经济法以旧换新的增值税怎么计算

① 2021年中级会计师考试《经济法》考试真题及答案（计算及综合题）

在中级会计师考试中的《经济法》这一门考试科目中，最难的考试题型就是计算题和综合题，对于知识掌握理解和计算能力的要求都相当高，目前各位考生已经开始了2022年中级会计师考试，快来看看2021年中级会计师考试《经济法》考试中的计算题和综合题的真题及答案吧！

四、简答题

1.赵某、钱某等 5 位股东设立甲有限责任公司（以下简称“甲公司），赵某持有该公司 1.7%的股权。鉴于甲公司连续 7 年盈利且符合法定利润分配条件，但均未向股东分配利润，赵某书面提出查阅公司账簿的请求，甲公司拒绝，理由是赵某的持股比例太低，无权查阅公司账簿。

2020 年 5 月，股东钱某意欲退出公司并与非股东孙某就股权转让事宜进行磋商，确认按价格 120 万元、现金支付方式转让其全部股权。钱某将上述详情书面通知赵某和其他股东征求同意。其他股东均同意，赵某要求行使优先购买权，并提出以市场价格为 120 万元的名下房产换取钱某的股权。钱某予以拒绝，并将股权转让给了孙某。

2020 年 6 月，甲公司股东会会议决定，虽然 2019 年度公司盈利且符合利润分配条件，但是为了扩大再生产，2019 年度的利润不作分配。赵某在该次股东会会议上投票反对，并于 7 月初请求甲公司收购其股权。

要求：

根据上述资料和公司法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1） 【题干】甲公司拒绝赵某查阅公司账簿，是否符合法律规定？简要说明理由。

【答案】 甲公司拒绝赵某查阅公司账簿不符合规定。根据规定，有限责任公司的股东有权要求查阅公司会计账簿。股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的。公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起 15 日内书面答复股东并说明理由。本题中甲公司拒绝理由系赵某持股比例太低， 不属于法定“不正当目的之情形，因此不符合公司法律制度规定。

【考点】有限责任公司

（2） 【题干】钱某将股权转让给孙某而非赵某，是否符合法律规定？简要说明理由。

【答案】 符合规定。根据规定，经股东同意转让的股权，在同等条件下，转让股东以外的其他股东有权主张优先购买权，但转让股东依法放弃转让的除外。本题中，孙某系以现金形式支付，而赵某系以市场价格为 120 万元的房产换取股权，二者是不同支付方式，不构成同等条件。因此，钱某将股权转让给孙某而非赵某符合法律规定。

【考点】有限责任公司

（3） 【题干】赵某是否有权请求甲公司收购其股权？简要说明理由。

【答案】 赵某有权请求甲公司收购其股权。根据公司法律制度规定，有限责任公司连续 5 年不向股东第分配利润，而公司该 5 年连续盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。本题中甲公司连续 7 年盈利且符合法定利润分配条件但均未向股东分配利润，因此，在股东会上投反对票的股东赵某享有请求公司按照合理的价格收购其股权的权利。

【考点】有限责任公司

2.2021 年 2 月 10 日，甲公司向乙公司签发了一张 50 万元的商业承兑汇票，汇票到期日为 8 月 10 日。

甲公司的母公司作为承兑人在汇票上签章 3 月 10 日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司，用于支付货款，并在汇票上注明货物验收合格后生效，后丙公司的货物因存在严重质量问题未能通过验收。4 月 10 日，丙公司将该汇票背书转让给丁公司，并在汇票上记载“不得转让字样”。5 月 10 日，丁公司将该汇票背书转让给戊公司。

8 月 11 日，戊公司向承兑人提示付款，承兑人以资金紧张为由拒绝付款。戊公司遂向甲公司、乙公司、丙公司及丁公司进行追索，均遭拒绝。其中，丙公司拒绝的理由是，本公司在汇票上记载有不得转让字样；乙公司拒绝的理由是，丙公司的货物未通过验收，不符合乙公司在汇票上注明的转让生效条件。

要求：

根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：

（1） 【题干】乙公司所作的货物验收合格后生效的记载是否具有票据法上的效力？简要说明理由。

【答案】 乙公司所作的货物验收合格后生效的记载不具有票据法上的效力。根据规定，背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。

【考点】票据法律制度

（2） 【题干】丙公司拒绝戊公司追索的理由是否成立？简要说明理由。

【答案】 丙公司拒绝戊公司追索的理由成立。根据规定，背书人（丙公司）在汇票上记载不得转让字样，其后手再背书转让的，原背书人对其后手的被背书人（戊公司）不承担保证责任。

【考点】票据法律制度

（3） 【题干】乙公司拒绝戊公司追索的理由是否成立？简要说明理由。

【答案】 乙公司拒绝戊公司追索的理由不成立。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人。但是，持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。

【考点】票据法律制度

3.2021 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订承揽合同。合同约定：甲公司提供图纸和材料定作一件具

有特殊功能的仪器，2 月 5 日支付定金 2 万元，3 月 10 日支付加工费用 30 万元；乙公司于 3 月 20 日

交付仪器。若一方违约，须支付违约金 5 万元。

合同签订后，甲公司按照约定提供图纸和材料，并支付了定金 2 万元。乙公司收到图纸和材料后立即开始制作。2 月 20 日，甲公司提出对图纸的修改方案，此时乙公司已经完成部分工作，不得不返工。3 月 15 日，乙公司通知甲公司仪器已经制作完成，要求甲公司立即支付加工费用，并赔偿其因返工

多支付的人工用 3 万元。甲公司未予回复。

3 月 20 日，乙公司因甲公司未支付加工费用，主张留置该仪器。同时乙公司主张因甲公司违约，不仅应承担定金责任，还应支付违约金。

要求：

根据上述资料和合同法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题

（1） 【题干】乙公司要求甲公司赔偿因返工多支付的人工费用是否符合法律规定？简要说明理由。

【答案】 乙公司要求甲公司赔偿因返工多支付的人工费用符合法律规定。根据规定，定作人中途变更

承揽工作的要求，造成承揽人损失的，应当赔偿损失。

【考点】主要合同

（2） 【题干】乙公司主张留置该仪器是否符合法律规定？简要说明理由。

【答案】 乙公司主张留置该仪器符合法律规定。根据规定，定作人未向承揽人支付报酬或者材料费等价款的，承揽人对完成的工作成果享有留置权或者有权拒绝交付，但是当事人另有约定的除外。

【考点】合同的担保

（3） 【题干】乙公司主张甲公司同时承担定金责任和违约金责任是否符合法律规定？简要说明理由。

【答案】 不符合法律规定。根据规定，当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款，但不得同时适用定金和违约金。

【考点】合同的担保

五、综合题

甲公司为增值税一般纳税人，2021 年 6 月发生以下业务：

（1） 销售电脑取得含增值税销售额 101.7 万元，同时收取包装费 9.04 万元；

（2） 将一批新研制的自产货物用于职工福利，该批货物的成本为 20 万元，成本利润率为 10%，市场无同类货物销售；

（3） 采取以旧换新方式销售空调，该批空调的同期含增值税销售价格为 67.8 万元，收回的旧空调折

价 10 万元，实际收取价款 57.8 万元；

（4） 月初购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明增值税税额为 18 万元，当月中旬因管理不善造成该批原材料损失 20%；

（5） 公司员工出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计为 1 万元；取得注明旅客身

份信息的公路客票，票面金额合计为 1.5 万元。

已知：销售货物增值税税率为 13%，交通运输服务增值税税率为 9%，相关增值税抵扣凭证均在取得当月抵扣。

要求：

根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）

（1） 【题干】计算甲公司当月销售电脑的增值税销项税额。

【答案】 甲公司当月销售电脑的增值税销项税额=（101.7+9.04）÷（1+13%）×13%=12.74（万元）。

【考点】增值税应纳税额的计算

（2） 【题干】计算甲公司当月将新研制的自产货物用于职工福利的增值税销项税额。

【答案】 甲公司当月将新研制的自产货物用于职工福利的增值税销项税额=20×（1+10%）×13%=

2.86（万元）。

【考点】增值税应纳税额的计算

（3） 【题干】计算甲公司当月采取以旧换新方式销售空调的增值税销项税额。

【答案】 甲公司当月采取以旧换新方式销售空调的增值税销项棁额=67.8÷（1+13%）×13%=7.8（万元）。

【考点】增值税应纳税额的计算

（4） 【题干】计算甲公司当月购进原材料允许抵扣的增值税进项税额。

【答案】 甲公司当月购进原材料允许抵扣的增值税进项税额=18×（1-20%）=14.4（万元）。

【考点】增值税应纳税额的计算

（5） 【题干】计算甲公司当月员工出差取得铁路车票允许抵扣的增值税进项税额。

【答案】 甲公司当月员工出差取得铁路车票允许抵扣的增值税进项税额=1÷（1+9%）×9%=0.08（万元）。

【考点】增值税应纳税额的计算

（6） 【题干】计算甲公司当月员工出差取得公路客票允许抵扣的增值税进项税额。

【答案】 甲公司当月员工出差取得公路客票允许抵扣的增值税进项税额=1.5÷（1+3%）×3%=0.04

（万元）。

【考点】增值税应纳税额的计算

中级会计师考什么内容？

中级会计考试科目包括《中级会计实务》、《财务管理》和《经济法》。中级会计职称考试以二年为一个周期，参加考试的人员必须在连续的2个考试年度内通过全部科目的考试。如果两年内没有通过三个科目的考试，则过期科目需重新参加考试！

中级会计职称考试题型

2020年中级会计考试题型已经公布：

《中级会计实务》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题；

《财务管理》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题；

《经济法》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题。

中级会计考试科目特点

《中级会计实务》科目考查的重点比较明确，知识点考查范围较广，重点知识一般会出大题。考生在中级会计考试备考时，要以教材为中心开始全方面的学习。

《经济法》科目知识点多为固定的法条，需要考生牢记掌握即可。学习中级会计经济法是离不开背诵的，但是掌握背诵的方法也很重要。死记硬背不仅耗费精力还可能会遗忘，大家应该在理解的基础上背诵。

《财务管理》科目难点在于其中的很多内容对从事财务工作的考生来说使用频率并不高。这里面很多知识点都是比较抽象的，建立在一些假设的基础之上。财务管理公式多且计算量大。计算题大多都是建立在复杂的计算公式和计算步骤的基础之上，并且很多题目的数据也都是通过前面题目的计算步骤分析运算而得来的。

② 初级会计《初级会计实务》高频考点：增值税销项税额计算

随着初级会计职称考试一步步临近，考生们的心情也特别焦躁不安，为了让考生们更好的巩固所学知识，今天，深空网就为大家讲解一下初级会计《初级会计实务》高频考点：增值税销项税额计算。
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初级会计考点内容
高频考点思维导图
高频考点概述
销项税额=销售额×适用税率
1.销售额是指扣除销项税额之后的全部价款和价外费用。
考试中,增值税专用发票上注明的价款为不含税价;普通发票上注明的价款为含税价;零售价为含税价;价外费用一般为含税价。含税价需要进行价税分离。
2.视同销售货物销售额的计算。
按照下列顺序核定其销售额：
①纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;
②其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;
③组成计税价格：组成计税价格=成本× ( 1+成本利润率)。
3.特殊销售方式下销售额
(1)存在折扣折让的销售：
①商业折扣：同一张发票的“金额栏”上分别注明的：折后价;其余情况，不可减除。
②销售折让：需要开具红字增值税发票
(2)存在以旧换新的情况：
①关注特例：金银首饰——差额计税
②一般货物：不得扣减
【点拨】金银首饰“回炉重造”一番即可再次出售。再次出售时，税务机关依旧可以征税，因此，税务机关不会吃亏，可以按差额征税。
(3)采取还本销售方式销售：
★不得从销售额中扣除还本的支出
(4)采取以物易物方式销售：
★双方均视为发生买、卖两项活动
(5)贷款服务
贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额(不得扣减利息支出) 。
4.包装物押金。单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税;
因逾期未收回包装物不再退还的押金，全额纳税。
【点拨】注意区分押金和租金
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金：
①啤酒、黄酒、非酒类货物：区分是否逾期;区分是否超过12个月
②啤酒、黄酒以外的其他酒类：收到时就计入销售额
5.营改增行业销售额的规定。
①金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;
②试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
初级会计备考攻略
《初级会计事务》
对于《初级会计实务》而言，在这个最后冲刺阶段，初级考生应该是以做习题为主，通过习题去总结自身的不足，查漏补缺。找到自己在过往复习阶段的不足，哪些知识点掌握得不够牢固，需要及时弥补的。
这种查漏补缺式的复习方法，可以通过做题发现自身的不足，及时“封堵知识漏洞”。对于过往复习时所发现的知识重点、难点，一定要对自己“狠”一点，务必掌握。
在这个阶段，发现自己薄弱的知识点之后，可以找该知识点相关的比较简单的基础性题目入手。通过基础性的题目找到该知识点是在哪里存在理解上的不足。一步一步弄明白，弄懂知识点。抓紧时间“扫盲”，减少自身的“知识盲区”。
《经济法基础》
对于《经济法基础》而言，其中的知识点比较零散，很容易就会遗忘或者弄混淆。这时候需要静下心来，理清思路。可以尝试画知识结构图，记忆框架图，将知识点逐一归纳、分类、总结。同时将易错知识点进行辨析。
初级会计职称考试备考注意事项：
首先学会总结。做习题的目的是掌握知识，而不是为了做题目而做题目。因此在做题目时，要注意总结和归纳知识点。
其次是注重基础。基础不打牢，考试时就会“地动山摇”。在复习时要注重基础知昌行码识的重要性。
虽然初级会计师考试相比起其它考试并不难，但由于知识点比较零散，还需要考生进行全面的归纳和总结，只有不断地把知识点查漏补缺，这样才能轻松顺利通过初级会计的考试。
初级会计报考条件
要想拿到初级会计证，那必须在一个考试年度内通过初级会计实务和经济法基础这两门考试(满分100分,60分为合格)，才可以拿到证书。那报考的条件都有哪些呢?无论是谁都能报考吗?非会计专业可以吗?
那让小编来一个个回答这些问题。
初级会计报考条件：
⑴坚持原则，具备良好的职业道德品质;
⑵认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度，以及有关财带李经法律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为;
⑶履行岗位职责，热爱本职工作;
⑷具备国家教育部门认可的高中毕业(含高中、中专、职高和技校)及以上耐哪学历。
简而言之，你要是一位根正苗红、遵纪守法、高中毕业的爱国青年，那这肯定妥妥的!
那非会计专业能报考吗?
那必须的啊!还是像上面说的，只要你是一位根正苗红、遵纪守法、高中毕业的爱国青年，就可以报考的，不论你是哪个专业!
但是，初级会计考试对于会计专业的同学来说难度是比非专业的同学小得多，如果非专业的同学真的很难理解专业词汇的含义，还是建议可以报个培训班或者买些考试辅导资料来应对考试，通过率会高一些。
像经济法基础，比较全面的概括了会计涉及到的法律法规，虽然没有过度细化，但对于报考同学来说记住和理解这些知识点也需要花费一定的时间和精力，所以不要掉以轻心啊!
初级会计实务较于经济法，就需要更多的理解会计专业知识，实操性比较强，比如会计科目的借贷，如何编制会计分录等等，对于非专业的同学来说还是有点难度的，或许会比在经济法上花的时间和精力要更多一些，最重要的还是要理解题目含义和知识点的把握。
初级会计就业前景
(一)什么是初级会计考试?
目前为止，我国会计职称有三个等级，初级会计职称、中级会计职称和高级会计职称。初级会计考试作为会计行业的“最低门槛”，它就相当于会计行业入门的“通行证”。会计考生需要在一个考试年度内通过2门科目考试才可取得初级会计技术资格证书，这样才可以从事会计基础岗位，比如：出纳、会计助理、会计实习生等等。
(二)考初级会计证的理由是什么?
会计行业因为“门槛低”，所以就业机会多，发展空间也很大。但如果想走得更高，学习到更深的知识，那就得考中级、高级、注会这些证书。拿下初级会计证大部分可在银行金融机构、企事业单位、私企国企等等，但大型单位除了要求资格证书的同时还要求高学历。
但对于刚步入社会的毕业生，初级证是想从事会计工作的敲门砖;对于步入社会的职场人，初级证是你升职加薪的筹码;对于考虑跳槽的职场人，初级证是你应聘财务工作的通行证。
(三)初级会计证书有什么价值?
除此之外，初级会计考试还能给我们带来更多价值，比如技能补贴、抵扣继续教育学分、提升职场能力等。
1、初级会计证可领技能补贴
山东、广西、北京等多地为了鼓励会计人员不断学习进步，特向企业职工发放职业技能提升补贴，每个地区补贴费用不等，以济南补贴标准为例，按高级、中级和初级分别为2000元、1500元和1000元。
2、初级会计已过科目可抵继续教育学分
据财政部《会计专业技术人员继续教育规定》：参加全国会计专业技术资格考试等会计相关考试，每通过一科考试或被录取的，折算为90学分。
3、提升职场能力
在职场中，要想想成为综合型管理人才，就难免会跟财务方面有所交集，这时候考下初级会计证书是非常有用的。
不管主营业务是哪一类的公司，都需要会计岗位的人才，如果决心在会计这条道路上走得更长远，想成为一个独当一面的会计人才，大家可以一步一个脚印，先考下初级，接着考注会，考注会的同时备考中级(因为考中级需要工作年限，大家可以先考注会)，慢慢的达到会计人的人生巅峰!
文章部分

③ 增值税解析

1.金银饰品是特殊商品，采取以旧换新业务的，可以按取得的差价收入作为计税价格。
2.零售价一般都是含税收入，要将其变为不含税收入。
（1700*20+2270）/（1+17%）*17%=5270元

④ 【初级会计】2022天津初级会计考试-《经济法基础》每日一练（5-30）

1.某企业为增值税小规模纳税人，2021年10月销售自己使用过的其他物品，取得含税收入10 300元。销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80 000元。已知小规模纳税人征收率为3%。则当月该企业应缴纳增值税( )元。

A.1 753.4

B.1 750.1

C.1 630.1

D.1 853.4

2.某企业为增值税一般纳税人，2021年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30 000元，另外取得延期付款利息2 260元，已知电视机增值税税率为13%，则该企业当月的销项税额为( )元。

A.4 800

B.4 460.69

C.4 160

D.5 174.4

3.甲厂为增值税一般纳税人，2021年10月将1 000件衬衣销售给乙商场，含税单价为113元/件;由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予8折优惠，开票时将折扣额另开一张发票。已知衬衣增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，甲厂该笔业务的增值税销项税额应为( )元。

A.10 400

B.12 000

C.13 000

D.14 400

4.甲首饰店是增值税的一般纳税人，2021年8月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税售价为4 000元，收购的旧项链每条不含税售价为1 000元。已知金项链增值税税率为13%，这家首饰店当月该笔业务增值税销项税额为( )元。

A.5 200

B.8 000

C.3 900

D.1 600

5.某家电销售企业为增值税一般纳税人，2021年10月销售A型空调80台，每台含税价款为2 925元，采取以旧换新方式销售B型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取价款2 000元。已知空调的增值税税率为13%，则该企业当月上述业务增值税销项税额为( )元。

A.38 731.03

B.32 868.14

C.44 928

D.46 800

「参考答案及解析」

1.【答案】D。解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产)，按照3%的征收率减按2%征收增值税，销售自己使用过的其他物品，不得减按2%。所以该企业当月应缴纳增值税=10 300÷(1+3%)×3%+80 000÷(1+3%)×2%=1 853.4(元)。

2.【答案】C。解析：销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用本题中另外收取延期付款利息2 260元属于价外费用，应并入销售额一并计征增值税，价外费用属于含税价款，应当将其换算成不含增值税的价款，即2 260÷(1+13%)=2 000(元)。增值税专用发票上注明的价款为不含税价款，所以当月的销项税额=(30 000+2 000)×13%=4 160(元)。

3.【答案】C。解析：纳税人采取折扣方式销售货物的，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，但如果将折扣额另开发票的，不得扣除折扣额，所以甲厂该笔业务的增值税销项税额=1 000×113÷(1+13%)×13%=13 000(元)。

4.【答案】C。解析：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据，征收增值税，该笔业务的销项税额=10×(4 000-1 000)×13%=3 900(元)。

5.【答案】B。解析：采取以旧换新销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，金银首饰以旧换新业务除外。销售额中含增值税价款需要换算为不含增值税价款。该企业当月的增值税销项税额=【2 925×80÷(1+13%)+(585+2 000)×20÷(1+13%)】×13%=32 868.14(元)。

⑤ 中级会计经济法，有哪些易考点吗

经济法客观题命题规律考试面广，每章、每节都有试题。在多批次机考模式下，至少会有 "N套试卷+N套备用卷"（N≥3），机会主义会死无葬身之地。三套试卷的考点有一定的重复性，但通常考点角度和陷井设置略有不同。与往年相比，试卷的整体阅读量明显下降。记忆题和理解题的比例为5:5，大部分客观题只考核一个知识点。增值税--销项税额的计算成本（含税价，需折算）：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代理费、预付款、包装费、包装物租金、仓储费、质量费、运输装卸费以及其他由买方收取的各种非价格费用。

⑥ 2018年初级会计《经济法基础》考前模拟题(10)

2018年初级会计《经济法基础》考前模拟题(10)

一、单项选择题

1.下列选项中，是区别不同税种的重要标志的是()。

A.纳税义务人

B.税率

C.计税依据

D.征税对象

【答案】D

【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

2.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是()。

A.全额累进税率

B.超额累进税率

C.超率累进税率

D.比例税率

【答案】A

【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是()。

A.修理小汽车

B.修缮办公楼

C.爆破

D.矿山穿孔

【答案】A

【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是()。

A.转让非专利技术

B.转让土地使用权

C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权

D.转让域名

【答案】C

【解析】选项ABD：属于“销售无形资产”。

5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是()。

A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费

B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务

C.个体工商户为聘用的员工提供服务

D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务

【答案】D

【解析】选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税;选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。

6.某企业为增值税小规模纳税人，2017年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税()元。

A.493.40

B.1270.10

C.2630.10

D.1853.40

【答案】D

【解析】选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税;选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。

7.某企业为增值税一般纳税人，2017年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税()元。

A.4160

B.4698.97

C.5440

D.5497.8

【答案】C

【解析】该企业当月应缴纳增值税=30000×17%+2340÷(1+17%)×17%=5440(元)。

8.甲商店(增值税一般纳税人)有金银销售资质，2017年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2340元，收取的每条旧项链作价1170元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为()元。

A.39780

B.29835

C.25500

D.34000

【答案】C

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2340/(1+17%)×17%+50×(2340-1170)/(1+17%)×17%=25500(元)。

9.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.34万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为17%，则该白酒生产企业2017年10月应纳增值税()万元。

A.13.94

B.8.25

C.6.86

D.9.78

【答案】A

【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业2017年10月应纳增值税=80×17%+2.34/(1+17%)×17%=13.94(万元)。

10.某食品厂为增值税一般纳税人，2017年10月将以前月份外购的副食品用于集体福利，该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为10000元(其中含运费2000元)。已知副食品的增值税税率为17%，运费的增值税税率为11%，则该食品厂2017年10月应转出进项税额为()元。

A.1017.09

B.1580

C.1452.99

D.1700

【答案】B

【解析】该食品厂10月应转出进项税额=(10000-2000)×17%+2000×11%=1580(元)。

11.甲公司为增值税一般纳税人，2017年10月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。

A.117×17%=19.89(万元)

B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)

C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)

D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)

【答案】B

【解析】甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。

12.某广播影视公司为增值税一般纳税人，2017年10月份提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受旅客运输服务，支付不含税价款20万元。已知文化创意服务的增值税税率为6%，则该广播影视公司2017年10月份应缴纳增值税()万元。

A.15.5

B.12.86

C.19.8

D.25.54

【答案】C

【解析】接受的旅客运输服务，不得抵扣增值税进项税额。2017年10月份该公司应缴纳增值税=(80+250)×6%=19.8(万元)。

13.长春某银行为增值税一般纳税人，2017年10月提供贷款服务，取得利息收入100万元;转让金融商品，买入价为100万元，卖出价为120万元。已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为6%，则该银行当月的销项税额为()万元。

A.15.5

B.12.86

C.7.2

D.25.54

【答案】C

【解析】(1)贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;(2)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;(3)该银行当月的销项税额=100×6%+(120-100)×6%=7.2(万元)。

14.根据增值税法律制度的规定，下列选项中，应该征收增值税的是()。

A.存款利息

B.被保险人获得的保险赔付

C.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为

D.已经进行实物交割的货物期货

【答案】D

【解析】选项A：存款利息，不征收增值税;选项B：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;选项C：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税;选项D：货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节(按照销售货物)征收增值税。

15.甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为17万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。已知增值税税率为17%，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为()万元。

A.5.67

B.8.5

C.11.33

D.17

【答案】C

【解析】(1)适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=17×100÷(100+200)=5.67(万元);(2)可以抵扣的进项税额=17-5.67=11.33(万元)。