增值税立法

『壹』 土地增值税的立法原则有哪些

一、土地增值税开征意义

1)、适应我国土地使用制度改革
2)、可以有效抑止炒卖炒买土地版的投机行为
二、权土地增值税的立法原则
1)、有效抑止投机行为，维护国家利益
2)、保护正当创立者利益的原则
3)、普遍征收的原则

『贰』 我国增值税改革目前的进度

一、将营业税纳入增值税征收范围

增值税作为一个中性税收,消除重复征税、促进专业化协作、扩大课税对象范围、形成完整的税款征收链条是其根本目标。因此,增值税转型后,以增值税代替营业税,将成为增值税改革下一步的重点。

然而,如果将征收营业税的行业全部纳入增值税范围,那这项改革将不亚于1994年的分税制改革,需要对整个财税体制都进行调整。从我国目前的经济形势考虑,营业税纳入增值税的改革不宜一次性全部实施。建议改革要根据经济情况分步完成。

我们可以借鉴欧洲国家的经验,结合我国国情,先把那些与货物交易密切相连的服务业、交通运输业、建筑业等划入增值税征收范围。那些与货物交易关系不密切的服务业,如金融、保险、咨询业等继续征收营业税,待时机成熟,再把这些行业逐步划入增值税征收范围。这样,调整后的征收范围,既保持了营业税简便易行的课征方法,又可以保证增值税征管“链条”的完整性。

二、理顺财政收入分配体制

增值税转型导致了短期内财政税收的减少,使地方财政税收承受着巨大压力。同时,增值税改革的下一个目标是将营业税纳入增值税的征收范围,而营业税是地方税,并且是地方税中最大的一个税种。如果营业税被增值税代替,直接的后果是地方政府预算内财力的半壁江山就没了。针对这些问题,只有科学的调整中央与地方的财力分配关系,才能争取到地方政府对扩大增值税征收范围的支持。

目前,增值税是我国第一大税种,其收入占到全国税收收入的32%,其征收主体是国税局,中央每年返还25%给地方。调整中央与地方财力分配的最直接有效的方法,就是直接把一定比例的税收收入转移支付给地方财政。为保证地方政府的财力,增值税的地方分享比例可以根据实际需要适当提高。对于营业税改为征收增值税后的税收分配问题,我们可以从平衡的角度考虑,即营业税改成增值税后,这部分服务业的增值税继续由地税部门征收,并作为地税收入入库。即所有的税制都变成增值税,但税收收入的归宿不变,还是给地方。

增值税转型改革对我国地方财政有很大的减收影响,这就必然要求要赋予地方财政一定的职权,建立相对独立完善的地方税体制,以保障地方财政税收的增加。

三、完善增值税征管措施

增值税税收管理的核心是增值税发票管理,增值税发票是税务机关管理增值税的重要工具,我国实行增值税以来,纳税人伪造、倒卖增值税专用发票等犯罪行为频频出现,证实了增值税征管最大难度是增值税专用发票的管理。按照消费型增值税政策规定,税务机关应通过科技手段与精细化管理的结合,加强增值税专用发票的领购、开具管理,要特别关注退换票管理。同时,大力改进防伪税控系统,大力推行计算机在增值税管理领域的应用,建立完备的征管运行信息网络。这点,我们可以借鉴欧盟等国家和地区关于电子发票管理的经验,依托日渐成熟、完善的“金税工程”,提升专用发票电子化管理水平,从而降低增值税管理风险,减少税务机关征税成本和纳税人的税收遵从成本。另外,要加大税务稽查力度,重点打击虚开增值税专用发票以及利用各种手段增值税的行为,营造公平的税收环境。

四、提高增值税立法级次

自我国实行增值税以来,增值税在整个税收体系中对增加财政收入、保持税收中性、减少重复征税发挥了巨大的作用。然而,增值税立法的法律效力层次并不高。目前为止,我国税收法中除了个人所得税、企业所得税、税收征管法上升为人大立法外,增值税等绝大部分税种都还停留在行政法规层面。1993年12月13日国务院发布的《增值税暂行条例》仅仅是全国人大及其常委会授权国务院制定的暂行规定和条例;1994年开始实行的分税制,初步规范了地方与中央在税收上的分配关系,规定了中央与地方的管理权限,但是没有将其上升为法律。如果一个国家规制第一大税种的立法仅有行政法规,没有法律,就违背了立法法“基本经济制度及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度只能制定法律”的规定。另外,在实际应用中,由于增值税条例未上升为法律,其操作存在着一定的随意性,不利于增值税的完善。

总之,在国际金融危机影响我国实体经济的背景下,增值税转型改革减轻了企业负担、增强了我国产品的国际竞争力,同时对企业投资和技术更新改造起到了很大的促进作用,是一项非常具有现实意义的改革。增值税转型改革导致的财政税收减少和就业压力增大问题是难以避免的。扩大增值税征收范围,即把第三产业征收的营业税纳入增值税征收范围是一个漫长的过程。我国增值税制度必将在逐步扩大征收范围中不断完善,使其不断向国际惯例靠拢。

『叁』 我国增值税的立法原则有哪些

立法的原则如下：
1.从实际出发的原则
2.公平原则
3.民主决策的原则
4.原则性与灵活性相结合的原则
5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

『肆』 土地增值税拟立法 集体房地产纳入征税范围

近日，财政部公布《土地增值税法(征求意见稿)》，向社会公开征求意见。这意味着土地增值税将启动立法进程，从《土地增值税暂行条例》上升为法律。那么，集体房地产被纳入征税范围，将产生怎样的影响？清算环节的调整，又将对房企有何影响呢？
财政部有关负责人表示，为了建立土地增值收益分配机制，使税制与建立城乡统一建设用地市场的土地制度改革相衔接，《征求意见稿》将集体房地产纳入了征税范围，同时，拟取消土地增值收益调节金，使立法前后集体房地产负担总体稳定。
与《条例》相比，《征求意见稿》主要有以下变化：集体房地产纳入征税范围;税收优惠政策调整，增加地方政府对普通住宅、集体房地产享受减免税的权限；明确纳税义务发生时间和申报纳税期限，清算环节由应清算与可清算合并为应清算；征收管理模式变为后续管理。
“这些变化对房地产开发企业等相关利益方在业务模式及税务合规性要求上可能带来的影响。”普华永道中国企业税务服务合伙人朱虹对《证券日报》记者表示，例如，对从事房地产开发的纳税人，《征求意见稿》中不再区分“应清算”和“可清算”的情形，而是合并为“应清算”的六个条件。这对企业的税务管理能力提出了更严格的要求，既要避免因延迟纳税申报而产生的滞纳金及罚款风险，也需要考量清算后再转让房地产的有关税务影响。
诸葛找房数据研究中心研究员姜国君对《证券日报》记者表示，《征求意见稿》对申报纳税及清算环节更具强制性，相比现行《条例》更加严格、规范，这将一定程度上增加部分房企的资金压力，可以起到抑制房企过度粗放开发、经营灰色空间等作用。虽然短期内会降低房企的资金利用率，但长远来看将更有利于房企把握开发经营节奏、防控资金风险。
“《征求意见稿》将征收管理模式变为后续管理。”普华永道中国企业税务服务合伙人王魏对《证券日报》记者表示，将现行税务机关根据纳税人提供的资料进行清算审核的做法，调整为从事房地产开发的纳税人应自行完成清算。该征收管理模式的变化增加了房地产开发企业的税收风险，若税务机关在事后监管、稽查中认为需要补缴土地增值税的，企业将面临税收滞纳金、罚款的税务风险。由此，纳税人需要在前期环节更注重对相关政策与操作口径的把握、资料的准备、内部风险控制等。
值得注意的是，《征求意见稿》调整了税收优惠政策，增加地方政府对普通住宅、集体房地产享受减免税的权限。
在中央税收优惠层面，延续了现行的免税政策：建造增值率低于20%的保障性住房；因国家建设需要依法征收、收回的房地产。在地方税收优惠层面：将建造增值率未超过20%的普通住宅免税的规定，授权省级政府结合本地实际情况决定减征或是免征；就集体房地产，赋予了省级政府对房地产市场较不发达、地价水平较低地区减征或免征土地增值税的权限。
朱虹认为，《征求意见稿》对决定普通住宅是否予以减免税权限的下放，若未来地方政府对其不予免征，则会造成房地产开发企业的税负增加。
另外，王魏表示，对于以股权转让的方式转让房地产项目是否征收土地增值税的问题，由于此前缺乏国家法律法规层面的明确规定，各地税务机关在文件解读和征收管理上存在差异，给征纳双方都带来不确定性。希望本次在土地增值税立法环节，能对该问题有更明确的指导意见。

『伍』 为什么增值税没有立法，而所得税已经立法了，立法与不立法实际有什么不同谢谢了！

与增值税相关的：

全国人大
《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、内消费税、营业税等税容收暂行条例的决定》
《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》

国务院
《中华人民共和国增值税暂行条例》
《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》

财政部
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

国家税务总局
《增值税一般纳税人资格认定管理办法》
《增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法》
《国家税务总局关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》
《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》
《国家税务总局 国家质量技术监督局关于加油机安装税控装置和生产使用税控加油机有关问题的通知》
《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》

『陆』 虚开增值税发票是行为犯还是结果犯

虚开增值税发票罪明显是结果犯。

先举个例子：

某公司采购人员向供货商订购100万货物，让供货商开具200万发票，多出的100万供货商扣除17%增值税返还给这个采购，问这张200万的增票是虚开的吗？采购员和供货商犯虚开增值税专用发票罪吗？显然这不是虚开增值税的案子，因为这种行为虽然符合虚开的要件，但是供货商按照所开200万进行纳税，采购方也按200万进行抵税，没有也不可能对国家的税收造成损失。显然不犯虚开增值税专用发票罪。如果采购把返回来的100万据为己有可能犯职务侵占罪（职务侵占为亲告罪，私营公司不追究不犯罪）。

现实生活中很多公司的支出都是无法取得发票的，比如专家费，回扣，劳务费等等，只能靠业务员或采购元找一些发票，或找一些公司代开些发票，如果这些行为都是犯罪，那都无法经营了。只要开票的公司按所开发票缴纳税款那就不犯罪。

对于所谓“空壳公司虚开案”也是结果犯，即造成国家税收损失。虚假注册公司，从税务部门领购到真实发票以后，给需要发票而没有发票的人凭空填开。其按发票面额收取款额，但收取后并不交纳税款，而是提包走人。收发票的人抵扣了税款，即只抵不缴税金，国家税金有损失，当然犯罪了。

再举个例子：

甲公司向乙公司订购100万货物，甲付完钱，乙开完票，还未交付货物，三种方案：

1）正常交货（此时甲购买乙货物，乙正常向国税缴纳税款，甲正常抵扣所缴税款）。

2）乙无法交货并履行合同，经过协商乙扣除税金后，返还剩余货款给甲（此时乙根本没有能力提供货物，甲也没有实际购买乙货物，乙正常向国税缴纳税款，甲正常抵扣所缴税款）。

3）双方中止订单，乙不予退货，但可以帮甲出售所买货物，待乙售完货物，收到货款后，返还货款给甲（此时甲没有实际购买乙货物，乙正常向国税缴纳税款，甲正常抵扣所缴税款）。

4）双方中止订单，乙扣除税金后，返还剩余货款给甲，乙把货物卖给其他需要的客户（此时甲没有实际购买乙货物，乙正常向国税缴纳税款，甲正常抵扣所缴税款）。

上面这四种方案都是经济生活中经常发生的现象，后两种方案都符合所谓“甲公司没有实际购买乙公司的货物，只让乙公司开具了发票”。这显而易见都是合法的经济行为，一定不会犯罪。

为什么很容易和“虚开增值税发票罪”看起来很像呢？就是不太懂增值税即流转税。

从上面的例子显然知道虚开增值税发票罪明显是结果犯，刑法中的立法解释有明确的定义，司法解释反而会让人产生歧义。

刑法的规定

1.《最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释》

一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。

这条法规是司法解释，里面有这句话“虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪”。但是这句话是在《决定》这个定语的前提下。让我们看看《决定》是如何写的。

2.《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》

为了惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票进行偷税、骗税等犯罪活动，保障国家税收，特作如下决定：

这个《决定》惩治的是虚开增值税专用发票进行偷税、骗税等犯罪活动。即本罪的目的和结果是偷税、骗税，使用的方法是虚开。偷税罪、骗税罪和虚开罪的目的都一样都是偷骗税，只是方法不同而已，罪名不同。符合虚开但是不进行偷骗税不犯罪，不能认为是犯罪。

对于骗税罪只是对于有退税等场合，如果是内贸，不存在退税、补税，即不会有骗税之说。

『柒』 哪些税种，由全国人民代表大会立法确定（增值税、企业所得税、个人所得税、契税）

全国人民代表大会立法确定的税种：

1、分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

2、只有个人所得税、企业所得税、车船税、环保税、烟叶税和船舶吨位税这6个税种通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。

(7)增值税立法扩展阅读：

中国税种税基结构完善方案分析：

1、进一步改革和完善辅助税种，完善财产税体系，财产税是各国税制体系中不可缺少的组成部分，中国目前开征的财产税种主要有房产税、土地使用税等，还没有形成完整的财产税体系。中国当前房产税、车船税存在着税法内外不统一，征收范围过窄和税率偏低的问题。

2、完善财产税体系就必须适当扩大房产税征收范围，拓宽房地产税税基。适当提高房产税和车船税的税率，对一部分豪宅、豪华车辆或拥有多处房产、多辆汽车的富人可考虑适当提高税率，以起到财产税调节贫富差距的目的。

3、在此基础上，开征遗产赠与税，弥补个人所得税的不足，适当地调节社会财富分配，限制不劳而获，确保社会的稳定。

调整消费税税基：

1、消费税是国际上普遍征收的一个税种，中国自1994年开始征收。十多年来，消费税在有效组织财政收入和正确引导生产消费等方面发挥了重要作用，但在征税范围、税目设置、税率结构等方面也存在着与当前经济形势发展不相适应的问题。

2、促进环境保护和资源节约，更好地引导有关产品的生产和消费，适当地调整消费税的征税范围，将一些高档次的奢侈性消费品及行为纳入征税范围，将与群众生活关系密切的某些已课征消费税的消费品从消费税应税税目中予以取消，是消费税进一步完善的首要任务。

3、为调节日益扩大的贫富差距，可以适当地提高某些消费税的适用税率，以充分发挥消费税调节高消费的作用。2006年4月1日中国对消费税进行了调整，木制一次性筷子、柴油税目作为此税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。

4、取消“护肤护发品”税目。调整部分税目税率，现行11个税目中，涉及税率调整的有白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎几个税目。消费税税基调整仍然偏窄，今后应从节约型与环保型的社会需要，进一步拓宽消费税税基。

『捌』 土地增值税要立法了，你了解它吗

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单专位和个人，以转让所取得的属收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
第一，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)规定：“第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。
第五条 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

『玖』 增值税立法原则

我国增值税立法必须清理大量临时过渡措施，进一步规范减免税范围，从偏内重发挥经济政策功能转容向发挥社会政策功能。严格落实税收法定，以充分体现税法的刚性约束。此外，在增值税起征点设计上，要在公平与效率、税收收入与课征成本之间加以权衡。

『拾』 国税逾期未申报，一定要处罚好几百吗

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

因此，前置条件，必须有税务机关下达《责令限期改正通知书》。法律规定“可以”处罚，而不是“必须”处罚。法不外乎情，讲点客观原因，请求首次免罚吧。

(10)增值税立法扩展阅读：

纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。

纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等。

纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容，在申报期限内，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。

法律责任

《中华人民共和国税收征收管理法》对纳税申报作了如下规定：

(1)纳税人必须依照法律、行政法规规定或才税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务在依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

(2)纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

(3)纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

经核准延期办理所规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定：

(1)企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

(2)从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

(3)从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

(4)纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

违反纳税申报规定的法律责任依据《中华人民共和国税收征收管理法》

(一)纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人、代征人未按照规定的期限向国家税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由国家税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款；

(二)一般纳税人不按规定申报并核算进项税额、销项税额和应纳税额的，除按前款规定处罚外，在一定期限内取消进项税额抵扣资格和专用发票使用权，其应纳增值税，一律按销售额和规定的税计算征税。