税法学总结

㈠ 急求税法实训心得体会，实训内容是增值税，消费税，营业税，个人所得税...

实践目的：会计核算及财务管理的相关内容作为对象，进行实地学习与实践。运用所学习的专业知识来了解会计的工作流程和工作内容，加深对会计工作的认识，将理论联系于实践，培养实际工作能力和分析解决问题的能力，达到学以致用的目的，为成功走向社会做准备。

实践时间：####年6月28月~####年7月2日。

实践地点：淄博职业学院南校区实训室

实践内容：初步接触会计工作和工商注册工作。熟悉会计工作作流程。

制好凭证就进入记帐程序了。虽说记帐看上去有点象小学生都会做的事，可重复量如此大的工作如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为一出错并不是随便用笔涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一个步骤会计制度都是有严格的要求的。例如写错数字就要用红笔划横线，再盖上责任人的章，才能作废。而写错摘要栏，则可以用蓝笔划横线并在旁边写上正确的摘要，平常我们写字总觉得写正中点好看，可摘要却不行，一定要靠左写起不能空格，这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。对于数字的书写也有严格要求，字迹一定要清晰清秀，按格填写，不能东倒西歪的。并且记帐时要清楚每一明细分录及总帐名称，不能乱写，否则总长的借贷的就不能结平了。如此繁琐的程序让我不敢有丁点马虎，这并不是做作业时或考试时出错了就扣分而已，这是关乎一个企业的帐务，是一个企业以后制定发展计划的依据。

所有的帐记好了，接下来就结帐，每一帐页要结一次，每个月也要结一次，所谓月清月结就是这个意思，结帐最麻烦的就是结算期间费用和税费了，按计算机都按到手酸，而且一不留神就会出错，要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算机这样的小事就不在话下了，可就是因为粗心大意反而算错了不少数据，好在长辈教我先用铅笔写数据，否则真不知道要把帐本涂改成什么样子。

从制单到记帐的整个过程基本上了解了个大概后，就要认真结合书本的知识总结一下手工做帐到底是怎么一回事。长辈很要耐心的跟我讲解每一种银行帐单的样式和填写方式以及什么时候才使用这种帐单，有了个基本认识以后学习起来就会更得心应手了。

除了做好会计的本职工作，其余时间有空的话我也会和出纳学学知识。别人一提起出纳就想到是跑银行的。其实跑银行只是出纳的其中一项重要的工作。在和出纳聊天的时候得知原来跑银行也不是件容易的事，除了熟知每项业务要怎么和银行打交道以外还要有吃苦的精神。想想寒冷的冬天或者是酷暑，谁不想呆在办公室舒舒服服的，可出纳就要每隔一两天就往银行跑，那就不是件容易的事了。除了跑银行出纳还负责日常的现金库，日常现金的保管与开支，以及开支票和操作税控机。说起税控机还是近几年推广会计电算化的成果，什么都要电脑化了。税控机就是打印出发票联，金额和税额分开两栏，是要一起整理在原始凭证里的。其实它的操作也并不难，只要稍微懂OFFICE办公软件的操作就很容易掌握它了。可是其中的原理要完全掌握就不是那么简单了。于是我便在闲余时间与出纳聊聊税控机的使用，学会了基本的操作，以后走上工作岗位也不会无所适从，因为在学校学的课本上根本就没提过这种新的机器。

大学生的实践是挑战也是机遇，只有很好的把握，才能够体现它的意义。

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㈡ 学习国际税收课程后的心得体会，大约300字，给高分！！！

本次课程我受益匪浅，虽然学起来会觉得有点难，但在老师的讲解下，我基本掌握了一切知识。
税收是国家实现政治和经济职能的一种有效的工具，学习谁发，时刻关注税法不但可以维护自身的权利，提高生活质量，还能在今后的学习或工作中把握对经济动脉的敏锐度，提高信息利用率。在日常生活和学习中，税务是无处不在的。作为一位公民，面对这项具有政治和经济双重意义的义务时，应该持积极的态度。认真学习税法、时刻关注税法。

税收是国家实现政治和经济职能的一种有效的工具。对于我们的日常生活，税法的影响也无处不在。税收主要表现在所得税会计的调整方向上，如果很好的了解和运用税法，对企业的成本就可以进行有效的控制。随着国家经济的发展，税收的不适应性和不完善性也逐渐变现出来，所以学习税法不止在其作用上有必要性，对其的不断变化也应该时刻关注。因为国家通过税收参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配，所以通过税收的变化可以看出市场经济所存在的问题和发展方向，以及国家经济政策的导向。
经过一学期的学习，在税法的变动和对专业的影响方面有些许心得体会。税法的发展时多重兼顾的，其立法的基本准则是符合人民意愿，适应多元化社会的规范。税收是工具，不可随意附加职责，所以税法的变更是可以多元化的表现出社会经济状况的。虽然税法有政治趋向性，服从国家政策的变更，但总体上看，市场经济的影响是主要的因素。
中国目前已经成为吸引外资最多的发展中国家，经济社会情况发生了很大的变化，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐融入世界经济体系之中。税法在宏观调控中起很大作用，近年来由于市场因素的复杂性，外资企业对中国经济的影响已不容忽视，而且针对各种性质的企业在市场上要求同等地位，税收的变更已经刻不容缓。
国际经济市场的税法准则给中国市场带来范本，对中国的宏观调控也有启示作用。所以，为了适应市场发展需要繁荣中国经济，税法的变更也会死必然的。这也是税法稳定经济、维护国家利益职能所要求的。时刻关注税法变化是学好税法和应用税法的关键所在。

㈢ 学习税法心得体会作文

税收是国家实现政治和经济职能的一种有效的工具。对于我们的日常生活，税法的影响也无处不在。从本专业的角度来看，税收主要表现在所得税会计的调整方向上。如果很好的了解和运用税法，对企业的成本就可以进行有效的控制。随着国家经济的发展，税收的不适应性和不完善性也逐渐表现出来，所以学习税法不只在其作用上有必要性，对其的不断变化也应该时刻关注。因为国家通过税收参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配，所以通过税收的变化可以看出市场经济所存在的问题和发展方向，以及国家经济政策的导向。

经过一年的税法课程的学习，了解了税法的本质。在税法的变动和对专业的影响方面有些许心得体会。

税法的发展是多重兼顾的，其立法的基本原则是符合人民意愿，适应多元化社会的规范。税收是工具，不可随意附加职责，所以税法的变更是可以多元化的表现出社会经济状况的。虽然税法有政治趋向性，服从于国家政策的变更，但总体上看，市场经济的影响是主要的因素。自从入世以来，中国目前已经成为吸引外资最多的发展中国家，经济社会情况发生了很大的变化，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐融入世界经济体系之中。税法在宏观调控中起很大作用，近年来由于市场因素的复杂性，外资企业对中国经济的影响已不容忽视，而且针对各种性质的企业在市场上要求同等地位，税收的变更已经刻不容缓。从会计方面看来，会计是税法影响的反映者，所得税在其中起了举足轻重的作用。所得税只是针对内资企业而言，由于其对企业固定资产折旧方法及年限、费用划定范围等和会计上相比有所不同，对企业成本控制、利润核算都有很大的影响。国内对外资企业的税收不以所得税法核定，所以从会计的反映上面看，企业核算不能统一，在市场的竞争上也有失公平。国际经济市场的税法准则给中国市场带来范本，对中国的宏观调控也有启示作用。所以，为了适应市场发展需要繁荣中国经济，税法的变更也是必然的。这也是税法稳定经济、维护国家利益职能所要求的。时刻关注税法变化是学好税法和应用税法的关键所在。

今年3月6日，十届人大五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，此法将于08年1月1日实施。这次企业所得税统一是我国整体税制改革的不可分割的重要组成部分，也是税制建设发展的自然结果。在市场经济条件下，企业经营追求利润最大化。但不是税前利润最大化，而是税后利润最大化，因此，企业所得税是影响企业税后利润水平的重要因素。而“两税合一”的最大好处是有利于统一规范公平竞争的市场环境的建立，使我国的社会主义市场经济体制更加成熟完善，这体现了税法配置资源和宏观调控的职能。而且“两税合一”的规定使居民在国民收入分配格局中所占份额不断下降。通过适当降低财政收入的增长速度，有利于增加企业和居民的收入，提高使用效益，进一步扩大内需，增强消费对经济增长的拉动作用。

近阶段的“两税合一”仅仅是税法变动的一个具有重要意义的代表性例子。它统一了内外资企业的所得税法，适当降低了税率。有利于进一步完善我国社会主义市场经济体制，是适应我国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新，是中国经济制度走向成熟、规范的标志性工作之一。从此次税法变革出发，会计的所得税处理方法也将有相应变动，了解税法动向对会计专业的学习有辅助作用。

在日常生活和学习中，税务是无处不在的。作为一名公民面对这项具有政治和经济双重意义的义务时，应该持积极的态度。认真学习税法、时刻关注税法不但可以维护自身的权利、提高生活质量，还能在今后的学习或工作中把握对经济动脉的敏锐度，提高信息利用率。

㈣ 2021年CPA考试《税法》科目的学习要注意什么

对于现阶段在备考的考生，一定要做好完整的规划，应试考试不建议循规蹈矩，我们要把握好重难点的学习，才能攻克难题顺利过关。注会新大纲已经发布，我们应该根据新大纲的修订制定完整的复习计划，保证后期的顺利通关。

为了能够帮助更多学员顺利通过考试，现结合日常辅导中学员的备考状况及学员反馈的问题，总结出以下几点备考建议，供第一轮备考注册会计师《税法》的考生参考：

1.深究考情，知己知彼。要想备考注会《税法》，需要抽一点点时间做好功课。《税法》科目在注会六科中的地位是居中，理解记忆和计算相结合的考试特点，也造就了坑比较多的考试特点。

在4月底至6月底这个阶段，建议各位考生结合各章节的不同点去逐个攻克。现就税法当中比较重要的几个考察客观题和主观题做以下分类。(备注：此列示仅代表重点考点，不覆盖所有考点)

客观题考点重点分布：

㈤ 跪求 企业纳税实务学习心得/总结 1500字以上

篇一：纳税实训心得体会

一周的“企业纳税实务”实训又要结束了。在这一周的实训里，我们的专业知识又上了一个新的台阶。

这一周里，我们主要对“①税务登记、领购、开具和保管发票；②增值税纳税申报；③消费税纳税申报；④营业税纳税申报；⑤企业所得税纳税申报；⑥个人所得税纳税申报；⑦城市维护建设税纳税实务；⑧印花税实务；⑨城镇土地使用税实务；⑩房产税实务和车船税实务”进行深入地学习，使我们既能掌握最新的理论知识，又能熟练掌握税务会计核算、纳税申报表等实践操作技能。我觉得“企业纳税实务”中的各项任务中所涉及的知识主要是“税法”+“财务会计”。我想，只要这两门专业课程学好了，扎好基础了，做这个实训必定得心应手。本以为，这两门专业学得还不错，可事实证明并非如此。比如：将自产产品（固定资产）作为公司自用应做的会计处理为：借记“固定资产”，贷记“库存商品”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”。到岸价=关税完税价格，组成计税价格只是应纳所得税额的计税基数，个人将其拥有的一项发明专利让渡给公司应属于“特许权使用费所得”。应该注意：“年终奖／12”（找税率），再计算应纳所得税额，应纳所得税额=年终奖×税率－速算扣除数；填写纳税申报表的填制时间；增值税专用发票应在90日内向税务局进行认证，只有认证后的填值税专用发票才可以抵扣，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人，纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的自期满之日起5日内预缴纳税款，于次月1日至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

在以后的成长道路上，我们还有更多的东西等着我们去探索，我一定会更认真地学习知识。俗话说得好：“活到老，学到老！”

在此，我想真诚地对尊敬的黄老师说一声：“黄老师，您辛苦了！”

篇二：纳税实训心得体会

会计是个讲究经验的职业，为了积累更多的实际操作经验，在本学期我们得到了了一次纳税申报实训的机会。实训期间努力将自己在课堂上所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合，在实训期间能够认真完成实训同时也发现了自己的许多不足之处。

在这个学习和联系的过程中。我发现纳税申报是一门实务与理论结合性很强的学科，尽管我学过这门课，但是当我第一次操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。这次实训最主要的目的也是想看看我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，如何执行一些特殊的帐户如何会计处理等等。带着这些问题，我在这几周里学学问问，让我对这些问题有了一定的解答，达到了这次实训的目的。

通过这次试训，我对税务机关工作和企业会计工作有了较深刻的熟悉。税务机关和企业之间的治理与被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税人其义务是纳税，税务机关除了依法履行指责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境。企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督功能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。

实训内容中要求我们做到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负，尽可能减少纳税筹划方案的实施成本，尽可能推迟纳税以获得时间价值。这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟知纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。

通过这次实训也更加让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。 在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多向他人请教。实际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。马上就要进入社会的我们也要面临正式的实习了，我想每一次的经历都是一种积累，而这种积累正是日后的财富。在学习上，我们要让这些宝贵的财富发挥它的作用，从而达到事半功倍的效果。

这次实训让我学到了许多许多，无论是专业知识上，还是为人处世上，受益匪浅，感谢学校提供了这次实训机会。

篇三：纳税实训心得体会

作为会计人员，在填制各种税务登记表，税种登记表和各种审批表时，要注意填写的位置，不可写错，马虎不得。因为一个小小的数字，就有可能会导致账目的错误。在实训当中，各种不同的税种计算对我也是一个不小的考验。这次的实训对我很有用处，它为我以后踏入工

㈥ 学习国家税收心得体会

学习纳税筹划技巧的心得体会
通过对国家税收政策方面的学习和理解，使自己增加了不少知识，特别在不违背国家税收政策的前提下，为企业合理避税及节税、为缓解企业资金压力、节约资金起到了较大的作用，现就企业所得税的税收筹划做一探讨。

所得税筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。

一、 从存货计价方法看税收筹划

国家税法规定，存货的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的；反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税（递延性）的目的；而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税。2000年5月16日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》，对后进先出法的使用进行了限定，即只有企业正在使用的存货实物流程与后进先出法相同时，才可以采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。因此，对企业来说，在物价持续上涨的情况下，只有当企业正在使用的存货实物流程与后进先出法一致时，才可以使用后进先出法，否则只能采用别的存货计价方法。在物价持续下降时，企业应采用先进先出法，而当物价上下波动时，企业最好采用加权平均法或移动平均法，以实现税收筹划的目的。

在存货当中还有一种特殊的存货就是低值易耗品，它的计价方法和一般的存货不同。国家税法规定，未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品，可以一次扣除或分期摊销。一次摊销是在领用低值易耗品时，一次性摊销其成本；而分期摊销是在领用时先摊销一部分成本，再在以后分次摊销剩余的成本。我们可以看出，一次摊销与分期摊销法相比，前期摊销的费用较多，后期摊销的费用较少，从而使企业前期纳税较少，后期纳税较多，相当于获得了一笔无息贷款。因此企业可选用一次摊销法对低值易耗品进行摊销，从而达到增加利润的目的。

二、 从企业销售收入的角度看税收筹划

纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，最主要的收入是销售产品的收入，因此推迟销售产品的收入的实现是税收筹划的重点。

在企业销售产品方式中，分期收款销售产品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。这样企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税，同时企业要综合运用各种销售方式，即使企业延迟缴纳企业所得税，又使企业的收入能够安全地收回。

另外，对于临近年终所发生的销售收入，企业应根据税法规定的确认条件进行税收筹划，推迟收入的确认时间，使当年的收入推迟到下年确认。例如：对于分期收款销售产品来说，对于本应在12月确认的销售收入可在订立合同时约定在次年1月支付，从而将收入延迟到第二年确认。

综上述表明，两项措施的确能为企业获得一笔较大的无息贷款，但在费用开支方面，我们还应多动脑筋，合理节税，如：咨询费以运输发票、业务招待费以订货形式、用户安装费及运输采取直接对用户，不开增值税票等。在今后的工作中要努力加强学习，有创新精神，作好自己的本职工作。

㈦ 所得税学习总结

整个所得税会计,就是围绕着三个科目在转:应交税费_应交所得税,所得税费用,递延所得税(资产或负债)
分三步走:
第一步:计算出应交税费_应交所得税.
这是个税务科目,只认税法,不认会计准则,与会计核算方法无关,无论会计上用什么方法核算,怎样改革,怎样与国际接轨,都是你会计的事,与它无关,从早期的什么纳税影响会计法,递延法,应付税款法,到现在的利润表法,资产负债表债务法,也许将来还会改,这些改变,都没有影响到应交税费_应交所得税的计算,它的计算只跟税法走,不跟会计走.因此,必须懂得一定的税法知识,至少要掌握哪些收入和费用是要进行所得部纳税调整的.这是正确计算应交所得税的前提条件,也是基础条件.这是第一个科目.
第二步:计算出递延所得税.
要弄清这一步,必须先搞清什么是时间性差异,什么是永久性差异.然后再把时间性差异准确分为两类,这两类分清楚了,所得税会计就掌握了百分之九十.
第三步:计算所得税费用.
这一步从计算方法上是倒挤,从实质上看是跟会计利润走,只认会计准则,不认税法,无论你税法怎样调,会计的所得税费用就是要跟会计准则确认的会计利润走,税法上调增也好,调减也好,都是你税法上的事,会计的利润必须严格执行权责发生制,将税和口径计算的所得税费用扳成会计利润计算的所得税费用.其差额反映在递延所得税中.

所得税费用和应交所得税就像是民事法律关系中的原告和被告,是站在不同的立场上看问题.递延所得税就像是法院,是中间人,充当和事老,在二者之间调解.

㈧ 证券从业税法总结有哪些

同学你好，很高兴为您解答！

(一)增值税

增值税，第一大税种，在考试中的重要程度位居第一。内容多且杂，尤其是2014年教材增加了很多营改增的政策，所以从预习阶段就必须要打好基础。

1、征税范围

此点是预习阶段必须掌握的。因增值税征税范围涉及一部分劳务和应税服务(营改增)，营业税主要就是针对劳务和服务征税，增值税与营业税呈平行征收模式。掌握了增值税的征税范围便可掌握了营业税的征税范围。对于教材P41~P43的征税范围的特殊项目的31项必须要反复看，尤其是第2项(与银行的一般业务相区分)、第6项、第9项、第13项(与纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务相区分)、第14项、第17项、第18项、第19项(看拍卖收入归属)、第21、22项和第28项。视同销售的十种行为必须掌握。

2、税率和征收率

低税率13%的那些项目从现在开始就要熟悉，重点注意哪些不适用低税率的项目，比如淀粉、肉桂油、麦芽、复合胶等、低税率11%的适用于交通服务业和邮政业、低税率6%中不含有形动产租赁服务(适用17%)。增值税的征收率不仅仅小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在一些特殊情况下也使用征收率。小规模纳税人、一般纳税人适用特殊的征收率的情况要熟悉，抓住关键词，比如销售自己使用的固定资产、旧货(小规模纳税人减按2%、一般纳税人4%减半——还是2%)、自产(可选择6%的关键词)等。

3、一般计税方法应纳税额的计算

销售额的一般规定中要清楚哪些情况是视为含税收入的(比如商业企业零售价、价外费用、包装物押金)，掌握采取折扣方式销售、以旧换新方式销售、以物易物方式销售、直销企业增值税销售额的确定。进项税额中分为凭票抵扣和计算抵扣，掌握计算抵扣。虽然取得增值税扣税凭证，但不得作为进项税额抵扣的六种基本情况要知道。不得抵扣增值税进项税额的三类具体处理方法要掌握，尤其是已抵扣进项税额后改变用途、发生非正常损失、出口不得免征和抵扣税额的进项税额转出处理。增值税一般纳税人应纳税额的计算中应先理解“当期”的概念。增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策要能分清什么时候用价税合计数抵减应纳税额，什么时候只能抵税不能抵价。

4、兼营和混合销售、混业经营的处理

兼营：要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税;划分不清的，由主管税务机关核定;混合销售：混合销售一般是按主营业务性质确定应纳税种，特殊的是销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为按兼营处理一定要记住;混业经营：同一税种不同税率，划清收入，按各收入对应的税率、征收率计算纳税，划分不清的从高从重。

5、出口货物和服务的退(免)税

这是本章最难的部分，建议大家反复听刘颖老师基础班的讲解，非常详细，在此就不过多说明。

(二)消费税

1、征税范围

注意那几个特殊的，比如金、银、钻在零售环节纳税，卷烟要在批发环节加征一道消费税。

2、税目和税率

那些不属于消费税征税范围要熟悉，比如舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不征收消费税，体育上用的发令纸、鞭炮药引线不征收消费税等。要知道哪些消费税是单纯定额税率，哪些是单纯比例税率，哪些是比例税率和定额税率复合计税。甲类卷烟和乙类卷烟税率要熟悉，甲类、乙类啤酒的划分标准和税率要熟悉。

3、应纳税额的计算

生产销售环节应纳税额的计算比较简单，需要注意的是：在计算出的当期应纳消费税税款中，按生产领用量抵扣外购或委托加工收回的应纳消费品的已纳消费税税额。纳税人自产自用的应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工环节应纳税额的计算需要注意的是委托加工的特点及由谁纳税。已纳消费税扣除的计算中重点要分清哪些是允许扣除的项目，哪些是不允许扣除的项目。

(三)营业税

1、纳税义务人

“境内”的含义：涉及劳务的，提供或接受方有一方在境内即可;转让无形资产(除土地使用权和自然资源使用权)接受方在境内;出租或转让土地使用权、出租或销售不动产、转让自然资源使用权的，土地、不动产坐落地在境内。要注意单位以承包、承租、挂靠方式经营的纳税义务人的确定，与增值税做比较。

2、税目与税率

非常重要。经过营改增之后，营业税实际执行8个税目，这8个税目的名称和税率要记住。此外还需注意以下几个问题：(1)营业税中的修缮劳务与增值税中的修理修配劳务的区分;(2)纳税人受托进行建筑物的拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付的拆迁补偿费的过程中，其提供的建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业3%的税率计算缴纳营业税，而在此过程中纳税人代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照服务业——代理业5%的税率计算缴纳营业税;(3)纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表明附着物的剥离和清理劳务与纳税人提供的矿产资源的开采、挖掘、切割、破碎、分拣和洗选等劳务相区分;(4)有形动产的融资租赁已经营改增，缴纳增值税;(5)交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁业”缴纳营业税等。

3、应纳税额的计算

注意自建自用建筑物行为不缴纳营业税，但自建建筑物销售按建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。服务业中注意在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保属于服务业——旅游业。销售不动产中要注意销售不动产单位和个人销售购置或抵债所得的不动产，差额计税。个人将购买不足5年的住房对外销售，不管是普通住房还是非普通住房，都要全额计税;满5年的普通住房免税，非普通住房差额计税。

4、税收优惠

根据《营业税暂行条例》的规定的七项免税项目要反复看，根据国家的其他规定的减征或免征营业税的重点关注第2项、第5至10项、第17项、第24项、第30和31项。

(四)企业所得税

非常有难度的一章。在预习阶段第一节和第二节必须学好，第八节至第十节可暂时不预习。

1、征税对象和税率

要掌握各种所得来源的确定，尤其是权益性投资资产转让所得与股息、红利等权益性投资所得的区分。税率注意居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%征税;国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。

2、应纳税所得额的计算

各类收入的确认时间要熟悉。处置资产收入的确认要掌握，哪些属于内部处置资产要能分清。哪些项目属于不征收收入和免税收入要记住。

本章的重点在于扣除项目的标准。首先工资、薪金支出中注意“合理”和“据实”，还要区分工资薪金性支出与其他性质支出，比如如企业按月按标准发放或支付的住房补助、交通补贴等应作为职工福利费支出在税前扣除、因发放工资薪金代扣代缴的个人所得税属于工资薪金的组成部分。职工福利费不得超过工资、薪金总额的14%，工会经费不得超过工资、薪金总额的2%，职工教育经费不得超过工资、薪金总额的2.5%，利息费用的扣除标准，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15%，公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除等，这些是预习阶段需要掌握的重点。不得扣除的项目要掌握。亏损弥补要清楚“五年延续补亏，不能以内补外”。

3、资产的税务处理

预习阶段重点关注固定资产和无形资产的税务处理以及投资资产的税务处理。固定资产的税务处理中重点关注哪些固定资产不得计算折旧扣除和固定资产计算折旧的最低年限。无形资产的税务处理重点关注哪些无形资产不得计算摊销费用扣除。投资资产的税务处理要区分投资企业撤回或减少投资的税务处理和投资企业取得被投资企业清算所得的税务处理。

4、资产损失税前扣除的所得税处理

重点在资产损失税前扣除管理。要分清哪些是实际资产损失，哪些是法定资产损失，实际资产损失可再发生年度扣除，法定资产损失在申报年度扣除。要能区分哪些损失应清单申报，哪些损失应专项申报，一般正常的损失要进行清单申报，其余的进行专项申报。清单申报采用科目汇总申报，资料留存备查方式;专项申报采用逐笔单独申报，资料附送的方式。

5、税收优惠

从事农、林、牧、渔业项目的所得的税收优惠都要掌握。从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得、高新技术企业优惠、创投企业优惠、加速折旧优惠重点预习一下。

6、应纳税额的计算

居民企业应纳税额的计算中重点掌握间接计算法。境外所得抵扣税额的计算也是一个预习的重点，记住简化公式：抵免税额=来源于某国(税前)应纳税所得额×我国税率，如果从境外分回的所得是税后的，可以利用税后所得除以(1-境外所得税税率)或用境外已纳税额加上分回收益进行还原。境外实际缴纳税额与抵免限额不同的处理要掌握。居民企业核定征收应纳税额的计算与非居民企业所得税核定征收办法对比掌握。企业政策性搬迁的搬迁收入包括哪些要掌握，搬迁资产的税务处理重点预习一下。

(五)个人所得税

也是区分居民纳税人和非居民纳税人，划分标准就是根据其在中国境内是否有住所以及居住是否满一年。本章难点当然是在于工资薪金所得的一些特殊计算上，其余的内容基本都是独立的知识点，彼此间关联较小。重点关注以下三项所得：

(1)工资、薪金所得

原则：与任职受雇有直接关系，如劳动分红属于工资、薪金所得，而股份分红则属于利息、股息、红利。会辨析法定退休的工资与退休再任职收入的征免。前三级的税率和速算扣除数要求记忆。费用扣除标准3500，外籍、港澳台在华人员4800。关于取得全年一次性奖金的征税问题属常考点，对于其基本计税规则、雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算办法以及限制性要求(比如半年奖要与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税)要重点掌握。工资、薪金部分实在太重要了，限于篇幅，不一一详述，大家复习时可以参照轻一和教材，建议全部掌握。

(2)劳务报酬所得

注意劳务报酬所得与工资、薪金所得的辨析：区分标准是否为独立、非雇佣。比如关于董事费，如果取得董事费的人员在该单位有任职的，从该单位取得的董事费属于工资、薪金所得，不在该单位的，则取得的董事费属于劳务报酬所得，例如独立董事。同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。注意劳务有加征，一定要记住。

(3)稿酬所得

①同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税;②同一作品先在报刊上连载，后出版，视为两次稿酬所得征税;③同一作品连载取得收入以连载完毕后所有收入合并为一次纳税;④预付与分次支付，要合并为一次纳税;

⑤添加印数而追加稿酬，要与以前取得收入合并为一次纳税。

总之，性质上变为另一次的(如再版、连载转出版、出版转连载)都要分为两次纳税，实质为一次的(如追加印数但版次未变、预付或分次支付稿酬)视为一次纳税。还要注意稿酬按20%比例税率，且按应纳税额减征30%。

(六)土地增值税

首先应掌握土地增值税的征税范围。区分哪些属于征税范围的情况，哪些不属于征税范围的情况以及免征土地增值税的情况。

扣除项目的确定和土地增值税的计算非常重要，土地增值税部分的核心内容，扣除项目部分主要是区分企业到底是不是房地产企业，是否是新建房转让，取得土地使用权所支付的金额包括的内容、房地产开发成本包括的内容、房地产开发费用的利息分摊问题、与转让房地产有关的各种税金(尤其是印花税能不能扣除)、从事房地产开发的纳税人的加计20%扣除问题都要重点掌握。应纳税额的计算部分主要掌握配比型计算方法。当然房地产开发企业土地增值税清算也是预习阶段的一个重点，重点关注清算条件。

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