税收法治书籍论文

『壹』 如何用法治思维规范税收执法的论文

随着依法治税、依法行政理念在税收实践中的贯彻落实，法治意识在税务系统逐步确立。但受传统人治思维影响，管理不规范、服务不到位等现象仍有发生，纳税人合法权益还不能完全保障，税收执法风险依然存在，法治思维尚未普遍形成，税收工作法治化进程缓慢。法治思维是基于法治的固有特性和对法治的信念来认识事物、判断是非、解决问题的思维方式，是从法律的立场出发思考认识社会现象的方式和运用法律解决问题的具体方法，表现为重证据、讲事实、守程序。用法治思维指导税收工作是推进税收工作法治化进程的重要抓手。
用法治思维指导税收工作必须坚持科学决策、依法决策。要完善领导班子学法用法制度，领导干部要带头学法、遵法、用法，在运用法治思维指导税收工作上发挥表率作用。要认真落实党组议事规则和各类会议制度，重大决策应按照集体领导、民主集中、个别酝酿、会议决定的原则经党组集体讨论确定；要明确重大决策范围，税收规范性文件制定、重大税务案件处理等与纳税人利益相关的事项，应纳入重大决策范畴，重要工作安排应在公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查的基础上集体讨论决定；一些重要决策事项要进行合法性论证，主要评价决策是否超过法定权限、是否与法律法规抵触，是否存在可能引发不稳定因素的风险，并拟定风险应对策略。要健全重大决策跟踪反馈制度，及时掌握决策实施情况，综合判断决策执行效果，及时研究应对措施，提高科学决策、民主决策、依法决策效能。
用法治思维指导税收工作必须坚持依法治税，强化税收管理。经济决定税收，税收来源于经济并反作用于经济，这是税收经济观的基本内涵。依法组织收入是税务部门的第一职责，必须遵循“依法征税、应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的原则不动摇，坚决防止“寅吃卯粮”，收“过头税”，侵害纳税人合法权益行为的发生。要密切关注经济形势及税源变化情况，深入企业实地调研，了解真实情况，深化税源管理，加强税源监控，堵塞征管漏洞，努力保持税收收入稳定增长。要强化经济税收分析，建立分析常态机制，针对性开展分析，提高分析质量和预测水平，促进依法征税。征收管理是法律赋予税务部门的职责和义务。要健全规范征管流程，深入推进以风险管理为导向的税源专业化管理改革，提升税收管理和执法效率。要创新专业化管理方式，防范税收执法风险，将职责调整、业务重组加以制度化，做到流程顺畅、程序正当、防控有力。要发挥税务稽查的威慑力，严厉查处各类涉税违法行为，维护税收秩序，营造公平环境。
用法治思维指导税收工作必须认真落实税收政策，切实规范执法行为。要通过落实税收优惠政策和出口退税政策，助推企业发展，同时发挥税收的引导和调控作用，推动地方经济转型升级。要定期对现行税收政策和管理规定进行清理，开展政策执行情况调研和效应评估，及时反馈政策落实中发现的问题，提出完善建议。要严格执行税收规范性文件制定管理办法，出台文件要经过合法性审查，坚持规范性文件备案制度，建立日常清理和定期清理相结合的常态化文件清理机制，经常对规范性文件收集、分类、分析、评估，提出补充、修改或废止意见。要深刻认识税收行政裁量权既有利于根据实际情况依法灵活处理问题，又可能因滥用而滋生腐败或造成不公，是一把“双刃剑”，必须切实规范行使，加强对税务处罚、核定征收、税务审批等过程中行使自由裁量权的指导约束，尊重法律精神、法律原则，做到既合法又合理。要加强法律知识培训，使干部职工熟练掌握税法规定的实体内容和执法程序，以及相关行政法律基础知识，提高运用法律手段解决实际问题的能力，增强责任意识、程序意识、风险意识。
用法治思维指导税收工作必须推行政务公开，加强监督制约。要认真落实政府信息公开条例，对依职权主动公开的政府信息，以公开为原则，不公开为例外。要认真梳理各类办税事项，制定本单位信息公开计划，除涉及国家秘密、商业秘密和个人稳私以外，所有办税依据、流程、结果等各类信息，依法在办税场所或公共媒体进行公告，便于纳税人知情、办事、监督。要加强税收执法风险防控，以防范税收失渎职风险为切入点，将风险管理引入执法管理中，开展税收执法风险规律性研究，建立税收执法风险自我管理机制；要认真排查带有普遍性、苗头性的执法风险，提出风险预警，积极开展税收执法主题风险应对活动，进一步完善制度。要畅通税收法律救济渠道，建立健全信访、举报、投诉、行政复议联动机制，实行“首问负责制”，理顺内部衔接，畅通纳税人投诉渠道。要充分发挥税收行政复议化解征纳矛盾的主渠道作用，不断提高复议案件质量，做到案结事了，要统筹考虑依法行政评价与其他税收执法和行政管理质量考核的关系，逐步建立科学合理的依法行政绩效评价机制。要坚持多措并举，加强内控机制建设，强化监督，构建全方位的税收权力监督和制约体系，做到有权必有责、用权受监督、侵权须赔偿、违法受追究。
法治思维既是落实依法治国方略的世界观，也是做好当前和今后一个时期税收工作的方法论。牢固树立法治意识，坚持用法治思维指导税收工作，在税收工作法治化进程中迈开坚实步伐。