如何依法治税
『壹』 如何处理依法治税与保障和谐稳定的关系62
近年来，税务机关各级领导和普通税务人员依法治税的意识逐步树立，税收工作法制化、规范化程度有了很大提高，在税收执法过程中更加注重纳税人的权益保障，税收征纳关系更加和谐。当前，各级各部门对依法行政提出了更高的要求，对创建和谐社会，确保社会稳定提出了更严厉要求。如何处理好依法治税与确保和谐稳定的关系，成为税务机关必须高度重视的一个问题。
一、税务机关维护社会稳定的职责
税务机关是政府担负税收征管职能的部门，其基本职责是依法征收税收，确保财政收入。税务机关在维护社会和谐与稳定方面的主要责任应该是，确保依法行政，不违法行政。防止不作为或者乱作为侵害纳税人或者其他当事人的合法权益，从而引发社会矛盾，造成不稳定。
二、税务机关维稳现状
有以下事例可以说明当前税务机关在维护社会稳定方面的形势。
（一）某局2009年出现一起信访案件，上访人为某村村民，反映该县地税局在几年前申请人民法院强制执行收缴农业税一事。事件的起因是信访人因与村社干部有矛盾纠纷，拒不缴纳应缴的农业税，税务机关在屡次催缴无果的情况下，向县人民法院申请强制执行，法院在审查后进行了强制执行。事隔几年后，当
事人就此事进行上访。县委、政府领导和信访办将此事交由地税局处理，地税局非常重视，组织相关人员进行了接访处理。经税务机关调查核实，当时的处理符合税收法律法规的规定，税务机关并无违法违规的过错，按照要求对上访人进行了回复并向政府做了报告。但上访人不接受，坚持上访。为最终解决这个问题，政府、法院、地税共同协商，最后基本上全面满足了上访人的诉求后得以达成息诉协议。
（二）2005年，某局对辖区内一纳税人拒不缴纳房产税、土地使用税一案申请人民法院强制执行，人民法院依据法律法规规定依法采取了强制执行措施。当事人邀约亲友从2006年开始进行上访，税务机关接访后多次进行政策宣传解释，政府有关部门也组织法院、司法局、地税局共同接访，均无法息访。2009年，当事人以上京上访进行要挟，县政府要求务必做好息访工作。最后，地税局和政府共同出资满足了上访人的要求。
（三）2011年，某局稽查局查处一起税收违法案件，纳税人逾期不履行补缴税款和缴纳罚款的决定。税务机关多次以书面形式进行催缴，仍然没有履行。税务机关依据税收法律法规的规定拟做出强制执行收缴税款的决定，并拟向人民法院申请强制执行收缴罚款。县局就此事向县委和政府主要领导、分管领导进行报告，县领导考虑当时接近年末，要求暂缓进行。拖延到2012年，税务机关拟再次启动强制执行措施时，纳税人向政府有关部门和税务机关表示，如果强制执行，企业将组织职工到政府集体上访；
恰遇此时政府又发出通知，要求各部门高度重视维护稳定，排查一切不稳定因素，确保省十次党代会召开之前不出问题。由此税务机关只好再次搁置该项工作。
综合以上事例，税务机关税收执法工作中，并不能简单强调依法治税，需要充分考虑依法治税的潜在风险，否则将付出经济乃至政治上的代价。
三、如何处理依法治税与维护社会稳定的关系
当前，我国面临国际国内复杂困难局面，经济高速发展积累了巨大的物质财富，同时也积累了诸多社会矛盾，社会大众仇官仇富意识逐步蔓延，而个人自我意识逐步增强，特别是在各类媒体广泛引导下，公民维护自身权益的愿望更加强烈。与此相对应的法律、制度保障并不完善，个人维权途径狭隘，维权方式简单。与司法与行政救济措施比较，更多人相信“官、关”两道，遇到问题首先想到找关系疏通、勾兑，没有关系或关系渠道不能解决则转向找官方，在乡镇的找书记、找县长，在城市的就找市长、省长，乃至进京。目前，从中央到地方，各级各部门高度重视上访工作，将上访工作列入到各级政府考核问责的重要内容，一旦发生群体性上访事件就要追究相关领导的责任，使得各部门对于维稳工作高度重视之下走向了高度紧张，在出现可能引发不稳定的苗头时便全力以赴，千方百计不计成本地将事态加以控制解决。
某乡镇一书记和镇长曾跟我说，在处理一起农民之间土地纠纷过程中，政府花费的人力物力包括给上访人的现金已远远超过事件
本身涉及的金额；上访人在得到好处后产生了政府怕上访，只要肯上访就有好处拿的认识。这类现象的也确实带来了鼓励上访的负面效应，信“访”不信“法”成为普通大众的一种习惯。
面对这样一种形势，税务机关一方面要切实依法履行征税职责，另一方面要确保不发生任何引发不稳定的事件发生，如何兼顾二者值得认真研究分析。
以上观点由于思想认识水平不高，难免偏颇或错误，希望在本次学习中能够得到老师和上级领导的答疑解惑，敬请赐教！
乐至县地方税务局 郑永胜
『贰』 如何进一步深化依法治税，防范税收风险
（一）加强税收立法
1.建立税收基本法为核心的税收法律体系。当前，顺应社会进步要求，借鉴国外的成功经验，出台《税收基本法》的呼声很高。以税收基本法统领、约束、指导、协调各单行的税收法律法规，决定国家全部税收立法、执法、司法活动，对税收基本制度、税收立法原则、税收立法体制、税权划分原则、征纳双方的权利与义务、税务争议处理原则及税务机关组织原则等基本内容进行明确规定，对税收的公共问题进行规范。及时修改税收征管法，增强与行政强制法、行政处罚法、行政诉讼法、行政复议法、行政许可法、国家赔偿法、刑法等法律法规的衔接，规范执法程序，并与各税收实体法协调统一。
2.规范税收规范性文件管理。制定税收规范性文件严格遵循制发程序，遵守民主参与和效率原则，对涉及重大事项的规范性文件广泛听取各级税务机关、税务行政相对人及社会各界的意见，采纳合理的意见和建议。健立税收规范性文件清理工作长效机制，开展日常清理与定期清理工作，保证税收规范性文件的法律效力。清理工作的重点是对重复规定进行归并、整合，税收规范性文件涉及以前文件规定时，应当明确列举将被废止的文件的名称、文号及条款内容。用公告形式公布税收规范性文件，不得滥用特殊情形和特别规定，确保基层税务机关与纳税人在执行和遵从时能有足够的预期。
3.明确行政层级管理权限。一是明确税收收入管理权。完善《预算法》，规范政府预算编制程序，明确各级税务部门预算收入组织权，将税收收入纳入财政预算管理，科学编制税收计划。编制预算方案以纳税能力估算后的税收计划为基础，而不应以地方财政支出的需求或人为的主观意志为依据，以免脱离实际，与依法治税原则相背离。年度税收收入计划经立法机构审议，不得随意修改。二是明确税务审批、税务检查级别管辖权。近几年，我国行政决策权力逐步逐级下放，我省地税系统也进行了行政执法级别管辖权改革。在现有的基础上，进一步明确税务行政审批的管理权限职责及范围的划分，解决税务检查地域管辖权与级别管辖权交叉的问题，明确各级税务机关非行政许可审批权限。
（二）健全监控机制
1.完善税收执法责任制。深入推进全国统一的岗位职责、工作规程、考核评议、责任追究“四位一体”的税收执法责任制度，健全岗职规程维护机制，总局出台新政策及相应管理措施的同时，同步完善岗位职责和工作规程。统一国地税税收征管信息化系统，建立以税收执法责任制为基础的执法风险管理机制，在各个执法工作环节设置风险识别点，建立税源管理、收入质量等各方面的风险预警值指标，加强执法监控，提高执法考核效率，减少执法过错。
2.引入社会监督机制。充分发挥社会监督的效能，保证来自于权力外部的社会监督不可替代作用。加快社会监督立法，实现社会监督法制化。大力开展普法宣传，加强对人民群众进行监督方面的培训，让群众依法监督，发挥基层群众性监督组织的积极作用。发挥人大和政协等机构作用，广开社会监督渠道，为人民群众搭建社会监督平台，合理发挥社会团体监督、舆论监督、网络监督的积极作用，搜集民意、畅通民意，及时收集人民群众对税收执法的监督信息。
（三）完善评价体系
1.完善个人绩效考核机制。考核是绩效管理的一个核心环节。对税收执法人员的工作考核，要大力推行个人绩效考核机制。个人绩效考核以税收执法责任制考核为基础，辅以其他行政管理工作，构成一个有机整体，整合考核指标，共享考核数据，彻底解决个人绩效考核与税收执法责任制考核“两张皮”的问题。增加执法责任制考核结果在个人绩效考核中的权重，合理应用考核结果，将执法绩效考核结果与创先评优、干部提拔任用相结合，与各单位及各级领导的绩效考核相结合，把考核结果作为评价单位和干部绩效的重要依据。
2.建立个人执法档案。尝试建立税收执法人员执法档案，科学评定和记载执法人员的执法情况，落实执法责任，强化执法监督，促进全面提高税收执法水平。个人执法档案可包括以下内容：执法人员基本情况；执法情况评价，包括自我评价和廉政评价；执法效果；执法纪律；案件办理数量；执法涉及复议、诉讼、国家赔偿情况；执法培训；执法工作创新情况，包括征收管理、税收检查、行政强制、法律救济等方面的调研成果、合理化建议及经验等；奖惩情况，包括对执法工作认定结论作出的评价、执法过错认定、违法违纪查处等；执法效果评价，包括纳税人的评价，人大、政协、检察机关和社会各界的监督评价。实行季度评议制度，对执法质量高、执法形象好、执法效果好的给予表彰或鼓励；对执法档案记录为零（或极少）、执法质量不高、执法形象差、执法效果不好的提出批评。
（四）提高人员素质
1.推进税务文化建设。文化建设是解决人的意识问题的有效途径。多年来，各级税务机关积极探索推进税务文化建设，取得很好的成效。但是，与形势发展相比，还存在一些不适应的地方。推进税务文化建设，要把培育政治坚定、业务熟练、作风优良、团结协作的税务队伍作为首要任务，从手段上坚持用税收事业凝聚人，用科学机制激励人，以文化建设推动干部队伍建设，使税务人员自身价值与税收事业发展高度统一。税务文化建设的成果要体现在不断提高税务人员思想道德素质和科学文化素质上，通过人与人的叠加来展现依法治税、爱岗敬业、诚信服务、廉洁高效、奉献社会的部门形象。
2.完善培训机制。提高税务干部政治素养和执法业务水平，要把税收业务培训放在重要位置。完善执法人员培训机制，实施人才强税战略，制定专业培训规划，培训工作要面向一线、面向基层、面向全体干部，以专业化培训为主，突出高素质专业化骨干培训。加大税收急需紧缺人才培训力度，由通用型的管理培训发展为根据工作特点和绩效要求进行分类培训，把提高素质和能力落实到各类培训、各个培训项目和培训的各个环节上，通过集中脱产培训、在岗自学、网络学习、岗位练兵等多种形式开展全方位培训。
3.完善人事制度。引入税官级别制度，解决税收执法人员发展需求问题。在全国税务系统建立税官级别制度，将税务执法人员划分若干等级，税官级别制度主要体现能力和贡献，让那些无法通过行政职务提升获得晋升的执法人员同样可以获得晋升的机会，同样可以获得社会的认可。税官级别晋升渠道有公开考试晋升、突出工作成绩晋升（立功等）、特殊技术等级晋升（获得注册税务师、注册会计师、全国司法考试资格证书等），税官级别晋升还可考虑与工资晋升、公务员等级晋升挂钩。
（五）优化执法环境
随着我国多元经济社会格局逐渐形成，社会经济成分和投资主体多元化给税收执法带来很大困难。加强地方立法保障区域内税收征管协作势在必行，由地方政府搭台建立地方税收保障体系，以法律形式确立司法保障协调机制，确立财政、税务、发改委、建设、国土、交通、工商、审计、金融、房管等政府部门协作机制，将地方税收保障体系建成一个优化工作的平台，税法宣传的平台，税源监控第三方信息平台。进一步完善工作联系制度、信息共享制度、考核奖惩制度，落实税收保障措施，进一步优化税收执法环境。
『叁』 如何做好新常态下的依法治税工作
一要统一思想，提升站位，认识新常态。随着经济发展进入新常态，必然带来税收工作回的新变化答、新要求，必须统一思想，提升站位。
二要稳中求进，统筹发展，适应新常态。税收是经济发展的晴雨表。在新常态下，经济面临着由高速增长向中高速增长的转变，多年来的税收收入高增速也将放缓。这就要求我们深刻理解经济发展阶段性特征，准确把握经济形势，尊重经济发展规律，坚持“稳中求进、统筹推进”的工作基调，做好各项税收工作。
三要依法治税，改革创新，引领新常态。引领和助力新常态，是税务机关职责所系。当前，要尽快调整不适应新常态的思维方式，全面深入推进依法治税，坚持用法律的准绳衡量、规范、引导税收工作，不仅要依法征税、依法管理、依法服务，而且要依法带队，使各项税收工作始终沿着法治化轨道前行。
『肆』 依法治税的如何做好
一是加强宏观税收政策调研，推动新型税收立法体制的建立。我国税制改革的任务相当艰巨，税收基本法和中央、地方主体税种等实体法都未完成立法。因此，税制的健全完善，税收宏观调控作用的发挥，税收工作的规范、创新，经济和税收领域中一系列重点难点问题的解决，都有赖于对宏观经济和税收问题的调查研究。法规工作人员要适应新形势、新任务，把调查研究作为自身工作的基本要求，深入调研，积极献言，从理论和实践上回答建立新型税收立法体制的各种问题，推动科学规范的税收立法体制尽快建立。
二是坚持以人为本，加强执法队伍建设。推进依法治税，必须培养和造就高素质的税务干部队伍。为此，要始终坚持以人为本，实施人才兴税战略，建设一支政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范的地税干部队伍。首先，建立健全领导干部定期法制培训制度，不断提高各级领导干部依法行政的能力和水平；其次按照注重综合素质、提升执法能力、创新培训方式、实施全员培训、促进终身学习的要求，形成多层次、多渠道、大规模的培训工作格局，培养大批法律、经济、税收和计算机复合人才。同时，加强地税行业文化建设，强化理想宗旨教育，提高广大地税干部的思想政治素质；再次，进一步建立健全法制工作机构，充实专门法律人才，充分发挥各级地税法制机构在依法治税工作中的职能作用。
三是强化税法宣传，优化税收工作环境。提高全民的纳税意识，实现依法治税，需要全体税务人员和社会各界的共同努力。我们要在总结多年税法宣传工作经验的基础上，坚持与时俱进，不断创新宣传的形式，开展全方位、立体化、多层次、多形式的活动，切实增强宣传的针对性、系统性和实效性；要建立健全普法工作制度，进一步落实工作责任制，完善考核评估、监督检查、工作激励等制度，推进法治教育的经常化、制度化；要紧密围绕地税工作大局，根据工作实际，把宪法、市场经济法律法规、行政法律制度作为法制宣传教育的重点。通过深入持久的普法活动，不断增强全民依法纳税意识，优化税收工作环境。
四是建立健全执法监督机制，全面推行执法责任制。解决依法治税问题，最根本的措施就是强化执法监督。在现行征管机制下，各级地税法制机构和人员要充分发挥执法监督机制内在的自我纠错、自我完善的作用，建立完善对税收执法行为事前、事中、事后监督的日常监督机制。事前环节，着力在加强对税收规范性文件管理上下功夫；事中环节，坚持和巩固重大税务案件审理工作；事后环节，充分发挥复议、应诉和执法检查的功能。在严格内部监督的基础上，加大政务公开力度，广泛接受外部监督，提高执法的透明度。同时，积极推行税收执法责任制，按照税收执法权行使的内在规律，以法律法规赋予税务机关的职责和权力为依据，分解岗位职责，建立严密科学的岗责体系；明确工作流程，细化工作规程；实施综合评议考核，把上下考核、平时考核与年终考核、内外评议、人评与机评有机结合起来，形成规范合理的考核制度；严格过错责任追究，切实做到赏罚分明，奖惩适当。以确保税收执法权依法运行，使全体地税干部真正做到有法必依、执法必严、违法必究，共同将依法治税工作不断推向深入。
『伍』 如何营造良好的税收环境
一是依法治税，公正执法。继续加强班子建设，进一步提高领导干部素质，切实提高全员的政治素质、业务素质和文化素质，充分发挥基层党组织的战斗堡垒作用、通过开展“三评三树”等活动，积极引导税务人员树立起依法治税、公平执法就是对纳税人最高层次服务的理念，做到在执法中服务，在服务中执法，把优化服务切实体现到依法治税之中。
二是加强学习，不断提升队伍综合素质。以学习《全国县级税务机关纳税服务规范》活动为载体，广泛开展政治业务大练兵、思想作风大改进等活动，深挖税务人员思想根源中存在的问题，大力提高税务人员政治思想、文化业务、职业道德素质，不断提高依法行政水平。
三是注重地税形象，不断提升纳税服务水平。深入开展纳税服务调研活动，税收管理员对所辖企业的经营、纳税等情况每月进行分析和调查，随时掌握企业的有关涉税情况，通过短信、微信及政务网站等，向纳税人提供提醒、告知、预约等纳税服务，最大可能的为纳税人提供良好税收环境。
四是以人为本，加强廉政建设。采取“走出去，请进来”的方式，举行纳税人大走访活动，发放意见卡和召开座谈会，征求意见建议，做到在政策上不偏不倚，在程序上不漏不少，在廉政上不贪不占，在原则上刚正不阿。查找税务人员有无“吃、拿、卡、要、报”等不廉洁行为，发现问题，严肃处理，为纳税人提供风清气顺的税收环境。
五是严格落实税收优惠政策，惠及民生发展。牢牢把握政策、程序、手续“三合法”原则，积极落实税收优惠政策，保障纳税人及时充分享受税收减免，为纳税人健康快速发展提供了有力支持，也为纳税人营造了舒心、公平、快捷的办税环境。
『陆』 浅谈新形势下基层税务机关如何依法治税
应对措施和建议
（一）树立正确的依法行政观念
思想是行动的先导。依法行政作为依法治国的重要组成部分，其在观念上是一脉相承的。结合税收工作实际，广大基层税收执法人员要树立七种观念：即：一是树立责任本位观，要由传统的权力本位向责任本位转变，要把责任分解落实到每一个工作环节，切实做到执法有保障、有权必有责、用权受监督、违法要追究、侵权须赔偿。二是树立正确的收入观，坚持按经济发展状况来确定税收收入任务，“有税不收”或“收过头税”都是违反税收治税原则的，同时，提高税收收入质量，提高信息化运用水平，为组织收入服好务，增强收入的科技含量，努力提高宏观税负水平。三是树立正确的服务观，要坚持管理与服务并重，在执法中服好务，在服务中执好法。要在执法中充分体现公平、公正、公开、便民的原则，维护和尊重纳税人的权利。四是树立正确的税收成本观。既要坚持依法行政，依法征税，又要注重科学管税、注意节约税收执行性成本和税收遵从性成本。必须全力推进税收数据分析应用，形成全员使用涉税数据分析疑点，根据疑点有的放矢检查，淘汰过去“人盯户、票管税”的落后管理方式。搞好重点税源的科学化、精细化管理。五是树立合理行政观，对有多种方式能达到行政目的的，应采取对纳税人权益损害最小的方式。此外，要对自由裁量权的行使进行规范和约束，对纳税人性质和情节相同的违法事实，应当给以公平、公正的处理，而不能畸轻畸重，为此，应由省、市级国税机关出台自由裁量权行使的指导性文件，防止同样性质的违法行为，在甲地处理较重，而在乙地处理较轻。七是树立程序正义优于实体正义观念。程序正当是依法行政的基本要求之一，执法程序是否合法，直接影响到整个执法的合法性。换言之，在个案的处理上，即使实体完全合法公正也会因为程序违法遭到全盘否决。在税务行政执法上，始终坚持做到“步骤不能省略、顺序不能颠倒、方式不能改变、时限不能超过”。
（
『柒』 税务系统如何开展精确执法
法律分析：一、强化法规知识学习，提高执法人员素质提高执法人员素质是提高行政执法水平的首要条件。二、开展税收执法检查，强化责任追究再科学的制度、缺乏检查监督，就会失去它的效力。税务机关要根据执法检查工作要求，有针对性地开展税收执法检查工作。三、坚持集体审理制度，确保案件定案质量抓好重大税务案件审理，是防范税务行政复议和诉讼风险、加快依法治税进程的有效途径。四、加强执法考核评议，全面推行税收执法责任制推行税收执法责任制，就是要强化执法责任、明确执法程序和执法标准，规范和监督税收执法活动。税务机关要以考核评议为手段，以执法管理信息系统为依托，将执法工作作为年度考核的重要内容。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》 第十一条 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。
『捌』 如何处理依法治税与政府组织收入关系
如何处理依法治税与政府组织收入关系？我们国家已经是法治社会包括税收等行业，但还是存在很多漏洞，如偷税漏税累见不鲜的现象，如果能有种纳税计算电表收税率更合理了，可以彻底取谛偷税漏税的行为，所以建议科研单位研究计税电表，这样法治税与政府组织收入关系就好了。
『玖』 如何推进税收现代化建设与依法治税
西城、丰台两区国税局与北京大学财经法研究中心主任刘剑文、中央财内经大学税务学院容院长汤贡亮、中国税务报总编辑刘佐等专家学者共同探讨税收工作法制化的具体措施，交流依法治税的改革路径。
刘剑文认为，十八届四中全会作出全面推进依法治国的重大决定，明确提出全面推进依法治国的一个目标、五大体系和六项任务，在推进依法治税和税收工作法制化的过程中，要紧密结合《决定》内容，打造依法治税新常态。他进一步指出，人民群众不再是依法治税的被动受体，而是权力主体和最终归宿，依法治税要从权力本位走向权利本位，从治民之法走向治权之法。
汤贡亮表示，今年6月中共中央政治局审议通过了《深化财税体制改革方案》，其中就提出财税体制在治国安邦中始终发挥着基础性、制度性、保障性的作用。因此，要摆正立法与改革的关系，把深化财税改革和依法治税作为建立现代财政制度的关键环节。
中国税务报总编辑刘佐则提出在推进依法治税的过程中，要在进一步完善各种税收实体法的同时，增强税法与其他法律的相关性。他同时表示，税收法制化应建
『拾』 如何发挥税务稽查在依法治税中的作用
一、公正执法，树立“执法+服务=纳税遵从”的理念
税务稽查为纳税人服务，关键在于严格执法，依法办事。公正执法和优化服务应以保证国家税收政策不受侵害为前提条件。公正执法就是在税务稽查中不偏不倚，以事实为依据，以法律为准绳，应努力为全体纳税人创造一个公平、公正的纳税环境。税务稽查人员在日常工作中，不仅要用法律武器维护税法的尊严，还要学会做细致的思想教育工作，与纳税人进行有效地沟通。一是有针对性地开展税法宣传，为纳税人提供税法宣传咨询，努力提高公民的依法纳税意识；二是在税务案件定性上，要给纳税人讲清税收政策，分析出错原因，帮助纠正问题；三是及时宣传新的税收政策，倡导诚信纳税，使征纳之间的关系保持融洽和谐；四是改进执法方式，注重运用宣传、疏导、教育等柔性执法手段，采取说理式执法，提示税收违法风险，为守法纳税人提供优质服务；五是提高稽查执法透明度，切实保障纳税人的知情权和监督权。
二、健全制度，大力推行阳光稽查
“路灯是最好的警察，阳光是最好的防腐剂”。将税务稽查的法律依据、执法程序、处理结果公开，明确告知被稽查对象的权利及权利实施途径和方式，对降低稽查执法风险大有裨益。因此，在实行阳光稽查的过程中需牢记服务宗旨，始终突出想纳税人所想，急纳税人所急，为纳税人服务的理念。一是将服务措施贯彻到执法中。查前，做好预案，宣讲政策，辅导纳税人自查申报。查中，严守程序，依法定性处理，实行主查责任制。查后，及时反馈问题，督促做相应的账务调整，因为查结后如果不做相应的账务调整，对纳税人来说是明缴暗补；二是将服务思想落实在行动上。对中小型企业一般实行调账检查，需要到企业实地检查的实行限时制；对规模以上企业进行税务稽查后，主查人员须撰写有关促进企业发展的专题调研报告