合同法销项

❶ 销售合同要附在增值税销项发票里吗

要的。

销售合同与法票，需要一齐装订到会计凭证里面。

❷ 只要签订购销合同就要增值税确认收入吗

纳税义务和是否签订合同无关，具体要求为：

增值税纳税义务发生时间:
（一）销售货物回或者应税劳答务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（二）进口货物，为报关进口的当天。

收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

❸ 一般纳税人增值税销项税计算问题

纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。具体公式如下：
销项税额=销售额×税率

增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的组成部分，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。具体公式为：销售额=含增值税销售额÷(1+税率)
价外费用和逾期包装物押金一般均为含税收入，需要换算成不含增值税的销售额。
【重要疑点归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳：
(1)商业企业零售价
(2)普通发票上注明的销售额(一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况)
(3)价税合并收取的金额
(4)价外费用一般为含税收入
(5)包装物押金一般为含税收入
(6)建筑安装合同上的货物金额(主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同)
(二)复习时注意若干种特殊销售方式下的销售额的特殊计算规则：
1.采取折扣方式销售
注意三个概念----折扣销售、销售折扣、销售折让。
①折扣销售(商业折扣)符合发票管理规定的，可按折扣后的余额计算销项税额。
折扣销售只限于价格的折扣，对于实物折扣多付出的实物，不按照折扣销售处理，而按照视同销售计算增值税。
②销售折扣(现金折扣)折扣额不得从销售额中减除。
2.采取以旧换新方式销售
①一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格;
②金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。
3.采取还本销售方式销售----销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出。
4.采取以物易物方式销售
①双方以各自发出货物核算销售额并计算销项税;
②双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方开具的增值税专用发票、是否是换入不能抵扣进项税的货物等因素。
5.包装物押金是否计入销售额
①一年以内且未超过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理;
②一年以内但超过企业规定期限不再退还的，单独核算者，做销售处理;
③一年以上，一般做销售处理(特殊放宽期限的要经税务机关批准);
④酒类(黄酒、啤酒除外)包装物押金，收到就做销售处理。
6.一般纳税人销售自己使用过的固定资产(作为固定资产管理提过折旧的固定资产)
应区分不同情形征收增值税：
(1)除另有规定外，销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;
(2)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税：
应纳税额=销售额÷(1+4%)×4%/2
无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。
(3)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
(三)视同销售行为的销售额
视同销售行为的销售额要按照如下规定的顺序来确定，不能随意跨越次序：
(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(3)按组成计税价格确定。
组价公式一：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。用这个公式组价的货物不涉及消费税。
组价公式二：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额，这里的消费税额包括从价计算、从量计算、复合计算的全部消费税税额。公式中的成本利润率按照消费税一章国家税务总局规定的成本利润率确定。

❹ 买卖合同以增值税发票抵扣能不能作为合同生效

买卖合同以增值税发票抵扣能不能作为合同生效，不成立。

1、开具增值税发票系合同从给付义务，不履行从给付义务不构成对方当事人拒付价款理由。

买卖合同和定作合同是典型的双务有偿合同，其中买受人、定作人的给付义务是支付价款。而出卖人和承揽人的给付义务，除应当按照合同约定履行交付标的物的主给付义务之外，还应当根据法律法规的规定，履行从给付义务。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条也规定：“纳税人销售货物或应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票”，该规定确定了出卖人和承揽人向买受人和定作人开具增值税发票的从给付义务。

关于买卖、定作合同没有履行从给付义务，是否成为另一方当事人不履行合同主给付义务的抗辩事由，应视其对于合同目的能否实现的影响而定。只有在一方当事人不履行从合同义务导致合同目的不能实现时，对方当事人才得以拒绝履行合同主义务。本案中，俊豪五金厂履行了加工五金件的合同主义务，其未开具增值税发票不影响合同目的的实现，故立阳公司无权拒付相应定作款。

2、合同约定直接扣除增值税税款实际系免除了纳税人开具增值税发票的义务，应归于无效。

开具增值税发票系纳税人负有的强制性法律义务，不受当事人约定的影响，接受增值税发票一方亦无权免除纳税人该项义务。在出卖人或承揽人未依法开具增值税发票的前提下，如允许买受人或定作人直接按照税率扣除相应的税款，则实际上免除了出卖人或承揽人开具增值税发票的义务，不但直接违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，也使得国家税收征管秩序受到损害，并可能导致国家增值税款的流失，损害国家利益。根据《中华人民共和国合同法》第五十二条第二项的规定，恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的，合同无效。因此，合同双方当事人约定，直接扣除增值税发票的，应当认定为无效条款。

3、拒不开具增值税发票导致对方当事人经济损失的，应当提起反诉或者另行起诉。

《最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释》第四十四条规定：“出卖人履行交付义务后诉请买受人支付价款，买受人以出卖人违约在先为由提出异议的，人民法院应当按照下列情况分别处理：（一）买受人拒绝支付违约金、拒绝赔偿损失或者主张出卖人应当采取减少价款等补救措施的，属于提出抗辩；（二）买受人主张出卖人应支付违约金、赔偿损失或者要求解除合同的，应当提起反诉。”根据合同法第一百七十五条的规定，承揽合同可以参照适用买卖合同的有关规定。本案中，承揽人拒不开具增值税专用发票，使得定作人无法抵扣相应的增值税款，由此导致的经济损失应当由定作人提起反诉或者另行起诉主张。

❺ 销售合同增值税如何计算

1、足额缴纳17%增值税=34.5/1.17*0.17=5.01；

2、税负率1.2% =34.5/1.17=29.49*1.2%=0.35；

3、以18W进项来讲，增值税=(34.5-18)/1.17*0.17=2.40。

对小规模纳税人，税专负率就是征收率：3%，而对属一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额,税负率就不是13%或9%，而是低于该比例。当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。

(5)合同法销项扩展阅读：

税负率计算方法

增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100%

所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×100%。

主营业务利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%

印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%

❻ 合同价款不含税违法吗

只要是合同双方协议后决定的价款不含税并不违法，只是合同要讲明双方的税收有谁承担而已。

根据《中华人民共和国合同法》：

第六十一条 合同约定不明的补救

合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。

第六十二条 合同约定不明时的履行

当事人就有关合同内容约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不能确定的，适用下列规定：

（一）质量要求不明确的，按照国家标准、行业标准履行；没有国家标准、行业标准的，按照通常标准或者符合合同目的的特定标准履行。

（二）价款或者报酬不明确的，按照订立合同时履行地的市场价格履行；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照规定履行。

（三）履行地点不明确，给付货币的，在接受货币一方所在地履行；交付不动产的，在不动产所在地履行；其他标的，在履行义务一方所在地履行。

（四）履行期限不明确的，债务人可以随时履行，债权人也可以随时要求履行，但应当给对方必要的准备时间。

（五）履行方式不明确的，按照有利于实现合同目的的方式履行。

（六）履行费用的负担不明确的，由履行义务一方负担。

第六十三条 交付期限与价格执行

执行政府定价或者政府指导价的，在合同约定的交付期限内政府价格调整时，按照交付时的价格计价。逾期交付标的物的，遇价格上涨时，按照原价格执行。

价格下降时，按照新价格执行。逾期提取标的物或者逾期付款的，遇价格上涨时，按照新价格执行；价格下降时，按照原价格执行。

(6)合同法销项扩展阅读：

根据《中华人民共和国合同法》：

第二十五条 合同成立时间

承诺生效时合同成立。

第二十六条 承诺的生效

承诺通知到达要约人时生效。承诺不需要通知的，根据交易习惯或者要约的要求作出承诺的行为时生效。 采用数据电文形式订立合同的，承诺到达的时间适用本法第十六条第二款的规定。

第二十七条 承诺的撤回

承诺可以撤回。撤回承诺的通知应当在承诺通知到达要约人之前或者与承诺通知同时到达要约人。

第二十八条 新要约

受要约人超过承诺期限发出承诺的，除要约人及时通知受要约人该承诺有效的以外，为新要约。

第二十九条 迟到的承诺

受要约人在承诺期限内发出承诺，按照通常情形能够及时到达要约人，但因其他原因承诺到达要约人时超过承诺期限的，除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺的以外，该承诺有效。

第三十条 承诺的变更

承诺的内容应当与要约的内容一致。受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约。有关合同标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等的变更，是对要约内容的实质性变更。

第三十一条 承诺的内容

承诺对要约的内容作出非实质性变更的，除要约人及时表示反对或者要约表明承诺不得对要约的内容作出任何变更的以外，该承诺有效，合同的内容以承诺的内容为准。

第三十二条 合同成立时间

当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立。

第三十三条 确认书与合同成立

当事人采用信件、数据电文等形式订立合同的，可以在合同成立之前要求签订确认书。签订确认书时合同成立。

第三十四条 合同成立地点

承诺生效的地点为合同成立的地点。 采用数据电文形式订立合同的，收件人的主营业地为合同成立的地点；没有主营业地的，其经常居住地为合同成立的地点。当事人另有约定的，按照其约定。

第三十五条 书面合同成立地点

当事人采用合同书形式订立合同的，双方当事人签字或者盖章的地点为合同成立的地点。

第三十六条 书面合同与合同成立

法律、行政法规规定或者当事人约定采用书面形式订立合同，当事人未采用书面形式但一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。

第三十七条 合同书与合同成立

采用合同书形式订立合同，在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。

第三十八条 依国家计划订立合同

国家根据需要下达指令性任务或者国家订货任务的，有关法人、其他组织之间应当依照有关法律、行政法规规定的权利和义务订立合同。

第三十九条 格式合同条款定义及使用人义务

采用格式条款订立合同的，提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务，并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款。

按照对方的要求，对该条款予以说明。 格式条款是当事人为了重复使用而预先拟定，并在订立合同时未与对方协商的条款。

❼ 销项税和进项税的关系

进项税和销项税是针对“增值税”的，本期销项税减去进项税再乘以增值税税率，就等于本期应交增值税。

应交增值税＝（销项税额-进项税额）*增值税税率
其他的应交税金有其各自的计算方法。

首先一个原则就是：税都是卖方代替国家从买方手里收上来，然后交给国家（就是说谁买东西谁交税)。缴税还有个进项和销项相抵扣的问题,牵扯的问题太多了。
例如，A向B购进原材料，A公司就要把税钱交给B公司，B公司再给国家上缴。这个过程中B公司要给A公司开增值税票，对于B公司来说他是把东西卖出去就相当于他的销项税，对于A公司来说他买进的东西就相当于他的进项税。
A公司加工后卖出200万，他要给客户开增值税票，对于A公司来说就是他的销项税，对于客户来说就是他们的进项税。
工业加工业的税率是17%，求税额的公式：含税价 除以 1.17 乘以 0.17.你把数字套进去算就可以了。

增值税一般纳税人当期应纳增值税税额的大小主要取决于当期销项税额和当期进项税额两个因素。应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额
一、销项税额
（一）销项税额的概念及计算
纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。其含义：一是销项税额是计算出来的，对销售方来讲，在没有依法抵扣其进项税额前，销项税额不是其应纳增值税额，而是销售货物或提供应税劳务的整体税负；二是销售额是不含销项税额的销售额，是从购买方收取的，体现了价外税性质。
销项税额是销售货物或提供应税劳务的销售额与税率的乘积，该概念是相对于进项税额来说的，定义销项税额是为了区别于应纳税额。其计算公式如下：
销项税额＝销售额x 税率
或销项税额＝组成计税价格x 税率
（二）销售额的确定
由于销项税额＝销售额x 增值税税率，在增值税税率一定的情况下，计算销项税额的关键在于正确、合理地确定销售额。
1 ．销售额的一般规定
《增值税暂行条例》 第六条规定：销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。具体地说，应税销售额包括以下内容：
（1）销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款。
（2）向购买方收取的各种价外费用。具体包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。上述价外费用无论其会计制度如何核算，都应并入销售额计税。但上述价外费用不包括以下费用：
① 受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税。这是因为代收代缴消费税只是受托方履行法定义务的一种行为，此项税金虽然构成委托加工货物售价的一部分，但它同受托方的加工业务及其收取的应税加工费没有内在关联。
② 同时符合以下两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方的。在这种情况下，纳税人仅仅是为购货人代办运输业务，而未从中收取额外费用。
③ 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。
④ 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
税法规定，纳税人销售货物和提供应税劳务时向购买方收取的各种价外费用均要并人计税销售额计算征税，目的是防止纳税人以各种名目的收费减少计税销售额逃避纳税。同时应注意，根据国家税务总局规定，纳税人向购买方收取的价外费用和包装物押金，应视为含税收入，在并人销售额征税时，应将其换算为不含税收入再并人销售额征税。
（3）消费税税金。由于消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金。
2 ．价款和税款合并收取情况下的销售额
现行增值税实行价外税，即纳税人向购买方销售货物或应税劳务所收取的价款中不应包含增值税税款，价款和税款在增值税专用发票上分别注明。作为增值税税基的只是增值税专用发票上单独列明的不含增值税税款的销售额。但是，根据税法规定，有些一般纳税人，如商品零售企业或其他企业将货物或应税劳务出售给消费者、使用单位或小规模纳税人，只能开具普通发票，而不开具增值税专用发票。这样，一部分纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）在销售货物或提供应税劳务时，就会将价款和税款合并定价，发生销售额和增值税额合并收取的情况。
在这种情况下，就必须将开具在普通发票上的含税销售额换算成不含税销售额，作为增值税的税基。其换算公式为：
不含税销售额＝含税销售额/（1 ＋税率）。
3 ．视同销售行为销售额的确定
视同销售行为是增值税税法规定的特殊销售行为。由于视同销售行为一般不以资金形式反映出来，因而会出现视同销售而无销售额的情况。另外，有时纳税人销售货物或提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由。在上述情况下，主管税务机关有权按照下列顺序核定其计税销售额：
（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
（3）用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额。
4 ．特殊销售方式的销售额
在市场竞争过程中，纳税人会采取某些特殊、灵活的销售方式销售货物，以求扩大销售、占领市场。这些特殊销售方式及销售额的确定方法是：
（1）以折扣方式销售货物
折扣销售是指销售方在销售货物或提供应税劳务时，因购买方需求量大等原因，而给予的价格方面的优惠。按照现行税法规定；纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。在这里应该注意以下几点：一是税法中所指的折扣销售有别于销售折扣，销售折扣通常是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣发生在销货之后，而折扣销售则是与实现销售同时发生的，销售折扣不得从销售额中减除。二是销售折扣与销售折让是不同的，销售折让通常是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让。销售折让可以从销售额中减除。三是折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物款额不得从货物销售额中减除，应按“视同销售货物”计征增值税。
需要着重说明的是：税法中对纳税人采取折扣方式销售货物销售额的核定，之所以强调销售额与折扣额必须在同一张发票上注明，主要是从保证增值税征收管理的需要即征税、扣税相一致考虑的。如果允许对销售额开一张销货发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额及其进项税额进行抵扣，显然会造成增值税计算征收上的混乱。
（2）以旧换新方式销售货物
以旧换新销售，是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。
（3）还本销售方式销售货物
所谓还本销售，指销货方将货物出售之后，按约定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即为还本支出。纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
（4）采取以物易物方式销售
以物易物是一种较为特殊的购销活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。在实际工作中，有的纳税人认为以物易物不是购销行为，销货方收到购货方抵顶货物的货物，认为自己不是购物，购货方发出抵顶货款的货物，认为自己不是销货。这两种认识都是错误的。正确的方法应当是：以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。需要强调的是，在以物易物活动中，双方应各自开具合法的票据，必须计算销项税额，但如果收到货物不能取得相应的增值税专用发票或者其他合法票据，不得抵扣进项税额。
5 ．包装物押金计税问题
包装物是指纳税人包装本单位货物的各种物品。为了促使购货方尽早退回包装物以便周转使用，一般情况下，销货方向购货方收取包装物押金，购货方在规定的期间内返回包装物，销货方再将收取的包装物押金返还。根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在1 年内，又未过期的，不并人销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。这里需要注意两个问题：一是“逾期”的界定，“逾期”是以1 年（12 个月）为期限。二是押金属于含税收入，应先将其换算为不含税销售额再并人销售额征税。另外，包装物押金与包装物租金不能混淆，包装物租金属于价外费用，在收取时便并人销售额征税。
从1995 年6 月1 日起，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人销售额征税。
二、进项税额
纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。进项税额与销项税额是相互对应的两个概念，在购销业务中，对于销货方而言，在收回货款的同时，收回销项税额；对于购货方而言，在支付货款的同时，支付进项税额。也就是说，销货方收取的销项税额就是购货方支付的进项税额。
对于任何一个增值税一般纳税人，在其经营过程中，都会同时以卖方和买方的身份存在，既会发生销售货物或者提供应税劳务，又会发生购进货物或接受应税劳务，因此，每一个增值税一般纳税人都会有收取的销项税额和支付的进项税额。增值税一般纳税人当期应纳增值税额采用购进抵扣法计算，即以当期的销项税额扣除当期进项税额，其余额为应纳增值税额。这样，增值税一般纳税人应纳税额的大小取决于两个因素：销项税额和进项税额。进项税额的大小影响纳税人实际缴纳的增值税。需要注意的是，并不是购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税都可以在销项税额中抵扣，税法对哪些进项税额可以抵扣，哪些进项税额不能抵扣作了严格的规定。
一般而言，准予抵扣的进项税额可以根据以下两种方法来确定：一是进项税额体现支付或者负担的增值税额，直接在销货方开具的增值税专用发票和海关完税凭证上注明的税额，不需要计算；二是购进某些货物或者接受应税劳务时，其进项税额是通过根据支付金额和法定的扣除率计算出来的。
正确审定进项税额，严格按照税法规定计算可抵扣的进项税额，是保证增值税贯彻实施和国家财政收入的重要环节。在确定增值税进项税额抵扣时，必须按增值税规定依法计算应抵扣税额。为此，《增值税暂行条例》及其实施细则对进项税额的抵扣范围、条件、数额及方法作了专门规定。
（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额
1 ．从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
2 ．从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
上述两款规定是指增值税一般纳税人在购进或进口货物及劳务时，取得对方的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上已注明规定税率或征收率计算的增值税税额，不需要纳税人计算，但要注意其增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书的合法性，对不符合规定的扣税凭证一律不准抵扣。
3 ．购进农产品进项税额的确定与抵扣。
购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13 ％的扣除率计算的进项税额，即进项税额＝买价x 扣除率。这里所称的买价还包括按规定缴纳的烟叶税。
4 ．运输费用进项税额的确定与抵扣。
增值税一般纳税人外购或销售货物以及在生产经营中所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，依7 ％的扣除率计算进项税额准予扣除。这里所称的准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费用（铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，但不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费；准予抵扣的运费结算单据，包括国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。这里还要说明一点，准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。
从2003 年11 月1 日起，公路、内河货物运输业（以下简称货物运输业）发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督。凡已委托给其他部门管理的，必须依法收回。
从2003 年11月1 日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运输业发票。凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输业发票不得作为记账凭证和增值税抵扣凭证。
从2003 年12 月1 日起，国家税务局对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。对比对异常情况进行核查，并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。
增值税一般纳税人在申报抵扣2003 年11 月1 日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》 纸质文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣。
增值税一般纳税人外购货物和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运费；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
一般纳税人购进或销售货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。
一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人，受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。因此，增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。
一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。
一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）不得计算抵扣进项税额。
5 ．企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。其中，专用设备包括税控金税卡、税控IC 卡和读卡器；通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备。对纳税人购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计人当期增值税进项税额（国税函〔2006〕1248 号）。
6 ．自2004 年12 月1 日起，增值税一般纳税人购进税控收款机所支付的增值税额（以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税额为准），准予在企业当期销项税额中抵扣。需要强调的是，纳税人购进的税控收款机不论是否达到固定资产标准，其取得的增值税专用发票上注明的增值税额均可以从当期销项税额中抵扣；但如果购进税控收款机时未取得增值税专用发票，则不得抵扣进项税额。
7 ．外贸企业出口视同内销货物征税时的进项税额抵扣问题。
外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票，不予抵扣或退税。
8 ．不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题。
纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额x当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
确定文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准。
另外，增值税税法对进口环节、混合销售、兼营及以物易物等进项税额抵扣条件等作了特殊规定：
一是对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税额。
二是混合销售行为按规定应当征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合《增值税暂行条例》第八条规定的，准予从销项税额中抵扣。
三是对商业企业采取以物易物、以货抵债、以物投资方式交易的，收货单位可以凭以物易物、以货抵债、以物投资书面合同以及与之相符的增值税专用发票和运输费用普通发票，确定进项税额，报经税务征收机关批准予以抵扣。
（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额
1 ．纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这里所称的扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。
2 ．有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
① 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
② 除另有规定的外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。
上述所称的“不得抵扣进项税额”是指纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货已征税款。纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。
3 ．用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）又用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。所称固定资产，是指使用期限超过12 个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。所称个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。不动产是指不能移动或者移动后引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
4 ．非正常损失的购进货物及其机关的应税劳务。
非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
5 ．非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
6 ．国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣。
7 ．符合上述3 、4 、5 、6 项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
8 ．增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。
9 ．一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列方式计算：
不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额x 当月免税项目销售额与非增值税应税劳务营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
10 ．已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生前述3 、4 、5 、6 项规定情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
三、固定资产处理的相关规定与政策衔接
自2009 年1 月1 日起，在全国实施增值税转型改革。为保证改革实施到位，并做好新旧增值税法的衔接，财政部、国家税务总局对有关问题明确如下：
（一）自2009 年1 月1 日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《增值税暂行条例》和《 增值税暂行条例实施细则》 的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费― 应交增值税（进项税额）”科目。
（二）纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009 年1 月1 日以后（含1 月1 日，下同）实际发生，并取得2009 年1 月1 日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
（三）东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳人扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009 年1 月1 日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008 年12 月31 日以前（含12 月31 日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于 2009 年1 月份一次性转入“应交税费― 应交增值税（进项税额）”科目。
（四）自2009 年1 月1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：
1 ．销售自己使用过的2009 年1 月1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
2 . 2008 年12 月31 日以前未纳人扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008 年12 月31 日以前购进或者自制的固定资产，按照4 ％征收率减半征收增值税；
3 . 2008 年12 月31 日以前已纳人扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4 ％征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
（五）纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产净值 x 适用税率
所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
（六）纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

❽ 销项税是已收入计算还是已开出的发票来确定

根据已开出的发票来确定，温馨提醒怎么鉴别虚开发票：
一、虚开增值税发票怎么鉴别？鑫瑞蓝天财务小编带大家认识下一些不法之徒虚开增值税发票的手法虽然隐蔽，但并非天衣无缝，总会露出蛛丝马迹。首先从取得增值税发票企业的财务处理上看，往往有如下特征：
1、虚拟购货，签订假合同或根本没有采购合同；
2、没有入库单或制造假入库单，且没有相关的收发货运单据；
3、进、销、存账目记载混乱，对应关系不清；
4、在应付账款上长期挂账不付款，或资金来源不明；
5、从银行对账单上看，资金空转现象较为明显，货款打出后又转回；
6、与客户往来关系单一，除“采购”“付款”外，无任何其他往来；
7、与某个客户在采购时间上相对固定和集中，资金进出频繁；
8、采购地区相对集中。

二、根据以上疑点，可到当地工商部门再进一步追查其业务往来单位，若存在下述情况，迹象则更加明显：
1、供应商大多是个体私营者且经营期限并不长，在这些企业中，有的未按规定进行年检，有的经营期限已过，有的则被工商部门吊销；
2、经营范围广、品种齐全，如建筑材料、五金交电、化工原料、纺织塑料、汽车配件、电子产品、照相器材、农副产品等不一而足；
3、注册地址含混不清，东拼西凑，查无实处；
4、有的企业根本不存在，而是盗用他人名号进行违法活动。
针对以上情况，应从两个方面加以审查：
（一）购销业务是否真实存在；
（二）到当地税务机关核实其税务登记情况，并请税务专业人士对增值税发票的真伪进行鉴别。一旦认定是虚开增值税发票的行为，则应对有关责任人进行彻底追查。
三、为杜绝经济犯罪的发生，从以下途径所取得的增值税发票，在纳税申报时均不得予以抵扣：
1、采购的商品未交纳进项税的不得抵扣；
2、没有真实购销业务而取得的增值税发票不得抵扣；
3、未支付货款，或虽已支付又通过其它途径转回的，不得抵扣；
4、货款已支付，但货物未发生转移的不得抵扣；
5、有真实的采购业务，但取得的增值税发票非销售方开具的，不得抵扣；
6、盗用他人名号开具的增值税发票不得抵扣；
7、经税务机关鉴定是假发票的不得抵扣。
总之，在购销经济活动中，票、货、款必须一致，否则取得的增值税发票一旦抵扣，无论是真票假开还是假票真开，都属违法行为，将受到处罚。需要做账报税找鑫瑞蓝天，很高兴为您解答。