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Ⅰ 2018年初级会计师《经济法》知识点：船舶吨税

考友们都准备好2018年初级会计师考试了吗?本文“2018年初级会计师《经济法》知识点：船舶吨税”，跟着来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!

2018年初级会计师《经济法》知识点：船舶吨税

船舶吨税

(一)纳税人

自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税(以下简称“吨税”)，以应税船舶负责人为纳税人。

(二)税率

吨税采用定额税率，按船舶净吨位的大小分等级设置单位税额，分30日、90日和1年三种不同的税率，并实行复式税率，具体分为两类：普通税率和优惠税率。

(三)计税依据

吨税以船舶净吨位为计税依据，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。

(四)应纳税额的计算

应纳税额=应税船舶净吨位×适用税率

(五)税收优惠

下列船舶免征吨税：

1.应纳税额在人民币50元以下的船舶;

2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶;

3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶;

4.非机动船舶(不包括非机动驳船);

5.捕捞、养殖渔船;

6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶;

7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶;

8.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。

(六)征收管理

1.纳税义务发生时间。

吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一执照期满的次日起续缴吨税。

2.纳税期限。

应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5%的滞纳金。

车辆购置税

(一)纳税人

在我国境内购置规定的车辆(以下称应税车辆) 的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。

(二)征收范围

包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

(三)税率

车辆购置税采用10%的比例税率。

(四)计税依据

车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。计税依据为应税车辆的计税价格。

(五)应纳税额的计算

车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额。

应纳税额=计税依据X 税率

进口应税车辆应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)× 税率

(六)税收优惠

1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税;

2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税;

3.设有固定装置的非运输车辆免税;

4.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。

(七)征收管理

1.纳税申报。

车辆购置税实行一次征收制度，税款应当一次缴清。纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

2.纳税环节。

纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。

3.纳税地点。

纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

耕地占用税

(一)纳税人

耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。

(二)征税范围

耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

(三)税率

耕地占用税实行定额税率。耕地占用税根据不同地区的人均耕地面积和经济发展情况实行有地区差别的幅度税额标准：

(四)计税依据

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。

(五)应纳税额的计算

耕地占用税应纳税额的计算公式为：

应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)× 适用税率

(六)税收优惠

1.免征耕地占用税项目。

2.减征耕地占用税项目。

(七)征收管理

1.纳税义务发生时间。

经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

2.纳税地点和征收机构。

纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。

烟叶税

(一)纳税人

烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。

(二)征税范围

烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。

(三)税率

烟叶税实行比例税率，税率为20%。

(四)计税依据

烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，具体包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。

收购金额的计算公式为：

收购金额=收购价款×(1+10%)

(五)应纳税额的计算

烟叶税应纳税额的计算公式为：

应纳税额=收购金额×税率

=收购价款×(1+10% )× 税率

(六)征收管理

烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。烟叶税在烟叶收购环节征收。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。

Ⅱ 2018年初级会计职称考试《经济法》习题（1）

2018年初级会计职称考试《经济法》习题(1)

不定项选择题

1、某工业企业2012年度部分生产经营情况如下：

(1)销售收入4800万元;销售成本2000万元;增值税700万元，销售税金及附加80万元。

(2)销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。

(3)管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。

(4)财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利率为10%(银行同期同类贷款利率为6%)。

(5)营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。

(6)12月中旬，该企业经企业负责人批准，将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁。

已知：该企业会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

<1> 、下列说法中正确的是()。

A、企业销毁发票存根联和发票登记簿的做法正确

B、企业销毁发票存根联和发票登记簿的做法不正确

C、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年

D、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年

【正确答案】 BC

【答案解析】

已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。该企业将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁，保存时间未满5年，所以该做法是不正确的。

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<2> 、下列关于该企业相关费用的税务处理中，不正确的是()。

A、该企业发生的广告费和业务宣传费可以全额在当年的所得税前扣除

B、该企业发生的业务招待费可以据实在所得税前扣除

C、该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除50%

D、该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除100%

【正确答案】 ABD

【答案解析】

①广告费和业务宣传费扣除限额=4800×15%=720(万元);广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额=800+20-720=100(万元)

②销售收入×5‰=4800×5‰=24(万元);

业务招待费×60%=50×60%=30(万元);

业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额=50-24=26(万元)

③新产品开发费用可按实际发生额的50%加计扣除，应调减的应纳税所得额=40×50%=20(万元)

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<3> 、下列说法正确的是()。

A、非金融企业向金融企业借款的利息支出准予税前扣除

B、非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除

C、该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除50万元

D、该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除30万元

【正确答案】 ABD

【答案解析】

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。该企业向非金融机构借款利息的扣除限额=50÷10%×6%=30(万元)，应调增的应纳税所得额=50-30=20(万元)

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<4> 、该企业下列项目可以在税前扣除的是()。

A、向供货商支付违约金5万元

B、接受工商局罚款1万元

C、通过政府部门向灾区捐赠20万元

D、增值税700万元

【正确答案】 AC

【答案解析】

向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除;

工商罚款1万元不得税前扣除;

公益性捐赠扣除限额=628×12%=75.36(万元)，该企业实际捐赠额为20万元，可以在税前扣除。增值税不得在所得税前扣除。

【提示】增值税是价外税，在计算会计利润时也是不可以扣除的。

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<5> 、该企业当年应补缴的企业所得税是()万元。

A、36.75

B、33

C、31.75

D、26.75

【正确答案】 C

【答案解析】

该企业2012年度应纳税所得额=628+100+26-20+20+1=755(万元);该企业2012年度应纳企业所得税=755×25%=188.75(万元);该企业2012年度应补缴的企业所得税税额=188.75-157=31.75(万元)。

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

Ⅲ 2018年初级会计师考试《经济法基础》考题六

大家做好准备迎接2018年初级会计师考试了吗?诚意整理“2018年初级会计师考试《经济法基础》考题六”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。

2018年初级会计师考试《经济法基础》考题六

1、劳动争议申请仲裁的时效期间为()。

A、6个月

B、1年

C、2年

D、4年

【正确答案】B

【答案解析】劳动争议申请仲裁的时效期间为1年。

2、韩某在甲公司已工作10年，经甲公司与其协商同意解除劳动合同。已知韩某在劳动合同解除前12个月平均工资为7000元，当地人民政府公布的本地区上年度职工平均工资为2000元。甲公司应向韩某支付的经济补偿金额是()元。

A、20000

B、24000

C、60000

D、70000

【正确答案】C

【答案解析】劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工 月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12年。则本题中应支付的经济补偿金 额=10×2000×3=60000(元)。

3、在北京工作的张某工作年限是18年，2009年解除劳动合同时月工资为8200元。北京市人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资为2000元，张某可以得到的经济补偿金为()元。

A、132400

B、72000

C、159600

D、170200

【正确答案】B

【答案解析】劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工 月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12年。则本题中应支付的经济补偿金额=工 作年限(最高不超过12年)×当地上年度职工月平均工资3倍。张某可以得到的经济补偿金=12×2000×3=72000元。

4、下列各项中，属于法律事实中的相对事件的是()。

A、地震

B、爆发战争

C、签订协议

D、行政命令

【正确答案】B

【答案解析】选项A属于法律事件中的绝对事件;选项CD属于法律行为。

5、根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是()。

A、依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B、在中国境内成立的外商独资企业

C、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

【正确答案】C

【答案解析】依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企 业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源 于中国境内所得的企业，为非居民企业。

6、根据劳动合同法的规定，下列表述不正确的是()。

A、订立劳动合同，应当遵循合法、公平、平等自愿、协商一致、诚实信用的原则

B、禁止用人单位招用未满十八周岁的未成年人

C、用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件

D、用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系

【正确答案】B

【答案解析】禁止用人单位招用未满十六周岁的未成年人。

7、关于票据结算的相关规定，下列说法不正确的是()。

A、票据有支付、汇兑、信用、结算、融资功能

B、票据的当事人分为基本当事人和非基本当事人

C、票据权利包括追索权和付款请求权。追索权是第一顺序的权利，付款请求权是第二顺序的权利

D、出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效

【正确答案】C

【答案解析】本题考核票据的功能、票据当事人、票据权利和责任、票据签章的规定。票据权利包括付款请求权和追索权。付款请求权是第一顺序的权利，追索权是第二顺序的权利。

8、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税款征收措施的是()。

A、责令纳税人停业整顿

B、责令纳税人限期缴纳税款

C、核定应纳税额

D、阻止出境

【正确答案】A

【答案解析】税务机关无权责令纳税人停业整顿。税款征收措施主要包括：核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、税款保全措施、强制执行措施、阻止出境。

9、根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁机构的表述正确的是()。

A、仲裁庭是有权对当事人提交的经济纠纷进行审理和裁决的机构

B、仲裁委员会隶属于当地人民政府

C、仲裁委员会不按行政区划层层设立

D、仲裁委员会中，法律、经济贸易专家不得少于1/3

【正确答案】C

【答案解析】(1)选项A：仲裁委员会是有权对当事人提交的经济纠纷进行审理和裁决的机构。(2)选项B：仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系。(3)选项D：仲裁委员会组成人员中，法律、经济贸易专家不得少于2/3。

10、根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是()。

A、粮食批发企业

B、家电零售企业

C、卷烟进口企业

D、服装企业

【正确答案】C

【答案解析】本题考核消费税纳税人。在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。选项ABD中的粮食、家电和服装均不属于应税消费品。