需求或人为的主观意志为依据，以免脱离实际，与依法治税原则相背离。年度税收收入计划经立法机构审议，不得随意修改。二是明确税务审批、税务检查级别管辖权。近几年，我国行政决策权力逐步逐级下放，我省地税系统也进行了行政执法级别管辖权改革。在现有的基础上，进一步明确税务行政审批的管理权限职责及范围的划分，解决税务检查地域管辖权与级别管辖权交叉的问题，明确各级税务机关非行政许可审批权限。
（二）健全监控机制
1.完善税收执法责任制。深入推进全国统一的岗位职责、工作规程、考核评议、责任追究“四位一体”的税收执法责任制度，健全岗职规程维护机制，总局出台新政策及相应管理措施的同时，同步完善岗位职责和工作规程。统一国地税税收征管信息化系统，建立以税收执法责任制为基础的执法风险管理机制，在各个执法工作环节设置风险识别点，建立税源管理、收入质量等各方面的风险预警值指标，加强执法监控，提高执法考核效率，减少执法过错。
2.引入社会监督机制。充分发挥社会监督的效能，保证来自于权力外部的社会监督不可替代作用。加快社会监督立法，实现社会监督法制化。大力开展普法宣传，加强对人民群众进行监督方面的培训，让群众依法监督，发挥基层群众性监督组织的积极作用。发挥人大和政协等机构作用，广开社会监督渠道，为人民群众搭建社会监督平台，合理发挥社会团体监督、舆论监督、网络监督的积极作用，搜集民意、畅通民意，及时收集人民群众对税收执法的监督信息。
（三）完善评价体系
1.完善个人绩效考核机制。考核是绩效管理的一个核心环节。对税收执法人员的工作考核，要大力推行个人绩效考核机制。个人绩效考核以税收执法责任制考核为基础，辅以其他行政管理工作，构成一个有机整体，整合考核指标，共享考核数据，彻底解决个人绩效考核与税收执法责任制考核“两张皮”的问题。增加执法责任制考核结果在个人绩效考核中的权重，合理应用考核结果，将执法绩效考核结果与创先评优、干部提拔任用相结合，与各单位及各级领导的绩效考核相结合，把考核结果作为评价单位和干部绩效的重要依据。
2.建立个人执法档案。尝试建立税收执法人员执法档案，科学评定和记载执法人员的执法情况，落实执法责任，强化执法监督，促进全面提高税收执法水平。个人执法档案可包括以下内容：执法人员基本情况；执法情况评价，包括自我评价和廉政评价；执法效果；执法纪律；案件办理数量；执法涉及复议、诉讼、国家赔偿情况；执法培训；执法工作创新情况，包括征收管理、税收检查、行政强制、法律救济等方面的调研成果、合理化建议及经验等；奖惩情况，包括对执法工作认定结论作出的评价、执法过错认定、违法违纪查处等；执法效果评价，包括纳税人的评价，人大、政协、检察机关和社会各界的监督评价。实行季度评议制度，对执法质量高、执法形象好、执法效果好的给予表彰或鼓励；对执法档案记录为零（或极少）、执法质量不高、执法形象差、执法效果不好的提出批评。
（四）提高人员素质
1.推进税务文化建设。文化建设是解决人的意识问题的有效途径。多年来，各级税务机关积极探索推进税务文化建设，取得很好的成效。但是，与形势发展相比，还存在一些不适应的地方。推进税务文化建设，要把培育政治坚定、业务熟练、作风优良、团结协作的税务队伍作为首要任务，从手段上坚持用税收事业凝聚人，用科学机制激励人，以文化建设推动干部队伍建设，使税务人员自身价值与税收事业发展高度统一。税务文化建设的成果要体现在不断提高税务人员思想道德素质和科学文化素质上，通过人与人的叠加来展现依法治税、爱岗敬业、诚信服务、廉洁高效、奉献社会的部门形象。
2.完善培训机制。提高税务干部政治素养和执法业务水平，要把税收业务培训放在重要位置。完善执法人员培训机制，实施人才强税战略，制定专业培训规划，培训工作要面向一线、面向基层、面向全体干部，以专业化培训为主，突出高素质专业化骨干培训。加大税收急需紧缺人才培训力度，由通用型的管理培训发展为根据工作特点和绩效要求进行分类培训，把提高素质和能力落实到各类培训、各个培训项目和培训的各个环节上，通过集中脱产培训、在岗自学、网络学习、岗位练兵等多种形式开展全方位培训。
3.完善人事制度。引入税官级别制度，解决税收执法人员发展需求问题。在全国税务系统建立税官级别制度，将税务执法人员划分若干等级，税官级别制度主要体现能力和贡献，让那些无法通过行政职务提升获得晋升的执法人员同样可以获得晋升的机会，同样可以获得社会的认可。税官级别晋升渠道有公开考试晋升、突出工作成绩晋升（立功等）、特殊技术等级晋升（获得注册税务师、注册会计师、全国司法考试资格证书等），税官级别晋升还可考虑与工资晋升、公务员等级晋升挂钩。
（五）优化执法环境
随着我国多元经济社会格局逐渐形成，社会经济成分和投资主体多元化给税收执法带来很大困难。加强地方立法保障区域内税收征管协作势在必行，由地方政府搭台建立地方税收保障体系，以法律形式确立司法保障协调机制，确立财政、税务、发改委、建设、国土、交通、工商、审计、金融、房管等政府部门协作机制，将地方税收保障体系建成一个优化工作的平台，税法宣传的平台，税源监控第三方信息平台。进一步完善工作联系制度、信息共享制度、考核奖惩制度，落实税收保障措施，进一步优化税收执法环境。
⑼ 如何做好新常态下的依法治税工作
一要统一思想，提升站位，认识新常态。随着经济发展进入新常态，必然带来税收工作回的新变化答、新要求，必须统一思想，提升站位。
二要稳中求进，统筹发展，适应新常态。税收是经济发展的晴雨表。在新常态下，经济面临着由高速增长向中高速增长的转变，多年来的税收收入高增速也将放缓。这就要求我们深刻理解经济发展阶段性特征，准确把握经济形势，尊重经济发展规律，坚持“稳中求进、统筹推进”的工作基调，做好各项税收工作。
三要依法治税，改革创新，引领新常态。引领和助力新常态，是税务机关职责所系。当前，要尽快调整不适应新常态的思维方式，全面深入推进依法治税，坚持用法律的准绳衡量、规范、引导税收工作，不仅要依法征税、依法管理、依法服务，而且要依法带队，使各项税收工作始终沿着法治化轨道前行。