税务干部如何依法治税

A. 在税收法治建设方面做了哪些工作

一、自觉践行法治思维和法治方式。熟练掌握我们应知应会的税收法律法规，筑牢学法尊法守法用法的思想基础，着力建设一支忠于法律的税收法治工作队伍，形成办事依法、遇事找法、解决问题用法、化解矛盾靠法的氛围，自觉把法治思维和法治方式贯穿于税收工作的始终。二、要以法律精神统领法律条款。吃透每一部税收立法的精神，立足对纳税人合法权益的保护，做到行政执法既合法又合理，体现公平正义。向社会公开“权力清单”，明确税务行政权力的界限，规范税收执法行为；全面推行税收风险管理，做到“执法全程记录”，确保执法程序一致，操作流程相同，执法后果相当，实现税收执法的公平、公正、公开。三、坚定不移地推进依法治税。在国家治理现代化的大背景下，依法治税是依法治国的基础性、支柱性组成部分。国税总局明确指出，依法治税是国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，是国家治理体系建设的重点。依法治税是实现税收管理科学化、规范化的有力保障，是加强税务干部队伍建设的必要手段，也是构建和谐征纳关系、服务地方经济发展的重要基础。我们要把“法治”原则摆在首位。将“依法治税”确定为地税“依法治税、信息管税、服务兴税、人才强税、廉洁从税”发展战略之首。具体说来，在下一步的工作中要明确岗位职责，解决“做什么”的问题；明确工作规程，解决“怎么做”的问题；以开展绩效考评为关键，解决“做得怎么样”的问题；以完善内控监督、严格过错追究为保障，解决“做得不好怎么办”的问题。并在此基础上逐步建立完备的税收制度规范体系、高效的依法行政执行体系、严密的依法行政监督体系和有力的依法行政保障体系。

B. 税务人员如何模范遵守税法

税收管理是保证税收任务完成的最根本途径，是保证税收收入的重要环节，是整个税务管理的重要组成部分，是和谐征纳关系的桥梁和纽带，是实践“三个代表”重要思想、落实科学发展观、展示税务形象的重要岗位。本文就如何当好税收管理员谈谈自己的看法。
一是做知法、懂法、用法的“明白人”。人常讲“打铁需先自身硬”，要想当好一名合格的税收管理人员，知法、懂法，依靠法律武器指导工作是最根本要求，依法履行职责、依法行使权利，依法管理是职责所在，也是管理的“法宝”。要把依法治税、文明执法作为税收工作的灵魂贯彻始终，向纳税人提供法律服务、税法咨询是税务人员，特别是税收管理员最根本要求。因此，作为税收管理员必须熟悉《税收征收管理法》及相关法律法规知识，能够正确运用法律法规解决工作中所出现的各种矛盾，做知法、懂法、用法的明白人。
二是做释难解疑、税收宣传的“带头人”。税收是国家为了实现其职能并满足社会公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按照预定标准，向社会成员强制、无偿征收，而取得财政收入的一种形式。既然是强制、无偿征收。那么，征税与纳税两者就是一对矛盾，解决征纳矛盾，宣传教育是必不可少的环节。作为税收管理员必须首先树立积极的宣传理念，担负起税法宣传的重任，克服“以罚代宣”的简单行为，要积极采取多种手段进行税法宣传，让广大公民树立起“以诚信纳税为荣，以偷逃税款为耻；以按期纳税为荣，以拖欠税款为耻”的思想，树立起“税收取之于民用之于民”的道理。
三是做努力工作、吃苦耐劳的“勤快人”。 “腿勤、眼勤、嘴勤”是当好税收管理员的基本要求。“腿勤”是做到定期检查，不定期抽查，克服漏征漏管户，及时了解纳税户，准确掌握所辖区纳税户的经营情况，为准确核定、调整应纳各种税款奠定基础；“眼勤”是勤观察，及时发现新开业户、报停开业户，督促其办理有关手续，及时发现报停户非法经营的情况；“嘴勤”是及时、随时向纳税了宣传有关税收知识，讲解新的税收政策，发现问题及时给予解释、解决，做到及时发现、正确掌握、正确解决，把各种违法问题解决在萌芽状态。
四是做秉公办事、严格执法的“黑脸人”。严格执法秉公办事是每个执法者的准则，在大力进行税法宣传的前题下，要做到严格执法，做到法律面前人人平等，虽然依法纳税是每一个经营者应尽的义务，但是，要让每个人都自觉纳税，却不是件容易的事。为依法规范税收秩序，保证国家税收收入稳步、健康、持续发展。首先，要提高执法人员自身素质；其次要加大对偷税的处罚力度；其三是要严格杜绝人情税、关系税、亲情税等现象的发生。在执法过程中要坚决做到“铁面无私，六亲不认，法律面前人人平等”，切实维护税法尊严，增强依法履行职责的力度，树立税务人员的良好形象。
五是做以心为公、真诚服务的“热心人”。纳税人在严格依法治税的同时，要增强服务意识。一方面是将税法宣传到户、税法辅导进企业，把向纳税人送去一份温暖、奉献一片爱心、说一声“你好！”、端上一杯热茶，道上一句抱歉、纯洁一份感情、送上一张笑脸作为向纳税人服务的内容之一，积极为纳税人提供良好的纳税环境。努力以优质的服务让纳税人高兴而来，满意而归。
要明确自身职责任务。新时期税收管理员的职责任务主要包括对纳税户的案头管理和实地了解纳税户情况、提供纳税服务和进行必要的核查，笼统地概括为“十管三不管”：
所谓“十管”，具体包括：
1.税收政策宣传送达、纳税咨询辅导，帮助纳税人不断提高办税能力；
2.掌握所辖税源户籍及变动，清理漏征漏管户；
3.调查核实所管纳税户生产经营、财务核算情况；
4.核实所管纳税户申报纳税情况；
5.进行税款催报催缴；
6.进行纳税评估和税务约谈；
7.对各类减税、免税、退税、税务行政许可审批等申请资料进行调查核实；
8.提出一般性涉税违法违章行为纠正处理意见；
9.进行发票管理；
10.其他相关税收管理工作。
所谓“三不管”是指税务管理员除特殊情况外，不管税款征收，不管税务稽查，不管税务行政处罚。
再次，要具备一定的素质和能力。以人为本，从严治队，大力实施“人才兴税”战略，是做好新时期税收工作这篇大文章的有力保证。税收管理员作为这篇文章的主要作者之一，必须要具备一定的素质和能力，并且要不断提高。笔者认为，新时期税收管理员应具备以下四方面素质和四种能力。
四方面素质：一是政治素质。税收管理员作为国家公务员，必须要有坚定、正确的政治方向；坚持为人民服务的宗旨，理顺、密切征纳关系；坚持求真务实的工作作风，模范遵纪守法，树立清正廉洁的人民公仆形象；要刻苦学习，勤奋敬业，不断加强知识积累和经验积累。

C. 坚持依法治税 为统领,打造依法行政新常态

中国江苏网2月13日讯 十八届四中全会以后依法治国进入新常态,而依法治税是依法治国基本方略在税收领域的集中体现，深入推进依法治税是依法治国的必然要求，是适应经济发展新常态的必然选择。为此，税务部门应坚持以依法治税新常态为指引，以建设“科学、规范、高效、廉明”的税务机关为目标，牢记忠实履职、安全履职的要求，在更高层次更高水平上推进依法治税建设，奋力谱写税收法治新篇章。
要深刻领会依法治税新常态的内涵。依法治税的要求伴随新常态而步入“升级版”，社会公众和纳税人税收法律意识进一步增强，必然要求税务部门打造高标准、法治化“税收生态环境”。作为一种公共财产，税收来源于纳税人，最终服务于纳税人，也经由法律体现纳税人的意志。因此，税法变成了用来授予、规范和监督政府征税权的法律，依法治税成为税收活动共同奉行的基本准则，成为征纳双方共同的内心认知，其成果也必须体现在税务干部法治意识、水平与纳税人税法遵从上。
要坚持法治思维提升依法治税能力。坚持以依法治税理念统领税收工作全局，坚持“法定职权必须为，法无授权不可为”的行政规则，落实税收法定原则，做到既不缺位，又不越位，也不扰民，使各项工作始终沿着法治化的轨道运行。要健全和落实“党组中心组集体学法、新进干部初任学法、执法干部法治轮训、领导职务任前考法”制度，把税收法律法规作为各类培训班的必学内容加以强化。要自觉维护宪法和法律的权威，做到征纳双方法律面前义务地位平等。要强化规则意识，倡导契约精神，建设税收法治文化，将税收法治原则作为税收行为先导，将法治要求运用于认识、分析、处理事项各环节，培育税收法治思维整体生成。注重运用法治原理和法律规定对相关问题进行分析研究，通过实践锻炼，努力做到知行合一，提升依法治税的能力和水平。
要坚持严格规范公正文明执法。系统谋划“法治税务”建设规划，加强对依法治税工作的领导，领导班子要明确依法行政责任，学会运用法治思维和法治方式推动工作，带头遵法信法守法用法，坚决防止选择性执法、随意性执法。落实权力清单和责任清单制度，严格按照法定权限实施行政许可，建立涉及权力运行所有环节的制度规范。加大税收执法督察力度，全面落实税收执法责任制，规范执法行为和行政处罚裁量权。规范运用税务稽查、税收行政强制等执法手段，加大对涉税案件的查办和执行力度。全面落实纳税信用管理办法和税收“黑名单”制度，联合相关部门实施联合惩戒，积极营造依法诚信纳税的浓厚氛围。坚持以公开为常态，拓宽行政公开范围，推行税收执法结果公开化控制，让税收执法权力在阳光下健康运行。
要完善制度建设保障依法治税的落实。推行税务重大决策和重大执法行为的合法性审查制度，落实重大税务案件集中审理制度，加快推进内控机制信息化升级版建设，进一步明确岗责体系，细化确定执法风险点，利用信息化手段建立起“横向道边、纵向到底”的网格化监控体系。加强外部监督，主动接受人大、政协、司法、审计等部门的监督，充分发挥新闻媒体及各种新媒体、特邀监督员和纳税人代表对税收执法的监督作用。完善税收政策执行情况反馈制度、基层联系点制度，及时研究解决政策执行中的问题。对于征管质量、政策执行、纳税服务、税务稽查、廉政建设等情况，进行经常性的检查督查、跟踪问效。建立健全奖惩并举的法治考评机制，进一步完善税收执法责任制，加大对执法过错行为的惩戒力度，对于执法违法的行为，特别是玩忽职守、不作为的行为，以及乱作为、损害纳税人利益、破坏税收公平正义的行为，坚决追究当事人的责任及相关领导责任。

D. 如何加强税收治理体系和治理能力建设推进依法行政

(一)走依法治税道路，逐步健全税法体系。坚持税收法定原则，完善税法和税制体系。首先，制定《税收基本法》。规范税收法律体系，规范纳税人的权利和义务、提高税收执法和司法的法律效力。其次，优化税种结构。全面实行营改增，提高直接税比重，适时开征社会保障税、房产税、遗产税等新税种。第三，改革地方税制度与中央税、中央与地方共享税制度。对非税收入管理制度进行改革，经一定程序，地方可以结合当地经济和社会发展状况，在本地区开征某些独特的税种（如某些特产税和行为税），解决地方税税种划分和税收结构不合理的问题。第四，逐步建立规范的税收立法机制、科学的税收征管机制、有效的执法考核机制、严密的内外监控机制，把税收执法的各种行为置于法律法规的严格约束之下。
（二）走内涵式的发展道路，完善税收组织体系和征管体系。税收组织体系、征管体系建设应坚持科学化、专业化、信息化的发展思路，稳步推进组织架构优化调整、业务模式的转型升级、业务流程的重组再造，全面推进税务组织的扁平化、网络化，努力推动税源管理工作的重心从事务管理向风险管理转变，税收管理员工作的重点从涉税审批向纳税辅导和纳税评估转变，纳税评估从传统的“经验小作坊模式运作”向“科技产业化运作”转变，把税收征管推向更深层次、更新阶段、更高水平。统一征管机构设置，建立高效的税务征管体系。
(三)走服务型机关建设的道路，优化纳税服务方式。税收联系着每一个公民，关系到千家万户。征纳和谐对于社会主义和谐社会的建设意义重大，是税收事业科学发展的重要体现。未来的税务机关必须加快推进税收管理从强化执法的一元突进向服务和执法二元平衡发展的结构性转变，建立起以纳税人为导向，有利于促进征纳和谐、有利于促进自愿遵从的现代税制体系和税收管理与服务体系。要大力发展税收电子服务，努力构建以网上办税为主体，自助办税等多渠道办税为补充，窗口办税为辅助的纳税服务工作格局，为纳税人提供更加优质、高效、便捷的纳税服务，更好地保障纳税人权益，促进纳税人满意度和遵从度不断提高。
（四）走科技兴税的发展道路，提升信息管税水平。信息技术对于税收价值创造，对于促进税收事业科学发展具有关键作用。未来的税收管理必须不断强化信息聚集和分析应用能力，不断提升信息技术应用的深度和广度。为此，要按照统一规划设计、强化信息集中、服务用户需求、推进开放共享的思路推进信息化建设，同时，以“信息管税”为核心，围绕发挥“大数据”优势，进一步强化数据挖掘，实现被动管理向主动管理转变、信息不足向信息充分转变。进一步调整信息收集重点，配合好税制的改革和转型，真正依托持续提升的数据应用能力，不断增强信息技术服务税收管理质效提高、税收成本降低的水平。在此过程中，要持续优化税务组织和税收业务体系，完善制度机制，不断促进税务组织的简约化、敏捷性，以及税收管理和服务的精确性和人性化。
（五）走人才强税的发展道路，发挥人力资源作用。税收事业科学发展的核心是人。未来的税收管理必须围绕人才兴税，建设学习型税务组织，大力培养税务领军人才，并拓宽基层税务干部职业发展通道；按照“制度+科技”的思路，依靠科技手段，深化内控机制建设，从根本上规范税收执法，从源头上促进税务干部廉洁从税；推进现代税务文化建设，提炼中国税务核心价值观，共塑税收现代化梦想，激发干事创业热情；要加强税收智库建设，引入更多的专业机构和团队科学研究分析税收改革与发展，探索建立税务机关、公众、智库共同参与的科学民主决策机制。
（六）走可持续发展的道路，推动绩效管理考核。绩效管理是目前较为薄弱的环节，也是未来税收事业实现科学发展的关键保障。为此，在探索税收现代化的进程中，要强化变革绩效管理，建立科学规划－科学实施－科学评价－科学改进的管理闭环，确保改革创新活动自身的持续优化；要建立健全组织、部门和干部“三位一体”的绩效管理体系，营造奋发向上、公平竞争、宽容失败的创新环境，激发队伍创新活力；要强化成本效益管理，既注重投入，更注重产出，综合运用管理创新、技术提升和人才资源优化配置，最大限度的用好有限资源，提升税收现代化转型发展效率。

E. 税务推进精准执法存在的困难

一、基层税务机关税收执法中存在的问题
（一）税务人员税收执法不规范
1、对违法违章涉税案件的处罚不严肃、不认真，不依法办事，随意性较大
2、执法程序不规范
（二）税源管理部门税源监管不到位
1、重事前监控，轻事后管理
2、普通发票发售随意性大
3、纳税评估流于形式
4、对纳税人的违法行为打击不力
5、增值税一般纳税人资格由审批制改为登记制后，后续管理跟不上
（三）管理环节与征收环节脱节，影响正常执法
（四）税收执法人员的业务素质有待提高
一是审批停歇业随意
二是纳税人虚假申请停业
二、对策和建议
（一）加强税务人员的法制教育，增强法制观念
（二）重视法制培训和税法宣传
一是增强执法培训的时效性、针对性，在新业务开展前对有关执法人员进行培训
二要加大《征管法》的宣传力度
三要拓展税收宣传内容和方法
（三）明确职责，健全制度
（四）加强税源监控管理，极积开展纳税评估
（五）强化税收执法权的监督
（六）依法全面推行政务公开

F. 税务机关如何提升依法行政水平

答：税务机关提升依法行政水平的方法
（一）以提高思想认识为前提，牢固树立依法行政的观念。
税务机关依法行政过程中还需加强对税务干部《税收征管法》、《行政处罚法》、《行政复议法》、《国家赔偿法》等法律法规的教育培训，强化法制意识、提高法律素质，增强他们的依法行政能力。
（二）以提高法律意识为重点，坚持不懈抓好法制宣传及税收宣传。
做为税收执法部门的干部，特别是领导干部要进一步认清形势，更新观念，做到自觉学法、用法、守法，树立宪法和法律的权威，维护法律的尊严。
（三）以提高执法水平为关键，全面强化税收行政执法队伍建设。
依法行政，就是要造就一支政治合格、业务精通、法纪严明、吃苦耐劳的行政执法队伍。
（四）以深化监督机制为突破口，促进依法行政工作更加公正、公开、透明。加强执法监督、推进依法行政、维护司法公正是依法治国方略的重要内容。
一是建立健全执法监督机制，将有力地促进依法行政工作更加公正、公开、透明。要逐步健全统一的行政执法过错责任追究制度，界定行政执法过错行为，明确追究方式，追究程度。努力拓展监督面，变事后监督为事前、事中监督，变结果监督为过程监督，变部分监督为全面监督。二是强化督促指导，进一步防范依法行政风险。
（五）加强沟通衔接，创造良好的税收环境。
注重对外宣传和协调，共同营造税收执法、守法的良好氛围，主动与财政、工商、银行、司法等部门联系，召开会议互通掌握的企业信息及工作动态。

G. 如何进一步深化依法治税，防范税收风险

（一）加强税收立法
1.建立税收基本法为核心的税收法律体系。当前，顺应社会进步要求，借鉴国外的成功经验，出台《税收基本法》的呼声很高。以税收基本法统领、约束、指导、协调各单行的税收法律法规，决定国家全部税收立法、执法、司法活动，对税收基本制度、税收立法原则、税收立法体制、税权划分原则、征纳双方的权利与义务、税务争议处理原则及税务机关组织原则等基本内容进行明确规定，对税收的公共问题进行规范。及时修改税收征管法，增强与行政强制法、行政处罚法、行政诉讼法、行政复议法、行政许可法、国家赔偿法、刑法等法律法规的衔接，规范执法程序，并与各税收实体法协调统一。
2.规范税收规范性文件管理。制定税收规范性文件严格遵循制发程序，遵守民主参与和效率原则，对涉及重大事项的规范性文件广泛听取各级税务机关、税务行政相对人及社会各界的意见，采纳合理的意见和建议。健立税收规范性文件清理工作长效机制，开展日常清理与定期清理工作，保证税收规范性文件的法律效力。清理工作的重点是对重复规定进行归并、整合，税收规范性文件涉及以前文件规定时，应当明确列举将被废止的文件的名称、文号及条款内容。用公告形式公布税收规范性文件，不得滥用特殊情形和特别规定，确保基层税务机关与纳税人在执行和遵从时能有足够的预期。
3.明确行政层级管理权限。一是明确税收收入管理权。完善《预算法》，规范政府预算编制程序，明确各级税务部门预算收入组织权，将税收收入纳入财政预算管理，科学编制税收计划。编制预算方案以纳税能力估算后的税收计划为基础，而不应以地方财政支出的需求或人为的主观意志为依据，以免脱离实际，与依法治税原则相背离。年度税收收入计划经立法机构审议，不得随意修改。二是明确税务审批、税务检查级别管辖权。近几年，我国行政决策权力逐步逐级下放，我省地税系统也进行了行政执法级别管辖权改革。在现有的基础上，进一步明确税务行政审批的管理权限职责及范围的划分，解决税务检查地域管辖权与级别管辖权交叉的问题，明确各级税务机关非行政许可审批权限。
（二）健全监控机制
1.完善税收执法责任制。深入推进全国统一的岗位职责、工作规程、考核评议、责任追究“四位一体”的税收执法责任制度，健全岗职规程维护机制，总局出台新政策及相应管理措施的同时，同步完善岗位职责和工作规程。统一国地税税收征管信息化系统，建立以税收执法责任制为基础的执法风险管理机制，在各个执法工作环节设置风险识别点，建立税源管理、收入质量等各方面的风险预警值指标，加强执法监控，提高执法考核效率，减少执法过错。
2.引入社会监督机制。充分发挥社会监督的效能，保证来自于权力外部的社会监督不可替代作用。加快社会监督立法，实现社会监督法制化。大力开展普法宣传，加强对人民群众进行监督方面的培训，让群众依法监督，发挥基层群众性监督组织的积极作用。发挥人大和政协等机构作用，广开社会监督渠道，为人民群众搭建社会监督平台，合理发挥社会团体监督、舆论监督、网络监督的积极作用，搜集民意、畅通民意，及时收集人民群众对税收执法的监督信息。
（三）完善评价体系
1.完善个人绩效考核机制。考核是绩效管理的一个核心环节。对税收执法人员的工作考核，要大力推行个人绩效考核机制。个人绩效考核以税收执法责任制考核为基础，辅以其他行政管理工作，构成一个有机整体，整合考核指标，共享考核数据，彻底解决个人绩效考核与税收执法责任制考核“两张皮”的问题。增加执法责任制考核结果在个人绩效考核中的权重，合理应用考核结果，将执法绩效考核结果与创先评优、干部提拔任用相结合，与各单位及各级领导的绩效考核相结合，把考核结果作为评价单位和干部绩效的重要依据。
2.建立个人执法档案。尝试建立税收执法人员执法档案，科学评定和记载执法人员的执法情况，落实执法责任，强化执法监督，促进全面提高税收执法水平。个人执法档案可包括以下内容：执法人员基本情况；执法情况评价，包括自我评价和廉政评价；执法效果；执法纪律；案件办理数量；执法涉及复议、诉讼、国家赔偿情况；执法培训；执法工作创新情况，包括征收管理、税收检查、行政强制、法律救济等方面的调研成果、合理化建议及经验等；奖惩情况，包括对执法工作认定结论作出的评价、执法过错认定、违法违纪查处等；执法效果评价，包括纳税人的评价，人大、政协、检察机关和社会各界的监督评价。实行季度评议制度，对执法质量高、执法形象好、执法效果好的给予表彰或鼓励；对执法档案记录为零（或极少）、执法质量不高、执法形象差、执法效果不好的提出批评。
（四）提高人员素质
1.推进税务文化建设。文化建设是解决人的意识问题的有效途径。多年来，各级税务机关积极探索推进税务文化建设，取得很好的成效。但是，与形势发展相比，还存在一些不适应的地方。推进税务文化建设，要把培育政治坚定、业务熟练、作风优良、团结协作的税务队伍作为首要任务，从手段上坚持用税收事业凝聚人，用科学机制激励人，以文化建设推动干部队伍建设，使税务人员自身价值与税收事业发展高度统一。税务文化建设的成果要体现在不断提高税务人员思想道德素质和科学文化素质上，通过人与人的叠加来展现依法治税、爱岗敬业、诚信服务、廉洁高效、奉献社会的部门形象。
2.完善培训机制。提高税务干部政治素养和执法业务水平，要把税收业务培训放在重要位置。完善执法人员培训机制，实施人才强税战略，制定专业培训规划，培训工作要面向一线、面向基层、面向全体干部，以专业化培训为主，突出高素质专业化骨干培训。加大税收急需紧缺人才培训力度，由通用型的管理培训发展为根据工作特点和绩效要求进行分类培训，把提高素质和能力落实到各类培训、各个培训项目和培训的各个环节上，通过集中脱产培训、在岗自学、网络学习、岗位练兵等多种形式开展全方位培训。
3.完善人事制度。引入税官级别制度，解决税收执法人员发展需求问题。在全国税务系统建立税官级别制度，将税务执法人员划分若干等级，税官级别制度主要体现能力和贡献，让那些无法通过行政职务提升获得晋升的执法人员同样可以获得晋升的机会，同样可以获得社会的认可。税官级别晋升渠道有公开考试晋升、突出工作成绩晋升（立功等）、特殊技术等级晋升（获得注册税务师、注册会计师、全国司法考试资格证书等），税官级别晋升还可考虑与工资晋升、公务员等级晋升挂钩。
（五）优化执法环境
随着我国多元经济社会格局逐渐形成，社会经济成分和投资主体多元化给税收执法带来很大困难。加强地方立法保障区域内税收征管协作势在必行，由地方政府搭台建立地方税收保障体系，以法律形式确立司法保障协调机制，确立财政、税务、发改委、建设、国土、交通、工商、审计、金融、房管等政府部门协作机制，将地方税收保障体系建成一个优化工作的平台，税法宣传的平台，税源监控第三方信息平台。进一步完善工作联系制度、信息共享制度、考核奖惩制度，落实税收保障措施，进一步优化税收执法环境。

H. 六五普法－请你谈谈税务部门在税收执法及纳税服务方面有伺意见、建议！

建议正确处理

税收执法和纳税服务税法及税务服务之间的关系不是两个单独的个体，而是作为一个整体。体现在税法纳税服务，税法包含了纳税服务。税法与这两种行为的税务服务，通过税收征管的全过程运行，密切联系都存在着，而有差异，是互动之间的互补性，辩证关系。完善税收法律的质量和效率，为税收的税务机关而言，提供优质的服务，就像一枚硬币的两面，密不可分。只有正确认识和处理这两者之间的关系，以最大限度地提高税收执法和纳税服务的作用，促进经济建设和服务改革，发展，稳定的发展。

（一）税收执法和纳税服务是相辅相成的关系

纳税服务税收执法是严格执法和热情好客的纳税人之间相互一致的关系，不应该只是作为一个管理对象，但应作为一个纳税人。优化纳税服务，坚持严格执法行动，以服务，力争在严格执法提供优质的服务，促进严格执法的服务。纳税人提供优质高效的处理税务，法律和咨询服务，税收可能会降低纳税人成本，提高纳税人税法遵从度，这是做的整个税收的前提工作是税收执法的依据。并严格执行税收，纳税人可以创建一个公平有序的市场竞争环境，同时也可以提醒守法纳税人遵守和避免处罚后失去了一倍，这本身就是一个更有价值深入的服务。按照科学发展观，从执法服务的简单执法者的角色，从被动服务为主动服务，从服务到服务的变化的有效性形象的转变实现转型。在严格执法做同样的热情服务，树立税收经济观，科学发展观，税收服务理念，建立良性互动征收的关系。

（二）加强法治，按照法律的概念，管理严格税收执法是依法治税的法律，法律制度通过税收，税法允许税的身体，主体税种税法，从而达到国家税收法律。税法是依法取得税的手段。让“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”，以避免执法的随意性，维护税法的尊严和权威，以防止执法的违规行为。依法治税实际上是税务部门自我约束，自我调节，自我完善的过程。税收行为严格执行，我们也必须了解组织依法治税和税收收入之间的关系。该组织的基本职能是税收收入和税务部门，但该组织必须符合依法治税的收入要求是依法治税的必然结果。对组织依法治税和税收收入之间的关系，既可以在两个两者之间，不能简单地等同于常见的要求之间的简单对立，是由于税收。

（三）规范纳税服务行为，提高工作效率

税收执法和纳税服务水平，影响了纳税人的态度税款。高水平的执法，有助于消除心理对抗纳税人，纳税人改变对税收的消极态度;更优质的服务，征收有利于纳税人的纳税意识提高和税收能力之间有着密切的关系。首先，我们必须加强礼貌服务。这是出发点和所有纳税服务，以及道德标准和个人所得税员工培训绩效的基础，必须坚持。其次，我们必须严格执法，公正，公开和公正性。特定纳税人的宽容，是损害其他纳税人的利益，而且还直接破坏公平竞争的环境。第三，要加强政策咨询服务。加强对纳税人的纳税信息，教育和培训，特别是及时告知税收优惠政策的纳税人。一般提供个性化服务的基础上，重点企业可以开展有针对性的重点服务。第四，我们需要提高收集效率。尽量简化税收程序和手续，以尽量减少效率损失的纳税人，降低税收成本。

（四）坚持以人为本，提高干部对税收执法和税务机关或税务服务，关键要看法律的质量的好坏

执法，就是人民。要加强学习入手，让每一位税务干部做知法，懂法，用法，守法，不断加强自身修养，强化整体素质，提高综合执法能力，以便准确地贯彻落实各项法律法规，自觉规范执法行为，税收法律，法规，以纳税人的宣传，辅导，培训，咨询等服务。

I. 依法行政在税收工作中如何贯彻落实

国.务.院印发了《全面推进依法行政实施纲要》，提出了“全面推进依法行政，经过十年左右坚持不懈的努力，基本实现建设法治政府的目标”。税务机关作为国.家税收执法机关，应当牢记“聚财为国，执法为民”的工作宗旨，要坚持将依法治税贯穿于税收工作的始终，全面规范执法行为，切实做到有法必依、执法必严、违法必究；要坚持执法为民，加快转变执法观念，积极实现从整治型税务向服务型税务转变；要坚持改革创新，不断提高执法效能，牢固树立为民、务实、高效、廉洁的政府机关形象。
（一）以规范执法行为为核心，全力提升依法行政的效能
围绕规范税收执法行为这一核心，从狠抓内部管理入手，建立和完善制度体系，不断规范执法行为、提升执法能力。
一是坚持纳税服务与打击税收违法行为并重。一方面要加大税法宣传教育力度，提高全民税法遵从意识。在执法环节上，牢固树立严格依法治税就是对纳税人最高层次服务的思想，坚持公开、公平、公正执法，最大限度保护纳税人利益，把优化服务体现到依法治税、依法行政之中。另外，要加大涉税大要案查处力度，严厉打击各类偷、逃、骗、抗税行为，维护税收法律法规严肃性，确保依法治税、依法行政。
二是全面推行执法责任制，贯彻落实执法过错追究制。要把税收法律、法规和规章进行分类，具体落实到每个业务科室，每个税务干部，做到职责明确，责任到人让税务人员明确自己应该“做什么”、“怎么做”、“做的不好怎么办”，解决疏于管理、淡化责任的问题。对违法行政的，要严格按照税收执法过错追究制度追究其责任。
三是强化税收执法的日常执法检查，及时发现并纠正存在的不规范税收执法行为,在每年抓好税收执法重点检查的同时，要积极推进税收执法检查工作的日常化。
四是建立执法情况通报制度，督促整改，讲求实效，将执法检查的结果作为年终考核的重要依据。
（二）优化税收执法环境，营造依法行政和谐氛围
一是加大税法宣传。依法纳税是每个公民应尽的义务，让税法深入人心是税务机关的责任。各级税务机关要采取群众喜闻乐见的形式，坚持不懈地向广大纳税人和社会各界宣传税法、普及税法，要着重把纳税人关注的热点、敏感问题公开，增强税收政策透明度，增强全社会依法诚信纳税意识、提高纳税遵从度，为依法治税和依法行政创造良好的外部环境。
二是优化纳税服务。坚持公正执法、文明执法，切实维护纳税人合法权益。要以提高税法遵从度和方便纳税人及时足额纳税为目标，加强和改进纳税服务工作。在具体税收征管中要注意减轻纳税人负担，提高办事效率；要合理简化办税程序，方便纳税人办税；要通过税务机关的优质服务、规范执法，体现先进的治税理念，构建和谐的征纳关系。
（三）加强执法队伍建设，提高依法行政能力
一是推崇“法治”，摒弃“人治”思想。针对当前以言代法、以权代法的不良现象，保证有法必依，无疑是最重要的一环。因此要强化地方各级领导的依法治税意识，克服计划经济的传统影响，摒弃管理税收的“人治”、“权治”思想和做法，严格执法，制止随意改变、变通政策和自由执法的行为，保证税法的严肃性和统一性。
二是强化培训，提高干部依法行政素质。素质的高低，关系到税收执法行为是否公正，关系到税务机关的形象，关系到税务行政执法质量。鉴于部分税务人员素质不高、能力不强的问题，必须通过学习培训来解决。一要进行多层次、多形式的税收法律法规的学习，使广大税务干部在知法、懂法的基础上能够正确执法。二要开展具体执法操作程序的培训。三要实行培训考核与执法资格挂钩办法，对不参加培训或考核不合格的，不发给对外执法证。四要以提高干部素质为核心，加强执法主体建设，建立一支高素质的税收执法队伍。只有通过严格的执法教育培训，提高税务人员的政治、业务素质，执法办事的能力，才能保证依法治税的实现。
（四）优化纳税服务，实现和谐执法
要把党中央提出的讲党性、重品行、做表率活动具体落实到依法治税实践之中，转变治税理念，推崇人性化服务，把尊重、理解、关心纳税人的服务宗旨贯穿到税收征管的全过程。进一步规范办税服务厅建设，设置全职能办税窗口、服务区、查询区，不断优化办税环境。坚持推行“一窗式”管理、“一站式”办税、“亲情”服务、“提醒”服务，真正实现办税零距离、服务亲情化。积极探索多元化纳税申报方式，推行个体户银行批量扣税业务，努力构建电子办税服务平台，组织企业网上申报和培训，提高纳税服务工作水平，提升税务机关和税务干部的社会形象，实现规范执法和优化服务的有机结合。
（五）加快信息化建设，以现代化的征管手段规范执法行为
征管手段的改进，既是提高征管质量的有效途径，又是防止以权谋私的重要措施。通过建立行政管理、税收业务、决策支持、外部信息应用等所有职能的功能齐全、信息共享、监控严密的税务管理信息系统，把税务管理的各个环节都纳入到统一的征管软件中，达到“机器管人”的目的。如税收定额、纳税数额、停歇业等基本信息一旦生成，基层征收单位必须向上一级主管部门请示后，方可变更。这样就大大削弱了基层执法人员的权力。上级税务机关也可通过税务管理信息系统，监控所有税务人员的执法行为。
（六）完善目标管理办法，推进依法治税
目标管理责任制是考核和检查各项工作具体成效的规范性办法，是细化工作目标、明确工作责任的一种有效措施,也是推进依法治税的重要手段。在这方面，谈谈正确处理好税收计划与依法征税的关系。
一是改革收入任务分配方式。要逐步淡化对税收任务指标考核的刚性，各基层征收单位要本着实事求是的指导思想，紧密结合税源状况，坚持依法征税，应收尽收，坚决不收过头税。同时，在税收计划的下达方面，要先对各征收单位的税源情况进行认真地调查预测，摸清税源底数，增强税收计划的指导性和科学性。
二是改革计划管理考核办法，突出抓好征管质量考核。为促进依法征收，结合开展“征管质量年”活动的要求，对收入工作由考核计划指标逐步转为考核征管质量，大力推行收入进度和征管质量“双轨制”考核，并以征管质量考核为主。对征管工作到位、质量较高但未完成年度收入计划的基层征收分局在年度目标管理考核时可视同完成。
(七)加强税收执法监督，确保依法行政良性运转
一是强化内部监督，加强执法考核。要加强对税收执法权和行政管理权的监督制约，促进税务干部队伍建设。要深入推行税收执法责任制，严格执行过错责任追究，加强执法监督和责任考核。进一步推广应用税收执法管理信息系统，通过计算机进行自动考核。要扎实开展税收执法检查，及时发现和解决税收制度和管理中存在的问题。二是强化外部监督，公开执法行为。税务机关应自觉接受社会监督、舆论监督、新闻监督，虚心听取其对税收工作的意见和建议。积极配合监察、审计等专门监督机关的工作，自觉接受监察、审计等专门监督机关的监督决定。接受检察机关的监督，共同做好预防税务干部职务犯罪工作，增加税收工作透明度，让全社会都来关心、支持税收工作。

J. 谈谈税务部门在税收执法及纳税服务方面有何意见建议

正确处理税收执法与纳税服务关系的建议

税收执法与纳税服务不是两个独立的个体，而是一个整体。在税收执法中体现出纳税服务，在纳税服务中蕴含着税收执法。税收执法与纳税服务这两种行为始终贯穿于税收工作的全过程，既存在着紧密的联系，又存在着不同之处，是相辅相成、互相作用的辨证关系。提高税收执法的质量和效率与提供优质的纳税服务对于税务机关而言，就如同硬币的两面，不可分割。只有正确认识和处理好这二者之间的关系，才能最大限度地发挥税收执法与纳税服务的作用，促进经济建设的发展，服务于改革、发展、稳定的大局。

（一）税收执法与纳税服务是相辅相成的关系

税收执法就是纳税服务，严格执法与热情服务是相互统一的关系，既要把纳税人当作管理对象，更要把纳税人当作服务对象。优化纳税服务，要坚持优质服务与严格执法并重，努力做到在严格执法中提供优质服务，在优质服务中促进严格执法。为纳税人提供优质高效的办税、法律、咨询服务，可以降低纳税人的办税成本，提高纳税人对税法的遵从度，这是做好整个税收工作的前提，也是税收执法的基础。而严格的税收执法既可以为纳税人创造公平有序的市场竞争环境，也可以提醒纳税人循规守法，避免事后加倍处罚的损失，这本身就是一种更有价值的深层次服务。按照科学发展观的要求，实现由单纯执法者向执法服务者角色的转变，由被动服务向主动服务转变，由形象性服务向实效性服务转变。在严格执法的同时做到热情服务，树立税收经济观、科学发展观、纳税服务观，建立良性互动的征纳关系。

（二）增强依法法治理念，严格税收执法行为

对税务部门依法行政就是依法治税，通过税收法制建设，使征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。税收执法则是实现依法治税的手段。做到“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”，避免执法的随意性，维护税法的尊严和权威，杜绝执法中的不规范行为。依法治税实际是一场税务部门的自我约束、自我规范、自我完善的过程。严格税收执法行为，还必须正确认识依法治税与组织税收收入的关系。组织税收收入是税务机关的基本职能，但组织收入必须符合依法治税的要求，是依法治税的必然结果。在依法治税与组织税收收入的关系问题上，既不能把两者简单对立，也不能简单等同，两者的共同要求就是应收尽收。

（三）规范纳税服务行为，提高工作效率

税收执法与纳税服务水平的高低，影响着纳税人对税收的态度。执法水平高，有利于消除纳税人的对抗心理，改变纳税人对税收的消极态度；服务质量好，有利于密切征纳关系，提高纳税人的纳税意识和办税能力。一要加强礼貌服务。这是一切税收服务的起点和基础，也是税务人员道德水准和个人修养的表现，必须坚持。二要严格执法，体现公平、公开、公正原则。对某一纳税人的特殊宽容，就是对其他纳税人利益的损害，也是对公平竞争环境的直接破坏。三要加强政策咨询服务。加强对纳税人的税法宣传、教育和培训，尤其把税收优惠政策及时告知纳税人。在普遍的基础上提供个性化服务，对重点企业可以开展有针对性的重点服务。四要提高征管工作效率。尽量简化办税程序和手续，最大限度减少纳税人的效率损失，降低纳税成本。

（四）坚持以人为本，提高干部素质

对税务机关的税收执法还是纳税服务，关键要看执法者的素质，也就是要以人为本。应从加强自身学习入手，使每一位税务干部做到知法、懂法、用法、守法，不断加强自身修养，强化整体素质，提高综合执法能力，才能准确无误地贯彻落实各项法律法规，自觉规范执法行为，为纳税人提供税收法律法规的宣传、辅导、培训、咨询等系列服务。