经济法与税收法定主义的关系

❶ 税收法律存在的弹性以及漏洞有哪些

税收法律是指拥有税收立法权的国家机关依照法律规定的程序在其职权范围内制定的颁布的调整税收关系的规范性文件，是税法的主要表现形式。下面为大家介绍下2014《经济法基础》中关于税收法律存在的弹性以及漏洞有哪些的内容知识。
一、税收法定原则
税收法定原则是税法最基本的原则，它是税法三大基本原则中最基本的原则。税收法定原则的基本含义可概括为：税法的各类构成要素都必须由法律予以明确规定;税法主体及其权利和义务都必须由法律予以确认;没有法律依据，国家就不能课赋和征收税收，国民也不得被要求缴纳税款。这是世界各国税法普遍遵从的一条最基本的原则。税收法定原则包括两个基本要素：
1、是征税必须立法。
2、是纳税也必须立法。
所谓征税必须立法是指国家征税机关，即税法中的征税主体必须依法征税，如税法没有规定的，国家不能随意进行课税、征税。《税收征管法》第3条规定：“税收的开征、停征以及减税、免税优惠、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税优惠、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
二、税收法律存在的弹性
经济活动是复杂多变的，纳税人的经营方式也是多种多样的。国家要对纳税人的经营活动征税，就要制定能够应对复杂的经济活动的税收制度，这就要求税收法律具有一定的弹性。这种弹性也给纳税人提供了选择的可能性。这种弹性主要包括以下几种：
1、征税范围的弹性
征税范围是可大可小的，税法上往往难以准确界定。例如企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征税，“所得”的范围就很难把握。在世界各国的税法中，所得也没有一个统一标准。从理论上说，应纳税所得额应该等于企业收入总额减去准予扣除项目金额。单从准予扣除项目金额来说，税法只是作了一系列较抽象的界定，纳税人完全可以通过一定的合理的技术处理，使自己的征税对象游离于征税范围之外，或者将高税范围内的对象转移于低税范围之中，从而不纳或少纳税。
2、纳税人定义上的弹性
任何一种税都要对其制定的纳税人给予法律的界定。这种界定，理论上包括的对象和实际包括的对象差别较大。这种差别的原因在于纳税人定义的变通性，特定的纳税人缴纳特定的税收。纳税人如果能设法证明自己不是某种税收的纳税人，自然也就不必缴纳这种税了。
3、计税依据的弹性
税额的计算关键取决于两个因素：一是课税对象金额，即计税依据;二是适用税率。税额就取决于计税依据金额的大小和税率的高低。纳税人在既定税率前提下，计税依据愈小，税额也就愈小，纳税人的税负也就愈轻。为此，纳税人就会想方设法研究如何缩小计税依据，从而达到减少税额的目的。
4、税率的弹性
税率是税额多少的一个重要因素。当课税对象金额一定时，税率越高税额越多，税率越低税额越少。税率与税额的这种密切关系诱发纳税人尽可能避开高税率，寻求低税率。税制中不同税种有不同税率，同一税种中不同税项有不同税率，以及“一种一率”和“一目一率”上的差异性。累进税率是税率弹性的重要基础，当计税依据达到一定标准后，它适用的税率会增高或降低，并且这种增降幅度相差非常大。这就使得纳税人对税率的增降非常敏感，并想方设法去使自己适用较低的税率。这种巨大的税率差异对纳税人进行纳税选择具有非常大的刺激力。
5、应纳税种的弹性
税法规定，当纳税人存在混合销售行为时，当其销售额小于全部营业额50%时征收营业税，当其销售额大于全部营业额50%时征收增值税，这样纳税人可以通过对销售额的控制来选择应纳税的税种。
三、税收法律存在的漏洞
除了差异、弹性，现行的税收制度中还有很多漏洞。任何税法都不可能是尽善尽美的，也不可能对征税中所涉及的各种问题都作出严密而周全的规定。税法上的缺陷和漏洞使纳税人的主观避税愿望有可能通过对其适当的利用得以实现。就我国而言，税收法律方面的漏洞主要有：
1、税法条文过于具体
任何具体的东西都不可能包罗万象、完美无缺，过于具体的税法条文造成一部分应税行为游离于税法规定之外，从而给这些应税行为的避税提供了机会。如我国目前对电子商务的征税问题就没有具体规定，我们无法对电子商务进行征税。
2、税法条文不一致
由于税收政策随着经济的发展总是处于调整和变化状况，导致有些税法条文前后不一致。
3、税法条文不严密
许多税收优惠条款没有防范避税的规定，使纳税人存在滥用优惠条款的可能。如我国外商投资企业和外国企业所得税制度给予外资企业超国民税收优惠待遇，许多内资企业就利用这方面的政策搞假合资企业，规避企业所得税负担。当然这种作法是不可取的。
4、税法条文不明晰
税法有些规定过于抽象，不便于操作，这也许对纳税人有利，也许对纳税人不利，关键看纳税人如何争取对政策的理解和税务部门的支持。如现行增值税制度和消费税制度要求关联企业商品交易按公允价格进行处理，如果出现无正当理由而价格明显偏低的现象，税务机关有权依照有关规定对交易价格进行调整甚至对企业实施处罚。但在实际操作中，计税价格到底低到什么程度才叫明显偏低，标准不确定，可操作性较差。
建立合理的税收立法结构、规范立法权限;建立执法约束机制、规范执法行为;完善税务救济法律建设、建立独立的税务司法体系不仅仅是税收法定原则的要求，也是提高依法治国、依法治税从而提高依法执政能力水平的需要，更是建立现代化法制社会与国家的必然趋势。（网摘）

❷ 张守文的研究成果

著作：《市场经济与新经济法》（合著） 北京大学出版社，1993年版 《反不正当竞争的理论与实务》（合著）中国商业出版社1994年版 《信息法学》（合著） 法律出版社1995年版 《税法原理》北京大学出版社1999年版《规制与发展》（合著） 浙江人民出版社1999年版 《税法的困境与挑战》 广州出版社2000年版 《国际经济法新论》（合著） 北京大学出版社2000年版 《经济法理论的重构》 人民出版社2004年版 《税法通论》 北京大学出版社2004年版 《财税法》 中国政法大学出版社2005年版 《财税法疏议》北京大学出版社2005年版 《财税法学》 中国人民大学出版社2007年版 《经济法学》 中国人民大学出版社2008年版《经济法总论》 中国人民大学出版社2009年版 论文：1 《经济法学的法律经济学分析》。 《法学研究》1992年第5期2 《中国“新经济法理论”要略》 《中外法学》1993年第1期3 《德国的<经济稳定与增长促进法>》， 《外国法译评》1993年第4期。4 《略论经济法的宗旨》 《中外法学》1994年第1期。5 《中日竞争法律制度比较研究》， 《外国法译评》1994年第2期6 《商号及其法律保护》， 《知识产权》1995年第3期7 《消费者的获取信息权及其法律保护》 《中外法学》1996年第1期8 《论税收法定主义》 《法学研究》1996年第6期9 《社会法论略》 《中外法学》1996年第6期10 《论税收的一般优先权》 《中外法学》1997年第5期11 《略论纳税人的退还请求权》 《法学评论》1997年第6期12 《经济法学发展中的若干问题》 《中外法学》1998年第3期13 《经济法的时空维度描述》 《法商研究》1998年第6期14 《“第一税案”与财税法之补缺》 《中国法学》1999年第4期15 《税权的定位与分配》 《法商研究》2000年第1期16 《略论纳税主体的纳税义务》 《税务研究》2000年第8期17 《论经济法的现代性》 《中国法学》2000年第5期18 《略论经济法上的调制行为》 《北京大学学报》（哲社版）2000年第5期19 《论税法上的可税性》 《法学家》2000年第5期20 《略论对第三部门的税法规制》 《法学评论》2000年第6期21 《“内部市场”的税法规制》 《现代法学》2001年第1期22 《宏观调控权的法律解析》 《北京大学学报》（哲社版），2001年第3期23 《税法的普适性及其局限》 《中外法学》2001年第5期24 《我国反欠税制度的整合》 《法学》2001年第10期25 《经济法学的基本假设》 《现代法学》2001年第6期26 《收益的可税性》 《法学评论》2001年第6期27 《税收权利的性质及其法律保护》 《法商研究》2001年第6期28 《税收逃避及其规制》， 《税务研究》2002年第2期。29 《宏观调控法的周期变易》 《中外法学》2002年第5期30 《经济法基本原则的确立》 《北京大学学报》（哲社版）2003年第2期31 《经济法理论的重构与创新》 《法学论坛》2003年第2期32 《经济法责任理论之拓补》 《中国法学》2003年第4期33 《税收行为的范畴提炼及其价值》 《税务研究》2003年第7期34 《财政危机中的宪政问题》 《法学》2003年第9期35 《经济法的政策分析初探》 《法商研究》2003年第6期36 《经济法学方法论问题刍议》 《北京大学学报》（哲社版）2004年第4期37 《税法变革与私法秩序的协调》 《法学家》2004年第5期38 《经济法学的有效发展》 《法商研究》2005年第1期39 《发展法学与法学的发展》 《法学杂志》2005年第3期40 《发展非公经济的经济法解读》 《法学家》2005年第3期41 《税收收入的合法性分析》 《税务研究》2005年第2期42 《经济法体系的结构分析》 《法学论坛》2005年第3期43 《“二元分化”的税收调控及其合法性》 《税务研究》2006年第3期44 《经济法研究的“合”与“同”》 《政法论坛》2006年第3期45 《论经济法的“特异性范畴”》 《北京大学学报》（哲社版）2006年第3期46 《企业集团汇总纳税的法律解析》 《法学》2007年第5期47 《经济法院的经济法思考》 《北京大学学报》（哲社版）2007年第5期48 《企业所得税法统合的内在局限》 《税务研究》2008年第2期49 《论“促进型”经济法》 《重庆大学学报》（哲社版）2008年第4期50《贯通中国经济法学发展的经脉——以分配为视角》，《政法论坛》2009年第6期

❸ 李刚的个人小传

2005年3月，进入厦门大学法学博士后流动站，合作导师：廖益新教授。
2004年11月起，任经济法教研室主任。
2004年9月，遴选为硕士研究生导师。
2003年7月起，任教于厦门大学法学院经济法教研室。
2000-2003年攻读民商法专业法学博士学位，师从漆多俊教授，主攻民商法与经济法（税法）比较研究方向。
1997-2000年攻读经济法专业法学硕士学位，师从刘剑文教授，主攻财政税收法方向。
1993-2003年就读于武汉大学法学院，2003年获法学博士学位。
主要讲授课程：
本科生：经济法、税法、破产法
法学硕士研究生：比较税法学
法律硕士研究生：财政税收法
主要学术观点：
税法非仅为 “征税之法”，更应是纳税人凭以对抗国家课税权的“权利之法”。
研究理念和特点：
相信并奉行漆多俊教授所提出的 “钻进去、跳出来”之“全局总揽法”的学术研究理念；遵从并坚持黄仁宇先生所主张的“长时间、远距离、宽视界”的宏观研究方法；认为应在多学科背景下，从税法与他学科之间的联系角度出发，全方位、综合研究税法。
承担项目：
7.21世纪宏观经济法理论与宏观调控法立法研究（国家社科基金课题，卢炯星教授主持），2004年10月，项目参加人，负责“税收宏观调控法理论及体系”部分的研究、撰写工作。
6.国家税务总局“世界银行贷款项目”——“加入WTO 后中国税收法制体系改革和完善研究”中由刘剑文教授主持的“中国税收立法机制的改革和完善研究”子课题的课题组成员，2004年7月至2005年12月。
5.转变中的法律——中国经济法的时代特征（教育部人文社会科学研究“十五”规划第一批，01JA820004；漆多俊教授主持），2002年至2004年9月，项目参加人，负责中国税法在转变中的时代特征问题的研究。
4.财政税收法研究综述（北京市高等教育精品教材项目；刘剑文教授主持），2003年10月至2004年6月，项目参加人，负责税法总论中部分问题综述的撰写工作。
3.中国对外双边税收协定范本修订（国家税务总局国际税务司项目，廖益新教授主持），项目参加人，负责协定范本第25-29条中英文文本的修订及立法注释工作。
2.《国际税法学》（北京市高等教育精品教材项目；刘剑文教授主持），2003年4月至2004年4月，项目参加人，负责“中国涉外税法”一编和“税收饶让抵免”一章的撰写工作。
1.参加漆多俊教授主持的“市场经济宏观调控及其立法研究”课题组（湖北省社会科学基金重点项目），2000-2001年，项目参加人，负责“计划法”的研究工作。
主要著作：
5.参编《财税法学研究述评》（刘剑文主编，高等教育出版社2004年版），撰写第四章第八-十二部分（约4.2万字）。
4.参编《国际税法学（第二版）》（刘剑文主编，北京大学出版社2004年版），撰写第10、19-21章（约10.7万字）。
3.参编《经济法学》（李国海主编，湖南人民出版社2003年版），第三副主编，并撰写第十四章《计划法》（约4万字）。
2.《宏观调控法研究》（漆多俊主编，中国方正出版社2001年版），第一副主编，并完成第四章“计划法”，约6.4万字。
1.参编《国际税法》（刘剑文主编，北京大学出版社1999年3月版），并撰写第七章《中国涉外税法》（约4万字）。
主要论文：
25.《对税法学教学内容与方式改革的几点尝试》，载刘剑文主编：《润物无声 北京大学法学院百年院庆文存之财税法治与财政法教学》，法律出版社2005年版。
24.《中国税法学的现代化：标志、体系和差距》，《法学家》2004年第6期。
23.《对中国涉外税法的再认识》，《涉外税务》2004年第11期。
22.《契约精神与中国税法的现代化》，《法学评论》2004年第4期。
21.《对本科生税法学教学的认识与实践》，《厦门大学学报（哲学社会科学版）》2004年增刊（教学论文专辑）。
20.《税收法律行为初论》，《当代法学》2004年第3期。
19.《“国际调节”视角下税法经济调控功能的再认识》（第二作者），载漆多俊主编《经济法论丛》（第9卷），中国方正出版社2004年版。
18.《国家、税收与财产所有权》，载刘剑文主编：《财税法论丛》（第4卷），法律出版社2004年版。
17.《税法经济调控功能的国际化》（第一作者），《华东政法学院学报》2004年第2期。
16.《税法与私法关系探源——对（私人）财产权的确认和保障》（李刚、丛中笑），《法制与社会发展》2003年第6期。
15.《宏观调控行为可诉性问题初探——由“纳税人诉讼”引发的思考》，漆多俊主编：《经济法论丛》（第7卷），中国方正出版社2003年版。
14.《从法律救济到法律责任——计划法对计划的“第二次限制”》（李刚、赵红光），载朱崇实主编：《经济法理论与实务热点问题探讨——2001年全国经济法学理论研讨会论文选》，厦门大学出版社2002年版。
13.《税法与私法关系探源——对（私人）财产权的确认和保障》，获“湖北省法学会经济法专业委员会”2002年年会论文评选二等奖，载刘隆亨主编：《当代财税法基础理论及热点问题》，北京大学出版社2004年版。
12.《市场和计划法：对计划的两次限制——试论计划法若干基本问题》，载漆多俊主编：《经济法论丛》（第6卷），中国方正出版社2002年版。
11.《税法公平价值论》，载刘剑文主编：《财税法论丛》（第1卷），法律出版社2002年版。
10.《简论中国税法之现代化》，获“湖北省法学会经济法专业委员会”2001年年会论文评选二等奖。
9.《论税收法定主义》（覃有土、刘乃忠、李刚），《现代法学》2000年第3期。
8.《税收法律关系新论》（刘剑文、李刚），《法学研究》1999年第4期；荣获“武汉大学1998至1999学年度研究生学术成果甲等奖”和“中国法学会税法学研究会”1999年年会论文评选一等奖。
7.《国际税法特征之探析》（刘剑文、李刚），《武汉大学学报（哲学社会科学版）》1999年第4期。
6.《税法基本价值论》，获“湖北省法学会经济法专业委员会”1999年年会论文评选二等奖。
5.《二十世纪末期的中国税法学》（刘剑文、李刚），《中外法学》1999年第2期；《经济法学、劳动法学》1999年第6期全文转载。
4.《我国农业税制立法改革之展望》（刘剑文、李刚），《法商研究》1998年第5期。
3.《试论行政机关立法权的若干基本问题》，《南昌大学学报（哲社版）》1998年第3期。
2.《依法治税及其观念基础——税收法律意识之重构》，获“湖北省法学会经济法专业委员会”1998年年会论文评选三等奖；获“武汉大学1997至1998学年度研究生学术成果甲等奖”；《湖北国税》1998年第9期。
1.《试论我国税收立法体制之完善》（刘剑文、李刚），《税务研究》1998年第6期。
主要社会兼职：
1.《财税法论丛》（刘剑文主编，法律出版社系列出版物）“比较税法与国际税法”和“书评”专栏责任编辑。
2.“中国财税法学教育研究会”理事。
3.厦门市国家税务局法律专家咨询委员会成员。
4.厦门市国际税收研究会理事。

❹ 徐蓉的简介

1992年毕业于西安交通大学，获工学学士学位
1997年毕业于西安交通大学，获得法学硕士学位
现在西南财经大学法学院攻读法学博士学位
1997年7月至今，四川大学法学院工作，助教、讲师、副教授
学术成果
课题：
1、 公司解散清算中的法律问题研究，校基金，负责人
2、计算机软件知识产权保护研究，横向项目，主研
3、专利侵权诉讼中人民法院的权限及审理方法研究，横向，主研
4、商法学精品课程建设，省级项目，主研
5、南沙群岛油气资源共同开发法律问题研究，国家社科基金项目，主研
目前已在《中国法学》（英文版）、《现代财经》、《学习与探索》、《社会科学研究》、《法律书评》、《财税法论从》等刊物上发表三十余篇学术论文，担任《民商法学》一书的副主编，参编《经济法学》、《商法学》、《商法学原理》、《税法》、《经济法律通论》（国家十一五规划教材）等多部教材。
《Review of China Indivial Income Tax Legislation》,《China Legal Science》2008.
《应税所得视角：所得税法与民法之有机结合》，《现代财经》2007年第1期（CSSCI），独著。
《从所得税与民法的联系论和谐税收关系的建立》，《河南政法管理干部学院学报》2007年第3期，独著。
《如何完善我国税收授权立法的思考》，《四川法学文集》法律出版社出版，2006年7月，独著。
《公司非破产清算中保护债权人利益的法律思考》，《社会科学研究》2005年第2期（CSSCI），独著。
《公司担保与银行贷款的风险控制－兼谈《公司法》与《担保法》的冲突》，《学习与探索》2005年的6期（CSSCI），独著。
《保险中的诚实信用原则对如实告知义务的要求》，《社会科学研究》2003年第6期（CSSCI），独著。
《试论税收法定主义及其对我国税收立法的要求》，《西南民族大学学报》（人文社科版）2004年第3期，独著。
《关于公司能否对外担保的法律思考—对我国有关公司法教材的质疑》，《法律书评》第2辑，法律出版社出版，2004年5月，独著。
《建立我国公司解散登记备案制度的设想》，《理论月刊》2005年第10期，独著。
《我国破产法的适用范围及其完善》，《学习论坛》2004年第3期，独著。
《经济法》，2003年9月，四川大学出版社出版，本人编写8万字。
《商法》，2003年3月，四川大学出版社出版，本人编写11万字。
《民商法学》，2007年7月，四川大学出版社，担任副主编并编写14万字。
《税法》，2007年9月，清华大学出版社，本人编写4万字。
《商法学原理》，2007年11月，科学出版社，本人编写12万字。
《经济法律通论》，2008年3月，高等教育出版社，本人编写约4万字。
获奖：
撰写的“如何完善我国税收授权立法”和“试论所得税和民法在保护财产权中的关系”分别被评为中国财税法教育研究会暨海峡两岸财税法学术研讨会2005年年会和2006年年会优秀论文奖和三等奖
2004年度获得四川大学青年骨干教师奖励